Chế độ pháp lý các khoản thu NSNN - Luật thuế GTGT sửa đổi năm 2008; Nghị định 123/2008/NĐ-CP, 8/12/2008; Thông t 129/2008/NĐ-CP, 16/12/2008, Lut sa i nm 2013 - Luật thuế TNDN thay thế 17/6/2003; Luật thuế TNDN sửa đổi ngày 3/6/2008; Nghị định 124/2008/NĐ-CP 11/12/2008 ; Thông t 84/2008/NĐ-CP ngày 30/09/08 , Lut sa i b sung 2013 - Luật thuế thu nhập cá nhân 21/11/2007; - NĐ 100/2008/NĐ-CP, TT 84/08/TT-BTC, Lut sa i b sung 2012 - Luật thuế xuất nhập khẩu 2005; NĐ 149/2005/NĐ-CP6/12/2005; TT 113/15/12/05 - Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, Ngh nh 26/N-CP 16/3/2009, Thụng t 64 ngy 27/3/2009 Phần I. Những vấn đề chung về thu NSNN và pháp luật thu NSNN I. Khái niệm về thu ngân sách nhà nớc, phân loại các khoản thu ngân sách nhà nớc 1. Khái niệm Thu ngân sách nhà nớc là gì: - Hoạt động quan trọng của nhà n ớc - Nhằm tập trung một bộ phận của cải của xã hội dới hình thức giá trị - Theo những hình thức và biện pháp phù hợp - Để lập quĩ ngân sách nhà n ớc (để đảm bảo nhu cầu chi tiêu của nhà n ớc). - Đặc điểm của quan hệ thu NSNN - Có sự tham gia của nhà nớc với t cách là một chủ thể quyền lực - Đợc điều chỉnh bằng các văn bản pháp luật khác nhau. 2. Phân loại các khoản thu ngân sách nhà nớc 2.1 ý nghĩa: - Trong quản lý, phân tích và đánh giá NSNN , - Hoạch định và thực hiện chính sách tài chính quốc gia, chính sách phát triển kinh tế - xã hội. 2.2 Phân loại: có hai cách phân loại Căn cứ vào nội dung kinh tế của NSNN : gồm 2 nhóm Nhóm 1: thu từ thuế, phí,lệ phí - Thu từ thuế: Thuế giá trị gia tăng; Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thu từ phí, lệ phí: lệ phí trớc bạ; phí xăng dầu. Nhóm 2: Thu ngoài thuế 1 Lợi tức của nhà nớc tại các công ty cổ phần, liên doanh; Tiền bán cho thuê tài sản của nhà nớc; Viện trợ không hoàn lại; Thu khác Căn cứ vào tính pháp lý của khoản thu Nhóm 1: các khoản thu bắt buộc: bao gồm khoản thu từ thuế, phí, lệ phí. Nhóm 2: các khoản thu tự nguyện II. Khái niệm chung về pháp luật thu ngân sách nhà nớc 1. Khái niệm pháp luật thu NSNN - Pháp luật thu NSNN là gì? - Là tập hợp các qui phạm pháp luật - Điều chỉnh quan hệ xã hội hình thành giữa nhà nớc và các chủ thể khác trong quá trình tạo ra quỹ NSNN. ý nghĩa về mặt pháp lý của pháp luật thuế - Pháp luật thuế là công cụ của nhà nớc buộc các thành viên trong xã hội của xã hội chấp nhận và tuân theo ý chí của nhà n ớc. - Công khai hoá các khoản thu của nhà nớc. Nội dung điều chỉnh - Xác định nghĩa vụ của các thành viên trong xã hội - Thẩm quyền và trách nhiệm của các cơ quan nhà n ớc trong quá trình thực hiện các khoản thu. - Chế tài xử lý vi phạm 2. Phân loại pháp luật thu NSNN 2.1 Căn cứ vào các qui phạm pháp luật: có thể phân chia các qui phạm pháp luật thành các tiểu bộ phận sau: - Pháp luật về thu ngân sách nhà nớc từ thuế. - Pháp luật về thu ngân sách từ phí, lệ phí - Pháp luật về các khoản thu khác 2.2 Căn cứ vào thẩm quyền ban hành văn bản pháp luật - Luật - Pháp lệnh - Văn bản dới Luật của cơ quan trung ơng - Văn bản dới Luật của cơ quan địa phơng. - Các qui phạm pháp luật do Hội đồng nhân dân cấp tỉnh có quyền quyết định thu phí, lệ phí, phụ thu và các khoản đóng góp khác của nhân dân theo qui định của pháp luật để áp dụng trong phạm vi địa ph ơng (Điều 25 Luật NSNN). Phần II Tổng quan về thuế, pháp luật thuế I. Khái niệm, vai trò của pháp luật thuế. 1.1 Khái niệm thuế: 2 Dới góc độ kinh tế : Thuế là - công cụ phân phối đợc nhà nớc sử dụng - để động viên một phần thu nhập của các tổ chức kinh tế, cá nhân, - hình thành nền quĩ tiền tệ tập trung, - đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nớc. Dới góc độ pháp lý GT Khoa Luật Thuế là nghĩa vụ tài chính bắt buộc mà các tổ chức kinh tế và ng ời dân phải nộp cho nhà n ớc theo qui định của pháp luật. Đại học Luật - Là khoản nộp bắt buộc - Phát sinh trên cơ sở văn bản pháp luật do Quốc hội và UBTV Quốc hội ban hành - không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối t ợng nộp 1.2 So sánh qua các hình thái nhà nớc a. Trong xã hội cộng sản nguyên thuỷ, c dân tự nguyện đóng góp. a. Xã hội phong kiến: hình thành giai cấp, thuế ra đời: thuế thân, địa dịch, b. Xã hội t bản, phạm vi hoạt động của nhà nớc ngày càng mở rộng - Nhà nớc ấn định nghĩa vụ thu nộp và bảo đảm thực hiện nghĩa vụ đó bằng bộ máy cỡng chế. Trong tác phẩm nguồn gốc gia đình, chế độ t hữu và nhà nớc: Ang ghen có viết: Nhà n ớc ra đời để duy trì quyền lực công cộng, cần phải có sự đóng góp của ngời công dân của nhà nớc, đó là thuế má. - Nh vậy thuế ra đời là do nhu cầu thu chi của nhà nớc - Thuế là một thực thể pháp lý nhân định, là một hiện t ợng xã hội do con ngời đặt ra - gắn với các điều kiện kinh tế xã hội - gắn với phạm trù nhà nớc và pháp luật. 1.3 Lịch sử Thuế sau đổi mới a. Trớc cải cách 1989 - Chỉ có một số thuế và lệ phí: thuế nông nghiệp, thuế công thơng nghiệp, trớc bạ. - Chế độ thu quốc doanh Sau đổi mới - Thu thuế chỉ áp dụng đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế tập thể và cá thể. b. Sau cải cách 1989 - Quốc hội khoá VIII kỳ họp thứ IV năm 1989 quyết định - Thống nhất thu thuế đối với các thành phần kinh tế, - Không phân biệt hình thức sở hữu, thành phần kinh doanh. - Thuế phải trở thành nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nớc và chiếm tỉ trong cao trong thu ngân sách. 3 Hiến pháp 1992 Điều 84 qui định: Quốc hội có quyền hạn sửa đổi và bãi bỏ các thứ thuế. Quốc hội có thể giao cho Uỷ ban thờng vụ Quốc hội qui định, sửa đổi hoặc bãi bỏ một số thuế thông qua việc ban hành pháp lệnh hoặc nghị quyết. Thảo luận 1- Tại sao Thuế phải do cơ quan quyền lực nhà nớc cao nhất đặt ra? 2. Tại sao nói khoản thu từ thuế là tài sản của nhân dân? 3. Tại sao nói sử dụng các khoản thu về thuế vì lợi ích của nhân dân? 2. Phân loại thuế : làm cơ sở xây dựng chính sách pháp luật 2.1 Căn cứ vào tính chất của nguồn tài chính động viên vào NSNN: Thuế trực thu và thuế gián thu. - Thuế trực thu : - Là thuế mà nhà nớc thu trực tiếp vào phần thu nhập của các thể nhân hoặc pháp nhân. - Tính chất: ngời nộp thuế đồng thời là ngời chịu thuế. Ví dụ: nh thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân. - Thuế gián thu - Nhằm động viên một phần thu nhập của ng ời tiêu dùng hàng hoá dịch vụ - Tính chất gián thu thể hiện ở: ngời chịu thuế và ngời nộp thuế không đồng nhất (do số thuế đợc cộng vào giá hàng hoá, dịch vụ). Ví dụ thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. 2.2 Căn cứ vào đối tợng đánh thuế - Thuế đánh vào tài sản (thuế nhà, thuế đất) - Thuế đánh vào thu nhập (thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế đối với ngời có thu nhập cao), - Thuế đánh vào việc khai thác, sử dụng một số tài nguyên (thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp). 3. Cấu tạo đạo luật thuế Đạo luật thuế do Quốc hội ban hành chứa đựng các qui phạm pháp luật qui định, sửa đổi, bãi bỏ các thứ thuế. 3.1 Tên đạo luật thuế là tên gọi thứ thuế đợc xác định theo - Theo đối t ợng tính thuế Ví dụ: thuế thu nhập cá nhân Theo nội dung và tính chất của các hoạt động làm phát sinh điều kiện pháp lý áp dụng luật thuế . Ví dụ: hoạt động xuất nhập khẩu là cơ sở làm phát sinh điều kiện pháp lý áp dụng thuế, - Đối với hoạt động này, nhà nớc thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu, và đạo luật qui định thứ 4 thuế này là thuế xuất nhập khẩu. 3.2 Cấu trúc của Luật thuế gồm 6 phần chủ yếu sau đây: 3.2.1 Những qui định chung: - Qui định nguyên tắc và phạm vi áp dụng nh qui định về đối t ợng nộp thuế, đối tợng không nộp thuế, nguyên tắc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan thu thuế. - Căn cứ tính thuế, chế độ kê khai, nộp thuế, thu thuế; chế độ u đãi thuế, xử lý vi phạm, giải quyết tranh chấp. 3.2.2 Đối tợng nộp thuế là các pháp nhân và thể nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nớc theo các điều kiện đ ợc dự liệu trong luật. 3.2.3 Đối tợng không thuộc diện chịu thuế - Là cá nhân và thể nhân có các hoạt động là cơ sở phát sinh điều kiện đ ợc dự liệu nhng đạo luật qui định không thuộc phạm vi điều chỉnh thì các hoạt động đó không thuộc phạm vi chịu thuế theo qui định trong đạo luật. - Là hàng hoá hay dịch vụ 3.4 Nguyên tắc thu, nộp thuế đợc qui định trong đạo luật thể hiện một cách tổng quát quyền và nghĩa vụ của đối tợng nộp thuế, trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan thu thuế. 3.5 Căn cứ tính thuế - Tuỳ thuộc vào nội dung và tính chất của từng thứ thuế - Căn cứ tính thuế gồm các yếu tố cơ bản là đối t ợng tính thuế và thuế suất. - Ngoài ra trong một số thứ thuế, căn cứ tính thuế còn đợc qui định bao gồm một số yếu tố khác nh số l ợng hàng hoá, giá trị tính thuế. 3.5.1 Đối tợng tính thuế - phân biệt với đối tợng nộp thuế Các đạo luật thuế qui định đối tợng tính thuế của mỗi thứ thuế có tính độc lập. đối tợng của thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế. 3.5.2 Thuế suất : là mức phải thu xác định theo tỉ lệ phần trăm của đối tợng tính thuế hoặc bằng số tuyệt đối theo các bậc của đối tợng tính thuế. a. Hình thức thuế suất cố định: là mức thuế phải thu đợc xác định bằng số tuyệt đối theo bậc của đối tợng tính thuế . b. Hình thức thuế suất tỷ lệ: là mức thuế phải thu đợc xác định theo tỷ lệ phần trăm của đối tợng tính thuế. 3.5.2 Biểu thuế a. Biểu thuế thông thờng : bao gồm các thuế suất nhng thuế suất áp dụng ổn định và thống nhất cho toàn bộ đối tợng tính thuế. - Ví dụ: thuế suất thuế trị giá gia tăng đối với hàng hoá và dịch vụ là 5%. b. Biểu thuế luỹ tiến : gồm các thuế suất nhng thuế áp dụng tăng lên theo qui mô đối tợng tính thuế. Biểu thuế luỹ tiến có hai hình thức: biểu thuế luỹ tiến toàn phần và biểu thuế luỹ tiến từng phần. - Biểu thuế luỹ tiến toàn phần: bao gồm các thuế suất nhng thuế suất áp dụng thay đổi 5 theo mức cao hơn đối với toàn bộ đối tợng tính thuế nếu đối tợng tính thuế thuộc bậc qui định. - Biểu thuế luỹ tiến từng phần; bao gồm các thuế suất nhng thuế suất áp dụng thay đổi theo mức cao hơn đối với từng phần của đối tợng tính thuế nếu đối tợng tính thuế thuộc bậc qui định. c. Biểu thuế luỹ thoái : bao gồm các thuế suất nhng thuế suất áp dụng giảm dần tơng ứng với sự tăng lên của đối tợng chịu thuế ở các bậc. Hiện nay ở VN và các nớc không qui định loại thuế luỹ thoái này. Ví dụ 1 Biểu thuế lũy tiến tng phần áp dụng đối với cá nhân c trú theo Lut thu TNCN 2007 Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/ năm Phần thu nhập tính thuế / tháng Thuế suất 1 Đến 60 triệu Đến 5 triệu 5% 2 60 triệu đến 120 triệu Trên 5 đến 10 triệu 10% 3 Trên 120 triệu đến 216 triệu Trên 10 đến 18 triệu 15% 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 triệu đến 32 triệu 20% 5 Trên 384 triệu đến 624 triệu Trên 32 triệu đến 52 triệu 25% 6 Trên 624 đến 960 triệu Trên 52 triệu đến 80 triệu 30% 7 Trên 960 triệu Trên 80 triệu 35% Ví dụ 2 Biểu thuế môn bài (mức thu bằng số tuyệt đối) Mức thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Bậc Thu nhập bình quân/ tháng Mức thuế 1 2 3 4 5 6 trên 1 triệu rỡi từ 1 đến 1 triệu rỡi trên 750 đến 1 triệu 500-750 300-500.000 đồng dới 300.000 1 triệu / năm 750.000/năm 500.000/năm 300.000/năm 100.000/năm 50.000/năm NĐ 75/2002 30/8/2002 về điều chỉnh mức thuế môn bài 4. Vai trò của pháp luật thuế 4.1 Tạo nguồn thu cho NSNN Nghị quyết của Quốc hội lần thứ VIII kỳ họp thứ IV năm 1989 về cải cách pháp luật thuế để động viên tàI chính cho NSNN. 4.2 Điều tiết vĩ mô nền kinh tế 6 - Thông qua qui định của pháp luật thuế, nhà nớc tác động đến cung cầu của nền kinh tế một cách hợp lý, tác động lớn đến sự ổn định và tăng trởng kinh tế. Tăng thuế suất đối với hàng hoá nhập khẩu: khuyến khích sản xuất trong nớc - Tạo ra sự ổn định và phát triển doanh nghiệp u đãi miễn giảm thuế nhằm khắc phục sự suy thoái về tài chính. 