Đang tải... (xem toàn văn)
Kỹ thuật walkthrough là 1 phần quan trọng không thể thiếu trong quy trình tìm hiểu các chu trình kinh doanh chính ở 1 doanh nghiệp. tuy nhiên, các tài liệu hướng dẫn các trợ lý kiểm toán thực hiện các phần hành hiện nay là không nhiều. đây là bộ lài liệu lưu hành nội bộ của 1 công ty kiểm toán, bộ tài liệu gồm 2 phần lý thuyết và thực hành, hướng dẫn cụ về kỹ thuật walkthrough cho các trợ lý kiểm toán của công ty.
WALKTHROUGHS … CHÚNG TA NÊN LÀM GÌ? THẢO LUẬN NHÓM • Thảo luận các câu hỏi sau trong nhóm của bạn: – Thế nào là walkthroughs? – Tại sao chúng ta thực hiện thử nghiệm walkthroughs? – Khi nào chúng ta thực hiện thử nghiệm walkthroughs? – Chúng ta thực hiện walkthroughs như thế nào? Phương thức tiếp cận Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ Thử nghiệm kiểm soát (TOC) Thủ tục phân tích (SAP) Thử nghiệm chi tiết (OSP) Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ (WT) Thủ tục phân tích (SAP) Thử nghiệm chi tiết (OSP) TIẾP CẬN HỆ THỐNG KIỂM TRA CHI TIẾT SỰ KẾT HỢP CÁC THỦ TỤC Việc quyết định về bản chất và phạm vi của chu trình kiểm toán liên quan đến việc chọn lựa sự kết hợp hoàn hảo nhất của TOCs, SAPs and OSPs. OSPs SAPs TOCS Sự đảm bảo được yêu cầu sự đảm bảo kiểm toán Thời gian Các thủ tục cần có tính hiệu quả và hiệu lực trong việc cung cấp các bằng chứng kiểm toán có tính đẩy đủ và tin cậy Tìm hiểu và đánh giá KSNB Mục đích Hiểu biết về kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch kiểm toán Xác đònh rủi ro kiểm soát, từ đó xác đònh phạm vi thực hiện các thủ tục kiểm toán CƠ CẤU KIỂM SOÁT NỘI BỘ (TIẾP CẬN THEO COSO) Đánh giá rủi ro Các hoạt động kiểm soát Giám sát Môi trường kiểm soát Thông tin và truyền thông A610 TRÌNH TỰ XEM XÉT KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN 1. Tìm hiểu KSNB (đủ để lập kế hoạch kiểm toán) 2. Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát 3. Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát 4. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát (C100- C500) 5. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát 6. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản Tìm hiểu KSNB Tìm hiểu KSNB Đánh giá sơ bộ RRKS Đánh giá sơ bộ RRKS Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát Thực hiện các thử nghiệm cơ bản Thực hiện các thử nghiệm cơ bản Đánh giá lại RRKS Đánh giá lại RRKS C110 TÌM HIỂU KIỂM SOÁT NỘI BỘ • NỘI DUNG TÌM HIỂU • Các bộ phận của kiểm soát nội bộ • Kiểm soát chung và các chu trình • PHƯƠNG PHÁP TÌM HIỂU • Dựa vào kinh nghiệm kiểm toán trước đây tại đơn vò (nếu có) • Thu thập và nghiên cứu tài liệu • Quan sát và Phỏng vấn • CÔNG CỤ TÌM HIỂU (lập hồ sơ kiểm toán) • Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ • Bảng tường thuật (Mô tả hệ thống ksnb của đơn vò) • Lưu đồ • Phép thử Walk-through MÔ TẢ HỆ THỐNG [...]... chưa Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng (A400) Thủ tục thực hiện 1 Tìm hiểu các khía cạnh kinh doanh liên quan đến chu trình 2 Chính sách kế toán áp dụng 3 Mô tả chu trình (sử dụng phương pháp trần thuật hoặc sơ đồ để mô tả) 4 Kiểm tra tính hiện hữu của chu trình mô tả về mặt THIẾT KẾ vàTRIỂN KHAI (Walk through test) 5 Phát hiện các rủi ro sai sót trọng yếu, kết luận về KSNB... Hang 17 Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng (A400) Thủ tục thực hiện 1 Tìm hiểu các khía cạnh kinh doanh liên quan đến chu trình 2 Chính sách kế toán áp dụng 3 Mô tả chu trình (sử dụng phương pháp trần thuật hoặc sơ đồ để mô tả) 4 Kiểm tra tính hiện hữu của chu trình mô tả về mặt THIẾT KẾ vàTRIỂN KHAI (Walk through test) 5 Phát hiện các rủi ro sai sót trọng yếu, kết luận về KSNB... được trình bày… Nêu rõ các hoạt động kiểm soát cần thiết để giúp