Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN LỜI NÓI ĐẦU Thuế là nguồn thu chủ yếu, lâu dài, là bộ phận quan trọng nhất của Ngân sách Nhà nước (NSNN), góp phần to lớn vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ tổ quốc. Mục tiêu quan trọng của nước ta là xây dựng được một hệ thống thuế có hiệu lực và hiệu quả thực hiện cao, điều này không chỉ phụ thuộc vào chính sách thuế hợp lý mà còn phụ thuộc rất lớn vào công tác quản lý thu thuế của Nhà nước. Hơn 20 năm Việt Nam thực hiện cải cách chính sách thuế và quản lý thuế, ngành thuế đã có những đóng góp to lớn vào sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội của đất nước. Hệ thống chính sách thuế hiện tại đã tương đối hoàn chỉnh, đảm bảo bao quát đủ các nguồn thu và phù hợp với nền kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế. Công tác quản lý thu thuế từng bước được được chuyên môn hoá, phát huy tốt vai trò, trách nhiệm của cá nhân và tập thể trong quản lý thu, nộp thuế đảm bảo tính công khai, minh bạch, dân chủ. Cùng với các Luật thuế đã được Quốc hội ban hành tương đối đồng bộ và có phạm vi điều chỉnh toàn diện đến các hoạt động kinh tế - xã hội, phù hợp với chính sách kinh tế, chính trị ở từng thời kỳ nhất định. Một trong những sắc thuế có ảnh hưởng mạnh mẽ nhất đến đông đảo người dân là Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Trên thế giới hơn 100 nước trong đó có nước phát triển, đang phát triển và kém phát triển đã áp dụng sắc thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ đóng góp khoảng 12-16% ở một số nước Asean (Thái Lan, Philippines, Malaysia ), các nước đang phát triển khoảng 13 - 14%, các nước phát triển (Mỹ, Anh, Nhật, Pháp, Đức ) khoảng 30 - 40% tổng ngân sách quốc gia. Ngày 21/11/2007, tại kỳ họp thứ 2 khóa XII Quốc hội đã thông qua Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009) nhằm thay thế các chính sách thuế hiện hành về thu thuế thu nhập cá nhân là 1 Trần Hồng Thanh Lớp CH QTKD1 - Khóa 2012A Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao; thuế thu nhập doanh nghiệp (phần cá nhân nộp thuế), thuế chuyển quyền sử dụng đất. Luật thuế thu nhập cá nhân được ban hành đã đưa sắc thuế mới lên tầm bao quát và nhất quán trong việc đánh thuế vào các loại thu nhập của cá nhân trong điều kiện nước ta hiện nay, tạo ra mặt bằng mới, thực hiện công bằng xã hội về quyền lợi và nghĩa vụ đối với mọi đối tượng có thu nhập cá nhân ở mức độ và loại thu nhập chịu thuế. Điều này sẽ góp phần tăng cường công tác kiểm soát, phân phối thu nhập và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Hơn nữa, số người dân có thu nhập cao ngày càng tăng lên, nhất là số người nước ngoài đầu tư và kinh doanh vào Việt Nam ngày càng nhiều, cần phải đánh thuế thu nhập cá nhân để tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Là một cán bộ công chức của ngành thuế Nam Định và đồng thời cũng là học viên cao học Quản trị kinh doanh tại Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, tôi mong muốn đem những kiến thức mà thầy cô truyền đạt áp dụng vào thực tế của đơn vị mình nhằm mục đích tăng cường công tác quản lý thu thuế, nhất là thuế thu nhập cá nhân của Cục thuế tỉnh Nam Định, do đó tôi chọn đề tài: ‘‘Một số giải pháp tăng cường quản lý thu Thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Nam Định’’ làm luận văn thạc sĩ kinh tế. Luận văn được thực hiện với mục đích nghiên cứu, đề ra các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân cho Cục Thuế tỉnh Nam Định qua đó nâng cao hiệu quả thu NSNN, đảm bảo công bằng pháp lý Để đạt đến mục đích nêu trên, luận văn sẽ tiến hành các hoạt động cụ thể, bao gồm nghiên cứu cơ sở pháp lý về thuế TNCN, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh, phân