4.3 Điều tiết thu nhập. Thay đổi thuế suất để tác động vào thu nhập của các thành viên trong xã hội 4.4 Điều tiết tiêu dùng Chẳng hạn là hạn chế tiêu dùng của một số loại hàng hoá Nhà nớc qui định thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc nâng thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế trị giá gia tăng. Phần II. Các luật thuế I. Luật Thuế giá trị gia tăng Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế GTGT (17/6/2003), Hiệu lực 1/1/2004 Luật thuế GTGT sửa đổi năm 2008; Nghị định 123/2008/NĐ-CP, 8/12/2008; Thông t 129/2008/NĐ- CP, 16/12/2008 1. KháI quát chung về Thuế GTGT I.1 Khái niệm Là thuế gián thu (đánh vào ngời tiêu dùng), chỉ thu vào phần tăng thêm của hàng hoá và dịch vụ ở từng khâu lu thông. Tổng thuế thu đợc ở tất cả các khâu bằng số thuế tính trên giá bán cho ngời tiêu dùng ở khâu cuối cùng. Mô hình thuế này đợc các nhà kinh tế đề xớng vào thời kỳ sau chiến tranh thế giới thứ II. Value added tax (VAT) Ví dụ: hàng hoá luân chuyển qua 4 khâu Khâu Giá Thuế Khai thác Chế biến bán buôn Bán lẻ 1000 1500 1800 2000 100 50 30 20 Tổng 200 1.2 So sánh với chế độ thuế doanh thu hay thuế bán hàng - Xuất hiện những năm đầu thế kỷ 20 - Thuế doanh thu là thuế tính đối với toàn bộ doanh thu phát sinh ở từng khâu của quá trình từ sản xuất đến tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ. - Lợc sử về pháp luật thuế doanh thu ở VN: 7 - Sau Cách mạng 8 có hình thức thuế thu đối với doanh thu của các tổ chức, cá nhân, sản xuất kinh doanh gọi là thuế bán hàng. - Thuế công thuơng nghiệp áp dụng đói với các cơ sở kinh tế tập thể và cá thể sản xuất kinh doanh công th ơng nghiệp. Nghị quyết 200/ NQ TVQH, ngày 18/1/1966 - Chế độ thuế doanh thu đợc áp dụng đối với các thành phần kinh tế trên cơ sở Luật Thuế doanh thu đợc kỳ họp 7, quốc hội VIII thông qua 30/6/1990, sửa đổi 5/7/1993, và 28/10/1995 Hạn chế của áp dụng thuế này là : - Có tình trạng đánh thuế trùng lắp từ khâu sản xuất, lu thông hàng hoá đến tiêu dùng Ví dụ : đánh cả khâu sản xuất, đánh cả khâu lu thông (bán buôn và bán lẻ) 1.3 u điểm (5) Sự ra đời của thuế VAT - Tránh việc trùng lặp đánh thuế tất cả các khâu nh thuế doanh thu - Khuyết khích các đơn vị kinh doanh nghiêm chỉnh chấp hành chế độ kế toán hoá đơn chứng từ (Nghĩa là cần phải chứng minh đã nộp thuế ở khâu nào) - Khuyến khích xuất khẩu (miễn thuế đối với hàng xuất khẩu, đánh thuế đối với hàng hoá trong n- ớc) - Góp phần tạo nguồn thu ổn định cho NSNN - Hạn chế tình trạng các khâu thông đồng chốn thuế Nhợc điểm : Chi phí hành thu cao 2. Một số nội dung cơ bản của Luật thuế giá trị gia tăng 2.1 Đối tợng nộp - Các tổ chức và cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá , dịch vụ chịu thuế VAT ở VN - Tổ chức cá nhân nhập khẩu hàng hoá chịu thuế nhập khẩu. (Không qui định nhập kinh doanh, hay nhập sử dụng). (khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải trừ đi thuế VAT