ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––––– CAO THẮNG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––––– CAO THẮNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐỖ THỊ PHƢƠNG THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN CAO THẮNG Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Luận văn xin chân thành gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên quan tâm giúp đỡ bảo tận tình trình thực đề tài Nhờ tơi tiếp thu nhiều ý kiến đóng góp nhận xét qúi báu qúi thầy cô thông qua buổi bảo vệ đề cương seminar Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Đỗ Thị Phương trực tiếp hướng dẫn, định hướng chuyên môn, quan tâm giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi q trình cơng tác thực Luận văn Trên hết xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến gia đình tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành tốt cơng việc q trình thực Luận văn Bên cạnh đó, tơi xin gửi lời cảm ơn tới bạn bè đồng nghiệp, quan tâm, chia sẻ, động viên suốt thời gian thực Luận văn Mặc dù cố gắng trình thực Luận văn tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận góp ý quý thầy cô bạn bè TÁC GIẢ LUẬN VĂN CAO THẮNG Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iv Danh mục bảng viii Danh mục sơ đồ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp khoa khọc luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 Chi đầu tư xây dựng cần thiết kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua kho bạc nhà nước 1.1.1 Khái niệm đặc điểm đầu tư xây dựng 1.1.2 Đặc điểm chi đầu tư xây dựng nguồn vốn Ngân sách nhà nước 1.1.3 Vai trò chi đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước 1.1.4 Phạm vi chi đầu tư xây dựng nguồn vốn Ngân sách nhà nước 1.1.5 Sự cần thiết kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước 10 1.2 Nguyên tắc, vai trò nội dung kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước 11 1.2.1 Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước 11 1.2.2 Vai trò kiểm soát chi đầu tư xây dựng Kho bạc nhà nước 13 1.2.3 Nội dung kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước 14 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v 1.3 Các nhân tố ảnh hướng đến cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước 17 1.3.1 Nhóm nhân tố bên 17 1.3.2 Nhóm nhân tố bên 19 1.4 Một số kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Pháp 20 1.4.1 Các pháp lý 20 1.4.2 Trách nhiệm Kho bạc nhà nước Pháp việc kiểm soát chi đầu tư xây dựng 20 1.4.3 Bài học rút việc việc quản lý đầu tư thực kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng Kho bạc nhà nước cộng hoà Pháp 22 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC TỈNH PHÚ THỌ 24 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 24 2.2 Phương pháp nghiên cứu 24 2.2.1 Chọn địa điểm nghiên cứu 24 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 24 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 24 2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh kết đầu tư xây dựng 24 2.3.2 Một số tiêu phản ánh hiệu hoạt động đầu tư xây dựng 26 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC TỈNH PHÚ THỌ 29 3.1 Tình hình chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Thọ 29 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 29 3.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 30 3.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước tỉnh Phú Thọ 32 3.2.1 Quy trình thơng báo kế hoạch vốn đầu tư xây dựng 32 3.2.2 Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư 37 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi 3.3 Đánh giá cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua KBNN tỉnh Phú Thọ 74 3.3.1 Những kết đạt 74 3.3.2 Những mặt hạn chế 76 Chƣơng CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC TỈNH PHÚ THỌ 84 4.1 Hoàn thiện chế sách quản lý đầu tư 84 4.1.1 Về định chủ truơng đầu tư 84 4.1.2 Về công tác kế hoạch 85 4.1.3 Tăng cường quyền hạn trách nhiệm quan liên quan đến quản lý đầu tư xây dựng 87 4.1.4 Hoàn thiện số nội dung quản lý dự án đầu tư xây dựng 89 4.2 Hoàn thiện quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư 91 4.2.1 u cầu cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư 92 4.2.2 Xác định phạm vi, nội dung kiểm soát toán 92 4.2.3 Thực cải cách hành kiểm sốt tốn vốn đầu tư 96 4.3 Điều kiện thực giải pháp 97 4.3.1 Nhà nước cần tổ chức hồn thiện chế sách đầu tư xây dựng 97 4.3.2 Tăng cường cơng tác đào tọo, bồi dưỡng nâng cao trình độ lực phẩm chất cán Kho bạc nhà nước 98 4.3.3 Hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ KBNN 99 4.3.4 Tăng cường đại hố cơng nghệ, ứng dụng tin học cơng tác kiểm sốt toán 100 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Hội đồng nhân dân HĐND Kho bạc Nhà nước KBNN Ngân sách nhà nước NSNN Ngân sách trung ương NSTW Ngân sách địa phương NSĐP Xây dựng XDCB Xã hội chủ nghĩa XHCN Thanh toán vốn đầu tư TTVĐT Vốn đầu tư VĐT 10 Uỷ ban nhân dân UBND Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Số liệu kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB tỉnh Phú Thọ 31 Bảng 3.2: Số vốn từ chối toán giai đoạn (2007-2011) 75 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Quy trình thơng báo kế hoạch vốn đầu tư xây dựng 36 Sơ đồ 3.2: Quy trình kiểm sốt luân chuyển chứng từ toán 73 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 90 nguồn vốn Ngân sách nhà nước vốn trái phiếu Chính phủ Theo Chỉ thị có dự án bố trí vốn đền bù, giải phóng mặt bằng, dự án cấp bách khắc phục hậu thiên tai, dịch bệnh, dự án đảm bảo an tồn giao thơng… thuộc đối tượng kéo dài thời gai thực toán vốn đầu tư xây dựng Cơ quan tài cấp cần đôn đốc chấn chỉnh chủ đầu tư hồn chỉnh thủ tục tốn vốn dự án hoàn thành thời gian quy định; xử phạt hành Chủ đầu tư chậm trễ toán vốn đầu tư - Thực nghiêm chỉnh quy định lựa chọn nhà thầu xử lý nghiêm vi phạm đấu thầu, đảm bảo công khai, minh bạch, cạnh tranh tổ chức lựa chọn nhà thầu; việc áp dụng hình thức lựa chọn nhà thầu; việc áp dụng phương thức đấu thầu qua mạng - Kiện toàn lại tổ chức máy Chủ đầu tư (Ban quản lý dự án) Thực tế đa số Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án kiêm nhiệm, khơng có chun môn nghiệp vụ quản lý đầu tư xây dựng nên từ khâu lập, trình duyệt dự án làm thủ tục ngiệm thu, toán, tốn vốn đầu tư cịn lúng túng chậm, ảnh hưởng khơng nhỏ đến chất lượng cơng trình, thời gia thực dự án, Chủ đầu tư thuộc xã phường, thị trấn Để khắc phục tình trạng từ phê duyệt dự án đầu tư, người định đầu tư phải ghi rõ hình thức quản lý dự án Chỉ giao Chủ đầu tư trực tiếp quản lý dự án Chủ đầu tư đủ điều kiện lực quản lý dự án; khơng đủ lực Chủ đầu tư phải thuê tổ chức tư vấn quản lý dự án, thuê Chủ đầu tư phải lựa chọn tổ chức, cá nhân quản lý dự án có đủ lực theo quy định Mặt khác cần áp dụng mô hình quản lý dự án theo phương thức đấu thầu nhằm nâng cao hiệu quản lý dự án Phải gắn trách nhiệm Ban quản lý dự án với trình sử dụng sau này, Ban quản lý phải theo cơng trình, dự án Ban quản lý cơng tác kiểm sốt, tốn Kho bạc nhà nước - Ban hành đồng đầy đủ tiêu chuẩn định mức, đơn giá xây dựng bản: Để có sở cho Chủ đầu tư lựa chọn việc áp dụng định Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 91 mức, đơn giá phù hợp trước hết cần rà soát lại tiêu chuẩn định mức, đơn giá theo hướng sau: + Những tiêu chuẩn định mức lạc hậu, không phù hợp cần loại bỏ để xây dựng định mức + Những công việc chưa có tiêu chuẩn, định mức cần nghiên cứu ban hành kịp thời + Trong điều kiện phát triển công nghệ cần có quy định