tích các nguyên nhân, từ đó đưa ra những giải pháp phù hợp để nâng cao kết quả hoạt động của ngành thuế của tỉnh. 2 Trần Hồng Thanh Lớp CH QTKD1 - Khóa 2012A Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN Đối tượng nghiên cứu của đề tài là những vấn đề về quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Nam Định, gồm người nộp thuế (đối tượng) TNCN, các tổ chức khác có liên quan, bộ máy thực hiện quản lý thu thuế và những cơ chế chính sách về thuế TNCN, trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN cho Cục Thuế tỉnh Nam Định. Phạm vi nghiên cứu của luận văn là Cục Thuế tỉnh Nam Định, một đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế- Bộ Tài chính cùng các bộ phận trực thuộc. Dữ liệu được thu thập qua các số liệu thống kê thứ cấp có sẵn tại đơn vị từ giai đoạn 2008- 2011. Các phương pháp nghiên cứu được sử dụng chủ yếu trong luận văn là phương pháp chuyên gia, phương pháp khảo sát, thống kê, so sánh. Nội dung của luận văn gồm 3 phần chính ngoài phần Mở đầu và Kết luận, đó là: Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân. Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Nam Định. Chương 3: Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý quản lý thu thuế thu nhập cá nhân cho Cục thuế tỉnh Nam Định. Tôi xin chân thành cảm ơn các thày cô giáo khoa Kinh tế & Quản lý thuộc Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, đặc biệt là GVC.TS. Phạm Thị Thanh Hồng đã giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn thạc sỹ kinh tế này. Do vấn đề nghiên cứu còn khá mới mẻ và phức tạp, thời gian nghiên cứu chưa nhiều trong khi đó kiến thức của tôi còn hạn chế nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót. Tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của các thày cô giáo và các bạn đọc. 3 Trần Hồng Thanh Lớp CH QTKD1 - Khóa 2012A Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN CHƯƠNG 1. CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1. THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế Ra đời, tồn tại cùng với Nhà nước từ đó đến nay thuế đã trải qua một quá trình phát triển lâu dài, quan niệm về thuế cũng thay đổi và không ngừng hoàn thiện. 1.1.1.1. Khái niệm: Thuế là khoản đóng góp bắt buộc theo luật định không hoàn lại trực tiếp đối với các tổ chức kinh tế và công dân cho Nhà nước”. 1.1.1.2. Đặc điểm của thuế: - Thuế là khoản đóng góp mang tính chất cưỡng chế và pháp lý cao, gắn liền với quyền lực chính trị của nhà Nhà nước, được quy định trong các văn bản pháp luật của Nhà nước cùng với những chế tài đi kèm đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của công dân. - Thuế là khoản đóng góp mang tính không hoàn trả trực tiếp đối với các tổ chức và cá nhân nộp thuế, là hình thức phân phối lại thu nhập được Nhà nước sử dụng và phân phối gián tiếp thông qua việc giữ vững an ninh quốc phòng, bảo vệ chủ quyền của tổ quốc, nuôi sống bộ máy Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân hoạt động lao động sản xuất kinh doanh và các chính sách phúc lợi của Nhà nước. Đặc điểm này giúp ta có thể phân biệt giữa thuế với phí và lệ phí- hai nguồn thu khác trong ngân sách của Nhà nước. Trong khi phí và lệ phí là những khoản đóng góp khi các cá nhân và tổ chức sử dụng các dịch vụ do Nhà nước cung cấp, thì ngược lại thuế là khoản đóng góp bắt buộc đối với các công dân khi họ nằm trong đối tượng được điều chỉnh của Luật thuế mà nhà nước không có trách nhiệm phải hoàn lại trực tiếp cho người nộp dưới bất cứ hình thức nào. 4 Trần Hồng Thanh Lớp CH QTKD1 - Khóa 2012A Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN 1.1.1.3. Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường - Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước: Trong nguồn thu ngân sách của Nhà nước thì thuế chiếm một tỉ trọng rất lớn. Thuế là cơ sở quan trọng trong việc đảm bảo sự tồn tại của bộ máy Nhà nước và giúp bộ máy Nhà nước có thể thực hiện được các chính sách đặt ra. Thông thường thì thuế chiếm tới xấp xỉ 80 - 90% nguồn thu ngân sách của Chính phủ. Tuỳ theo qui mô, mức độ phát triển và chính sách thuế của từng quốc gia mà sẽ quyết định giá trị thuế thu được. Thuế chứa đựng trong nó rất nhiều các sắc thuế khác nhau với các đối tượng bị điều chỉnh khác nhau. Tất cả chúng ta đều đang bị điều chỉnh bởi luật thuế, chúng ta phải nộp thuế mà đôi khi bản thân chúng ta không biết rằng mình đang phải nộp thuế cho Nhà nước. Nó bao gồm các loại thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, Chính vì diện bao quát rất rộng của thuế nên nó có khả năng tập trung nguồn thu rất lớn cho ngân sách Nhà nước. - Thuế phải trở thành công cụ chủ yếu của Nhà nước trong quản lý và điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hoá, nâng cao hiệu quả kinh tế trong hoạt động của các doanh nghiệp nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung. - Thuế phải góp phần thực hiện công bằng xã hội, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và các tầng lớp dân cư. 1.1.1.4. Các yếu tố cấu thành của một chính sách thuế Mỗi sắc thuế đều có mục đích, yêu cầu và đặc điểm riêng nhưng đều cấu thành bởi các yếu tố sau: - Tên gọi: Nói lên đối tượng tính thuế, đối tượng nộp thuế hoặc nội dung chủ yếu của sắc thuế. 5 Trần Hồng Thanh Lớp CH QTKD1 - Khóa 2012A Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN - Đối tượng chịu thuế: Là tổ chức, cá nhân được Nhà nước công nhận về mặt pháp lý có hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản hoặc thu nhập thuộc phạm vi điều tiết của thuế. - Đối tượng nộp thuế: không phải là đối tượng chịu thuế (đối với các loại thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt) nhưng cũng có thể là đối tượng chịu thuế (đối với các loại thuế còn lại) - Phương pháp tính thuế: các công thức tính thuế, các quy định về thời điểm tính thuế, về các căn cứ tính thuế áp dụng cho từng trường hợp cụ thể Thuế suất: có thể quy định một tỷ lệ nhất định hoặc quy định dưới dạng biểu thuế lũy tiến từng phần. Thuế suất được coi là linh hồn của một sắc thuế. - Kỳ tính thuế: Là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp NSNN theo quy định. - Chế độ kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế (nếu có) - Chính sách miễn thuế, giảm thuế. - Các hướng dẫn về công tác tổ chức thực hiện. 1.1.2. Quản lý thuế và hệ thống chính sách thuế hiện hành tại Việt Nam 1.1.2.1. Quản lý thuế - Khái niệm: Quản lý thuế là quá trình tổ chức, triển khai thực hiện hệ thống chính sách thuế của cơ quan thuế và các đối tượng liên quan. Quản lý thuế áp dụng với việc quản lý các loại thuế, phí, lệ phí; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền sử dụng đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật. - Nội dung chủ yếu của công tác quản lý thuế + Quản lý người nộp thuế: quản lý tất cả các tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế về số lượng, quy mô, ngành nghề, địa bàn kinh doanh, các 6 Trần Hồng Thanh Lớp CH QTKD1 - Khóa 2012A Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như các yếu tố khác liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của các đối tượng nộp thuế. Yêu cầu chủ yếu của nội dung này là phải đảm bảo quản lý đầy đủ các đối tượng thuộc diện nộp thuế và các hoạt động thuộc diện chịu thuế của họ, quản lý chặt nguồn thu, không bỏ sót nguồn thu, hạn chế đến mức thấp nhất hiện tượng thất thu thuế do không quản lý đầy đủ đối tượng nộp thuế. + Quản lý căn cứ tính thuế: quản lý