và thuế NK ) b. Đối tợng chịu thuế - Tất cả các loại hàng hoá dùng cho sản xuất , kinh doanh và tiêu dùng ở Việt nam, trừ các loại hàng hoá qui định tại iu 4 Lut thu GTGT - Dịch vụ Điều 4 qui định 25 loại hàng hoá và dịch vụ không thuộc diện chịu thuế. Lý do: có thể tóm tắt nh sau: 1) Khuyn khớch sản xut nông lâm, ng - Sản phẩm nông nghiệp bán ra cha qua chế biến - Muối 2) Dịch vụ mang chính sách xã hội - Bảo hiểm nhân thọ - Dạy học, dạy nghề (ngời nộp học phí không phải chịu thuế) - Khám chữa bệnh 8 - In ấn sách báo. 3) Không đánh thuế phù hợp với thông lệ quốc tế. - Hàng viện trợ - Hàng tặng cho các cơ quan nhà nớc theo dự án - Đồ dùng cá nhân đợc hởng u đãi miễn trừ ngoại giao 4) Hàng hoá khó xác định giá trị tăng thêm - Hoạt động cho thuê tài chính - Đầu t chứng khoán. 2.2 Đối tợng tính thuế 2.2.1 Căn cứ tính thuế GTGT trong từng trờng hợp a. Đối với trờng hợp : hàng hoá do cơ sở sản xuất trong nớc bán ra. Gía tính thuế là giá bán trong đó ch a có thuế VAT b. Đối với dịch vụ là giá tính thuế là giá cung ứng cha có thuế c. Đối với hàng gia công nguyên liệu, ra sản phẩm Gía tính thuế là giá thuê gia công cha có thuế VAT d. Trờng hợp đặc biệt. Đối với hàng hoá và dịch vụ có tính chất đặc thù dùng các chứng từ nh tem bu chính, vé cớc vận tải, vé sở số kiến thiết. Ghi giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng, nên giá cha có thuế đợc xác định nh sau: giá bán Gía tính thuế = 1+ 0,1 Ví dụ dịch vụ du lịch 5,5 triệu : 5,5 triệu Thuế VAT = 1+ 0,1 2.2.2 Thuế suất Điều 8 0%, 5%, 10% là biểu thuế thông thờng - Hàng xuất khẩu, dịch vụ xuất khẩu 0% - 5% ví dụ nớc sạch, bông y tế, Mỏy múc, thit b chuyờn dựng phc v cho sn xut nụng nghip v.v - 10% : cỏc sn phm cũn li ngoi sn phm b ỏnh thu 5% Cõu h i: 1. Phõn bi t hng húa v dch v khụng chu thu, thu sut bng 0% 2. M c thu hin hnh cú hp lý khụng?, cú nờn tng gim hay khụng? Nu tng gim thỡ s nh hng n quyn li ca ai, v nờn iu chnh nh th no? 3. Hon thu GTGT l gỡ? 2.2.3 Cách tính thuế a.Theo nguyên tắc khấu thuế (áp dụng phổ biến) Số thuế VAT phải nộp = thuế VAT đầu ra - VAT đầu vào VAT đầu ra = giá hàng hoá bán ra thuế suất VAT đ ợc khấu trừ ghi trên hoá đơn VAT trong hàng hoá mua vào. 9 Ví dụ: Ngành nghề Giá trị GT vào giá ra VAT ra VAT vào Nộp Khai thác chế biến bán buôn bán Lợ 0 1000 1500 1800 1000 1500 1800 2000 100 150 180 200 0 100 150 180 100 50 30 20 Nguyên tắc khấu trừ: - Thuế VAT đối với hàng mua đầu vào dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế VAT thì đợc khấu trừ toàn bộ. Ví dụ 1: Doanh nghiệp A nhập khẩu bông sơ chế để sản xuất sợi và bán sợi ở khâu nhập khẩu, doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT. ở khâu bán sợi, doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT theo phơng thức khấu trừ. Doanh nghiệp đợc trừ thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu. Ví dụ 2: Doanh nghiệp B nhập khẩu bông, kéo sợi và dệt vải may và bán thành phẩm may ở