thời gian điều chỉnh, bổ sung tiêu chuẩn định mức cho phù hợp thực tế + Thông báo giá xây dựng địa bàn phải phù hợp với giá thị trường thời điểm + Để đẩy nhanh tiến độ thực dự án, tăng hiệu vốn đầu tư cần thiết phải làm tốt cơng tác bồi thường giải phóng mặt bằng, hỗ trợ tái định cư Phương án dự toán đền bù phải hợp lý, sát thực tế đảm bảo quyền lợi chủ sở hữu tài sản vùng thực dự án; Các cấp, ngành cần thực tốt việc tuyên truyền trông công tác đền bù giải phóng mặt Mặt khác cơng tác phải ban đền bù giải phóng mặt chuyên trách thực Thực tế Chủ đầu tư tự thực đền bù giải phóng mặt thường khó khăn thiếu kinh nghiệm lĩnh vực Do cần thành lập ban đền bù giải phóng mặt chuyên trách huyện dự án lớn, việc giải ngân thực thông qua hợp đồng Chủ đầu tư với ban đền bù giải phóng mặt 4.2 Hồn thiện quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư Lĩnh vực đầu tư xây dựng coi lĩnh vực phức tạp, nhiều yếu tố tác động, chế sách lại chưa ổn định, trình độ tổ chức, lực cán Ban quản lý hạn chế chưa đồng vấn đề kiểm sốt tốn giữ vai trị đặc biệt quan trọng Mặt khác sản phẩm xây dựng đơn chiếc, quy mô lớn, thời gian sản xuất dài, nhiều quan, nhiều người tham gia vào q trình tạo sản phẩm, khơng kiểm sốt chặt chẽ dễ gây lãng phí, thất tiền vốn Nhà nước Cơng tác kiểm sốt tốn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 92 vốn đầu tư coi khâu cuối để đưa tiền ra, nhằm đảm bảo việc toán đối tượng, đơn vị hưởng, hợp đồng ký kết… - Hoàn thiện quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư góp phần tiết kiệm vốn đầu tư, chống lãng phí, tiêu cực… công tác đầu tư xây dựng Do cần kiện toàn mặt sau: 4.2.1 Yêu cầu cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư - Cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư phải chấp hành sách chế độ hành quy chế quản lý đầu tư xây dựng Qua cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư làm cho Chủ đầu tư hiểu rõ để thực sách, chế độ quản lý đầu tư xây dựng, góp phần đưa cơng tác quản lý đầu tư xây dựng vào nề nếp, quỹ đạo Góp phần tích cực có hiệu với cấp quyền xác định chủ trương đầu tư, xây dựng kế hoạch đầu tư trung hạn, hàng năm sát với tiến độ thực dự án - Kiểm soát phải đảm bảo khoản chi đối tượng, bám sát nội dung chi dự án, cơng trình Tn thủ nội dung, điều khoản hợp đồng ký kết - Công tác kiểm soát toán phải đảm bảo thời gian quy định, khơng gây ách tắc cho q trình tốn, khơng ảnh hưởng đến tiến độ thi cơng cơng trình Khơng gây phiền hà cho Chủ đầu tư - Xây dựng quy trình kiểm sốt toán vốn đầu tư phải cụ thể hoá bước, khâu, phù hợp áp dụng với chương trình kiểm sốt tốn qua mạng vi tính 4.2.2 Xác định phạm vi, nội dung kiểm sốt tốn Cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư Kho bạc nhà nước phức tạp, kết kiểm tra nhiều tác động đến uy tín người có thẩm quyền phê duyệt dự án, dự tốn, tốn dự án đầu tư hồn thành, ảnh hưởng đến quyền lợi thân Chủ đầu tư, nhà thầu… Do quy trình kiểm sốt toán vốn đầu tư phải xác định rõ phạm vi kiểm sốt Kho bạc nhà nước Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 93 Trình tự đầu tư xây dựng đặt ba giai đoạn: Giai đoạn chuẩn bị đầu tư, thực đầu tư giai đoạn kết thúc đầu tư xây dựng đưa dự án, cơng trình vào khai thác sử dụng Ở giai đoạn quy định quyền hạn trách nhiệm đơn vị liên quan, Chủ đầu tư phải chịu trách nhiệm tính xác, hợp pháp khối lượng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán loại cơng việc, chất lượng cơng trình, giá trị đề nghị tốn; Kho bạc nhà nước khơng chịu trách nhiệm vấn đề Nhiệm vụ Kho bạc nhà nước kiểm soát toán mục đích, đối tượng, đối tượng điều khoản hợp đồng ký kết Do phạm vi toán Kho bạc nhà nước kiểm soát q trình tốn Từ phân tích trên, phạm vi kiểm soát Kho bạc nhà nước cụ thể hoá việc như: - Kiểm soát hồ sơ tài liệu dự án, bao