Đang tải... (xem toàn văn)
CHỦ ĐỀ 02: PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ XUẤT KHO ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIÁ CỔ PHIẾU NHƯ THẾ NÀO I. Hàng tồn kho (HTK): 1.Khái niệm: Hàng tồn kho là: một loại tài sản ngắn hạn vì nó thường bán đi trong vòng 1 năm hay trong 1 chu kỳ hoạt động kinh doanh. 2.Hàng tồn kho gồm: • Hàng mua đang đi trên đường • Nguyên vật liệu • Công cụ dụng cụ • Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang • Thành phẩm • Hàng hóa • Hàng gửi bán • Hàng hóa khoa bảo thuế • Dự phòng giảm giá HTK II. Các phương pháp tính trị giá hang tồn kho : Có nhiều phương pháp : Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Phương pháp nhập sau xuất trước Phương pháp giá thực tế đích danh : Áp dụng đối với doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được Phương pháp giá bình quân : bình quân theo giá hang tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ hoặc trong kỳ. Cũng có khi được tính theo từng thời kỳ hoặc vào mỗi lần nhập một lô hang (bình quân gia quyền liên hoàn) phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp
CHỦ ĐỀ 02: PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ XUẤT KHO ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIÁ CỔ PHIẾU NHƯ THẾ NÀO I Hàng tồn kho (HTK): 1.Khái niệm: Hàng tồn kho là: loại tài sản ngắn hạn thường bán vòng năm hay chu kỳ hoạt động kinh doanh 2.Hàng tồn kho gồm: • Hàng mua đường • Ngun vật liệu • Cơng cụ dụng cụ • Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang • Thành phẩm • Hàng hóa • Hàng gửi bán • Hàng hóa khoa bảo thuế • Dự phịng giảm giá HTK II Các phương pháp tính trị giá hang tồn kho : Có nhiều phương pháp : - Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO) - Phương pháp nhập sau - xuất trước - Phương pháp giá thực tế đích danh : Áp dụng doanh nghiệp có mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện - Phương pháp giá bình quân : bình quân theo giá hang tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ kỳ Cũng có tính theo thời kỳ vào lần nhập lơ hang (bình qn gia quyền liên hồn) phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp III Ưu nhược điểm phương pháp : - Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO) Phương pháp áp dụng dựa giả định hàng mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng lại cuối kỳ hàng mua sản xuất thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Ưu điểm: Phương pháp giúp cho tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho quản lý Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng Vì tiêu hàng tồn kho báo cáo kế tốn có ý nghĩa thực tế Nhược điểm: Là làm cho doanh thu không phù hợp với khoản chi phí Theo phương pháp này, doanh thu tạo giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hố có từ cách lâu Đồng thời số lượng chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến chi phí cho việc hạch tốn khối lượng công việc tăng lên nhiều - Phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO) Phương pháp giả định hàng mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho cịn lại cuối kỳ hàng mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ Ưu điểm: Như với phương pháp chi phí lần mua gần tương đối sát với trị giá vốn hàng thay Việc thực phương pháp đảm bảo yêu cầu nguyên tắc phù hợp kế toán Nhược điểm: trị giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ khơng sát với giá thị trường hàng thay - Phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp sản phẩm, vật tư, hàng hố xuất kho thuộc lơ hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính Ưu điểm: Đây phương án tốt nhất, tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế tốn; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế Nhược điểm: việc áp dụng phương pháp đòi hỏi điều kiện khắt khe, doanh nghiệp kinh doanh có loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định loại hàng tồn kho nhận diện áp dụng phương pháp Cịn doanh nghiệp có nhiều loại hàng khơng thể áp dụng phương pháp Phương pháp bình quân gia quyền Là phương pháp vào giá trị hàng tồn kho đầu kỳ giá trị hàng nhập kỳ để tính giá bình qn đơn vị hàng hóa Phương pháp bình quan tính theo thời kỳ vào nhập lô hàng, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Theo giá bình quân cuối kỳ Theo phương pháp này, đến cuối kỳ tính trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Tuỳ theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ nhập kỳ để tính giá đơn vị bình qn: Đơn giá xuất kho bình quân kỳ loại sản phẩm = (Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập kỳ) / (Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kỳ) Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, cần tính tốn lần vào cuối kỳ Nhược điểm: Độ xác khơng cao, nữa, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác Ngoài ra, phương pháp chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ Theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập (bình quân thời điểm) Sau lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị thực hàng tồn kho giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình qn tính theo cơng thức sau: Đơn giá xuất kho lần thứ i = (Trị giá vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i)/(Số lượng vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i) Ưu điểm: Là khắc phục hạn chế phương pháp Nhược điểm: việc tính tốn phức tạp, nhiều lần, tốn nhiều công sức Do đặc điểm mà phương pháp áp dụng doanh nghiệp có chủng loại hàng tồn kho, có lưu lượng nhập xuất Tác đợng đến sở sách liên quan Giá xuất kho khác lượng tồn cuối kì sẽ khác số dư cuối kì của các tài khoản HTK bị ảnh hưởng, các sổ liên quan đến hàng tồn kho như: sổ chi tiết từ tài khoản 151 đến 157, bảng tổng hợp chi tiết vật liệu (sản phẩm, hàng hóa), sổ cái từ tài khoản151 đến 157 Khi xuất kho phân bổ vào chi phí liên quan sẽ làm ảnh hưởng đến số phát sinh kì của các tài khoản chi phí, các sổ liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh: sổ chi tiết 621, 623,627,632, 641,642 Sổ cái tài khoản 621, 623,627,632, 641,642 Tác động tới BCTC: Bảng cân đối kế toán: Chỉ tiêu Hàng tồn kho phần A Tài sản ngắn hạn Chỉ tiêu Thuế khoản phải nộp Nhà nước phần I Nợ ngắn hạn A Nợ phải trả thuộc phần Nguồn vốn Chỉ tiêu Lợi nhuận chưa phân phối phần I Vốn chủ sở hữu B Nguồn vốn chủ sở hữu phần Nguồn vốn Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán cột A (số 4) Chỉ tiêu Chi phí bán hàng cột A (số 8) Chỉ tiêu Chi phí quản lý doanh nghiệp cột A (số 9) Chỉ tiêu Lợi nhuận trước thuế cột A (số 14) Bảng lưu chuyển tiền tệ: Chỉ tiêu Tăng, giảm Hàng tồn kho phần Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động Chỉ tiêu Lợi nhuận trước thuế Bảng thuyết minh: Chỉ tiêu Hàng tồn kho phần Những thông tin bổ sung Mục 04 Chỉ tiêu Thuế TNDN Mục 09 Thuế khoản phải nôp Nhà nước phần Những thong tin bổ sung Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán Mục 16 Giá vốn hàng bán phần Những thong tin bổ sung V Cách xác định giá chứng khoán Trong đó: Dt: là khoản cổ tức dự tính nhận được hằng năm 1+T: tỷ suất sinh lời t: là kì tính cổ tức : là giá cổ phiếu thường ước tính VI Các phương pháp xuất kho ảnh hưởng tới giá chứng khoán : Phương pháp xuất kho sẽ ảnh hưởng tới giá vốn hàng bán, chi phí sản xuất kinh doanh lợi nhuận lãi bản một cổ phiếu giá cổ phiếu VII Ví dụ Tồn ĐK: hàng hóa 150 cái, Đgiá 200.000đ/cái Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau 1, Mua hàng hóa số lượng 400 cái, Đgiá 210.000đ/cái, thuế VAT 10%, chưa trả người bán 2, Xuất bán hàng hóa sớ lượng 300 cái , giá bán 320.000đ/cái,đã tốn TGNH DN hạch toán theo phương pháp KKTX, VAT theo p2 khấu trừ Việc sử dụng phương pháp tính giá xuất kho khác nhau: Phương pháp FIFO: + Nợ 156 400 x 210 = 84.000 Nợ 133 8.400 Có 331 92.400 2.+ GVHB ( FIFO) = 150 x 200 + 150x 21 = 61.500 Nợ 632 Có 156 + DT Nợ 112 Có 511 Có 3331 b) Phương pháp LIFO: 61.500 61.500 105.600 96.000 9.600 + Nợ 156 400 x 210 = 84.000 Nợ 133 8.400 Có 331 92.400 GVHB( LIFO) Nợ 632 Có 152 300 x 210=63.000 63.000 + DT Nợ 112 105.600 Có 511 96.000 Có 3331 9.600 c Phương pháp bình qn cố định Nợ 156 Nợ 133 400 x 210 = 84.000 8.400 Có 331 92.400 Đơn giá xuất kho= Nợ 632 = 207,27 300x207,27= 62.181 Có 156 62.181 DT: Nợ 112 105.600 Có 511 Có 33311 96.000 9.600 BẢNG SO SÁNH FIFO LIFO BQGQCĐ HTK 52.500 51.000 51.819 DT 96.000 96.000 96.000 GVHB 61.500 63.000 62.181 LN Trước 34.500 33.000 33.819 thuế Thuế Phải 8.625 8.250 8.455 24.750 25.364 nộp LN Sau thuế 25.875 ... khoản cổ tức dự tính nhận được hằng năm 1+T: tỷ suất sinh lời t: là kì tính cổ tức : là giá cổ phiếu thường ước tính VI Các phương pháp xuất kho ảnh hưởng tới giá. .. hưởng tới giá chứng khoán : Phương pháp xuất kho sẽ ảnh hưởng tới giá vốn hàng bán, chi phí sản xuất kinh doanh lợi nhuận lãi bản một cổ phiếu giá cổ phiếu VII Ví dụ... quan Giá xuất kho khác lượng tồn cuối kì sẽ khác số dư cuối kì của các tài khoản HTK bị ảnh hưởng, các sổ liên quan đến hàng tồn kho như: sổ chi tiết từ tài khoản