tình hình sản xuất kinh doanh thực tế của đối tượng nộp thuế, từ các yếu tố như doanh thu, trị giá hàng hoá, dịch vụ mua vào, các chi phí sản xuất kinh doanh và quá trình thực hiện chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ. Yêu cầu chủ yếu của nội dung này là đảm bảo tính chính xác khi xác định số thuế phải nộp, phản ánh được thực trạng sản xuất kinh doanh của đối tượng nộp thuế và tình hình chấp hành các chính sách của nhà nước trong sản xuất, kinh doanh. + Quản lý quá trình thu nộp thuế: từ khâu tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế đến quyết toán và xử lý quyết toán thuế. Thực hiện nội dung này phải đảm bảo các đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình một cách chính xác, nhanh chóng, kịp thời và đầy đủ. + Quản lý việc thực hiện miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế: đảm bảo việc thực hiện miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế phải đúng đối tượng theo quy định, hạn chế các hiện tượng lợi dụng chính sách ưu đãi của Nhà nước để gian lận thuế và phát huy cao nhất hiệu quả của các chính sách Nhà nước trong việc ưu đãi, giải quyết khó khăn và mục tiêu khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh trong việc miễn, giảm và hoàn thuế. + Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: thực hiện phân loại nợ thuế thành các nhóm nợ nhằm xác định được nguyên nhân, tình trạng, tuổi nợ của từng khoản nợ thuế, từ đó áp dụng các biện pháp quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế có hiệu quả 7 Trần Hồng Thanh Lớp CH QTKD1 - Khóa 2012A Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN + Tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra: kịp thời phát hiện ra các sai sót, các hiện tượng cố tình vi phạm chính sách thuế của các đối tượng liên quan để có biện pháp hướng dẫn, ngăn ngừa, xử lý thích hợp đảm bảo hệ thống thuế được chấp hành một cách nghiêm túc và hiệu quả cao. + Tổ chức công tác kế toán, thống kê thuế: cung cấp các thông tin cần thiết cho quá trình thực hiện công tác quản lý thuế ở tất cả các khâu phục vụ cho lãnh đạo cũng như các bộ phận liên quan để đưa ra các giải pháp quản lý phù hợp và cung cấp các cơ sở để xem xét, đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thuế để có sự thay đổi, bổ sung, sửa đổi kịp thời. - Quy trình quản lý thuế: là cách thức, trình tự thực hiện các nội dung của công tác quản lý thuế. Các dữ liệu đầu vào như thông tin về đối tượng nộp thuế, tờ khai thuế, các chứng từ liên quan đến việc nộp tiền thuế, các kết quả thanh tra, kiểm tra, các quyết định xử lý về thuế, sẽ được các bộ phận liên quan như kiểm tra, tính thuế, ghi sổ thuế, thực hiện kế toán, thống kê thuế xử lý. Cuối cùng, các bộ phận này sẽ ban hành các thông báo, báo cáo, quyết định liên quan đến các thông tin, dữ liệu đầu ra để chuyển cho đối tượng nộp thuế. - Ứng dụng tin học trong công tác quản lý thuế + Khái niệm: Ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế là việc thiết kế các chương trình phần mềm theo đúng các nội dung và trình tự của công tác quản lý thuế để thu nhận, tính toán, xử lý và cung cấp thông tin cần thiết cho công tác quản lý và việc áp dụng các phương tiện kỹ thuật để thực hiện các mục đích của chương trình đã được thiết kế. Cùng với sự phát triển của CNTT, ngành thuế đã ứng dụng và triển khai nhiều các chương trình ứng dụng vào công tác quản lý thuế. - Các chương trình ứng dụng tin học trong công tác quản lý thuế 8 Trần Hồng Thanh Lớp CH QTKD1 - Khóa 2012A Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN + TINC- chương trình quản lý về đăng ký thuế cấp mã số thuế, điều chỉnh thông tin người nộp thuế cho các tổ chức cá nhân. Đây là chương trình quản lý thông tin về người