Đang tải... (xem toàn văn)
1.Khái quát chung về hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 1.1 Đặc điểm chung của chu trình hàng tồn kho. -Hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản, dễ xảy ra các sai sót hoặc gian lận lớn. Trong kế toán, có nhiều phương pháp định giá hàng tồn kho. -Việc xác định giá trị hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán và ảnh hưởng trọng yếu tới lợi nhuận thuần trong năm. - Hàng tồn kho được bảo quản và cất trữ ở nhiều nơi khác nhau, do nhiều người quản lý. Chu trình vận động của HTK bắt đầu từ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sang sản phẩm dở dang rồi đến thành phẩm hàng hoá.
Kiểm Toán Giá Vốn & Hàng Tồn Kho GV : Nguyễn Thị Hồng Hạnh Nhóm 17 : 1. Nguyễn Thị Kim Anh 2. Nguyễn Thị Dung 3. Nguyễn Thị Hồng Loan 4. Đỗ Thị Hồng Lưỡng 5. Nguyễn Thị Phương Uyên 6. Nguyễn Thị Hồng Vân 1.Khái quát chung về hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 1.1 Đặc điểm chung của chu trình hàng tồn kho. -Hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản, dễ xảy ra các sai sót hoặc gian lận lớn. -Trong kế toán, có nhiều phương pháp định giá hàng tồn kho. -Việc xác định giá trị hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán và ảnh hưởng trọng yếu tới lợi nhuận thuần trong năm. - Hàng tồn kho được bảo quản và cất trữ ở nhiều nơi khác nhau, do nhiều người quản lý. Chu trình vận động của HTK bắt đầu từ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sang sản phẩm dở dang rồi đến thành phẩm hàng hoá. - 1.2 Mối quan hệ giữa hàng tồn kho và giá vốn hàng bán. - Giữa hàng tồn kho và giá vốn hàng bán có mối quan hệ trực tiếp và mật thiết.Mối quan hệ này khiến kiểm toán hàng tồn kho thường được tiến hành đồng thời với giá vốn hàng bán - Mối quan hệ trên khiến mọi sai sót trong trình bày hàng tồn kho sẽ ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán và ngược lại. Mối quan hệ giữa hàng tồn kho đầu kỳ, hàng mua trong kỳ, hàng tồn kho cuối kỳ và giá vốn hàng bán được trình bày qua sơ đồ sau: Bên cạnh đó, đối với các doanh nghiệp thương mại và doanh nghiệp sản xuất, hàng tồn kho giữ vai trò trung gian trong quá trình chuyển hoá các nguồn lực của đơn vị thành kết quả kinh doanh. 1.3 Chức năng của chu trình. a. Chức năng mua hàng. b. Chức năng nhận hàng c. Chức năng lưu kho d. Chức năng xuất kho vật tư hàng hoá e. Chức năng sản xuất f. Lưu kho thành phẩm g.Xuất thành phẩm đi tiêu thụ 1.4 Đặc điểm hạch toán hàng tồn kho ảnh hưởng đến Kiểm toán. a.Về nguyên tắc kế toán. Kế toán hàng tồn kho phải tuân theo những nguyên tắc quốc tế: - Nguyên tắc hoạt động liên tục - Nguyên tắc về tính chia cắt niên độ của các năm - Nguyên tắc tính nhất quán - Nguyên tắc giá gốc - Nguyên tắc thận trọng - Nguyên tắc không bù trừ - Nguyên tắc ghi chép kế toán b. Về phương pháp tính giá. Đối với hàng tồn kho vì trị giá thực tế của hàng nhập kho khác nhau ở các thời điểm khác nhau trong kỳ hạch toán nên việc tính giá thực tế hàng xuất kho có thể áp dụng một trong các phương pháp sau đây: - Phương pháp giá thực tế đích danh. - Phương pháp bình quân gia quyền. - Phương pháp nhập trước, xuất trước. - Phương pháp nhập sau xuất trước. - Phương pháp tính giá thực tế theo giá hạch toán. c.Về phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho. Hiện nay, theo chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam, Doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong ba phương pháp hạch toán chi tiết đó là: - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp sổ số dư. d. Về phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: - Phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp này mọi biến động tăng giảm hàng tồn kho về mặt giá trị ở bất kỳ thời điểm nào cũng được phản ánh trên các tài khoản liên quan sau: • TK151 – Hàng mua đang đi dường. • TK152 – Nguyên vật liệu. • TK 153 – Công cụ dụng cụ. • TK 154 – Sản phẩm dở dang. • TK 155 – Thành phẩm. • TK 156 – Hàng hóa. • TK 157 – Hàng gửi bán. • TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Trị giá hàng tồn cuối kỳ = Trị giá hàng xuấttrong kỳ+ Trị giá hàng tồn đầu kỳ - Trị giá hàng nhập trong kỳ Phương pháp kiểm kê định kỳ; là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính ra giá trị của hàng tồn kho đã xuất trong kỳ theo công thức: Theo phương pháp này mọi sự tăng giảm giá trị hàng tồn kho không được theo dõi trên các tài khoản hàng tồn kho, mà chỉ theo dõi qua các tài khoản trung gian sau đây: + TK 611 – Mua hàng. + TK 631 – Giá thành. + Tk 632 – Giá vốn hàng bán. [...]... 