B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC M TP. H CHÍ MINH KHOA K TOÁN – TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG   DIP T TRINH MSSV: 40664331  TÀI: QUY TRÌNH KIM TOÁN KHON MC N PHI THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG TI CÔNG TY TNHH KIM TOÁN – T VN T VIT (VIETLAND) KHÓA LUN TT NGHIP CHUYÊN NGÀNH K TOÁN GIÁO VIÊN HNG DN KHOA HC Th.S NGUYN VN HI Tp. H Chí Minh, tháng 6/2010 DANH SÁCH CÁC KÝ HIU, CH VIT TT *** KTV : Kim Toán Viên. VAS : Chun Mc K Toán Vit Nam VSA: Chun Mc Kim Toán Vit Nam. DANH SÁCH CÁC BNG BIU, S  *** Bng biu: Báng 1.1- Mc tiêu kim toán khon mc n phi thu khách hàng……… 11 Bng 1.2- Mc tiêu kim toán khon mc doanh thu bán hàng……………11 Bng 1.3- Th tc phân tích khon mc N phi thu và doanh thu……… 16 S : S đ 1.1- Chu trình bán hàng………………………………………………9 S đ 2.1- C cu t chc ca công ty……………………………………27   CHNG M U 1 CHNG 1: C S LÝ LUN V KIM TOÁN KHON PHI THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG 3 1.1. Nhng vn đ chung trong chng trình kim toán khon phi thu và doanh thu bán hàng 4 1.1.1. Khái nim và đc đim 4 1.1.1.1. N phi thu khách hàng 4 1.1.1.1. Doanh thu bán hàng 5 1.1.2. Nhng sai phm thng gp  khon mc n phi thu và doanh thu bán hàng 6 1.1.2.1. N phi thu khách hàng 6 1.1.2.2. Doanh thu bán hàng 7 1.1.3. Thi đim ghi nhn 8 1.1.3.1. N phi thu 8 1.1.3.1. Doanh thu 8 1.2. Gii thiu chung v h thng kim soát ni b đi vi khon mc n phi thu và doanh thu bán hàng 9 1.3. Mc tiêu kim toán 11 1.3.1. i vi khon mc n phi thu khách hàng 11 1.3.2. i vi khon mc doanh thu bán hàng 11 1.4. Quy trình kim toán khon mc n phi thu khách hàng và doanh thu bán hàng 12 1.4.1. Tìm hiu và đánh giá h thng kim soát ni b đi vi khon mc doanh thu và n phi thu 12 1.4.1.1. Tìm hiu h thng kim soát ni b 12 1.4.1.2. ánh giá s b ri ro kim soát 14 1.4.1.3. Thit k và thc hin các th nghim kim soát 14 1.4.1.4. ánh giá li ri ro kim soát và xác lp mc trng yu 15 1.4.2. Thc hin các th nghim c bn 15 1.4.2.1. Th tc phân tích 15 1.4.2.2. Th nghim chi tit 17 1.4.3. ánh giá kt qu kim toán 22 CHNG 2 : GII THIU CHUNG V CÔNG TY KIM TOÁN – T VN T VIT ( VIETLAND) 23 2.1. Qúa trình hình thành và phát trin ca công ty 24 2.2. Phng châm và mc tiêu hot đng 25 2.2.1. Phng châm hot đng 25 2.2.2. Mc tiêu hot đng 25 2.3. C cu t chc 26 2.3.1. Khái quát v c cu t chc ca công ty 26 2.3.2. Chi tit v c cu t chc ca phòng nghip v kim toán 27 2.4. Lnh vc hot đng 28 2.4.1. Dch v kim toán 28 2.4.2. Dch v k toán 28 2.4.3. Dch v t vn 29 2.4.4. Dch v thm đnh 29 2.4.5. Phn mm tin hc 29 2.5. Tình hình hot đng ca công ty 29 2.5.1. Thun li và khó khn 29 2.5.1.1. Thun li 29 2.5.1.2. Khó khn 30 2.5.2. nh hng phát trin 31 CHNG 3: THC T QUY TRÌNH KIM TOÁN KHON PHI THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG TI CÔNG TY KIM TOÁN – T VN T VIT( VIETLAND) 33 3.1. Gii thiu khái quát quy trình kim toán chung ti công ty t Vit 34 3.1.1. Giai đon tin k hoch 34 3.1.2. Giai đon lp k hoch 34 3.1.3. Giai đon thc hin 35 3.1.4. Giai đon hoàn thành kim toán 36 3.1.4.1. ánh giá tng quát v kt qu kim tra 37 3.1.4.2. Lp và phát hành báo cáo kim toán 37 3.1.4.3. T chc lu tr  h s kim toán 37 3.2. Quy trình kim toán khon mc phi thu và doanh thu bán hàng ti công ty Kim toán – T vn t Vit 38 3.2.1. Nghiên cu và đánh giá h thng kim soát ni b 38 3.2.1.1. Tìm hiu v kim soát ni b 38 3.2.1.2. ánh giá s b v ri ro kim soát 38 3.2.2. Thit k và thc hin các th nghim ki m soát 38 3.2.3. Thc hin các th nghim c bn 40 3.2.3.1. Th nghim c bn đi vi khon mc phi thu khách hàng 40 3.2.3.1. Th nghim c bán đi vi khon mc doanh thu bán hàng 43 3.3. Minh ha thc t quy trình kim toán khon mc phi thu khách hàng và doanh thu bán hàng ti công ty ABC 47 3.3.1. Gii thiu khái quát v khách hàng 47 3.3.2. Tìm hiu h thng kim soát ni b 47 3.3.3. ánh giá ri ro kim soát và xác lp mc trng yu 48 3.3.3.1. ánh giá ri ro kim soát 48 3.3.3.2. Xác lp mc trng yu 48 3.3.3. Thc hin kim toán 49 CHNG 4: NHN XÉT VÀ KIN NGH 4.1. Nhn xét 69 4.1.1. Nhn xét chung v công ty TNHH Kim toán – T vn t Vit và công tác kim toán 70 4.1.1.1. Mt s đim ni bt 70 4.1.1.2. Mt s hn ch còn tn ti 71 4.1.2. Nhn xét v quy trình kim toán khon mc n phi thu và doanh thu bán hàng 75 4.2. Kin ngh 75 4 2.1. Kin ngh chung 75 4.2.2. Kin ngh v quy