gồm hồ sơ tài liệu sở, tài liệu bổ sung hàng năm dự án hồ sơ tài liệu toán theo quy định Chủ đầu tư phải gửi đến Kho bạc nhà nước Không thực kiểm tra việc bóc tách khối lượng từ thiết kế, khơng kiểm tra định mức đơn giá, dự toán - Kết hợp kiểm tra Chủ đầu tư Cụ thể phạm vi, nội dung kiểm tra thực sau: 4.2.2.1 Kiểm tra hồ sơ tài liệu dự án Thứ nhất: Kiểm tra hồ sơ, tài liệu sở dự án: Kiểm tra đầy đủ hồ sơ, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, tính lơ gích mặt thời gian hồ sơ Thể hồ sơ lập mẫu quy định, ghi chép đúng, đầy đủ nội dung, chất kinh tế phát sinh, lập phương pháp trình tự, đầy đủ chữ ký dấu Thứ hai: Kiểm tra hồ sơ lần tốn - Kiểm tra đầy đủ tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ - Kiểm tra việc lựa chọn nhà thầu theo quy định, thuộc đối tượng định thầu, hay đấu thầu, hay hình thức lựa chọn nhà thầu khác - Đối chiếu số tốn có kế hoạch vốn năm hay khơng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 94 - Đối chiếu công việc khối lượng hoàn thành theo nội dung ghi bảng xác định giá trị khối lượng cơng việc hồn thành theo hợp đồng để đảm bảo khối lượng hoàn thành đó: + Có hợp đồng, giá trúng thầu + Có dự tốn duyệt (đối với trường hợp định thầu) - Đối chiếu với điều khoản toán quy định hợp đồng số lần toán, giai đoạn toán, điều kiện tốn - Đối với cơng việc thực thông qua hợp đồng xây dựng, việc toán phải phù hợp với loại hợp đồng, giá hợp đồng Khi tốn phải xem xét loại hợp đồng gì? Hợp đồng theo giá trọn gói; hợp đồng theo đơn giá cố định, hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh, hợp đồng kết hợp + Đối với giá hợp đồng trọn gói: Thanh tốn theo tỷ lệ % giá hợp đồng, giá cơng trình, hạng mục cong trình hồn thành tương ứng với giai đoạn tốn ghi hợp đồng Sau hồn thành hợp đồng nghiệm thu bên giao thầu tốn cho bên nhận thầu tồn giá trị hợp đồng ký toàn điều khoản tiền điều chỉnh giá (nếu có) + Đối với hợp đồng theo đơn giá cố định: Thanh toán sở khối lượng hoàn thành nghiệm thu giai đoạn toán, đơn giá tương ứng cơng việc ghi hợp đồng Sau hoàn thành hợp đồng nghiệm thu bên giao thầu toán cho bên nhận thầu toàn giá trị hợp đồng ký toàn khoản tiền điều chỉnh giá (nếu có) + Đối với hợp đồng theo giá điều chỉnh: Thanh tốn sở khối lượng hồn thành nghiệm thu giai đoạn toán, đơn giá điều chỉnh theo quy định hợp đồng Sau hoàn thành hợp đồng nghiệm thu bên giao thầu tốn cho bên nhận thầu tồn giá trị hợp đồng ký toàn khoản tiền điều chỉnh giá (nếu có) + Đối với hợp đồng kết hợp: Việc toán tương ứng theo quy định tốn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 95 - Đối với khối lượng phát sinh hợp đồng: Phải xem xét, xác nhận khối lượng phát sinh hay 20% so với khối lượng tương ứng hợp đồng khối lượng phát sinh chưa có đơn giá hợp đồng khối lượng phát sinh toán theo đơn giá ghi hợp đồng, hay đơn giá Chủ đầu tư phê duyệt theo quy định - Đối với công việc thực không thông qua hợp đồng xây dựng trường hợp tự làm, công việc quản lý dự án Chủ đầu tư trực tiếp thực … Việc tốn phù hợp với loại cơng việc, sở đối chiếu báo cáo khối lượng công việc hồn thành với dự tốn duyệt cho loại công việc 4.2.2.2 Kiểm tra Chủ đầu tư Định kỳ đột xuất kiểm tra Chủ đầu tư để nắm bắt tình hình diễn biến dự án, nắm bắt tình hình triển khai thi cơng, việc chấp hành chế độ, sách tài đầu tư phát triển, tình hình quản lý sử dụng vốn đầu tư Hình thức kiểm tra kết hợp kiểm tra trường kiểm tra sổ sách Kiểm tra việc kế toán Chủ đầu tư (theo định 214/2000/QĐBTC ngày 28/12/2000), lưu ý hệ thống báo cáo tài báo cáo nguồn vốn đầu tư, thực đầu tư xây dựng, phụ biểu thực đầu tư dự án; chi phí quản lý dự án… Kiểm tra việc tạm ứng, toán sử dụng vốn đền bù giải phóng mặt bằng, kiểm tra việc sử dụng chi phí quản lý dự án Nguyên tắc việc kiểm tra là: Thông qua việc kiểm tra