cho quá trình đánh giá rủi ro kiểm soát VD : tách biệt về trách nhiệm, sự phê chuẩn, kiểm tra độc lập (TH,PH,GH,KS) NÊN NHỚ QUY TRÌNH MÔ TẢ HỆ THỐNG TỐT = + KIỂM SOÁT Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng (A400) • Các chu trình KD chính: – A410 - Chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền; (A411 Walk through test)... trình mua hàng, phải trả và trả tiền; (A421 WT) – A430 - Chu trình hàng tồn kho, tính giá thành và giá vốn; (A431 WT) – A440 - Chu trình lương và phải trả người lao động; (A441 WT) – A450 - Chu trình TSCĐ và XDCB; (A451 WT) A411 WT 15 Thế nào là Walk through • Sau khi mô tả kiểm soát nội bộ bằng các công cụ như vẽ lưu đồ, bảng tường thuật, KTV sử dụng phép thử Walk-through để kiểm tra lại xem đã mô tả... Thảo luận các câu hỏi sau trong nhóm của bạn: – Thế nào là walkthroughs? – Tại sao chúng ta thực hiện thử nghiệm walkthroughs? – Khi nào chúng ta thực hiện thử nghiệm walkthroughs? – Chúng ta thực hiện walkthroughs như thế nào? Thế nào là Walk through • Sau khi mô tả kiểm soát nội bộ bằng các công cụ nêu trên, KTV sử dụng phép thử Walk-through để kiểm tra lại xem đã mô tả đúng hiện trạng của từng chu trình... một vài nghiệp vụ và lần theo từng bước thực hiện xem có diễn ra phù hợp với các bảng mô tả hay không Nếu có khác biệt, KTV sẽ điều chỉnh lại các bảng mô tả cho đúng hiện trạng BAN ĐẦU BÁO CÁO GHI NHẬN XỬ LÝ TẠI SAO? • Xác nhận sự hiểu biết của chúng ta về luồng nghiệp vụ • Đánh giá sự thay đổi đến hệ thống và kiểm soát qua năm trước • Đánh giá sự thiết kế của từng kiểm soát riêng biệt : – Sự kiểm. .. Sự kiểm soát liên quan đến rủi ro gian lận – Trên cơ sở kịp thời • Xác định từng kiểm soát riêng biệt có được thực hiện hay không? THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM WALK THROUGHS BAN ĐẦU BÁO CÁO GHI NHẬN XỬ LÝ A411 Khi nào? • Mỗi năm- kể cả khi được thông báo là không có sự thay đổi • Ở giai đoạn lập kế hoạch, hoặc kiểm toán giữa niên độ • Lúc kết thúc cuộc kiểm toán thì thủ tục có thay đổi, có tiến hành WT hay không?... viên khác • Dựa vào số liệu lịch sử • Tự hỏi cái gì xảy ra nếu phát sinh sai sót? • Xác định các sự lựa chọn khác nhau (ví dụ: chiết khấu) • Sự liên kết • Kết luận CÁI GÌ XẢY RA NẾU THỦ TỤC KiỂM SOÁT CỦA ĐƠN VỊ KHÔNG CÓ HIỆU QUẢ (Phát hiện trong quá trình WT) • Xem lại chứng từ, và thực hiện lại lần nữa • Liệu chúng ta có thể đạt được mức độ đảm bảo trên các khoản mục của BCTC và cơ sở dẫn liệu (CEAVOP)... lại lần nữa • Liệu chúng ta có thể đạt được mức độ đảm bảo trên các khoản mục của BCTC và cơ sở dẫn liệu (CEAVOP) hay không? • Thông báo với Ban quản lý và điều hành về các rủi ro kiểm soát phát hiện được trong quá trình WT • Có nên tiếp tục kiểm toán hay không? Thảo luận 27 ... THỐNG KINH DOANH HỆ THỐNG KINH DOANH HỆ THỐNG KẾ TOÁN HỆ THỐNG TÀI CHÍNH Loại mô tả hệ thống (system notes) • Biểu đồ • Bảng tường thuật • Tài liệu của khách hàng Loại mô tả hệ thống (system notes) • Bảng tường thuật : là sự mô tả bằng văn bản về HTKSNB của đơn vị • Một bảng tường thuật đúng cần trình bày đầy đủ bốn điểm sau đây Nguồn gốc của mọi chứng từ và sổ sách trong hệ thống VD : đơn đặt hàng của . (A421 WT) – A430 - Chu trình hàng tồn kho, tính giá thành và giá vốn; (A431 WT) – A440 - Chu trình lương và phải trả người lao động; (A441 WT) – A450 - Chu trình TSCĐ và XDCB; (A451 WT) Tìm. (TOC) Thủ tục phân tích (SAP) Thử nghiệm chi tiết (OSP) Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ (WT) Thủ tục phân tích (SAP) Thử nghiệm chi tiết (OSP) TIẾP CẬN HỆ THỐNG KIỂM TRA CHI TIẾT SỰ. TSCĐ và XDCB; (A451 WT) Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng (A400) A411 WT Thế nào là Walk through • Sau khi mô tả kiểm soát nội bộ bằng các công cụ như vẽ lưu đồ, bảng