nộp thuế, trạng thái hoạt động của người nộp thuế. Chương trình được liên kết với các ngành (Sở kế hoạch đầu tư, Kho bạc, Hải quan) và các phần mềm ứng dụng khác nhằm quản lý thống nhất về người nộp thuế trên phạm vi toàn quốc. + QLT- chương trình quản lý thuế: Chương trình tổng hợp, trợ giúp cho cán bộ thuế, cơ quan thuế trong việc nhập tờ khai, tính thuế, kế toán thuế, theo dõi tình hình nộp thuế của người nộp thuế và các thông tin tổng hợp báo cáo phục vụ công tác của ngành thuế. Ngoài ra chương trình còn được liên kết về mặt số liệu với các ngành như: Kho bạc, Hải Quan; liên kết với các chương trình QNT (quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế), NTK (nhập tờ khai bằng mã vạch hai chiều), QHS (theo dõi hồ sơ khai thuế của người nộp thuế) + QNT- chương trình quản lý nợ thuế: thực hiện quản lý vấn đề nợ đọng tiền thuế, nợ đọng tiền phạt vi phạm hành chính, tiền truy thu thuế và tính phạt chậm nộp đối với các khoản tiền nợ đọng + QHS- chương trình quản lý hồ sơ thuế: quản lý việc nộp tờ khai thuế; quản lý thời gian nhận và trả kết quả xử lý các hồ sơ nộp tại cơ quan thuế như hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, đăng ký mã số thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế,… + NTK- chương trình nhập tờ khai bằng việc quét mã vạch trên tờ khai do người nộp thuế khai và in trên phần mềm HTKK (phần mềm HTKK được cơ quan thuế cung cấp miễn phí cho người nộp thuế để khai thuế theo tờ khai mã vạch 2 chiều), tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc nhập dữ liệu từ tờ khai tháng, quý, năm và được liên kết với các phần mềm khác. + BMT- chương trình quản lý các cán bộ thuế sử dụng các phần mềm của cơ quan thuế. 9 Trần Hồng Thanh Lớp CH QTKD1 - Khóa 2012A Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN 1.1.2.2. Hệ thống chính sách thuế, phí, lệ phí Hiện nay ở nước ta hệ thống chính sách thuế bao gồm các sắc thuế chủ yếu sau: - Thuế môn bài - Thuế giá trị gia tăng - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất nhập khẩu - Thuế tài nguyên - Thuế nhà, đất (Sẽ được thay thế bằng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp từ 01/01/2012). - Một số chính sách thu phí, lệ phí. 1.2. THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.2.1. Khái niệm, đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân ở các quốc gia phát triển được xem là một sắc thuế rất quan trọng, vì nó thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu thuế, đảm bảo tính công bằng, tính hiệu quả kinh tế và tính hội nhập. 1.2.1.1 Mục đích của thuế thu nhập cá nhân - Thuế thu nhập cá nhân là sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trong kỳ tính thuế. 10 Trần Hồng Thanh Lớp CH QTKD1 - Khóa 2012A [...]... tại các Chi cục thu , tính từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ đăng ký thu 1.2.5 Kê khai thu thu nhập cá nhân 1.2.5.1 Kê khai thu Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu c diện chịu thu thu nhập cá nhân và cá nhân có thu nhập thu c diện chịu thu thu nhập cá nhân phải thực hiện khai thu thu nhập cá nhân Khai thu thu nhập cá nhân bao gồm các loại: - Khai thu theo từng lần phát sinh: áp dụng đối với các... 1.2.8 Hoàn thu thu nhập cá nhân 1.2.8.1 Các trường hợp hoàn thu Cá nhân được hoàn thu trong các trường hợp sau: - Số tiền thu thu nhập cá nhân đó nộp lớn hơn số thu phải nộp trong kỳ tính thu - Cá nhân đó nộp thu thu nhập cá nhân nhưng có thu nhập tính thu chưa đến mức phải nộp thu - Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền Việc hoàn thu thu nhập cá nhân chỉ áp... cá nhân; - Thu nhập từ nhận thừa kế quà tặng của cá nhân 1.2.4 Đăng ký thu 1.2.4.1 Tổ chức đăng ký thu thu nhập cá nhân: Đối tượng phải đăng ký thu thu nhập cá nhân bao gồm: - Các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập - Các cá nhân có thu nhập từ sản xuất kinh doanh, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và các cá nhân có thu nhập chịu thu khác 1.2.4.2 Hồ sơ đăng ký thu - Đối với tổ chức, cá. .. việc xác định thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân, cụ thể là: - Đối với cá nhân cư trú: thu nhập chịu thu là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập - Đối với cá nhân không cư trú: thu nhập chịu thu là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập 1.2.2.2 Thu nhập chịu thu Theo Luật thu TNCN, thu nhập chịu thu của cá nhân gồm... sở pháp lý về đăng ký, kê khai tính thu , nộp thu , thanh tra kiểm tra thu TNCN; Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TNCN Tiếp theo Chương 2, luận văn trình bày thực trạng quản lý thu TNCN ở Cục Thu tỉnh Nam Định trên cơ sở phát triển lý thuyết đã trình bày ở Chương 1 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THU TỈNH NAM ĐỊNH 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THU TỈNH NAM ĐỊNH 2.1.1... Vì vậy, thu thu nhập cá nhân được coi là sắc thu có vai trò rất lớn trong việc đảm bảo tính công bằng của hệ thống thu 1.2.1.2 Đặc điểm của thu thu nhập cá nhân 11 Trần Hồng Thanh Lớp CH QTKD1 - Khóa 2012A Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN - Là thu trực thu: thu thu nhập cá nhân là thu trực thu do người chịu thu cũng là người nộp thu và khó có thể chuyển gánh nặng thu sang... hồ sơ thu , sự tuân thủ pháp luật về thu của người nộp thu + Kiểm tra thu tại trụ sở của người nộp thu : Áp dụng trong trường hợp hồ sơ thu có những nội dung cần làm rõ có liên quan đến số tiền thu nộp, số tiền thu được miễn, số tiền thu được giảm, số tiền thu được hoàn, cơ quan thu đã ra thông báo yêu cầu người nộp thu giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu nhưng người nộp thu không giải. .. Việt Nam + Đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng: thu suất là 10% tính cho phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần phát sinh thu nhập nhận được tại Việt Nam 1.2.3 Khấu trừ thu thu nhập cá nhân Khấu trừ thu là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thu phải nộp vào thu nhập của đối tượng nộp thu trước khi trả thu nhập Trên cơ sở thu nhập. .. lợi trong việc tính thu nhưng mức thu giữa hai bậc thường chênh nhau nhiều, nhất là khoảng tiếp giáp giữa hai bậc, gây tâm lý không công bằng trong nghĩa vụ thu Nhìn chung, khi xác lập biểu thu thu thu nhập cá nhân, có một số nguyên lý mà các quốc gia thường sử dụng là: - Đánh thu cùng một mức vào thu nhập tổng hợp với số lượng thu suất vừa phải để có thể quản lý tốt hơn - Mức thu không nên quá... dụng đối với những cá nhân đã đăng ký thu và có mã số thu 1.2.8.2 Hồ sơ hoàn thu bao gồm - Văn bản đề nghị hoàn thu - Bản sao chứng minh thư nhân dân hoặc hộ chiếu - Tờ khai quyết toán thu thu nhập cá nhân - Chứng từ khấu trừ thu , biên lai thu thuế thu nhập cá nhân - Chứng từ xác định tình trạng kết thúc thời gian làm việc như quyết định nghỉ hưu, quyết định thôi việc, bản thanh lý hợp đồng lao . đích tăng cường công tác quản lý thu thuế, nhất là thu thu nhập cá nhân của Cục thu tỉnh Nam Định, do đó tôi chọn đề tài: ‘ Một số giải pháp tăng cường quản lý thu Thuế thu nhập cá nhân trên địa. sở lý luận về quản lý thu thu nhập cá nhân. Chương 2: Thực trạng quản lý thu thu nhập cá nhân tại Cục thu tỉnh Nam Định. Chương 3: Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý quản lý thu thuế thu nhập. gồm các sắc thu chủ yếu sau: - Thu môn bài - Thu giá trị gia tăng - Thu thu nhập doanh nghiệp - Thu thu nhập cá nhân - Thu tiêu thụ đặc biệt - Thu xuất nhập khẩu - Thu tài nguyên - Thu