nhằm tăng cường vai trị kiểm sốt Kho bạc việc làm rõ vấn đề chưa rõ hồ sơ dự án, phối hợp với Chủ đầu tư để có biện pháp tháo gỡ kịp thời có vướng mắc Khi kiểm tra Kho bạc nhà nước phải báo cáo trước cho Chủ đầu tư mục đích nội dung kiểm tra, thời gian kiểm tra, không lợi dụng kiểm tra để gây khó khăn, phiền hà cho Chủ đầu tư Sau kiểm tra phải có báo cáo kết kiểm tra gửi cấp lưu hồ sơ dự án Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 96 4.2.3 Thực cải cách hành kiểm sốt tốn vốn đầu tư Hồn thiện quy trình kiểm sốt toán vốn đầu tư theo hướng giảm bớt thủ tục, hồ sơ không cần thiết, rút ngắn thời gian kiểm soát, thực chế cửa kiểm soát vốn đầu tư với mục tiêu đảm bảo toán kịp thời, chế độ, hạn chế tối đa thất thốt, lãng phí đầu tư xây dựng - Trong thời gia qua, đặc biệt năm 2011 Kho bạc nhà nước thực cải cách hành mạnh mẽ giảm thiểu hồ sơ, thủ tục kiểm soát toán Tuy nhiên theo nghiên cứu đánh giá, yêu cầu hồ sơ gửi đến Kho bạc nhà nước cịn số loại khơng cần thiết, cần loại bỏ Cụ thể: + Dự án đầu tư xây dựng cơng trình (Báo cáo kinh tế - kỹ thuật dự án lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật) không cần thiết Vì tiêu định đầu tư người có thẩm quyền có tương đối đầy đủ nội dung mà dự án đầu tư nêu ra: hạng mục đầu tư, tổng mức đầu tư, nguồn vốn đầu tư, hình thức thực dự án, thời gian khởi cơng hồn thành… Mặt khác nhiều nội dung ghi dự án đầu tư mang tính chuyên môn, kỹ thuật đặc thù, Kho bạc không sử dụng q trình kiểm sốt tốn + Bảo lãnh tạm ứng: Bảo lãnh tạm ứng nhằm đảm bảo an toàn cho số tiền mà Chủ đầu tư tạm ứng cho nhà thầu Mức tạm ứng theo tỷ lệ Chủ đầu tư với nhà thầu tính tốn xác định Mặt khác Chủ đầu tư người sở hữu vốn, người giao quản lý sử dụng vốn có trách nhiệm quản lý chặt chẽ, sử dụng vốn tạm ứng mục đích, đối tượng, có hiệu quả, có trách nhiệm đảm bảo hoàn trả đủ số vốn tạm ứng toán khối lượng đạt 80% giá trị hợp đồng Do bảo lãnh tạm ứng quan hệ Chủ đầu tư nhà thầu, Chủ đầu tư định, quan hệ Chủ đầu tư Kho bạc nhà nước - Hoàn thiện mẫu báo cáo thống kê, mẫu báo cáo toán vốn đầu tư hàng năm theo hướng đơn giản, dễ hiểu, dễ tổng hợp phù hợp với chế độ sách hành Ví dụ bỏ tiêu mức vốn đầu tư tồn đầu kỳ, nhận kỳ, tồn cuối kỳ mẫu báo cáo toán vốn đầu tư hàng năm Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 97 Bộ tài bỏ quy chế thơng báo mức vốn đầu tư thuộc Ngân sách nhà nước Ngoài cần sử dụng mã nguồn vốn thống toàn hệ thống để thuận lợi trình tổng hợp số liệu báo cáo qua mạng vi tính - Cải tiến viêc áp dụng chế cửa toán vốn đầu tư theo hướng: không thành lập phận tiếp nhận hồ sơ trả kết riêng biệt nay, đảm bảo Chủ đầu tư phải giao dịch cửa với cán tốn vốn đầu tư Bởi việc tách bạch Chủ đầu tư người sử lý công việc mang tính hình thức; thành lập phận tiếp nhận trả kết tách biệt tốn công tác tổ chức nhân sự, Kho bạc huyện khó bố trí Thời gian đường ln chuyển chứng từ kéo dài, ảnh hưởng thời gian kiểm soát toán Mặt khác cán toán vốn không tiếp xúc với Chủ đầu tư nên không giải kịp thời vướng mắc Chủ đầu tư việc tiếp nhận hồ sơ trả kết kiểm sốt tốn, khơng nắm tình hình, diễn biến dự án Đồng thời toàn nội dung hồ sơ ban đầu, hồ sơ toán cơng việc như: Kiểm sốt vốn quy hoạch, vốn chuẩn bị đầu tư, vốn chuẩn bị thực dự án, vốn thực dự án… phải công khai thủ tục, hồ sơ, thời gian kiểm soát toán… để thuận lợi cho việc thực giám sát Chủ đầu tư 4.3 Điều kiện thực giải pháp 4.3.1 Nhà nước cần tổ chức hồn thiện chế sách đầu tư xây dựng - Tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành sâu rộng cấp, ngành, đơn vị bao gồm: cải cách thể chế, cải cách máy, xây dựng đội ngũ công chức vững mạnh, cải cách tài cơng; đảm bảo tăng cường hiệu lực hiệu máy hành nhà nước, xác định rõ trách nhiệm chế tài nghiêm minh Có xây dựng chế sách tổ chức triển khai