Đang tải... (xem toàn văn)
một bài tập tiến hành ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
Tiểu luận môn Nguyên lý Kế toán GVHD : Thái Nữ Hạ Uyên MỞ ĐẦU Ngun tắc của sản xuất kinh doanh đòi hỏi các doanh nghiệp đảm bảo việc ghi chép mọi loại tài khoản, nguồn vốn, chi phí, doanh thu cho hoạt động trong q trình cung cấp, sản xuất và tiêu thụ phát sinh trong kì của từng doanh nghiệp. Có như vậy mới đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi, đạt hiệu quả. Do đó trong cơng tác quản lý doanh nghiệp, chỉ tiêu quan trọng ln được các nhà doanh nghiệp quan tâm là việc ghi chép , hệ thống hóa các số liệu đã được phản ánh ở chứng từ vào các sổ kế tốn. Việc này rất cần thiết, nó giúp các nhà lãnh đạo, quản lý doanh nghiệp biết được thơng tin đã được hệ thống hóa ở những mặt nhất định cũng như tồn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó phân tích, đánh giá tình hình thực hiện các định mức chi phí, tình hình giá thành sản phẩm tăng hay giảm, từ đó kịp thời đề ra các biện pháp hữu hiệu, các quyết định phù hợp cho sự phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình. Qua q trình học tập,tìm hiểu về mặt lý thuyết cũng như thực tế cơng tác kế tốn của các cơng ty, tơi nhận thấy hình thức Nhật ký chung là hình thức kế tốn đơn giản, dễ ghi chép và dễ dàng phủ hợp với mọi đơn vị doanh nghiệp. Kế tốn doanh nghiệp dù là kế tốn thủ cơng hay kế tốn máy cũng cần phải có kiến thức về hình thức ghi sổ kế tốn này.Do đó tơi chọn đề tài “Một bài tập tiến hành ghi sổ theo hình thức nhật ký chung” cho bài tiểu luận của mình. I. Đề bài tập: SVTH : Phạm Thò Kim Khánh Trang 1 Tiểu luận môn Nguyên lý Kế toán GVHD : Thái Nữ Hạ Uyên Cơng ty cổ phần cao su Đà Nẵng – DRC, mã số thuế 0400101531, thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 1. Tình hình số dư trên các tài sản và nguồn vốn chi tiết và tổng hợp đầu kỳ - ngày 01/01/2011 như sau: (ĐVT:1.000 đ) TK 111 Tiền mặt 2.500.000 TK 112 Tiền gửi ngân hàng 9.000.000 TK 131 Phải thu khách hàng 1.000.000 Trong đó: TK131 A: 300.000 TK 131 B: 700.000 TK 152 Ngun vật liệu 800.000 TK 155 Thành phẩm 1.900.000 TK 211 TSCĐ hữu hình 60.500.000 TK 214 Hao mòn TSCĐ hữu hình 45.000 TK 311 Vay ngắn hạn 1.600.000 TK 331 Phải trả người bán 700.000 Trong đó: TK 331-X: 370.000 TK 331-Y: 330.000 Tk 334 Phải trả người lao động 765.000 TK 338 Phải trả khác 240.000 TK 411 Nguồn vốn kinh doanh 54.000.000 TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối 18.350.000 Phương trình kế tốn cơ bản: Σ Tài sản = Σ Nguồn vốn = 75.655.000 2. Trong tháng 01 năm 2011 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: SVTH : Phạm Thò Kim Khánh Trang 2 Tiểu luận môn Nguyên lý Kế toán GVHD : Thái Nữ Hạ Uyên 1. Ngày 02: Phiếu chi số 01, chi tiền mặt trả lương cho người lao động, số tiền 265.000. 2. Ngày 03: Người mua A trả hết tiền nợ cho DN bằng chuyển khoản, DN đã nhận được giấy báo Có số 29119. 