khâu nhập khẩu, doanh nghiệp nộp thuế GTGT đối với bông nhập khẩu ở khâu bán thành phẩm thì DN phải nộp thuế GTGT, DN đợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào các loại nguyên vật liệu để tạo ra thành phẩm may. B. Phơng pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng Thuế GTGT = GTGT của hàng hoá, dịch vụ ( x ) thuế suất. GTGT = giá thanh toán của hàng hoá dịch vụ bán ra ( - ) giá thanh toán của hàng hoá dịch vụ mua vào. Phơng pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng chỉ áp dụng cho một số trờng hợp (Điều 9) - Cá nhân kinh doanh là ngời Việt nam, tổ chức, cá nhân ngời nớc ngoài kinh doanh ở VN không theo Luật đầu t cha có đủ điều kiện về kiểm toán, kế toán, hoá đơn chứng từ để xác định thuế GTGT tăng phơng pháp khấu trừ - Cơ sở kinh doanh vàng bạc, đá quí, ngoại tệ do khó xác định giá tính thuế. 2.3 Hoàn thuế GTGT: Doanh nghiệp A kê khai thuế GTGT có số thuế GTGT đầu vào và đầu ra nh sau. Tháng kê khai thuế Thuế đầu vào đợc khấu trù trong tháng Thuế đầu ra phát sinh trong tháng Thuế phải nộp Luỹ kế số thuế đầu vào cha khấu trừ Tháng 12/2000 200 100 -100 -100 10 [...]... tợng nộp thu - Phạm vi thu nhập chịu thu - Cách đánh thu trên mỗi thu nhập Ví dụ: Thu điển: thu nhập trên 50.000 curon trở lên và có thu lao động thì phải nộp thu thu nhập công ty Thái Lan: đối tợng nộp thu thu nhập công ty chỉ bao gồm các công ty và tổ chức hùn vốn có t cách pháp nhân 11 I.3 Lịch sử thu thu nhập doanh nghiệp - Trớc năm 1990, VN đánh thu thu nhập từ kinh doanh gọi là thu lợi... liên tục, có số thu đầu vào lớn hơn số thu đầu ra Doanh nghiệp A thu c đối tợng hoàn thu 150 triệu đồng Câu hỏi: 1- Thu là gì? phân loại thu ? 2- Thu suất, và biểu thu suất là gì? Có mấy loại biểu thu suất ? 3- Thu giá trị gia tăng là gì? Thu GTGT khác thu doanh thu ở điểm gì? 4- Mc ớch ỏnh thu GTGT? 5- Phơng pháp đánh thu khấu trừ trong Luật thu GTGT là gì? 6- Phơng pháp đánh thu trực tiếp... doanh thu thỡ thi gian min thu, gim thu c tớnh t nm th t Khớ no cú doanh thu? Khi no cú thu nhp? Cõu hi : 1 Thu thu nhập doanh nghiệp là gì? phân biệt với thu lợi tức? 2 Tại sao cần qui định các loại thu suất khác nhau đối với thu nhập chịu thu ? 15 3 Phõn bit chi phớ hp lý v chi phớ c khu tr 4 Mc ớch min gim thu? III Luật thu thu nhập cá nhân I Khái quát chung 1 Khái niệm - Là loại thu trực thu, ... Là một loại thu trực thu, điều tiết trực tiếp vào thu nhập của các cơ sở kinh doanh nhằm nguồn thu cho NSNN - Điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh - Điều tiết thu nhập của các cơ sở KD nhằm đảm bảo sự công bằng về nghĩa vụ đóng thu của các cơ sở kinh doanh I.2 Luật thu thu nhập ở các nớc trên thế giới Thu thu nhập công ty đợc áp dụng lần đầu tiên vào năm 1920 ở Đức và Mỹ Luật ở các nớc không... Đối với các đơn vị quốc doanh nhà nớc thu một phần lợi nhuận tạo ra từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Luật thu lợi tức đợc thông qua 