Đang tải... (xem toàn văn)
Hàng tồn kho là một phần quan trọng trong tài sản lưu động và nằm ở nhiều khâu trong quá trình cung ứng sản xuất, dự trữ và lưu thông của nhiềudoanh nghiệp. Hàng tồn kho của mỗi doanh nghiệp thường bao gồm: Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, thành phẩm, hàng hoá… (gọi tắt là vật tư, hàng hoá). Hàng tồn kho được đánh giá theo giá gốc và được trình bày vào BCTC theo giá thuần có thể thực hiện tại thời điểm lập báo cáo bằng cách lập dự phòng giảm giá.
Vấn đề 2: Việc xác định giá nhập kho không hợp lí hàng tồn kho (HTK) sẽ ảnh hưởng như thế nào tới Báo cáo tài chính (BCTC)? Vấn đề 2: Việc xác định giá nhập kho không hợp lí hàng tồn kho (HTK) sẽ ảnh hưởng như thế nào tới Báo cáo tài chính (BCTC)? A. MỞ ĐẦU 1. Hàng tồn kho là gì? • Hàng tồn kho là một phần quan trọng trong tài sản lưu động và nằm ở nhiều khâu trong quá trình cung ứng sản xuất, dự trữ và lưu thông của nhiềudoanh nghiệp. Hàng tồn kho của mỗi doanh nghiệp thường bao gồm: Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, thành phẩm, hàng hoá… (gọi tắt là vật tư, hàng hoá). • Hàng tồn kho được đánh giá theo giá gốc và được trình bày vào BCTC theo giá thuần có thể thực hiện tại thời điểm lập báo cáo bằng cách lập dự phòng giảm giá. 2. Tác dụng của việc tính đúng giá nhập kho của HNK: 2. Tác dụng của việc tính đúng giá nhập kho của HNK: Việc tính đúng giá hàng tồn kho còn có ý nghĩa vô cùng quan trọng khi lập báo cáo tài chính…. Việc tính đúng giá hàng tồn kho còn có ý nghĩa vô cùng quan trọng khi lập báo cáo tài chính…. Giúp cho doanh nghiệp chỉ đạo kịp thời các nghiệp vụ kinh tế diễn ra hàng ngày Giúp cho doanh nghiệp chỉ đạo kịp thời các nghiệp vụ kinh tế diễn ra hàng ngày Giúp doanh nghiệp có một lượng vật tư, hàng hoá dự trữ đúng định mức Giúp doanh nghiệp có một lượng vật tư, hàng hoá dự trữ đúng định mức B. NỘI DUNG B. NỘI DUNG 1. Phương pháp tính giá nhập HTK 2. Một số sai sót thường gặp phải khi hạch toán HTK 3. Ảnh hưởng đến BCTC 3.1 Bảng Cân đối kế toán 3.2 Bảng BCKQHĐKD 3.3 Bảng lưu chuyển tiền tệ 3.4 Bảng thuyết minh BCTC 1. Phương pháp tính giá nhập kho HKT 1. Phương pháp tính giá nhập kho HKT Giá gốc gồm: chi phí mua của hàng tồn kho, chi phí chế biến hàng tồn kho, chi phí liên quan trực tiếp khác. Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kì sản xuất, kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính cần thiết cho việc hoàn thành và tiêu thụ chúng. Theo chuẩn mực kế toán 02, hàng tồn kho tính theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá trị gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. 