trình kim toán khon mc n phi thu và doanh thu bán hàng 77 KT LUN PH LC TÀI LIU THAM KHO Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 1 CHƯƠNG MỞ ĐẦU A. Sự cần thiết của đề tài: Ngày nay, với việc mở rộng hợp tác đa quốc gia, tổ chức kinh tế của các nước phải thực hiện các cam kết tài chính và công khai thông tin tài chính để tạo lòng tin với đối tác. Song song với sự phát triển của nền kinh tế thò trường, thò trường chứng khoán và thò trường tiền tệ Việt Nam đã ra đời và đi vào hoạt động kéo theo đầu tư nước ngoài vào Việt Nam không ngừng tăng nhanh. Vàø chính những phát triển vượt bậc của nền kinh tế đã làm cho hoạt động kiểm toán ngày càng trở nên cần thiết hơn. Do yêu cầu về chất lượng kiểm toán ngày càng được kiểm soát chặt chẽ cũng như nâng cao uy tín, khả năng cạnh tranh trên thò trường nên các công ty kiểm toán đang từng bước hoàn thiện về trình độ và kỹ thuật kiểm toán để hoàn thành vai trò của mình. Các báo cáo tài chính cùng với các khoản mục của nó được kiểm toán ngày càng chặt chẽ, hoàn thiện với hy vọng sẽ mang lại cái nhìn đúng đắn về tình hình tài chính của công ty từ các bên quan tâm. Đối với hầu hết các công ty, một khoản mục trọng yếu, mang tính chất quyết đònh thể hiện rõ nét tình hình hoạt động và lợi nhuận có lẽ là khoản mục doanh thu và phải thu thương mại. Vì sự quan trọng của nó nên việc kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng nhằm đảm bảo các gian lận và sai sót trọng yếu không tồn tại trên báo cáo tài chính là việc không thể bỏ qua. Trong nội dung của đề tài này, dựa trên những kiến thức đã học và thời gian tìm hiểu tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt ( gọi tắt là Vietland) người viết xin trình bày khái quát về quy trình kiểm toán các khoản phải thu khách hàng và doanh thu bán hàng, cung cấp dòch vụ. Bên cạnh đó, người viết cũng đưa ra những nhận xét, kiến nghò dựa trên những hiểu biết cá nhân mình. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 2 B. Mục tiêu nghiên cứu: Người viết xin được vạch rõ mục tiêu nghiên cứu cho đề tài như sau: a. Các yêu cầu về kế toán và kiểm toán đối với khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng dựa trên các tài liệu. Khi cần thiết xin được trích dẫn một số chuẩn mực kế toán, kiểm toán liên quan. b. Mô tả quy trình kiểm toán chung và quy trình kiểm toán được áp dụng đối với khoản phải thu và doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt. c. Minh họa kiểm toán tại doanh nghiệp ABC (tên giả đònh). d. Nhận xét và đưa ra kiến nghò. C. Phương pháp nghiên cứu: a. Thu thập và nghiên cứu tư liệu, chuẩn mực liên quan. b. Thông qua quá trình thực tập: – Quan sát – Phỏng vấn – Trực tiếp tham gia kiểm toán các công ty cùng các anh chò KTV. – Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán năm trước của công ty ABC – Tham khảo ý kiến của các anh chò tại công ty thực tập, thầy cô giáo hướng dẫn về những vấn đề còn thắc mắc. D. Phạm vi và hạn chế của đề tài: a. Phạm vi: Phạm vi nghiên cứu của đề tài chỉ giới hạn ở việc nghiên cứu quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu bán hàng; cung cấp dòch vụ của một đơn vò, chưa thể nghiên cứu ở những đơn vò có cùng loại hình kinh doanh vì điều kiện khách quan, do đó không mang tính tổng quát cao. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 3 b. Hạn chế: Vì thời gian tham gia thực tập cũng như kinh nghiệm của bản thân còn hạn chế nên chưa thể nghiên cứu một cách đầy đủ nhất. Mặt khác, vì lý do bảo mật số liệu cho khách hàng và công ty nên việc trình bày còn bò giới hạn. Tuy nhiên, người viết vẫn cố gắng trình bày trung thực và khách quan về tình hình thực tế tại công ty. E. Giới thiệu kết cấu đề tài: Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán nợ phải thu khách hàng và doanh thu bán hàng. Chương 2: Giới thiệu chung về công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt. Chương 3: Thực tế quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng và doanh thu bán hàng. Chương 4: Nhận xét và kiến nghò. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC N PHẢI THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG. [...]