Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN NGỌC HANH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Trần Nhuận Kiên THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn “Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Thành phố Việt Trì”.Các ti liệu, số liệu sử dụng trong luận văn do Chi cục Thuế TP Việt Trì, cung cấp và do cá nhân tôi thu thập từ các báo cáo của Cục Thống kê, UBND thành phố việt trì, Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, kết quả nêu trong luận văn l trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. . Việt Trì, ngày tháng năm 201 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Hanh Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện đề tài: “Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Thành phố Việt Trì”, tôi đã nhận đƣợc sự quan tâm, giúp đỡ, của nhiều cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong học tập và nghiên cứu. Tôi xin chân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo sở Tài chính Tỉnh phú thọ, Ban lãnh đạo Thanh traTỉnh Phú thọ và Ban Giám hiệu Nh trƣờng, Phòng Quản lý Đo tạo Sau Đại học, các khoa, phòng của Trƣờng Đạ i họ c Kinh t ế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn ny. Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hƣớng dẫn TS. Trần Nhuận Kiên. Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn đƣợc sự giúp đỡ và cộng tác của các đồng chí tại địa điểm nghiên cứu, tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế Phú thọ; Chi cục thuế Thành phố Việt Trì; cán bộ các Đội thuế phƣờng, xã thuộc Chi cục thuế Việt Trì. Tôi xin cảm ơn sự động viên, giúp đỡ của bạn bè v gia đình đã giúp tôi thực hiện luận văn ny. Tôi trân thành cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó. Việt Trì, ngày tháng năm 201 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Hanh Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục các từ viết tắt ix Danh mục bảng x Danh mục biểu đồ xi MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 2.1. Mục tiêu chung 2 2.2. Mục tiêu cụ thể 2 3. Đối tƣợng v phạm vi nghiên cứu 2 3.1. Đối tƣợng nghiên cứu 2 3.2. Phạm vi nghiên cứu 2 4. Ý nghĩa khoa học của luận văn 3 5. Kết cấu của luận văn 3 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 4 1.1. Một số khái niệm liên quan đến đề ti 4 1.1.1. Khái niệm về thuế 4 1.1.2. Khái niệm về quản lý thuế 4 1.1.3. Khái niệm về doanh nghiệp nhỏ v vừa 5 1.2. Phân loại thuế, vai trò của thuế v quản lý thuế 6 1.2.1. Phân loại thuế 6 1.2.2. Vai trò của thuế 10 1.2.3. Vai trò của quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa 12 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv 1.2.3.1. Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế 12 1.2.3.2. Quản lý thủ tục hon thuế, Miễn thuế, giảm thuế 13 1.2.3.3. Quản lý xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 14 1.2.3.4. Quản lý thông tin về ngƣời nộp thuế 14 1.2.3.5. Quản lý công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế 15 1.2.3.6. Quản lý công tác cƣỡng chế thi hnh quyết định hnh chính thuế 16 1.2.3.7. Quản lý xử lý vi phạm pháp luật về thuế 16 1.2.3.8. Quản lý giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế 17 1.3. Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa 17 1.3.1. Môi trƣờng quản lý thuế 17 1.3.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy v v trình độ đội ngũ cán bộ quản lý thuế 19 1.3.3. Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế v các quy định của các tổ chức kinh tế quốc tế có liên quan đến thuế quan 20 1.3.4. Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế 21 1.3.5. Sự phối kết hợp của các tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế 21 1.4. Kinh nghiệm về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa ở Việt Nam v bi học cho Thnh phố Việt Trì 22 1.4.1. Kinh nghiệm quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa của Việt Nam 22 1.4.2. Những bi học kinh nghiệm rút ra về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ v vừa 24 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 26 2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu 26 2.2.1. Phƣơng pháp chọn điểm nghiên cứu 26 2.2.2. Thu thập số liệu 27 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v 2.2.3. Phƣơng pháp tổng hợp số liệu 27 2.2.4. Phƣơng pháp phân tích thông tin 28 2.2.4.1. Phƣơng pháp phân tích dãy số thời gian 28 2.2.4.2. Phƣơng pháp so sánh 30 2.2.4.3. Phƣơng pháp chuyên gia, chuyên khảo 30 2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 31 2.3.1. Các chỉ tiêu phản ánh mức độ phát triển của các doanh nghiệp nhỏ v vừa 31 2.3.2. Kết quả kinh doanh bình quân của một doanh nghiệp nhỏ v vừa 31 2.3.3. Các chỉ tiêu để đánh giá công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa 31 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ 32 3.1. Khái quát về Thnh phố Việt Trì 32 3.1.1. Điều kiện tự nhiên 32 3.1.2. Điều kiện kinh tế của Thnh phố Việt Trì 