thực đầu tư xây dựng khâu, cấp, ngành đảm bảo đáp ứng yêu cầu phát triển - Sử dụng có hiệu cơng cụ vĩ mơ điều tiết kinh tế thị trường tạo môi trường thuận lợi cho phát triển kinh tế nói chung cho lĩnh vực đầu tư xây dựng nói riêng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 98 - Nhà nước cần phải xây dựng chế sách lĩnh vực đầu tư xây dựng đầy đủ, rõ ràng, đồng ổn định cao, tránh chế độ sách thay đổi nhiều thời gian vừa qua Các cấp, ngành cần ban hành văn hướng dẫn thực phải kịp thời có vây có thực kiểm sốt - Có chế theo dõi đánh giá hiệu dự án đầu tư đưa vào khai thác sử dụng, từ xác định trách nhiệm tổ chức, cá nhân trình thực dự án 4.3.2 Tăng cường công tác đào tọo, bồi dưỡng nâng cao trình độ lực phẩm chất cán Kho bạc nhà nước Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán Kho bạc nhà nước giỏi nghiệp vụ chun mơn, vững phẩm chất trị điều kiện, nhân tố quan trọng giúp hệ thống Kho bạc nhà nước hồn thành nhiệm vụ kiểm sốt chi nói chung hồn thành nhiệm vụ kiểm sốt chi đầu tư xây dựng nói riêng Việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực, trình độ phẩm chất cán Kho bạc nhà nước cần quan tâm đến vấn đề sau: - Tiêu chuẩn hố chun mơn hố cán Kho bạc nhà nước, đặc biệt đội ngũ cán lãnh đạo Kho bạc nhà nước cấp, cán trực tiếp làm cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư Đó phải cán đào tạo bản, có lực chun mơn tốt; am hiểu tình hình kinh tế-xã hội, sách nhà nước Đồng thời họ phải có tư cách, phẩm chất đạo đức tốt, có trách nhiệm tâm huyết với cơng việc, có tinh thần phục vụ nhân dân tốt Để đáp ứng yêu cầu Kho bạc nhà nước phải tính tốn nhu cầu sử dụng cán bộ; đánh giá phân loại cán theo tiêu chuẩn trình độ chun mơn, lực tổ chức quản lý… Từ bồi dưỡng, xếp, phân cơng bố trí cán theo u cầu công việc lực người Đồng thời kiên loại bỏ cán không đủ lực, trình độ, thái hố biến chất Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 99 - Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nhiều hình thức đào tạo tập trung, đào tạo chức, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức kinh tế-tài chính, quản lý đầu tư; tổng kết đánh giá kinh nghiệm cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng hàng năm… để nâng cao kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, kinh tế, pháp luật; đường lối chủ trương mục tiêu phát triển kinh tếxã hội Đảng Nhà nước Đồng thời tăng cường cơng tác giáo dục trị, tư tưởng cho cán công chức nhằm nâng cao kỷ luật phẩm chất đạo đức nghề nghiệp người cán Kho bạc nhà nước - Thực khen thưởng động viên kịp thời vật chất lẫn tinh thần cán hoàn thành tốt nhiệm vụ giao có sáng kiến cải tiến lề lối làm việc, quy trình kiểm sốt, tốn Đồng thời xử lý nghiêm cán sai phạm, đặc biệt cán cố ý làm sai quy trình nghiệp vụ, vi phạm quy định quản lý kinh tế-tài gây thất vốn nhà nước 4.3.3 Hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ KBNN Luật Ngân sách nhà nước (sửa đổi) đặt Kho bạc nhà nước trước yêu cầu phải hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ Kho bạc nhà nước thực chức theo hướng Kho bạc nhà nước phải tham gia quản lý quỹ Ngân sách nhà nước với tư cách công cụ hệ thống tài chính, khơng đơn thuận quan “xuất, nhập quỹ” Cần quán triệt quan điểm “ở đâu có thu, chi ngân sách có mặt Kho bạc nhà nước” - Trong giai đoạn trước mắt, điều chưa thể thực cần thiết phải có phân định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ phối hợp chặt chẽ quan tổ chức quản lý kiểm soát toán vốn đầu tư Tăng cường nguyên tắc toán trực tiếp từ Kho bạc nhà nước cho chủ nợ thực quốc gia Điều địi hỏi việc cấp phát, tốn phải xác định đích thực chủ nợ quốc gia thơng qua chứng từ, văn kiện, hợp đồng Tiến tới tương lai Kho bạc nhà nước đảm nhiệm chức giúp nhà nước lựa chọn doanh nghiệp cung ứng hàng hố, dịch