1 CHUYÊN ĐỀ 02: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH TRONG CHƯƠNG TRÌNH XD GTNT Chương trình khóa học: Cơ chế huy động nguồn lực & quản lý tài chính ngân sách trong chương trình xây dựng GTNT I. Mục tiêu của khóa học: 1. Cung cấp kiến thức cơ bản về huy động nguồn lực ( NSNN, các tổ chức kinh tế , tín dụng , người dân…) Cơ chế huy động đối với mỗi loại nguồnvốn 2. Trang bị, cập nhật và hệ thống hóa những kiến thức cơ bản về quản lý tài chính, kế toán cho những đối tượng là cán bộ Ban Quản lý dự án của các xã nhằm nâng cao năng lực quản lý kinh tế tài chính . 3. Sau khi hoàn thành khóa học học viên có khả năng : Áp dụng các chuẩn mực kế toán vào hạch toán kế toán đối với Ban Quản lý dự án , thực hiện quá trình thanh toán theo dự án GTNT. II. Đối tượng bồi dưỡng Các cán bộ xã Các đối tượng khác có nhu cầu III. Nội dung khóa học Khóa học Cơ chế huy động nguồn lực & quản lý tài chính ngân sách trong chương trình xây dựng GTBT gồm 5 nội dung chính có mối quan hệ chặt chẽ với nhau TT Nội dung Số tiết 1 Huy động các nguồn lực cho xây dựng GTNT , cơ chế huy động đối với mỗi loại nguồn( TT03- BKHĐT ngày 07/8/2013: QĐ 498 TTg của thủ Tướng Chính phủ ngày 21/3/2013 2 2 Tổng quan về quản lý tài chính dự án 3 3 Lập kế hoạch tài chính dự án 3 4 Hệ thống kế toán dự án 5 5 Quyết toán và kiểm toán dự án 3 Cộng 16 IV. Phương pháp , thời gian học tập 1. Khoá học theo hình thức tập trung ngắn hạn vào các ngày trong tuần hoặc ngày thứ bẩy và chủ nhật với các phương pháp giảng dạy: Thuyết trình, hỏi đáp, thảo luận nhóm/ thực hành …, học viên lên lớp nghe giảng, nghiên cứu tài liệu tham khảo, thảo luận, sinh hoạt khoá học. 2. Thời gian của khoá học : 2 ngày 1. Huy động các nguồn lực cho xây dựng GTNT , cơ chế huy động đối với mỗi loại nguồn ( TT03- BKHĐT ngày 07/8/2013; QĐ 498TTg của Thủ Tướng Chính phủ ngày 21/3/2013) . 1.1 Huy động các nguồn vốn thực hiện trong xây dựng nông thôn mới Trong những năm qua, dưới sự lãnh đạo của Đảng và sự điều hành của Chính phủ nền sản xuất nông nghiệp, đời sống người nông dân cũng như cơ sở hạ tầng giao BIÊN SOẠN:CỬ NHÂN KINH TẾ. TRẦN THỊ HÒA 2 CHUYÊN ĐỀ 02: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH TRONG CHƯƠNG TRÌNH XD GTNT thông nông thôn đã cơ bản thay đổi và đạt được những thành tựu to lớn . Vì vậy phát triển cơ sở hạ tầng giao thông nông thôn là yêu cầu cấp thiết và có tính chất sống còn đối với xã hội, để xóa bỏ rào cản giữa thành thị và nông thôn, rút ngắn khoảng cách phân hóa giàu nghèo và góp phần mang lại cho nông thôn một bộ mặt mới, tiềm năng để phát triển. Về đầu tư phát triển phải xác định đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng giao thông nông thôn phải đi trước một bước trong xây dựng nông thôn mới, hiện đại hóa nông thôn. Nguồn lực đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng giao thông nông thôn cần được huy động và ưu tiên từ nhiều nguồn khác nhau bao gồm : * Vốn ngân sách nhà nước - Vốn ngân sách xã chi cho các dự án đầu tư - Vốn hỗ trợ của ngân sách nhà nước cấp trên cho các dự án đầu tư thuộc thẩm quyền phê duyệt quyết định dự án đầu tư của Uỷ ban nhân dân xã; - Các khoản đóng góp theo nguyên tắc tự nguyện của nhân dân trong xã cho từng dự án đầu tư cụ thể, được Hội đồng nhân dân xã thông qua và được đưa vào nguồn thu của ngân sách xã để quản lý. Các khoản đóng góp tự nguyện và viện trợ không hoàn lại của các tổ chức, cá nhân trong nước và ngoài nước để đầu tư cho các dự án đầu tư do xã quản lý. Việc quản lý nguồn vốn huy động đóng góp tự nguyện của nhân dân, nguồn vốn hỗ trợ của các tổ chức cá nhân trong và ngoài nước để đầu tư cho các dự án đầu tư do xã quản lý được thực hiện như sau: +Trường hợp đóng góp bằng tiền: Uỷ ban nhân dân xã thực hiện thu và nộp vào tài khoản của ngân sách xã mở tại Kho bạc nhà nước. + Trường hợp đóng góp bằng hiện vật: - Đối với khoản đóng góp bằng