NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 04/01/2011 PHAN THỊ THÚY QUỲNH 1 TÀI SẢN, NGUỒN VỐN và SỰ VẬN ĐỘNG CỦA TÀI SẢN, NGUỒN VỐN TRONG DOANH NGHIỆP Chủ đề 1 GV PHAN THỊ THÚY QUỲNH Nội dung Định nghĩa về tài sản Phân loại tài sản  Theo kết cấu tài sản  Theo nguồn hình thành tài sản Quy luật vận động của tài sản – nguồn vốn Phương trình cơ bản của tài sản – nguồn vốn Tài sản Định nghĩa về tài sản Tài sản là nguồn lực  do doanh nghiệp kiểm soát và  có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai. Tài sản của DN được hình thành từ các giao dịch hoặc các sự kiện đã qua, như:  Góp vốn  Mua sắm  Tự sản xuất  Được cấp  Được biếu tặng… Nội dung Định nghĩa về tài sản Phân loại tài sản  Theo kết cấu tài sản  Theo nguồn hình thành tài sản Quy luật vận động của tài sản – nguồn vốn Phương trình cơ bản của tài sản – nguồn vốn Phân loại Phân loại tài sản theo kết cấu Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Vốn bằng tiền Đầu tư tài chính ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản cố định Đầu tư tài chính dài hạn Các khoản phải thu dài hạn Xây dựng cơ bản dở dang Có khả năng mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp trong 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh bình thường Có khả năng mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp trên 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh bình thường TÀI SẢN – NGUỒN LỰC CỦA DOANH NGHIỆP Tài sản ngắn hạn Có khả năng mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp trong 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh bình thường Vốn bằng tiền Đầu tư tài chính ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái tiền tệ. Bao gồm: - Tiền mặt tồn quỹ - Tiền gửi ngân hàng - Tiền đang chuyển NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 04/01/2011 PHAN THỊ THÚY QUỲNH 2 Tài sản ngắn hạn Có khả năng mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp trong 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh bình thường Vốn bằng tiền Đầu tư tài chính ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Khoản vốn do DN đầu tư ra bên ngoài để kiếm lợi nhuận và sẽ thu hồi lại trong vòng 1 năm như: đầu tư cổ phiếu, trái phiếu, các chứng khoán khác, cho vay… Tài sản ngắn hạn Có khả năng mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp trong 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh bình thường Vốn bằng tiền Đầu tư tài chính ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản của DN nhưng bị cá nhân hoặc DN khác chiếm dụng dưới 1 năm. Bao gồm: - Phải thu khách hàng - Thuế GTGT được khấu trừ - Tạm ứng - Cầm cố, Ký quỹ, ký cược - Phải thu khác… Tài sản ngắn hạn Có khả năng mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp trong 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh bình thường Vốn bằng tiền Đầu tư tài chính ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản được giữ để sử dụng trong quá trình SXKD, để bán trong kỳ SXKD bình thường hoặc đang trong quá trình SXKD dở dang. Bao gồm: - Nguyên liệu, vật liệu - Công cụ, dụng cụ - SP dở dang, bán thành phẩm - Thành phẩm - Hàng hóa … Phân loại tài sản theo kết cấu Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Vốn bằng tiền Đầu tư tài chính ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản cố định Đầu tư tài chính dài hạn Các khoản phải thu dài hạn Xây dựng cơ bản dở dang Có khả năng mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp trong 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh bình thường Có khả năng mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp trên 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh bình thường TÀI SẢN – NGUỒN LỰC CỦA DOANH NGHIỆP Tài sản dài hạn Tài sản cố định Đầu tư tài chính dài hạn Các khoản phải thu dài hạn Xây dựng cơ bản dở dang Có khả năng mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp trên 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh bình thường Tài sản do DN nắm giữ để sử dụng cho hoạt động SXKD, thỏa mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn: - Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng; - Nguyên giá phải được xác định một cách đáng tin cậy; - Thời gian sử dụng từ 1 năm; - Giá trị theo quy định hiện hành (10 triệu đồng trở lên). Như Ncửa, vật ktrúc, Mmóc tbị, Ptiện vtải, trdẫn, tbị dcụ qlý, cây lâu năm, súc vật… Tài sản dài hạn Tài sản cố định Đầu tư tài chính dài hạn Các khoản phải thu dài hạn Xây dựng cơ bản dở dang Có khả năng mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp trên 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh bình thường Khoản vốn do DN đầu tư ra bên ngoài để kiếm lợi nhuận và sẽ thu hồi lại trong thời gian trên 1 năm như: Đầu tư vào cty con, góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, các khoản đầu tư dài hạn khác (cổ phiếu, trái phiếu, cho vay…) NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 04/01/2011 PHAN THỊ THÚY QUỲNH 3 Tài sản dài hạn Tài sản cố định Đầu tư tài chính dài hạn Các khoản phải thu dài hạn Xây dựng cơ bản dở dang Có khả năng mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp trên 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh bình thường Tài sản của DN nhưng bị các cá nhân hoặc DN khác chiếm dụng trên 1 năm. Bao gồm: - Phải thu khách hàng - Ký quỹ, ký cược dài hạn Tài sản dài hạn Tài sản cố định Đầu tư tài chính dài hạn Các khoản phải thu dài hạn Xây dựng cơ bản dở dang Có khả năng mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp trên 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh bình thường Tài sản đang trong quá trình mua sắm, xây dựng cơ bản (chưa hoàn thành). Bao gồm: - Mua sắm TSCĐ - Xây dựng cơ bản… Nội dung Định nghĩa về tài sản Phân loại tài sản  Theo kết cấu tài sản  Theo nguồn hình thành tài sản Quy luật vận động của tài sản – nguồn vốn Phương trình cơ bản của tài sản – nguồn vốn Phân loại Phân loại tài sản theo nguồn vốn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối Các loại quỹ Nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà DN phải thanh toán từ các nguồn lực của mình Giá trị vốn của DN, được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị tài sản của DN trừ (-) nợ phải trả NGUỒN VỐN – NGUỒN HÌNH THÀNH TÀI SẢN Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà DN phải thanh toán từ các nguồn lực của mình Khoản tiền mà DN có trách nhiệm trả trong vòng 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh bình thường. Bao gồm: - Vay ngắn hạn - Phải trả người bán - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước - Phải trả người lao động - Phải trả, phải nộp khác Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà DN phải thanh toán từ các nguồn lực của mình Khoản nợ mà thời gian trả nợ trên 1 năm. Bao gồm: - Vay dài hạn - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 04/01/2011 PHAN THỊ THÚY QUỲNH 4 Phân loại tài sản theo nguồn vốn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối Các loại quỹ Nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà DN phải thanh toán từ các nguồn lực của mình Giá trị vốn của DN, được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị tài sản của DN trừ (-) nợ phải trả NGUỒN VỐN – NGUỒN HÌNH THÀNH TÀI SẢN Vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối Các loại quỹ Giá trị vốn của DN, được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị tài sản của DN trừ (-) nợ phải trả Vốn của DN được dùng cho mục đích kinh doanh. Bao gồm: - Vốn góp của các nhà đầu tư (chủ DN, thành viên góp vốn, cổ đông, nhà nước) - Lợi nhuận giữ lại là phần lợi nhuận sau thuế TNDN được bổ sung vốn kinh doanh Vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối Các loại quỹ Giá trị vốn của DN, được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị tài sản của DN trừ (-) nợ phải trả Lợi nhuận sau thuế TNDN chưa chia cho CSH, chưa bổ sung vốn kinh doanh hoặc chưa trích lập các quỹ (+) Doanh thu (thu nhập) (-) Chi phí  LN trước thuế TNDN (-) Thuế TNDN (25%)  LN sau thuế TNDN Vốn chủ sở hữu (+) Doanh thu (thu nhập) (-) Chi phí  LN trước thuế TNDN (-) Thuế TNDN (25%)  LN sau thuế TNDN - Là tổng giá trị lợi ích kinh tế thu được trong kỳ kế toán thể hiện qua sự tăng lên của tài sản hoặc sự giảm đi của nợ phải trả. - Làm tăng vốn chủ sở hữu - Là tổng giá trị lợi ích kinh tế mất đi trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản giảm trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ phải trả. - Làm giảm vốn chủ sở hữu Là thước đo kết quả hoạt động SXKD của DN Vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối Các loại quỹ Giá trị vốn của DN, được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị tài sản của DN trừ (-) nợ phải trả Các loại quỹ được trích lập từ lợi nhuận sau thuế TNDN dùng cho nhiều mục đích khác nhau. Bao gồm: - Quỹ đầu tư phát triển - Quỹ dự phòng tài chính - Quỹ khác thuộc vốn CSH - Nguồn vốn đầu tư XDCB Nội dung Định nghĩa về tài sản Phân loại tài sản  Theo kết cấu tài sản  Theo nguồn hình thành tài sản Quy luật vận động của tài sản – nguồn vốn Phương trình cơ bản của tài sản – nguồn vốn 4 quy luật NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 04/01/2011 PHAN THỊ THÚY QUỲNH 5 Tài sản giảm, nguồn vốn giảm Tài sản tăng, nguồn vốn tăng Nguồn vốn tăng, nguồn vốn giảm Tài sản tăng, tài sản giảm 4 quy luật vận động của TS - NV Nội dung Định nghĩa về tài sản Phân loại tài sản  Theo kết cấu tài sản  Theo nguồn vốn 4 quy luật vận động của tài sản – nguồn vốn Phương trình cơ bản của tài sản – nguồn vốn TS = NV TÀI SẢN = NGUỒN VỐN TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CSH VỐN CSH = TÀI SẢN – NỢ PHẢI TRẢ TÀI SẢN = NGUỒN HÌNH THÀNH TÀI SẢN Phương trình cơ bản của TS - NV Bài tập: 1, 2, 3 . loại tài sản  Theo kết cấu tài sản  Theo nguồn hình thành tài sản Quy luật vận động của tài sản – nguồn vốn Phương trình cơ bản của tài sản – nguồn vốn Tài sản Định nghĩa về tài sản Tài. luật vận động của tài sản – nguồn vốn Phương trình cơ bản của tài sản – nguồn vốn TS = NV TÀI SẢN = NGUỒN VỐN TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CSH VỐN CSH = TÀI SẢN – NỢ PHẢI TRẢ TÀI SẢN = NGUỒN. Theo kết cấu tài sản  Theo nguồn hình thành tài sản Quy luật vận động của tài sản – nguồn vốn Phương trình cơ bản của tài sản – nguồn vốn Phân loại Phân loại tài sản theo nguồn vốn Nợ