vụ; đồng thời tham gia Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 100 vào trình xác định giá cả, chất lượng hàng hóa dịch vụ (vì hàng hố, dịch vụ chi Ngân sách nhà nước mua tài sản Nhà nước) 4.3.4 Tăng cường đại hố cơng nghệ, ứng dụng tin học cơng tác kiểm sốt tốn Tin học hóa vấn đề quan trọng then chốt với phát triển kinh tế - xã hội nói chung hoạt động nghiệp vụ Kho bạc nói riêng Nhất Kho bạc Nhà nước Phú Thọ triển khai chương trình TABMIS tồn hệ thống Kho bạc nhà nước huyện, thành thị thuộc tỉnh Phú Thọ Một mục tiêu phát triển công nghệ hệ thống Kho bạc nhà nước cần phải ưu tiên giai đoạn ứng dụng công nghệ tin học lĩnh vực kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Việc áp dụng tin học góp phần tăng suất lao động, quản lý chặt chẽ tiêu, thông số dự án đầu tư, gói thầu, hợp đồng…; giảm thiểu thiếu sót, nhầm lẫn q trình tính tốn, đối chiếu xác định xác giá trị khối lượng cơng tác hồn thành làm tốn cho đơn vị thụ hưởng Mặt khác để đảm bảo cơng tác thơng tin báo cáo, cơng tác kế tốn tốn vốn đầu tư cách nhanh chóng, xác, kịp thời, đáp ứng yêu cầu quản lý điều hành tồn hệ thống thơng suốt, có hiệu cấp thiết phải xây dựng chương trình “quản lý, kiểm soát toán vốn đầu tư mạng diện rộng” Nguyên tắc xây dựng chương trình cần làm rõ trách nhiệm phận toán vốn đầu tư phận kế toán vấn đề luân chuyển chứng từ, nhập số liệu, kiểm soát hồ sơ, tài liệu; theo phận tốn vốn đầu tư chịu trách nhiệm tồn việc tốn vốn đầu tư cho dự án, phận kế toán theo dõi chi tiết theo Chủ đầu tư, theo niên độ kế hoạch vốn, đảm bảo thuận lợi đối chiếu số liệu hai phận Bên cạnh việc xây dựng chương trình quản, kiểm sốt, tốn đại cần trì, mở rộng kênh diễn đàn trang điện tử ngành “Kiểm soát, toán vốn” để trao đổi, hướng dẫn sử lý vấn đề nghiệp vụ phát sinh cách kịp thời Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 101 KẾT LUẬN Chi Ngân sách nhà nước cho xây dựng có vai trị, ý nghĩa quan trọng, vừa tạo sở vật chất kỹ thuật cho sản xuất xã hội, vừa công cụ điều chỉnh kinh tế Cùng với phát triển đất nước hoạt động đầu tư xây dựng tăng lên lớn chi đầu tư xây dựng tăng lên quy mơ, cấu tính chất Hoạt động kiểm soát chi đầu tư xây dựng tăng cường từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực đầu tư kết thúc đầu tư, tốn cơng trình với nhiều biện pháp kiểm soát hữu hiệu, đặc biệt việc tăng cường kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước Nhờ góp phần quan trọng vào việc nâng cao chất lượng cơng trình, dự án đầu tư, hạn chế tình trạng thất thốt, tiêu cực lĩnh vực đầu tư xây dựng Tuy thực tế nhiều tượng tiêu cực thất thoát, tiêu cực lĩnh vực đầu tư xây dựng chưa phát kịp thời xử lý mức; làm giảm hiệu vốn đầu tư xây dựng Để góp phần quản lý có hiệu chi Ngân sách nhà nước cho đầu tư xây dựng bản, hạn chế tình trạng thất thốt, lãng phí lĩnh vực đầu tư xây dựng bản, đề tài “ Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước địa bàn tỉnh Phú Thọ” tác giả nghiên cứu hoàn thiện Đề tài tập trung giải số vấn đề sau: - Hệ thống hoá làm rõ thêm vấn đề lý luận kiểm soát chi đầu tư xây dựng nguồn vốn Ngân sách nhà nước cần thiết kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước - Nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước tỉnh Phú Thọ từ 2007 đến 2011; kết đạt được, hạn chế tồn nguyên nhân - Trên sở tồn nguyên nhân, tác giả đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 102 bạc nhà nước nói chung địa bàn tỉnh Phú Thọ nói riêng Các giải pháp điều kiện thực chủ yếu là: + Nhóm giải pháp hồn thiện chế sách quản lý đầu tư + Nhóm giải pháp hồn thiện quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư qua Kho bạc nhà nước + Giải pháp tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ lực phẩm chất cán Kho bạc nhà nước + Hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ Kho bạc nhà nước + Tăng cường đại hố cơng nghệ, ứng dụng tin học cơng tác kiểm sốt tốn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật xây dựng (2003), Quốc hội: 16/2003/QH11; Luật Ngân sách nhà nước (2002), Quốc hội: 01/2002/QH11; Luật đấu thầu (2005), QH: 61/2005/QH11; Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 Chính phủ Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước; Chính phủ (2003), Nghị định số 06/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003, Hướng dẫn thi hành luật Ngân sách nhà nước Chính phủ (2004), Nghị định số 209/2004/NĐ-CP ngày 16/12/2004, Quản lý chất lượng cơng trình xây dựng Chính phủ (2005), Nghị định số 16/2005/NĐ-CP ngày 07/02/2005, Quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình Chính phủ (2009), Nghị định Chính phủ: số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình Chính phủ (2009), Nghị định số 83/2009/NĐ-CP ngày 15/9/2009 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 12/2009/NĐ-CP quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình 10 Chính phủ (2006), Nghị định số 112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơng trình 11 Chính phủ (2010), Nghị định số 48/2010/NĐ-CP ngày 07/5/2010 hợp đồng hoạt động xây dựng 12 Chính phủ (2010), Nghị định số 85/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 hướng dẫn thi hành Luật Đấu thầu lựa chọn nhà thầu xây dựng theo Luật Xây dựng 13 Bộ Tài (2011), Thơng tư số 10/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011, Quy định quản lý, sử dụng chi phí quản lý dự án dự án đầu tư xây dựng sử dụng vốn ngân sách nhà nước Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 104 14 Bộ Tài (2003), Thơng tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 hướng dẫn thi hành luật Ngân sách nhà nước 15 Bộ Tài (2011), Thơng tư số 19/2011/TT-BTC ngày 21/05/2007 hướng dẫn quản lý, toán vốn đầu tư có tính chất đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn Ngân sách nhà nước 16 Bộ Tài (2007), thơng tư 130/2007/TT-BTC ngày 02/11/2007 sửa đổi bổ sung số điểm thông tư 27/2007/TT-BTC ngày 21/05/2007 17 Bộ Tài (2012), Thơng tư số 28/2012/TT-BTC ngày 24/02/2012 quy định quản lý vốn đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách xã, phường, thị trấn 18 Tổng giám đốc Kho bạc nhà nước (2010), Quyết định 163/QĐ-KBNN ngày 17/3/2010 Quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh 19 Tổng giám đốc Kho bạc nhà nước (2012), Quyết định 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 việc Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua hệ thống KBNN 20 Kho bạc nhà nước (2004), Hệ thống văn hoạt động Kho bạc Nhà nước tập X, XII, NXB Tài chính, Hà Nội 21 Kho bạc nhà nước (2005), Báo cáo tổng kết năm thực nhiệm vụ kiểm soát toán vốn đầu tư (2000-2004), Hà Nội 22 Kho bạc Nhà nước Phú Thọ, Báo cáo tổng kết hoạt động năm (2007, 2008, 2009, 2010, 2011) 23 Kho bạc nhà nước, Tài liệu tập huấn nghiệp vụ kiểm soát tốn vốn đầu tư, NXB Tài chính, Hà Nội 24 PGS,TS Thái Bá Cẩn (2003), Quản lý tài lĩnh vực đầu tư xây dựng, NXB Tài Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ... trị nội dung kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng qua Kho bạc Nhà nƣớc 1.2.1 Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước Kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước thực theo... NGHIÊN CỨU VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC TỈNH PHÚ THỌ 2.1 Câu hỏi nghiên cứu - Chi đầu tư xây dựng cần thiết kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước? - Thực... Kho bạc Nhà nước Chƣơng 2: Phương pháp nghiên cứu kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Thọ Chƣơng 3: Kết nghiên cứu kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước tỉnh