vật tư, công lao động tự nguyện của nhân dân trong xã: căn cứ vào số lượng vật tư, công lao động do người dân đã đóng góp, Uỷ ban nhân dân xã xác định giá trị thành tiền theo giá cả vật tư, giá ngày công lao động tại địa phương để ghi thu nguồn vốn đầu tư và ghi chi cho dự án đầu tư; - Đối với khoản đóng góp bằng hiện vật của tổ chức, cá nhân ngoài nước để đầu tư cho xã, Uỷ ban nhân dân xã thành lập Hội đồng xác định giá trị hiện vật thành tiền để giao cho Chủ đầu tư quản lý; đồng thời ghi thu dự án đầu tư và ghi chi cho dự án đầu tư. Hội đồng xác định giá trị hiện vật do Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cấp xã quyết định thành lập; thành viên gồm đại diện Chính quyền, Đoàn thể trong đơn vị cấp xã và Ban giám sát đầu tư của cộng đồng. * Nguồn vốn trái phiếu Chính phủ (nếu có): Để đầu tư các dự án, chương trình theo Nghị quyết của Quốc hội; * Nguồn vốn tín dụng, bao gồm: Vốn tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước và vốn tín dụng thương mại; * Vốn đầu tư của doanh nghiệp; * Các nguồn vốn hợp pháp khác. BIÊN SOẠN:CỬ NHÂN KINH TẾ. TRẦN THỊ HÒA 3 CHUYÊN ĐỀ 02: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH TRONG CHƯƠNG TRÌNH XD GTNT 1.2. Cơ chế huy động đối với mỗi loại nguồn(TT03-BKHĐT ngày 07/8/2013 ; QĐ 498 TTg của Thủ Tướng Chính Phủ ngày 21/3/2013 ) * Thực hiện lồng ghép các nguồn vốn của các chương trình mục tiêu quốc gia; các chương trình, dự án hỗ trợ có mục tiêu trên địa bàn, bao gồm: Các chương trình mục tiêu quốc gia, các chương trình, dự án hỗ trợ có mục tiêu đang triển khai trên địa bàn nông thôn và tiếp tục triển khai trong những năm tiếp theo và vốn ngân sách hỗ trợ trực tiếp của Chương trình xây dựng NTM - bao gồm cả trái phiếu Chính phủ (nếu có); * Huy động tối đa nguồn lực của địa phương (tỉnh, huyện, xã) để tổ chức triển khai Chương trình. Hội đồng Nhân dân tỉnh quy định tăng tỷ lệ vốn thu được từ đấu giá quyền sử dụng đất để giao đất có thu tiền sử dụng đất hoặc cho thuê đất trên địa bàn xã (sau khi trừ đi chi phí) để lại cho ngân sách xã, ít nhất 70% thực hiện các nội dung xây dựng NTM, nhưng không vượt quá tổng mức vốn đầu tư theo đề án được cấp có thẩm quyền phê duyệt. * Huy động vốn đầu tư của doanh nghiệp đối với các công trình có khả năng thu hồi vốn trực tiếp; doanh nghiệp được vay vốn tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước hoặc tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương được ngân sách nhà nước hỗ trợ sau đầu tư và được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật; * Các khoản đóng góp theo nguyên tắc tự nguyện của nhân dân trong xã cho từng dự án cụ thể, do Hội đồng Nhân dân xã thông qua; * Các khoản viện trợ không hoàn lại của các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước cho các dự án đầu tư; * Các nguồn vốn tín dụng: - Vốn tín dụng đầu tư của Nhà nước được trung ương phân bổ cho các tỉnh, thành phố theo chương trình kiên cố hóa kênh mương, phát triển đường giao thông nông thôn, cơ sở hạ tầng nuôi trồng thủy sản và cơ sở hạ tầng làng nghề ở nông thôn và theo danh mục quy định tại Nghị định số 106/2008/NĐ-CP ngày 19 tháng 9 năm 2008 của Chính phủ và các văn bản sửa đổi, bổ sung thay thế (nếu có). - Vốn tín dụng thương mại theo quy định tại Nghị định số 41/2010/NĐ-CP ngày 12 tháng 4 năm 2010 của Chính phủ về chính sách tín dụng phục vụ nông nghiệp, nông thôn và Thông tư số 14/2010/TT-NHNN ngày 14 tháng 6 năm 2010 của ngân hàng Nhà nước hướng dẫn thực hiện Nghị định này. * Huy động các nguồn tài chính hợp pháp khác. 1.3. Lập kế hoạch, thông báo kế hoạch , điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư hàng năm * Lập kế hoạch vốn đầu tư: - Việc lập kế hoạch vốn đầu tư của Uỷ ban nhân dân xã được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 60/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 quy định về quản lý ngân sách xã và các hoạt động tài chính khác của xã, phường, thị trấn và các văn BIÊN SOẠN:CỬ NHÂN KINH TẾ. TRẦN THỊ HÒA 4 CHUYÊN ĐỀ 02: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH TRONG CHƯƠNG TRÌNH XD GTNT bản hướng dẫn hàng năm của Bộ Tài chính. Cụ thể: căn cứ vào kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của xã, Chủ đầu tư lập kế hoạch vốn đầu tư, cùng với thời gian lập dự toán ngân sách xã gửi Uỷ ban nhân dân xã. Căn cứ vào nguồn thu của ngân sách xã, Uỷ ban nhân dân xã tổng hợp và xem xét trình Hội đồng nhân dân xã thông qua kế hoạch vốn đầu tư của xã (theo mẫu số 01/BC-KHĐT). Kế hoạch vốn đầu tư phải đảm bảo các nội dung sau: + Tổng số vốn đầu tư trong năm, chia theo từng dự án đầu tư và từng nguồn vốn (nguồn vốn đầu tư từ ngân sách xã; nguồn vốn ngân sách cấp trên hỗ trợ; nguồn vốn đóng góp của các tổ chức, cá nhân trong xã; nguồn vốn đóng góp của các tổ chức, cá nhân khác). + Các kiến nghị (nếu có). - Kế hoạch vốn đầu tư của xã sau khi được Hội đồng nhân dân xã thông qua, được gửi đến phòng Tài chính - Kế hoạch quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh (sau đây gọi chung là phòng Tài chính - Kế hoạch huyện). Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện tổng hợp báo cáo Uỷ ban nhân dân huyện, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và đầu tư (theo mẫu số 02/BC-KHĐT). *. Thông báo kế hoạch vốn đầu tư: Căn cứ vào kế hoạch vốn đầu tư năm được Hội đồng nhân dân xã thông qua; trên cơ sở nguồn thu của ngân sách xã; nguồn hỗ trợ từ ngân sách nhà nước cấp trên; nguồn vốn huy động đóng góp và khối lượng thực hiện của các dự án đầu tư, Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã quyết định thông báo kế hoạch vốn đầu tư, đồng thời gửi Kho bạc nhà nước (nơi mở tài khoản) để làm căn cứ kiểm soát, thanh toán vốn cho dự án đầu tư. * Điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư hàng năm: - Định kỳ, Uỷ ban nhân dân xã rà soát tiến độ thực hiện và mục tiêu đầu tư của các dự án đầu tư trong năm để điều chỉnh kế hoạch theo thẩm quyền, chuyển vốn từ các dự án đầu tư không có khả năng thực hiện sang các dự án đầu tư thực hiện vượt tiến độ, còn nợ khối lượng, các dự án đầu tư có khả năng hoàn thành vượt kế hoạch trong năm. Việc điều chỉnh kế hoạch phải đảm bảo cho kế hoạch của dự án đầu tư sau khi điều chỉnh không thấp hơn số vốn Kho bạc nhà nước đã thanh toán cho dự án đầu tư đó. - Thời hạn điều chỉnh kế hoạch hàng năm kết thúc chậm nhất là ngày 31 tháng 12 năm kế hoạch. 2. Tổng quan về công tác quản lý tài chính dự án GTNT 2.1 Quản lý tài chính kế toán trong dự án Tổ chức và hoàn thiện hệ thống quản lý tài chính dự án là hoạt động quan trọng trước và trong khi tiến hành triển khai dự án. Quản lý tài chính dự án là quá trình kết hợp các hoạt động lập kế hoạch tài BIÊN SOẠN:CỬ NHÂN KINH TẾ. TRẦN THỊ HÒA 5 CHUYấN 02: QUN Lí TI CHNH NGN SCH TRONG CHNG TRèNH XD GTNT chớnh, k toỏn, kim soỏt, kim toỏn, chi tiờu v mua sm ca d ỏn nhm qun lý cỏc ngun lc ca d ỏn mt cỏch cú hiu qu nht. Qua ú bo m thc hin cỏc mc tiờu ca d ỏn. Qun lý ti chớnh d ỏn l nhõn t quan trng i vi s thnh bi ca d ỏn. Cỏc thụng tin ti chớnh phự hp v kp thi v hot ng ca d ỏn l c s cho cỏc quyt nh ỳng n, gúp phn m bo tin thc hin d ỏn, m bo vn d ỏn y , gim thiu cỏc yu t cn tr s vn hnh ca d ỏn. H thng qun lý ti chớnh d ỏn c t chc tt s gúp phn to s yờn tõm, tin tng cn thit cho cỏc bờn liờn quan nh nh ti tr, c qun ch qun, ngõn hng cỏc nh ti tr v Chớnh ph cú th tin tng l vn của d ỏn c s dng ỳng mc ớch ó nh; Cung cp thụng tin ti chớnh phc v cho cụng tỏc qun lý v kim soỏt tin gii ngõn ca d ỏn; phũng trỏnh, gim thiu nhng hnh vi lm trỏi, nhng sai sút trong quỏ trỡnh thc hin d ỏn, c vụ tỡnh ln hu ý. Nh h thng kim soỏt cú th kiểm tra, giám sát, chỉ đạo kịp thời các hoạt ng trong vic thc thi d ỏn. 2.2 Yờu cu i vi h thng qun lý ti chớnh d ỏn Qun lý ti chớnh d ỏn cú th c hiu theo nhng ngha khỏc nhau v c ỏp dng ph thuc vo ngi ra quyt nh chớnh, bao gm cỏc c quan nh: C qun Ch qun, ch d ỏn v Nh ti tr. Thụng thng trong khi chun b d ỏn thỡ các bờn u đã thống nht v cỏc mc tiờu chung m d ỏn cn t c, nhng khụng phi lỳc no cng hon ton thng nht v cỏch thc qun lý v ỏnh giỏ hiu qu d ỏn. Mi bờn u cú nhng yờu cu riờng v qun lý v ỏnh giỏ d ỏn, thm chớ mi nh ti tr li cú yờu cu qun lý ngun ti chớnh m h cung cp. Do vy, vic qun lý ti chớnh d ỏn cn phi s kt hp hi hũa yờu cu ca c hai phớa, tip nhn d ỏn (y ban nhõn dõn xó) cng nh nh ti tr. Trỏch nhim ca Ban QLDA v c qun ch qun l phi xỏc nh mt c ch ti chớnh phự hp vi d ỏn.Cỏc quy nh ca cp cú thm quyn v cụng tỏc qun lý ti chớnh, k toỏn cho d ỏn. Vic tuõn th cỏc quy nh ca Nh nc v qun lý ti chớnh, k toỏn i vi cỏc d ỏn cú tớnh phỏp lnh. 2.3 Cỏc ni dung chớnh ca cụng tỏc qun lý ti chớnh d ỏn Hot ng qun lý ti chớnh bao gm cỏc ni dung ch yu sau: - Lp k hoch ti chớnh v d toỏn d ỏn; - H thng k toỏn d ỏn; - Bỏo cỏo ti chớnh d ỏn; - Quyt toỏn d ỏn. Cỏc ni dung ny an xen nhau h tr v b sung ln nhau. Hiu qu ca cụng tỏc qun lý ti chớnh d ỏn l hiu qu tng hp ca ton b bn ni dung trờn. BIấN SON:C NHN KINH T. TRN TH HềA 6 CHUYÊN ĐỀ 02: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH TRONG CHƯƠNG TRÌNH XD GTNT 2.4 Xây dựng quy định, quy trình chuẩn cho các hoạt động quản lý tài chính kế toán của dự án Hệ thống các văn bản chính sách về quy định, quy trình chuẩn đối với hoạt động quản lý tài chính và kiểm soát nội bộ của dự án có vai trò thiết yếu sau đây: - Đảm bảo mọi hoạt động của dự án được thiết kế theo mục tiêu đã định. - Hướng dẫn cho cán bộ dự án trong hoạt động quản lý tài chính, kế toán và hành chính; - Tạo ra cơ sở cho công tác theo dõi, giám sát. Yêu cầu đối với cán bộ quản lý dự án trong xây dựng hệ thống các quy định, quy trình chuẩn cho hoạt động quản lý tài chính, kế toán cho một dự án cụ thể như sau: - Cần phải nắm vững các yêu cầu của nhà tài trợ, và các quy định quản lý tài chính hiện hành của Nhà Nước. Thông thường các điều khoản quan trọng về cơ chế quản lý dự án và cơ chế tài chính dự án đã được xác định cụ thể trong văn bản ký kết giữa Ủy ban nhân dân xã với nhà tài trợ. Các nhà tài trợ thường có hướng dẫn rất chi tiết về các quy định và quy trình cho hoạt động quản lý tài chính dự án mà họ tài trợ vốn. Những hệ thống văn bản đó thường bao quát chung và đôi khi rất nặng nề, vấn đề ở đây là cán bộ quản lý dự án phải lựa chọn những vấn đề trực tiếp liên quan tới dự án mà mình thực hiện để áp dụng một cách phù hợp nhất; Phải xây dựng được các quy trình hoàn chỉnh và chi tiết cho từng phần hành công việc của hoạt động quản lý tài chính dự án. Ví dụ: quy trình về lập kế hoạch tài chính, quy định về hoạt động mua sắm, đấu thầu, quy định về chi tiêu và giải ngân của dự án, quy trình hạch toán các nghiệp vụ kinh tế v.v. Một hệ thống văn bản chính sách về quy định, quy trình chuẩn cho các hoạt động quản lý tài chính kế toán dự án tốt phải đáp ứng được các yêu cầu sau: - Quy trình phải bao quát hết mọi lĩnh vực chủ yếu trong hoạt động quản lý tài chính của dự án . - Phải có tiêu thức đánh giá về hiệu quả. Các quy định, quy trình không chỉ đơn thuần là hướng dẫn cán bộ phải làm cái gì, làm như thế nào mà còn phải đưa ra các tiêu thức để đánh giá hiệu quả công việc của người làm; - Phải được phổ biến rộng rãi, có khả năng truy cập dễ dàng đối với cả cán bộ dự án lẫn các cơ quan liên quan; - Phải thường xuyên được cập nhật các văn bản quy định, hướng dẫn cho hoạt động quản lý tài chính dự án mới nhất của Chính phủ và Nhà tài trợ. Các quy định cần có tính ổn định tương đối mới để đảm bảo hoạt động dự án không bị rối. Tùy thuộc tính chất, đặc biệt là quy mô, phạm vi của dự án và yêu cầu quản lý, các dự án có thể xây dựng những quy định, quy trình chuẩn cho hoạt động BIÊN SOẠN:CỬ NHÂN KINH TẾ. TRẦN THỊ HÒA 7 CHUYÊN ĐỀ 