... giấy phép hành nghề kiểm toán ở Việt Nam của chính mình, và đóng dấu công ty kiểm toán Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 23 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT (VIETLAND) Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 24 Khóa luận... trả lại, thu doanh thu (hoặc thu gía trò gia tăng), thu tiêu thụ đặc biệt hoặc thu xuất khẩu tính trên doanh thu thực hiện trong kỳ Doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ được trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bao gồm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ, các khoản giảm trừ và doanh thu thuần Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang... giữa số bán năm nay lại và giảm giá hàng bán và năm trước theo từng mặt hàng Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội So sánh tỷ lệ chi phí dự phòng nợ không thu Sai sót ở khoản mục nợ phải thu hồi được với số dư nợ phải thu khách hàng của khách hàng năm nay so với năm trước So sánh các khoản nợ phải thu khách... Trên BCĐKT, khoản mục nợ phải thu khách hàng được trình bày tại phần A” Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn” Gồm khoản mục nợ phải thu khách hàng ghi theo số phải thu gộp và khoản mục dự phòng phải thu khó đòi được ghi số âm Do đó hiệu số giữa nợ phải thu khách hàng và dự phòng phải thu khó đòi sẽ phản ánh số nợ phải thu thuần, tức giá trò thu n có thể thực hiện được Khoản mục phải thu khách hàng là một... khách hàng là khoản mục có liên quan mật thiết đến kết quả hoạt động kinh doanh, do đó là đối tư ng để sử dụng các thủ thu t thổi phồng doanh thu và lợi nhuận của đơn vò – Nợ phải thu phải được trình bày theo giá trò thu n có thể thực hiện được Tuy nhiên, do việc lập dự phòng phải thu khó đòi cho nợ phải thu khách Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang... sổ đối với việc bán hàng và cung cấp dòch vụ Hiện hữu Kiểm tra sự có thực của các khoản doanh thu được ghi chép Chính xác Kiểm tra sự chính xác của số tiền ghi nhận doanh thu Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 11 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội Tất cả các nghiệp vụ bán hàng, thu tiền bán hàng, điều chỉnh doanh thu bán hàng đều được... thực tế – Tại Việt Nam, doanh thu có quan hệ chặt chẽ với thu giá trò gia tăng nên có khả năng bò khai thấp hơn thực tế để trốn thu hay tránh né thu Nhìn chung, tại một doanh nghiệp, chu trình doanh thu bán hàng gồm : – Bán hàng trả chậm Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 7 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội – Bán hàng thu tiền ngay... các khoản nợ phải thu khách hàng bò cầm cố, thế chấp đều đã được ghi chú vì họ có thể vay bằng tín chấp Đánh giá chung về sự trình bày và công bố khoản nợ phải thu khách hàng Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 21 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội KTV cần chú ý khi tài khoản phải thu của khách hàng có số dư Có, số dư này phải được trình. .. dõi nợ phải thu, liệt kê nợ phải thu theo từng nhóm tuổi nợ từ đó lập chương trình thu nợ (7) Chuẩn y hàng bán bò trả lại và giảm giá hàng bán Trong trường hợp hàng hóa sai quy cách hay kém phẩm chất, khách hang trả lại hàng Vì vậy phải có bộ phận tiếp nhận và xét duyệt, khấu trừ công nợ kòp thời Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 10 Khóa luận tốt... phép xóa sổ các khoản nợ không thu hồi được Đối với các khoản nợ không có khả năng thu hồi, các nhà quản lý phải tiến hành cho phép xóa sổ các khoản nợ này 1.3 Mục tiêu kiểm toán: 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng: Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Đầy đủ Tất cả khoản phải thu có thực được ghi nhận đầy đủ Hiện hữu Các khoản nợ phải thu khách hàng đã được . Hội Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 5 1.1. Những vấn đề chung trong chương trình kiểm toán khoản phải thu và doanh thu bán hàng: . về kiểm toán nợ phải thu khách hàng và doanh thu bán hàng. Chương 2: Giới thiệu chung về công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt. Chương 3: Thực tế quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu. b. Mô tả quy trình kiểm toán chung và quy trình kiểm toán được áp dụng đối với khoản phải thu và doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt. c. Minh họa kiểm toán tại doanh nghiệp