30/6/1990 và sửa đổi bổ sung vào 6/7/1993 - Luật thu lợi tức điều chỉnh quan hệ thu, nộp thu lợi tức phát sinh giữa nhà nớc với các tổ chức, cá nhân kinh doanh có lợi tức từ các hoạt động kinh doanh trên lãnh thổ Việt nam - ý nghĩa : là công cụ để nhà nớc động viên... Chuyển giao các giải pháp hợp lý hoá sản xuất, đổi mới công nghệ - Thực hiện các dịch vụ hỗ trợ, chuyển giao công nghệ nhằm tạo ra sản phẩm hoặc dịch vụ với chất lợng đợc xác định trong hợp đồng - Trúng sổ xố, trúng khuyến mại 3 Phân biệt các loại thu nhập 2.1 Thu nhập chịu thu - Thu nhập từ kinh doanh - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ - Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập... dng thu sut 20% - Thi gian ỏp dng: tớnh t nm u tiờn doanh nghip cú doanh thu - u ói v thi gian min thu, gim thu - Min khụng quỏ 4 nm v gim 50% s thu phi np ti a khụng quỏ 9 nm tip theo (i vi trng hp a) - Min thu ti a khụng quỏ 2 v gim 50% s thu phi np ti a khụng quỏ 4 nm tip theo - Thi gian min, thu, gim thu: tớnh t nm u tiờn doanh nghip cú thu nhp chu thu; trng hp doanh nghip khụng cú thu nhp chu thu. .. trong Luật thu GTGT là gì? 6- Phơng pháp đánh thu trực tiếp trong Luật thu GTGT là gì? Cách tính thu giá trị gia tăng? Trên thực tế cơ quan thu thờng vận dụng cách thức gì để thu thuế đối với những cơ sở không thực hiện nghiêm chỉnh chế độ hoá đơn, chứng từ II Luật Thu thu nhập DN Luật thu TNDN thay thế 17/6/2003; Luật thu TNDN sửa đổi ngày 3/6/2008; Nghị định 124/2008/NĐ-CP 11/12/2008 ; Thông... cú thu nhp chu thu - Cỏc t chc thnh lp v hot ng theo Lut Hp tỏc xó - T chc khỏc ngoi t chc trờn cú hot ng sn xut kinh doanh v cú thu nhp chu thu 2 T chc thnh lp v hot ng theo qui nh PLVN, cỏ nhõn kinh doanh l ngi np thu theo phng phỏp khu tr ti ngun trong trng hp mua dch v ca doanh nghip qui nh ti im c, d iu 2 Lut thu TNDN 3 Căn cứ tính thu : thu nhập chịu thu và thu suất 3.1 Thu nhập chịu thu - Thu. .. Thu đối với thu nhập từ chuyển nhợng bất động sản: 2%/ giá chuyển nhợng - Thu đối với thu nhập từ bản quyền: 5%/ 10 triệu từng hợp đồng ; nhợng quyền thơng mại 5%/ 10 triệu lần - Thu đối với thu nhập trúng thởng, thừa kế, quà tặng: 10% (10 triệu đồng trở lên) Câu hỏi: 1 So sánh cách xác định thu nhập chịu thu theo Luật thu TNCN và Pháp lệnh thu TNC 2 Nguyên tắc bình đẳng trong Luật thu TNCN? . Luật thuế thu nh p cá nh n): - Cá nh n, nh m cá nh n kinh doanh; - Hộ cá thể; - Cá nh n h nh nghề độc lập (bác sỹ, luật s, kế toán, hoạ sỹ, nh c sỹ) - Cá nh n cho thuê tài sản nh : nh , đất, phơng. 20% UBTVQH iu chnh mc gim tr Mức thu nh p đợc t nh giảm trừ Ch nh phủ sẽ qui đ nh nh thế nào? So s nh qui đ nh cũ: PL thuế thu nh p cao: khấu trừ cho Ca sỹ nh diễn viên thanh nh c, cầu thủ bóng. nh p chịu thuế - Thu nh p từ hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ và thu nh p khác, kể cả phát sinh từ hoạt động kinh doanh ở nớc ngoài. - Thu nh p từ hoạt động sản xuất kinh doanh bằng doanh