02: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH TRONG CHƯƠNG TRÌNH XD GTNT quản lý tài chính khác nhau. Tuy nhiên, hầu hết các dự án đều cần có những quy định củ thể cho hoạt động quản lý tài chính như sau: - Quy định về thẩm quyền đối với các quyết định quản lý tài chính của dự án; - Quy trình lập kế hoạch tài chính định kỳ; - Quy trình hạch toán các nghiệp vụ kế toán cơ bản; - Quy trình giải ngân, thanh toán; - Quy định và hướng dẫn về lập báo cáo tài chính dự án. 2.5 Tổ chức bộ máy quản lý tài chính dự án Tổ chức bộ máy quản lý tài chính dự án là quá trình hình thành nên một cơ cấu để thực hiện các nhiệm vụ, chức năng của quản lý tài chính dự án. Trong quá trình tổ chức bộ máy quản lý tài chính dự án, quản lý dự án và các cơ quan liên quan phải giải quyết những nội dung cơ bản sau: Lựa chọn mô hình tổ chức quản lý tài chính, kế toán phù hợp với dự án qua thực hiện các dự án tại nông thôn, tới nay có thể tổng kết các mô hình quản lý tài chính dự án điển hình như sau: Mô hình quản lý tập trung, không phân cấp; Dựa trên mô hình quản lý tài chính dự án điển hình được lựa chọn, quản lý dự án sẽ có những điều chỉnh chi tiết nhất định sao cho phù hợp với đặc thù riêng của dự án mình quản lý. Bố trí nhân sự và phân công công việc cho cán bộ 3. Lập kế hoạch tài chính dự án 3.1 Khái niệm cơ bản về lập kế hoạch tài chính trong thực hiện dự án Kế hoạch tài chính là một bộ phận trong kế hoạch tổng thể, nó thể hiện các mục tiêu và cách thức thực hiện các mục tiêu trên giác độ các chỉ tiêu tài chính. Hiệu quả của các hoạt động được đo lường bằng nhiều thước đo khác nhau nhưng phổ biến nhất vẫn là dựa trên thước đo của tài chính là thước đo giá trị. Do vậy mọi kế hoạch suy cho cùng cũng phải được quy về các điều kiện tài chính cho phép phân bổ ngân sách để thực hiện. Một trong những nhiệm vụ chính của các dự án là hoàn thành các mục tiêu đã được đề ra đúng thời hạn và trong phạm vi chi phí dự tính, vì vậy kế hoạch tài chính trở thành công cụ cần thiết để đạt được các mục tiêu của dự án. Nó giúp cho quản lý dự án xây dựng các mục tiêu hiện thực cho từng kỳ (năm, quý, tháng), đảm bảo hoạt động quản lý của dự án có định hướng thích hợp. Lập kế hoạch tài chính thực sự cần thiết trong hoạt động triển khai thực hiện các dự án vì: - Lập kế hoạch tài chính cho dự án không phải đơn thuần là hoạt động dự báo cho hoạt động sắp tới mà thực chất là công tác chuẩn bị để hoàn thành các mục tiêu mà dự án đề ra. BIÊN SOẠN:CỬ NHÂN KINH TẾ. TRẦN THỊ HÒA 8 CHUYÊN ĐỀ 02: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH TRONG CHƯƠNG TRÌNH XD GTNT - Kế hoạch tài chính dự án đóng vai trò là phương tiện thông tin giữa các bộ phận quản lý khác nhau trong dự án và giữa dự án với các tổ chức khác như nhà tài trợ, đơn vị thụ hưởng dự án v.v Chính sự hiểu biết rõ ràng về nguồn lực thực hiện dự án của các bên liên quan sẽ tạo điều kiện cho dự án được thực hiện thành công. - Lập kế hoạch tài chính còn là cơ sở cho công tác theo dõi và đánh giá dự án. Kế hoạch tài chính cung cấp thông tin về các hoạt động của dự được kết hợp với các chi phí ước tính trong thực hiện các hoạt động đó, việc lập kế hoạch tài chính hàng kỳ là hoạt động bắt buộc, cần thiết và phải đảm bảo tuân thủ các quy định hiện hành của Luật pháp. - Lập kế hoạch tài chính dự án là cơ sở quan trọng để xây dựng yêu cầu về vốn cho dự án . Kế hoạch tài chính dự án là căn cứ để Bộ chủ quản/UBND tỉnh bố trí ngân sách cho dự án hoạt động trong năm tài chính. Hai vấn đề lớn cần được thể hiện trong kế hoạch tài chính khi thực hiện các dự án có sử dụng vốn là: Vốn sử dụng cho các hạng mục của dự án trong kỳ là bao nhiêu; Kinh phí lấy từ nguồn vốn nào. 3.2 Quy trình lập kế hoạch tài chính dự án Mô hình chung trong lập kế hoạch tài chính dự án là dựa vào luồng công việc thực hiện dự án như sau: Bước 1 – Thiết lập các đầu ra Trong quá trình thực hiện dự án, các mục tiêu tổng quát đã được phê duyệt, các hoạt động của các cấu phần dự án cùng tổng chi phí đã được ước tính. Do đó các đầu ra của kế hoạch tài chính hàng kỳ khi triển khai dự án thực chất là cung cấp cho các mục tiêu chính của dự án cùng với chi tiết hóa các khoản mục chi phí, gắn với từng giai đoạn nhất định (năm, quý, tháng). Bước đầu tiên trong xây dựng kế hoạch tài chính cho từng kỳ là phải thiết lập được hệ thống các đầu ra trong kỳ, đảm bảo các yêu cầu sau: Cụ thể cho từng cấu phần của dự án và hài hòa với mục tiêu chung của tổng thể dự án. Các hoạt động phải phù hợp với các quy định của dự án . Đảm bảo tính khả thi trong các họat động thực hiện nhằm đạt các đầu ra .Cần phải có thước đo định lượng cho tất cả các đầu vào cần cho tiến hành từng hoạt động.Hệ thống đầu ra hay các mốc thực hiện dự án hàng kỳ thường được sử dụng như là cơ sở phân công trách nhiệm của từng bộ phận quản lý dự án, do vậy: Đầu ra nếu xây dựng quá cao thì khi thực hiện kém khả thi; Ngược lại nếu đầu ra thấp thì dễ thực hiện nhưng sẽ gây chậm trễ tới tiến độ và hiệu quả chung của toàn dự án; Nếu đầu ra không rõ ràng, cụ thể sẽ gây khó khăn cho hoạt động theo dõi thực hiện của quản lý dự án. Để đảm bảo các yêu cầu trên thì vai trò điều phối của đội ngũ quản lý dự án rất quan trọng, nó đảm bảo việc thực hiện mục tiêu chung của dự án có tính khả thi cao và không bị BIÊN SOẠN:CỬ NHÂN KINH TẾ. TRẦN THỊ HÒA 9 CHUYÊN ĐỀ 02: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH TRONG CHƯƠNG TRÌNH XD GTNT chồng chéo. Bước 2 – Xác định các hoạt động Khi lập kế hoạch tài chính cho kỳ cụ thể thì các hoạt động dự kiến cần phải gắn với các đầu ra và các mốc thực hiện đặt ra trong kỳ đó cho từng cấu phần. Vì vậy bước tiếp theo trong quy trình lập kế hoạch tài chính dự án hàng kỳ là việc xác định các hoạt động trong kỳ.Trong bước này, quản lý dự án cần giải đáp các câu hỏi sau: Thông qua các hoạt động nào, các đầu ra của dự án sẽ đạt được? Các hoạt động đó cần các đầu vào nào? Thước đo định lượng của các đầu vào đó là gì?. Bước 3 - Dự toán chi phí cho các hoạt động Dự toán chi phí là phần quan trọng trong kế hoạch dự án. Vì thông thường các dự án có tổng chi phí cố định khi đã được phê duyệt, khả năng tăng lên hoàn toàn không dễ dàng. Dự toán chi phí còn là cơ sở cho hoạt động điều chỉnh ngân sách dự án. Nếu chi phí ước tính cho thấy khả năng phát sinh sẽ lớn hơn kinh phí dự án đã được phê duyệt thì quản lý dự án và chủ đầu tư sẽ phải xem xét khả năng điều chỉnh hoạt động của dự án, hoặc là điều chỉnh các mục tiêu phù hợp với ngân sách có sẵn hoặc tăng kinh phí theo mức tăng chi phí. Do tầm quan quan trọng như vậy việc ước tính chi phí trong lập kế hoạch tài chính hàng kỳ cần phải được thực hiện một cách khoa học, chính xác, theo đúng cam kết và chế độ chính sách quy định. Trình tự trong ước tính chi phí cho các hoạt động tiến hành như sau: Xác định các loại chi phí gắn liền với các phần việc trong các hoạt động và đầu vào cho từng hoạt động đã được xác định ở các bước trên. Mỗi hoạt động bao gồm nhiều phần việc khác nhau và đòi hỏi nhiều loại chi phí về hàng hóa, dịch vụ và xây lắp khác nhau. Để lập được dự toán chi phí thì phải xác định được các khoản mục chi phí gắn liền với từng hoạt động dự án. Việc sử dụng phân loại chi phí sẽ giúp việc mua sắm sau này về hàng hóa, dịch vụ và xây lắp được chính xác và kế hoạch tài chính mới có tính hữu dụng. Các nhóm chi phí phải đảm bảo: o Đồng nhất về bản chất; o Gắn với phân loại hoạt động chi tiết; o Đồng thời phải tổng hợp được theo các hoạt động chính phù hợp với yêu cầu của báo cáo “Kế hoạch vốn năm” Ước tính chi phí đơn vị cho từng đầu vào của chi phí. Xác định tổng chi phí cho từng hoạt động nhờ liên kết chi phí đơn vị với các đầu vào đã được định lượng và phân nhóm. Tổng hợp dự toán chi phí thực hiện cho từng hoạt động thuộc mỗi cấu phần dự