2. Một số sai sót thường gặp khi hạch toán HTK 2. Một số sai sót thường gặp khi hạch toán HTK Xác nhận và ghi sai giá gốc hàng tồn kho Không đối chiếu thường xuyên giữa thủ kho và kế toán Không hạch toán trên TK 151 khi hàng về nhưng hóa đơn chưa về Lập phiếu xuất kho không kịp thời, hạch toán xuất khi chưa ghi nhận nhập kho Giá trị hàng tồn kho nhập kho khác giá trị trên hóa đơn và các chi phí phát sinh Ghi nhận hàng tồn kho không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ: không ghi phiếu nhập kho, không có biên bản giao nhận hàng, không có biên bản đánh giá chất lượng hàng tồn kho 2. Một số sai sót thường gặp khi hạch toán HTK 2. Một số sai sót thường gặp khi hạch toán HTK Không hạch toán phế liệu thu hồi. Nguyên vật liệu xuất thừa không hạch toán nhập lại kho Không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho hoặc trích lập không dựa tên cơ sở giá thị trường, lập dự phòng cho hàng hóa giữ hộ không thuộc quyền sở hữu của đơn vị. Trích lập dự phòng không đử hồ sơ hợp lệ Không quản lý chặt chẽ khâu mua hàng, bộ phận mua hàng khai khống giá mua (giá mua cao hơn giá thị trường) Không lập bảng kê tính giá đối với từng loại HTK Xuất nhập kho nhưng không thực xuất, thực nhập mà ghi số liệu khống 3. Ảnh hưởng đến báo cáo tài chính 3. Ảnh hưởng đến báo cáo tài chính 3.1 Bảng cân đối kế toán: Ảnh hưởng trực tiếp tới chỉ tiêu HTK, từ TK 151 đến TK 158 Thiếu sự chính xác giữa tài sản và nguồn vốn. Ảnh hưởng đến chế độ trích lập các khoản dự phòng giảm giá HTK: + Nếu giá thuần < giá gốc phải lập dự phòng giảm giá HTK sẽ có thêm chỉ tiêu Dự phòng giảm giá hảng tồn kho trên Bảng cân đối kế toán + Nếu giá thuần > giá gốc không phải lập dự phòng giảm giá HTK Ảnh hưởng đến thuế GTGT được khấu trừ. Ảnh hưởng tới lợi nhuận chưa phân phối. Ảnh hưởng tới khoản Phải thu khách hàng Ảnh hưởng đến khoản Phải trả người bán. 3. Ảnh hưởng đến báo cáo tài chính 3. Ảnh hưởng đến báo cáo tài chính 3.2 Bảng báo cáo KQHĐKD Ảnh hưởng đến chỉ tiêu số 4 “Giá vốn hàng bán”. Ảnh hưởng đến chỉ tiêu số 8 “Chi phí bán hàng” và số 9 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. [...]... Khi giá nhập kho của hàng tồn kho không chính xác thì giá vốn hàng bán bị ảnh hưởng theo nên “Các kho n phải thu của khách hàng cũng không chính xác, dẫn đến việc hạch toán sai trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đối với chỉ tiêu Tăng / Giảm các kho n phải trả, khi ghi nhận giá trị hàng tồn kho không chính xác thì các kho n “Phải người bán, người cung cấp” cũng sẽ bị sai lệch Khi giá vốn của hàng. ..3 Ảnh hưởng đến báo cáo tài chính 3 Ảnh hưởng đến báo cáo tài chính 3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Ảnh hưởng đến chỉ tiêu “Các kho n dự phòng” trong phần 2 Điều chỉnh các kho n thuộc nhóm I “Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh” Ảnh hưởng đến chỉ tiêu Tăng / Giảm các kho n phải thu, Tăng / Giảm hàng tồn kho, Tăng / Giảm các kho n phải trả và Thuế thu nhập doanh nghiệp đã... Khi giá vốn của hàng bán bị ảnh hưởng thì doanh thu cũng sẽ thay đổi, dẫn đến “Lợi nhuận và thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp” cũng bị hạch toán sai trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Ảnh hưởng đến chỉ tiêu “Tiền và các kho n tương đương tiền” cuối kì TK 151 – 157 TK 151 – 157 Việc xác định sai giá HTK ảnh hưởng đến: Chi phí gồm giá vốn hàng bán, Chi phí ((gồm giá vốn hàng bán, CPBH, CPQLDN) CPBH,