2.1 Các sai phạm có thể xảy ra trong việc kiểm toán chu trình hàng tồn kho và giá vốn hàng bán Trên cơ sở thiết lập những nhận định ban đầu về các sai phạm có thể xảy ra, kiểm toán viên sẽ đặt ra mục tiêu thích hợp: 2.2 Mục tiêu kiểm toán chu trình hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 2.3 Đánh giá trọng yếu và rủi ro tiềm tàng đối với hàng tồn kho và giá vốn hàng bán Có rất nhiều yếu tố có thể làm tăng... khó kiểm soát vật chất nên dễ bị mất trộm,… Các sai sót liên quan đến hàng tồn kho có thể ảnh hưởng đến cả bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh • Hàng tồn kho dễ bị đổ vỡ, lạc hậu và các điều kiện kinh tế - xã hội có thể ảnh hưởng tới nhu cầu và khả năng tiêu thụ, do vậy ảnh hưởng tới giá trị hàng tồn kho 3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho và giá vốn hàng. .. từ và sổ sách có liên quan đến chu trình hàng tồn kho Chứng từ Kiểm toán là nguồn tư liệu sẵn có cung cấp cho Kiểm toán viên Chứng từ Kiểm toán có thể là các tài liệu kế toán hoặc cũng có thể là tài liệu khác Trong chu trình Hàng tồn kho các loại chứng từ Kiểm toán thường bao gồm: - Hệ thống sổ kế toán chi tiết cho HTK - Sự ảnh hưởng của phương pháp kế toán hàng tồn kho - Hệ thống kế toán chi phí và. .. tình giá thành sản phảm - Hệ thồng các báo cáo và sổ sách liên quan tới chi phí tính giá thành sản phẩm bao gồm các báo cáo sản xuất, báo cáo sản phẩm hỏng kể cả báo cáo thiệt hại do ngừng sản xuất - Hệ thống sổ sách kế toán chi phí: sổ cái, bảng phân bổ, báo cáo tổng hợp, nguyên vật liệu, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung 2 Mục tiêu kiểm toán đối với chu trình hàng tồn kho và giá vốn hàng. .. đồng thời thông qua kiểm toán nhằm hoàn thiện hơn quá trình tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty Thực hiện kiểm toán hàng tồn kho nhằm khẳng định tính trung thực hợp lý của số dư các kho n mục hàng tồn kho trên Báo cáo tài chính Mặt khác, dựa trên thư quản lý do Công ty Kiểm Toán cung cấp sẽ giúp công ty quản lý tốt hơn và hiệu quả hơn về hàng tồn kho 4.1.1 Tìm hiểu khách hàng + Thu thập thông... Đánh giá rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm kiểm soát bổ sung Sau khi đạt được sự hiểu biết sơ bộ về hệ thống kiểm soát của khách hàng đối với hàng tồn kho ,kiểm toán viên đưa ra mức rủi ro kiểm soát ban đầu đới với các cơ sở dẫn liệu trên báo cáo tài chính 3.2 Thực hiện các thử nghiệm ,kiểm soát bổ sung Các thử nghiệm hướng vào tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm giúp các kiểm toán. .. đánh giá được tính hiệu lực đó và khẳng định lại mức độ rủi ro kiểm soát ban đầu mà họ đã đưa ra đối với các cơ sở dữ liệu về hàng tồn kho (1) Nghiệp vụ xuất vật tư, hàng hóa Khi kiểm toán nghiệp vụ này kiểm toán viên cần chú ý kiểm tra về tính có thật của các yêu cầu sử dụng vật tư ,hàng hóa bằng việc kiểm tra lại các phiếu yêu cầu và sự phê duyệt đối với các yêu cầu đó Đồng thời kiểm toán viên phải kiểm. .. được đánh giá là kho n mục trọng yếu Và do đặc điểm của kho n mục HTK nên HTK là kho n mục cũng thường được đánh giá rủi ro tiềm tàng cao 4.2 Sử dụng các thủ tục phân tích sơ bộ trong kiểm toán chu trình HTK và GVHB tại công ty Kinh Đô Trong kiểm toán các chu trình hàng tồn kho, kiểm toán viên thường áp dụng các thủ tục phân tích: So sánh số dư các kho n mục HTK năm nay so với năm trước Tính và so sánh... HTK/GVHB so với những năm trước Phân tích kho n mục SPDD: xác định tỷ trọng SPDD/tổng HTK và đánh giá tính phù hợp của kho n mục này Khi kiểm toán tại công ty Kinh Đô, KTV đã áp dụng các thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán chung vào thực tế: + Phân tích ngang: Chỉ tiêu Bảng cân đối kế toán 2 TSLĐ và ĐTNH … 3 )Hàng tồn kho -Hàng tồn kho -Dự phòng giảm giá HTK … Tổng tài sản Năm 2013 Năm 2012 3.208.951.303... kiểm soát đối với nghiệp vụ ngày kiểm soát viên có thể thiết kế và thực hiện nhiều thử nghiệm kiểm soát khác nhau (3) Nghiệp vụ lưu kho hàng hóa, vật tư Bảng tổng hợp các hoạt động kiểm soát chủ yếu đối với nghiệp vụ lưu kho và các TNKS phổ biến : 4 Ví Dụ Kiểm toán chu trình HTK và GVHB tại công ty Kinh Đô 4.1 Chuẩn bị kiểm toán Công ty Kinh Đô thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính một phần nhằm tuân . quan sau: • TK1 51 – Hàng mua đang đi dường. • TK152 – Nguyên vật liệu. • TK 15 3 – Công cụ dụng cụ. • TK 15 4 – Sản phẩm dở dang. • TK 15 5 – Thành phẩm. • TK 15 6 – Hàng hóa. • TK 15 7 – Hàng. tăng giảm giá trị hàng tồn kho không được theo dõi trên các tài kho n hàng tồn kho, mà chỉ theo dõi qua các tài kho n trung gian sau đây: + TK 611 – Mua hàng. + TK 6 31 – Giá thành. + Tk 632 –. chung về hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 1. 1 Đặc điểm chung của chu trình hàng tồn kho. -Hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản, dễ xảy ra các sai sót hoặc gian lận lớn. -Trong