án và cho toàn dự án. Một vấn đề mà cán bộ quản lý dự án thường không tính hết trong lập kế hoạch tài chính dự án là việc ước tính chi phí về thuế. Quy định về thuế ở các dự án khác nhau , có thể khác nhau nên Ban QLDA cần phải chủ động tính tới yếu tố thuế tránh việc dự toán chi phí không sát với thực tế và đảm bảo đủ vốn để chi BIÊN SOẠN:CỬ NHÂN KINH TẾ. TRẦN THỊ HÒA 10 CHUYÊN ĐỀ 02: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH TRONG CHƯƠNG TRÌNH XD GTNT trả cả chi phí thuế. Một trong những sản phẩm cuối cùng của kế hoạch tài chính dự án hàng năm mà các Ban QLDA phải thực hiện và nộp cho cơ quản chủ quản cấp trên hoặchoặc cơ quan cho vay lại theo quy định hiện hành là báo cáo “Kế hoạch vốn” Tuy nhiên để tổng hợp được thông tin như trên, quản lý dự án phải thực hiện đầy đủ các bước trong quy trình lập kế hoạch tài chính dự án như kể trên, từ thiết lập mục tiêu/các đầu ra, xác định hoạt động, các mốc thời gian và ước tính chi phí cho những đầu vào mua sắm hàng hóa, xây lắp và tư vấn thực hiện trong kỳ. Số lượng các hoạt động và các loại chi phí cần phải dự tính phụ thuộc vào tính chất và quy mô của dự án. Bước 4: Dự toán lưu chuyển tiền Dự toán lưu chuyển tiền là bước cuối cùng trong quy trình lập kế hoạch tài chính. Dự toán về lưu chuyển tiền cung cấp thông tin về nhu cầu và khả năng cung ứng tiền phục vụ việc chi trả cho các hoạt động của dự án trong kỳ. Dựa vào dự toán lưu chuyển tiền, quản lý dự án có thể: - Đảm bảo hoạt động của dự án không bị ảnh hưởng do thiếu cân đối về tiền và đảm bảo các đầu ra của dự án được thực hiện đúng hạn và trong khả năng ngân quỹ được duyệt; - Dự tính trước được nhu cầu về tiền để có kế hoạch giải ngân phù hợp, phối hợp giữa giải ngân và chi tiêu, thanh toán nợ… Không có một quy định chung về mẫu dự toán lưu chuyển tiền cho các dự án, tuy nhiên, các dự toán lưu chuyển tiền đều phải đảm bảo bao gồm 2 phần chính: Kế hoạch chi tiền và Kế hoạch giải ngân. Kế hoạch chi tiền Sau khi đã có dự toán chi tiết về các hoạt động và các loại chi phí phát sinh dự tính, Ban quản lý dự án dự tính thời điểm chi trả cho các loại chi phí để xác định khối lượng tiền cần chi trong những khoảng thời gian nhất định (theo năm, quý, tháng ); Lưu ý: Hoạt động thanh toán với người cung cấp cần được dự tính nhằm đảm bảo thời hạn và hiệu quả của đồng tiền. Kế hoạch giải ngân (rút vốn) Kế hoạch giải ngân nhằm đảm bảo cung ứng đầy đủ tiền chi trả cho các hoạt động của dự án. Kế hoạch giải ngân dựa vào nhu cầu chi trả về thời điểm cũng như khối lượng mà kế hoạch chi tiền trong dự toán lưu chuyển tiền đã dự tính; Kế hoạch giải ngân phù hợp nhằm đảm bảo khả năng chi trả của dự án, nhưng đồng thời cũng đảm bảo hiệu quả sử dụng của đồng tiền, để đảm bảo không thừa quá nhiều tiền tại một thời điểm; Kế hoạch giải ngân phải được tổng hợp theo nguồn vốn dự án, phù hợp với yêu cầu về báo cáo “kế hoạch vốn năm” 3. 3. Cơ sở cho hoạt động lập kế hoạch tài chính dự án BIÊN SOẠN:CỬ NHÂN KINH TẾ. TRẦN THỊ HÒA [...]... 1388 141 151 152 1521 1522 1523 1524 1525 Chi tit theo yờu cu qun lý Chi tit theo yờu cu qun lý Ti sn thiu ch x lý Phi thu khỏc Tm ng Hng mua ang i trờn ng Nguyờn liu, vt liu Vt liu trong kho Vt liu giao cho bờn nhn thu Thit b trong kho Thit b a i lp Thit b tm s dng BIấN SON:C NHN KINH T TRN TH HềA 17 CHUYấN 02: QUN Lí TI CHNH NGN SCH TRONG CHNG TRèNH XD GTNT S hiu Ti khon Cp 1 Cp 2 1 2 Tờn ti khon... qun lý theo cỏc quy nh hin hnh v qun lý ti sn c nh (khu hao, thanh lý, nhng bỏn) Nhng ti sn s dng lõu di nhng khụng iu kin c ghi nhn l ti sn c nh hoc nhng ti sn c mua v s dng dn thỡ cng phi c theo dừi trờn s k toỏn v qun lý theo cỏc quy nh v Nguyờn liu, vt liu (tn kho) hoc Cụng c, dng c Ti sn tiờu dựng ngay Nhng ti sn mua v tiờu dựng ngay s c ghi nhn trc tip vo chi phớ trong k k toỏn Nu khụng dựng. .. qun lý d ỏn phi theo dừi ti sn ú trờn s sỏch k toỏn ca d ỏn theo ỳng cỏc quy nh k toỏn, ti chớnh v qun lý ti sn Vic ghi nhn ti sn s ng thi vi vic ghi nhn Chi phớ qun lý d ỏn v Ngun kinh phớ hỡnh thnh ca ti sn (nu l ti sn c nh s dng lõu di) Ti sn mua sm thc hin BIấN SON:C NHN KINH T TRN TH HềA 22 CHUYấN 02: QUN Lí TI CHNH NGN SCH TRONG CHNG TRèNH XD GTNT d ỏn (giao cho cỏc i tng th hng d ỏn; giao. .. úng gúp ny theo quy nh c coi l chi phớ i ng v cn c a vo trong k hoch ti chớnh d ỏn 4 H thng K toỏn d ỏn BIấN SON:C NHN KINH T TRN TH HềA 12 CHUYấN 02: QUN Lí TI CHNH NGN SCH TRONG CHNG TRèNH XD GTNT 4.1 T chc h thng k toỏn trong d ỏn H thng k toỏn cú chc nng ghi chộp, x lý v t chc thụng tin ti chớnh nhm h tr lónh o v qun lý d ỏn ra quyt nh qun lý H thng k toỏn ca d ỏn cn phi c t chc cung cp thụng... t nh: vn vin tr, úng gúp ca cỏc t chc, cỏ nhõn trong v ngoi nc - im 2 v im 3: Ghi tng s d ỏn cha lp bỏo cỏo quyt toỏn vn u t v nờu rừ nguyờn nhõn THUYT MINH BO CO TI CHNH Quý Nm 1 c im hot ng ca Ban qun lý d ỏn 1.1- c im ca Ban qun lý d ỏn 1.2- c im ca cỏc d ỏn thc hin u t 2 Ch k toỏn ỏp dng ti Ban qun lý d ỏn 2.1- Niờn k toỏn 2.2- n v tin t s dng trong ghi chộp k toỏn v nguyờn tc, phng phỏp quy... thụng tin khụng b li dng trong quỏ trỡnh chun b v tin hnh mua sm 3 4 3 i tng th hng d ỏn Trong nhiu d ỏn, i tng th hng d ỏn l i tng c chi nhiu nht do ú cng cú vai trũ cng quan trng i vi hot ng lp k hoch ti chớnh trong k ca d ỏn Chng hn nhng yu t nh nhu cu v kh nng tip nhn trong k ca i tng th hng c bit nhng trng hp i tng th hng trc tip chi theo hỡnh thc chi trc, hon tr sau Trong mt s trng hp c bit,... phi chuyn s tng cng sang u trang k tip 4.5 Ni dung k toỏn cỏc giao dch ch yu d ỏn Ni dung ca cụng tỏc k toỏn d ỏn tp trung vo hai lnh vc ch yu, phn ỏnh c thự trong hot ng ca d ỏn, ú l: Tip nhn cỏc ngun vn d ỏn, v gii ngõn vn d ỏn ó c phờ duyt 4.5.1 K toỏn ngun vn d ỏn K toỏn ngun vn d ỏn s c theo dừi v ghi chộp quỏ trỡnh tip nhn BIấN SON:C NHN KINH T TRN TH HềA 21 CHUYấN 02: QUN Lí TI CHNH NGN SCH TRONG. .. nhau trong quy trỡnh lp KHTC d ỏn Lp k hoch ti chớnh l quỏ trỡnh liờn quan n mi hot ng ca d ỏn, do ú nú khụng ch l trỏch nhim ca riờng ngi lónh o d ỏn hay b BIấN SON:C NHN KINH T TRN TH HềA 11 CHUYấN 02: QUN Lí TI CHNH NGN SCH TRONG CHNG TRèNH XD GTNT phn k toỏn, ti chớnh m nú ũi hi trỏch nhim v s tham gia ca cỏc b phn cú liờn quan trong v ngoi d ỏn 3.4.1 Cỏn b d ỏn Cỏn b lónh o d ỏn cú trỏch nhim trong. .. viờn Ban qun lý d ỏn, cỏc khon np Ngõn sỏch (nu cú) v vic thanh toỏn cỏc khon phi tr, phi np khỏc + K toỏn cỏc khon thu nhp khỏc, chi phớ khỏc (theo quy nh ca chớnh sỏch ti chớnh) ca Ban qun lý d ỏn Chc nng ca k toỏn d ỏn khụng ch n thun l hot ng ghi chộp s sỏch Vi vai trũ l mt b phn qun lý ca d ỏn, k toỏn d ỏn phi m ng BIấN SON:C NHN KINH T TRN TH HềA 13 CHUYấN 02: QUN Lí TI CHNH NGN SCH TRONG CHNG... tiờu dựng ngay s c ghi nhn trc tip vo chi phớ trong k k toỏn Nu khụng dựng ht ngay trong k thỡ s c phn ỏnh trong s k toỏn di dng ti sn Nguyờn liu, vt liu (tn kho) Khi xut dựng k no thỡ s ghi vo chi phớ ca k ú 4.6 Bỏo cỏo ti chớnh d ỏn Bỏo cỏo ti chớnh d ỏn l sn phm ca h thng k toỏn d ỏn Trong quỏ trỡnh thc hin d ỏn , qun lý d ỏn phi cú trỏch nhim lp v np bỏo cỏo ti chớnh phn ỏnh tỡnh hỡnh thc hin d ỏn . hạ tầng giao thông nông thôn phải đi trước một bước trong xây dựng nông thôn mới, hiện đại hóa nông thôn. Nguồn lực đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng giao thông nông thôn cần được huy động và ưu. 1 CHUYÊN ĐỀ 02: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH TRONG CHƯƠNG TRÌNH XD GTNT Chương trình khóa học: Cơ chế huy động nguồn lực & quản lý tài chính ngân sách trong chương trình xây dựng GTNT I 2 CHUYÊN ĐỀ 02: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH TRONG CHƯƠNG TRÌNH XD GTNT thông nông thôn đã cơ bản thay đổi và đạt được những thành tựu to lớn . Vì vậy phát triển cơ sở hạ tầng giao thông nông thôn