3. Ngày 04: Phiếu xuất kho số 01, xuất kho ngun vật liệu chính dùng cho sản xuất sản phẩm, giá xuất kho 460.000 4. Ngày 05: Phiếu chi số 02, chi tiền mặt trả hết nợ cho người bán X. 5. Ngày 06: Tính khấu hao TSCĐ dùng ở phân xưởng sản xuất 15.000, ghi vào bảng tính khấu hao TSCĐ số 01. 6. Ngày 07: Xác định tiền lương phải trả cho cơng nhân sản xuất sản phẩm 186.000, bộ phận quản lý phân xưởng 57.000. Bảng thanh tốn lương tháng 1 7. Ngày 08: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 1, trích lập các khoản trích theo lương (22%) của người lao động tính vào chi phí. 8. Ngày 09: Phiếu chi số 03, khoản phải trả khác doanh nghiệp đã trả bằng tiền mặt. 9. Ngày 10: mua ngun vật liệu nhập kho của người bán Y, giá mua chưa thuế 900.000, thuế GTGT 10%, thanh tốn bằng chuyển khoản, doanh nghiệp đã nhận được giấy báo Nợ 2611, Hóa đơn số 1989, Phiếu nhập kho số 91. 10. Ngày 11: chuyển khoản thanh tốn bớt nợ vay ngắn hạn 600.000. Doanh nghiệp đã nhận được giấy báo Nợ số 1208. 11. Ngày 12: mua tài sản số định hữu hình, giá mua 800.000, thuế GTGT 10% thanh tốn bằng tiền mặt. Phiếu chi số 04, Hóa đơn số 678. 12. Ngày 14: mua cơng cụ dụng cụ nhập kho chưa thanh tốn cho người bán X, giá mua chưa thuế 570.000, thuế GTGT 10%. Hóa đơn số 1608, Phiếu nhập kho số 92. 13. Ngày 16: phiếu xuất kho số 02, xuất kho cơng cụ dụng cụ dùng ở phân xưởng sản xuất, trị giá 450.000. 14. Ngày 19: rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 1.000.000. Phiếu thu số 01, giấy báo Nợ số 1759. 15. Ngày 22: hồn thành nhập kho 1000 sản phẩm L, biết rằng khơng có giá trị SPDD cuối kì, Phiếu nhập kho số 93. SVTH : Phạm Thò Kim Khánh Trang 3 Tiểu luận môn Nguyên lý Kế toán GVHD : Thái Nữ Hạ Uyên 16. Ngày 23: xuất kho thành phẩm gửi đi bán, trị giá là 900.000.Phiếu xuất kho số 03. 17. Ngày 24: hàng gửi đi bán đã được khách hàng A chấp nhận mua, giá bán chưa có thuế GTGT 10% là 1.300.000, khách hàng đã thanh tốn một nửa bằng tiền mặt, số còn lại chưa thanh tốn. Hóa đơn GTGT số 2015, Phiếu thu số 02. 18. Ngày 26: nhận vốn góp liên doanh bằng một phương tiện vận tải theo giá thỏa thuận là 160.000. Biên bản giao nhận số 64. 19. Ngày 27: trả nợ người bán Y 500.000 bằng chuyển khoản, doanh nghiệp đã nhận được giấy báo Nợ số 905. 20. Ngày 28: xuất kho thành phẩm có giá trị là 500.000 để bán cho khách hàng B, giá bán chưa thuế là 700.000, thuế GTGT 10%, khách hàng đã thanh tốn bằng tiền mặt. Hóa đơn GTGT số 2016, Phiếu thu số 03. 21. Ngày 29: chi tiền mặt thanh tốn chi phí vận chuyển số hàng đã bán được 5.250 đã bao gồm thuế GTGT 5%, Hóa đơn số 209, Phiếu chi số 05. 22. Ngày 29: xác định tiền lương phải trả cho nhân viên của bộ phận quản lý doanh nghiệp là 25.000. Bảng thanh tốn lương tháng 1. 23. Cuối tháng kế tốn thực hiện các bút tốn kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh. II. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (ĐVT: 1000đ) NV1 Nợ TK 334: 265.000 Có TK 111: 265.000 NV2 Nợ TK 112: 300.000 Có TK 131-A: 300.000 NV3 Nợ TK 621: 460.000 Có TK 152: 460.000 NV4 Nợ TK 331-X: 370.000 Có TK 111: 370.000 NV5 Nợ TK 627: 15.000 SVTH : Phạm Thò Kim Khánh Trang 4 Tiểu luận môn Nguyên lý Kế toán GVHD : Thái Nữ Hạ Uyên Có TK 214: 15.000 NV6 Nợ TK 622: 186.000 Nợ TK 627: 57.000 Có TK 334: 243.000 NV7 Nợ TK 622: 186.000 × 22% = 40.920 Nợ TK 627: 57.000 × 22% = 12.540 Có TK 338: 243.000 × 22% = 53.460 NV8 Nợ TK 338: 293.460 Có TK 111: 293.460 NV9 Nợ TK 152: 900.000 Nợ TK 133: 90.000 Có TK 112: 990.000 NV10 Nợ TK 311: 600.000 Có TK 112: 600.000 NV11 Nợ TK 211: 800.000 Nợ TK 133: 80.000 Có TK 111: 880.000 NV12 Nợ TK 153: 570.000 Nợ TK 133: 57.000 Có TK 331-X: 627.000 NV13 Nợ TK 627: 450.000 Có TK153: 450.000 NV14 Nợ TK 111: 1.000.000 Có TK 112: 1.000.000 NV15 a, Kết chuyển chi phí ngun vật liệu trực tiếp: SVTH : Phạm Thò Kim Khánh Trang 5 Tiểu luận môn Nguyên lý Kế toán GVHD : Thái Nữ Hạ Uyên Nợ TK 154: 460.000 Có TK 621: 460.000 b, Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp: Nợ TK 154: 226.920 Có TK 622: 226.920 c, Kết chuyển chi phí sản xuất chung: Nợ TK 154: 534.540 Có TK 627: 534.540 BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Sản phẩm L Số lượng: 1000 sản phẩm ĐVT: 1000đ Khoản mục chi phí CPSX DD Đầu kì CPSX PS Trong kì CPSX DD Cuối kì Tổng giá thành Giá thành đơn vị 1. TK 621 0 460.000 0 460.000 460 2. TK 622 0 226.920 0 226.920 226,92 3. TK 627 0 534.540 0 534.540 534,54 Tổng 0 1.221.460 0 1.221.460 1.221,46 d, Nhập kho thành phẩm: Nợ TK 155: 1.221.460 Có TK 154: 1.221.460 NV16 Nợ TK 157: 900.000 Có TK 155: 900.000 NV17 a, Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111: 715.000 Nợ TK 131-A: 715.000 Có TK 511: 1.300.000 Có TK 33311: 130.000 SVTH : Phạm Thò Kim Khánh Trang 6 Tiểu luận môn Nguyên lý Kế toán GVHD : Thái Nữ Hạ Uyên b, Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 900.000 Có TK 157: 900.000 NV18 Nợ TK 211: 160.000 Có TK 411: 160.000 NV19 Nợ TK 331-Y: 500.000 Có TK 112: 500.000 NV20 a, Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111: 770.000 Có TK 511: 700.000 Có TK 33311: 70.000 b, Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 500.000 Có TK 155: 500.000 NV21 Nợ TK 641: 5.000 Nợ TK 133: 250 Có TK 111: 5.250 NV22 Nợ TK 642: 25.000 Có TK 334: 25.000 NV23 a, Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 2.000.000 Có TK 911: 2.000.000 b, Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 911: 1.400.000 SVTH : Phạm Thò Kim Khánh Trang 7 Tiểu luận môn Nguyên lý Kế toán GVHD : Thái Nữ Hạ Uyên Có TK 632: 1.400.000 c, Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 5.000 Có TK 641: 5.000 d, Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 25.000 Có TK 641: 25.000 Lợi nhuận kế tốn trước thuế = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp = 2.000.000 – 1.400.000 – 5.000 – 25.000 Lợi nhuận kế tốn trước thuế = 570.000 > 0 Thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhn kế tốn trước thuế × 25% = 570.000 × 25% Thuế thu nhập doanh nghiệp = 142.500 e, Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 821: 142.500 Có TK 3334: 142.500 f, Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: 142.500 Có TK 821: 142.500 SVTH : Phạm Thò Kim Khánh Trang 8 Tiểu luận môn Nguyên lý Kế toán GVHD : Thái Nữ Hạ Uyên g, Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 427.500 Có TK 421: 427.500 III. Phản ánh tình hình theo hình thức nhật ký chung: 3.1 . Sổ nhật ký chung Hằng ngày, dựa trên các chứng từ gốc, kế tốn ghi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung. Trong tháng 01 năm 2011, cơng ty DRC có 23 nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ảnh vào 04 trang Nhật ký chung gồm 77 dòng nhật ký. SVTH : Phạm Thò Kim Khánh Trang 9 Tiểu luận môn Nguyên lý Kế toán GVHD : Thái Nữ Hạ Uyên SVTH : Phạm Thò Kim Khánh Trang 10 [...]... Trang 02 SỔ NHẬT KÝ CHUNG SVTH : Phạm Thò Kim Khánh Trang 12 Tiểu luận môn Nguyên lý Kế toán GVHD : Thái Nữ Hạ Uyên Tháng 01 Năm 2011 Ngày tháng Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Dòng nhật DIỄN GIẢI 23/01 PXK03 23/01 Số trang trước chuyển sang: Xuất thành phẩm gửi đi bán 25/01 HĐ2015 PT02 25/01 Khách hàng A mua hàng trả một nửa bằng tiền mặt 26/01 BBGN64 26/01 Nhận vốn góp liên doanh bằng TSCĐ hữu hình 27/01... 627.000 757.000 SỔ CÁI Tài khoản: Thuế GTGT đầu ra Số hiệu: 33311 Tháng 01 Năm 2011 Ngày ghi sổ 25/01 28/01 Chứng từ Số Ngày HĐ 2015 HĐ 2016 25/01 28/01 Diễn giải Số dư đầu kì: Khách hàng A mua thành phẩm Khách hàng B mua thành phẩm Cộng số phát sinh: Số dư cuối kì: Số Dòg trag nhật TK đối Số tiền Nợ Có 0 03 47 131A 130.000 03 56 111 70.000 200.000 200.000 SỔ CÁI Tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu:... Năm 2011 Ngày ghi sổ 31/01 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Số dư đầu kì: Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng số phát sinh: Số dư cuối kì: SVTH : Phạm Thò Kim Khánh Số Dòg trag nhật TK đối 04 821 73 Số tiền Nợ Có 0 142.500 0 142.500 142.500 Trang 21 Tiểu luận môn Nguyên lý Kế toán GVHD : Thái Nữ Hạ Uyên SỔ CÁI Tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 Tháng 01 Năm 2011 Ngày ghi sổ 02/01 07/01... trag nhật TK đối Số tiền Nợ 03 59 111 5.000 04 69 911 Có 5.000 5.000 5.000 SỔ CÁI Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Tháng 01 Năm 2011 Ngày ghi sổ 29/01 Chứng từ Số Ngày BTT 29/01 TL1 31/01 Diễn giải Tiền lương của bộ phận quản lý DN Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng số phát sinh: Số Dòg trag nhật TK đối Số tiền Nợ 04 62 334 25.000 04 71 911 Có 25.000 25.000 25.000 SỔ CÁI... thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Tháng 01 Năm 2011 Ngày ghi sổ 31/01 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Ghi nhận thuế thu nhập SVTH : Phạm Thò Kim Khánh Số Dòg trag nhật 04 72 TK đối 3334 Số tiền Nợ 142.500 Có Trang 26 Tiểu luận môn Nguyên lý