33 3.1.3. Điều kiện văn hoá, y tế, giáo dục 33 3.1.4. Kỹ thuật - công nghệ 34 3.2. Thực trạng về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa trên địa bn Thnh phố Việt Trì 34 3.2.1. Tình hình cơ bản của Chi cục Thuế TP Việt Trì 34 3.2.1.1. Vị trí, chức năng 34 3.2.1.2. Nhiệm vụ v quyền hạn 36 3.2.1.3. Cơ cấu tổ chức 39 3.2.1.4. Trang thiết bị quản lý thu thuế của Chi Cục Thuế 40 3.2.2. Kết quả thu NSNN v tình hình doanh nghiệp nhỏ v vừa giai đoạn 2009 - 2011 tại Thnh phố Việt Trì 41 3.2.2.1. Kết quả thu ngân sách trên địa bn TP Việt Trì 41 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi 3.2.2.2. Tình hình doanh nghiệp nhỏ v vừa giai đoạn 2009-2011 trên địa bn Thnh phố Việt Trì 42 3.3. Thực trạng về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa trên địa bn Thnh phố Việt Trì 44 3.3.1. Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế 44 3.3.2. Quản lý thủ tục hon thuế, miễn thuế, giảm thuế 48 3.3.3. Quản lý thông tin về ngƣời nộp thuế 50 3.3.4. Quản lý xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; Quản lý công tác cƣỡng chế thi hnh quyết định hnh chính thuế 52 3.3.5. Quản lý công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế 55 3.4. Đánh giá công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa trên địa bn thnh phố Việt Trì 61 3.4.1. Những mặt đạt đƣợc 61 3.4.1.1. Đã thực hiện tốt hệ thống chính sách pháp luật thuế, hệ thốngchính sách pháp luật về quản lý thuế đồng bộ v thống nhất 61 3.4.1.2. Về công tác dự toán thu NSNN 62 3.4.1.3 .Công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục về thuế, tăng cƣờng các hoạt động dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế 62 3.4.1.4. Về giám sát thực hiện quản lý thuế 63 3.4.2. Những mặt còn hạn chế 64 3.4.2.1. Về tổ chức thực hiện quản lý thuế 64 3.4.2.2. Kiểm tra, giám sát thực hiện quản lý thuế 65 3.4.2.3. Về công tác dự toán thu NSNN 65 3.4.3. Một số nguyên nhân 65 3.4.3.1. Chính sách vẫn còn nhiều bất cập 65 3.4.3.2. Môi trƣờng quản lý thuế chƣa tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế 66 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii 3.4.3.3. Việc tổ chức triển khai quản lý thuế của cơ quan thuế v năng lực, trình độ của cán bộ thuế còn hạn chế, chƣa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế hiện đại 67 3.4.3.4. Ý thức chấp hnh pháp luật về thuế v nhận thức của ngƣời nộp thuế chƣa cao 67 3.4.3.5. Sự phối kết hợp trong thực hiện pháp luật về thuế của các cơ quan chức năng v tổ chức có liên quan còn chƣa chặt chẽ 68 3.4.3.6. Công tác dự toán thu thuế chƣa chính xác 68 CHƢƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ 69 4.1. Các quan điểm, định hƣớng v mục tiêu chủ yếu về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa trên địa bn Thnh phố Việt Trì 69 4.1.1. Quan điểm 69 4.1.1.1. Quan điểm về thuế, phí v lệ phí 69 4.1.1.2. Tiếp tục chuyển dịch cơ cấu doanh nghiệp theo hƣớng ƣu tiên các doanh nghiệp nhỏ v vừa trong lĩnh vực dịch vụ, thƣơng mại, sản xuất công nghiệp 69 4.1.2. Định hƣớng 70 4.1.2.1. quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa phải đáp ứng đƣợc yêu cầu công tác quản lý thuế ở Thnh phố Việt Trì trong tiến trình hội nhập quốc tế 70 4.1.2.2. Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa phải đảm bảo cho doanh nghiệp ny phát triển, nuôi dƣỡng nguồn thu, thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế 71 4.1.2.3. Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa trên địa bn TP Việt Trì phải tạo môi trƣờng pháp lý bình đẳng, công bằng trong sản xuất, kinh Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii doanh, không phân biệt các loại hình doanh nghiệp, góp phần thực hiện đƣợc mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Thnh phố v của tỉnh 72 4.1.3. Mục tiêu 73 4.1.3.1. Mục tiêu chung 73 4.1.3.2. Mục tiêu cụ thể 73 4.2. Giải pháp nâng cao về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa trên địa bn Thnh Phố Việt Trì 74 4.2.1. Giải pháp về thực hiện thu Ngân sách Nh nƣớc 74 4.2.1.1. Giải pháp về điều hnh 74 4.2.1.2. Giải pháp hỗ trợ tuyên truyền 74 4.2.1.3. Giải pháp kê khai thuế 75 4.2.1.4. Giải pháp quản lý thu nợ 76 4.2.1.5. Giải pháp công tác kiểm tra 76 4.2.1.6. Các giải pháp khác 77 4.2.2 .Giải pháp hon thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa trên địa bn Thnh phố Việt Trì 78 4.2.2.1. Tiếp tục thực hiện chính sách thuế; Thực hiện tốt công tác tuyên truyền chính sách thuế 78 4.2.2.2. Tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế 79 4.2.2.3. Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vo quản lý thuế 84 4.2.2.4. Hon thiện tổ chức bộ máy v nâng cao trình độ nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ quản lý thuế 86 4.2.2.5. Tăng cƣờng phối hợp với các cơ quan chức năng thực hiện quản lý doanh nghiệp nhỏ v vừa, tham gia phòng, chống các hnh vi gian lận thuế 88 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHỮ VIẾ T TẮ T NGUYÊN NGHĨ A CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CP Cổ phần CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ và vừa DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân ĐTNN Đầu tƣ nƣớc ngoài GDP Tốc độ tăng trƣởng kinh tế GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã MSDN Mã số doanh nghiệp MST Mã số thuế NNT Ngƣờ i nộ p thuế NSNN Ngân sách Nh nƣớc QLT Quản lý thuế TP Thành phố TNCN Thu nhậ p cá nhân TNDN Thu nhậ p doanh nghiệ p TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh [...]... hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Thành phố Việt Trì, từ đó góp phần quản lý thuế có hiệu quả, từng bƣớc hiện đại hoá ngành 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá đƣợc cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Thành phố Việt Trì trong thời gian... gồm 4 chƣơng: - Chƣơng 1: Tổng quan cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa - Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu - Chƣơng 3: Thực trạng về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Việt Trì - Chƣơng 4: Các giải pháp về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Việt Trì Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên... thời gian từ năm 2009 - 2011 - Đƣa ra đƣợc các giải pháp hợp lý nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Thành phố Việt Trì trong thời gian tới 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Thực trạng hoạt động quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Thành phố Việt Trì 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Thời gian: Nghiên cứu từ năm 2009... những vi phạm pháp luật thuế Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 22 1.4 Kinh nghiệm về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Việt Nam và bài học cho Thành phố Việt Trì 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của Việt Nam Kết quả của công cuộc cải cách và hiện đại hoá toàn diện hệ thống Thuế, cùng với kết quả phát triển kinh tế -... địa bàn thành phố Việt Trì doanh nghiệp nhỏ và vừa ngày càng phát triển mạnh cả về số lƣợng và quy mô hoạt động; số thuế đóng góp cho ngân sách nhà nƣớc năm sau cao hơn năm trƣớc Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc, công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại thành phố Việt Trì đến nay vẫn còn một số tồn tại, hạn chế nhƣ: đăng ký, kê khai, nộp thuế; hoàn thuế, miễn thuế; xử lý nợ thuế; kiểm... địa bàn Thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ - Về nội dung: nghiên cứu thực trạng về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 3 4 Ý nghĩa khoa học của luận văn Luận văn là công trình khoa học có ý nghĩa lý luận và thực tiễn thiết thực, là tài liệu để nghiên cứu, tham khảo về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên... bàn Thành phố Việt Trì trong thời gian tới có cơ sở khoa học Luận văn nghiên cứu khá toàn diện và có hệ thống, những giải pháp chủ yếu về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Thành phố Việt Trì, có ý nghĩa thiết thực cho quá trình phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ và đối với các địa phƣơng có điều kiện tƣơng tự 5 Kết cấu của luận văn - Ngoài phần mở đầu,... http://www.lrc-tnu.edu.vn 19 diễn ra ở các địa bàn khác nhau, vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không bảo đảm công bằng xã hội và đƣa quản lý thu thuế vào nề nếp Thứ ba, các qui định của Nhà nước về quản lý kinh tế xã hội tạo cơ sở cho quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa Các qui định nhƣ, quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý đăng ký kinh doanh của cơ quan kế hoạch và... chế thi hành quyết định hành chính thuế; - Kết luận thanh tra thuế; - Quyết định giải quyết khiếu nại; - Các quyết định hành chính khác theo quy định của pháp luật (Quốc hội, 2006) 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 1.3.1 Môi trường quản lý thuế Công tác quản lý thu thuế đối với nói chung và các doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng là hoạt động có liên... ký thuế, kê khai và kế toán thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, quản lý nợ, cƣỡng chế, kiểm tra, thanh tra, kiểm tra nội bộ và nhiều quy chế quản lý nội bộ trong ngành Hiện, Tổng cục Thuế vẫn đang tiếp tục tiếp thu và hoàn chỉnh các quy trình nhằm hiệu quả hơn cho công tác quản lý thuế 1.4.2 Những bài học kinh nghiệm rút ra về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa Nhiều kinh nghiệm trong quản . đƣợc cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Thành phố Việt Trì trong. quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa phải đáp ứng đƣợc yêu cầu công tác quản lý thuế ở Thnh phố Việt Trì trong tiến trình hội nhập quốc tế 70 4.1.2.2. Quản lý thuế đối với doanh nghiệp. quan cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. - Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu - Chƣơng 3: Thực trạng về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên