LOGO www.themegallery.com Kieồm toaựn Nễẽ PHAI THU KHACH HAỉNG www.thmemgallery.com Company Logo MỤC ĐÍCH  Giới thiệu quy trình kiểm toán một khoản mục  Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng các kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế của Nợ phải thu www.thmemgallery.com Company Logo NỘI DUNG 1 2 3 4 YÊU CẦU VỀ VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY KHOẢN MỤC N PHẢI THU KHÁCH HÀNG ĐẶC ĐIỂM & MỤC TIÊU KIỂM TOÁN N PHẢI THU KHÁCH HÀNG KSNB ĐỐI VỚI N PHẢI THU KHÁCH HÀNG 5 QUAN HỆ GIỮA N PHẢI THU KHÁCH HÀNG & DOANH THU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN N PHẢI THU KHÁCH HÀNG www.thmemgallery.com Company Logo QUAN HEÄ GIÖÕA NPT &DT         www.thmemgallery.com Company Logo YÊU CẦU VỀ VIỆC TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ TRÊN BCTC  Ghi nhận  Đánh giá  Trình bày & công bố www.thmemgallery.com Company Logo Ghi nhận NPT Nợ phải thu là một tài sản:  Thỏa mãn đònh nghóa của tài sản  Thỏa mãn điều kiện ghi nhận tài sản Ghi nhận Nợ phải thu www.thmemgallery.com Company Logo Ghi nhận NPT Nợ phải thu được ghi nhận cùng với doanh thu:  Doanh thu bán hàng  Doanh thu cung cấp dòch vụ Ghi nhận Doanh thu www.thmemgallery.com Company Logo Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm điều kiện sau:    !" #$%$&' %&(  )"&%## %%$%' #&$(  %*+%""(  %'$% !%,+(  -+%!)#,+ . www.thmemgallery.com Company Logo Doanh thu cung cấp dòch vụ Doanh thu của giao dòch về cung cấp dòch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dòch đó được xác đònh một cách đáng tin cậy. Kết quả của giao dòch cung cấp dòch vụ được xác đònh khi thỏa mãn tất cả bốn điều kiện sau:  %*+%""(  /0%!%,+ ,+ (  -+%)  1/)(  -+%!$,+  !,+,+ . www.thmemgallery.com Company Logo Đánh giá nợ phải thu  GTTCTTH = Giá trò sổ sách – Dự phòng %2+ %  Dự phòng riêng biệt  Dự phòng chung  3),  3)$,%3)  Quy đònh của Việt Nam (Thông tư 228/2009/TT- BTC) Vấn đề về lập dự phòng nợ phải thu khó đòi [...]... Không Không nhấttthiếtt nhấ thiế phải ixác phả xác nhận nhận www.thmemgallery.com C Giới ihạn Giớ hạn về phạm về phạm vi kiểm vi kiểm toán toán Thủ tục Thủ tục kiểm kiểm toán toán thay thế thay thế Gửi ithư Gử thư xác nhận xác nhận Nợ phải i Nợ phả thu thu Company Logo Xác nhận nợ phải thu CÁC DẠNG THƯ XÁC NHẬN VAS 501  Dạng A : ghi rõ số nợ phải thu và yêu cầu khách nợ xác nhận là đúng hoặc bằng bao... (1.390.357.620) (1.286.367.538) III Các khoản phải thu ngắn hạn 1 Phải thu khách hàng 2 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi www.thmemgallery.com Company Logo Ví dụ minh họa CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SƠNG ĐÀ Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2009 4.3 Các khoản phải thu và dự phòng phải thu khó đòi Các khoản phải thu của khách hàng và các khoản phải thu khác được phản ánh theo giá trị... nhận nợ phải thu  Đối với thư trả lời không đồng ý, kiểm toán viên phải tìm hiểu nguyên nhân:  Trong một số trường hợp, có tranh chấp giữa đơn vò và khách nợ Kiểm toán viên cần tìm hiểu nguyên nhân tranh chấp và lập dự phòng nếu xét thấy cần thiết  Trong nhiều trường hợp, đây là do vấn đề khóa sổ: Doanh thu đã được đơn vò ghi nhận nhưng khách hàng lại ghi nhận nợ phải trả vào kỳ sau, khách hàng. .. của nợ phải thu và so với số liệu của ngành hoặc của năm trước  So sánh số dư nợ quá hạn năm nay so với năm trước  Tính tỷ số chi phí dự phòng trên số dư Nợ phải thu và so với tỷ số của năm trước www.thmemgallery.com Company Logo Thử nghiệm cơ bản Thủ tục phân tích Số vòng = quay nợ phải thu Tỷ số chi phí dự phòng = www.thmemgallery.com Doanh thu bán chòu Nợ phải thu bình quân CP dự phòng nợ phải thu. .. Company Logo Thử nghiệm kiểm soát Thủ tục kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát -Đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, vận đơn trước khi ghi nhận nợ phải thu - Kiểm tra số tổng cộng của từng loại hàng, tổng cộng hóa đơn www.thmemgallery.com Company Logo Đặc điểm & Mục tiêu kiểm toán Đặc điểm  Dùng để đánh giá khả năng thanh toán  Gian lận  Dễ bò nhân viên lạm dụng khi thu tiền của khách hàng  Gian lận ... liên quan đến NPT Kiểm soát nội bộ đối với Nợ phải thu chỉ là một bộ phận trong kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng và thu tiền Chu trình bán hàng và thu tiền bao gồm các chức năng: 1 Lập lệnh bán hàng (P xuất kho) 2 Phê duyệt bán chòu 3 Xuất kho hàng 4 Gửi hàng đi www.thmemgallery.com 5 Lập và kiểm tra hoá đơn 6 Theo dõi thanh toán 7 Xét duyệt chiết khấu, giảm giá, hoặc hàng bán bò trả lại... sổ các khoản nợ không thu hồi được Company Logo Bán hàng Rủi ro (sai phạm) Thủ tục kiểm soát - Lập lệnh bán hàng sai - Không phê duyệt bán chòu thích hợp - Xuất sai hàng bán - Bán không lập hoá đơn - Lập hóa đơn sai - Ghi nhận sai doanh thu & Nợ phải thu www.thmemgallery.com Company Logo Thu tiền Rủi ro (sai phạm) Thủ tục kiểm soát - Không ghi đầy đủ tiền thu được - Ghi nhận sai tiền thu được - Ghi... nợ phải trả nhưng đơn vò lại ghi thu tiền vào năm sau… Kiểm toán viên cần xem xét để xác đònh chính xác thời điểm ghi nhận nghiệp vụ Tuy nhiên, cần lưu ý trong một số trường hợp có thể là gian lận khi doanh thu được ghi khống hoặc tiền thu về bò nhân viên tham ô www.thmemgallery.com Company Logo Xác nhận nợ phải thu MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHI CHỌN MẪU GỬI THƯ XÁC NHẬN  Thủ tục kiểm toán đối với các khoản nợ. .. thu khó đòi Doanh thu bán chòu Company Logo Thử nghiệm cơ bản Thử nghiệm chi tiết HH-Q ĐĐ GCCX ĐG TB-CB Xác nhận Nợ phải thu V         Kiểm tra việc ghi chép     V     chính xác V Kiểm tra việc lập dự phòng và điều chỉnh chênh lệch tỷ giá hối đoái Kiểm tra việc khoá sổ V V       Xem xét trình bày và công         V bố Nợ phải thu www.thmemgallery.com Company Logo Xác nhận nợ phải thu Yêu cầu xác nhận... bố Trình bày ª Nợ phải thu trình bày không theo nguyên tắc bù trừ ª Dự phòng nợ phải thu khó đòi ghi theo số âm Công bố - Chính sách kế toán - Các nội dung phải công bố trên Bảng thuyết minh: Nợ phải thu đem thế chấp www.thmemgallery.com Company Logo Ví dụ minh họa CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SƠNG ĐÀ Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2009 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản MS . & MỤC TIÊU KIỂM TOÁN N PHẢI THU KHÁCH HÀNG KSNB ĐỐI VỚI N PHẢI THU KHÁCH HÀNG 5 QUAN HỆ GIỮA N PHẢI THU KHÁCH HÀNG & DOANH THU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN N PHẢI THU KHÁCH HÀNG www.thmemgallery.com. Logo 4.3 Các khoản phải thu và dự phòng phải thu khó đòi Các khoản phải thu của khách hàng và các khoản phải thu khác được phản ánh theo giá trị ghi nhận ban đầu trừ đi dự phòng phải thu khó đòi và kiểm toán vào thực tế của Nợ phải thu www.thmemgallery.com Company Logo NỘI DUNG 1 2 3 4 YÊU CẦU VỀ VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY KHOẢN MỤC N PHẢI THU KHÁCH HÀNG ĐẶC ĐIỂM & MỤC TIÊU KIỂM TOÁN