Kế toán GVHD : Thái Nữ Hạ Uyên doanh nghiệp Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng số phát sinh: 31/01 04 75 911 142.500 142.500 142.500 SỔ CÁI Tài khoản: Xác... Uyên 3.2 Sổ cái SỔ CÁI Tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Tháng 01 Năm 2011 Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Số Dòg trag nhật Diễn giải 02/01 05/01 09/01 PC01 PC02 PC03 02/01 05/01 09/01 Số dư đầu kì: Trả lương NLĐ Trả nợ người bán X Trả khoản phải trả khác 12/01 PC04 12/01 Mua TSCĐ hữu hình 19/01 PT01 19/01 25/01 PT02 25/01 28/01 PT03 28/01 29/01 PC05 29/01 Rút tiền gởi NH nhập quỹ Khách hàng A mua thành phẩm... 1.221.460 1.221.460 0 1.221.460 SỔ CÁI Tài khoản: Thành phẩm Số hiệu: 155 Tháng 01 Năm 2011 Ngày ghi sổ 22/01 23/01 28/01 Chứng từ Số Ngày PNK 93 PXK 03 PXK 04 22/01 23/01 28/01 Diễn giải Số dư đầu kì: Nhập kho 1000 thành phẩm L Xuất kho thành phẩm gửi đi bán Bán thành phẩm cho khách hàng B Cộng số phát sinh: Số dư cuối kì SVTH : Phạm Thò Kim Khánh Số Dòg trag nhật TK đối Số tiền Nợ Có 1.900.000 02 40 154... Nữ Hạ Uyên SỔ CÁI Tài khoản: Hàng gửi đi bán Số hiệu: 157 Tháng 01 Năm 2011 Ngày ghi sổ 23/01 25/01 Chứng từ Số Ngày PXK 03 HĐ 2015 23/01 25/01 Diễn giải Số dư đầu kì: Xuất thành phẩm gửi đi bán Khách hàng A mua hàng đã gửi đi Cộng số phát sinh: Số dư cuối kì: Số Dòg trag nhật TK đối 03 42 155 03 49 Số tiền 632 Nợ 0 Có 900.000 900.000 900.000 0 900.000 SỔ CÁI Tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu:... 2011 Ngày ghi sổ 12/01 26/01 Chứng từ Số Ngày Số Dòg trag nhật Diễn giải Số dư đầu kì: HĐ 678 BBG N64 12/01 26/01 Mua TSCĐ hữu hình Nhận vốn góp liên doanh bằng TSCĐHH Cộng số phát sinh: Số dư cuối kì: TK đối Số tiền 02 24 111 800.000 03 50 411 160.000 Nợ 60.500.000 Có 960.000 61.460.000 SỔ CÁI Tài khoản: Hao mòn tài sản cố định Số hiệu: 214 Tháng 01 Năm 2011 Ngày Chứng từ Diễn giải ghi sổ SVTH : Phạm... SVTH : Phạm Thò Kim Khánh Trang 11 Tiểu luận môn Nguyên lý Kế toán GVHD : Thái Nữ Hạ Uyên SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 Năm 2011 Ngày tháng Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Dòng nhật DIỄN GIẢI 11/01 GBN1208 11/01 Số trang trước chuyển sang: Chuyển khoản thanh tốn vay ngắn hạn 12/01 PC04 HĐ678 12/01 Chi tiền mặt mua TSCĐ hữu hình 14/01 HĐ1608 PNK92 14/01 Mua CCDC chưa thanh tốn cho người bán X 16/01 PXK02 16/01 . cần phải có kiến thức về hình thức ghi sổ kế tốn này.Do đó tơi chọn đề tài Một bài tập tiến hành ghi sổ theo hình thức nhật ký chung cho bài tiểu luận của mình. I. Đề bài tập: SVTH : Phạm. Phản ánh tình hình theo hình thức nhật ký chung: 3.1 . Sổ nhật ký chung Hằng ngày, dựa trên các chứng từ gốc, kế tốn ghi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung. Trong tháng. của các cơng ty, tơi nhận thấy hình thức Nhật ký chung là hình thức kế tốn đơn giản, dễ ghi chép và dễ dàng phủ hợp với mọi đơn vị doanh nghiệp. Kế tốn doanh nghiệp dù là kế tốn thủ cơng hay