BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: - Giảng viên hƣớng dẫn: Ths. HẢI PHÒNG – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: – Giảng viên hƣớng dẫ HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP : 1213401098 Lớ – Tên đề NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ). - . - . - . 2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán. - 2013 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp. CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ và tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ và tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 06 tháng 07 năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN 1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp: + Cần cù, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu cho bài viết và luôn có tinh thần học hỏi cao. + Luôn viết và nộp bài theo đúng tiến độ do nhà trường, giáo viên hướng dẫn quy định. + Luôn chủ động và nghiêm túc trong công tác nghiên cứu. 2. Đánh giá chất lƣợng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ Đ.T.T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu ): Bài viết của sinh viên Đỗ Thị Kiều Trang đã đáp ứng được yêu cầu của một khoá luận tốt nghiệp. Kết cấu của khoá luận được sắp xếp hợp lý, khoa học với 3 chương: Chương 1: Những vấn đề chung về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp. Trong chương này tác giả đã hệ thống hóa một cách chi tiết và đầy đủ các vấn đề cơ bản về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp theo quy định hiện hành. Chương 2: Thực trạngcông tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV quản lý và kinh doanh nhà Hải Phòng. Trong chương này tác giả đã giới thiệu được những nét cơ bản về công ty như lịch sử hình thành và phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mô hình tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán. Đồng thời tác giả cũng đã trình bày được tương đối chi tiết và cụ thể thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty, có số liệu minh họa cụ thể (Tháng 12/2013). Số liệu minh họa trong bài viết chi tiết, phong phú và có tính logic cao. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp tại Công tyTNHH MTV quản lý và kinh doanh nhà Hải Phòng. Trong chương này tác giả đã đánh giá được những ưu điểm, nhược điểm của công tác công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty, trên cơ sở đó tác giả đã đưa ra được một số giải pháp hoàn thiện phù hợp với tình hình thực tế tại công ty. 3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ): Bằng số: Bằng chữ: ………………………………… Hải Phòng, ngày 24 tháng 06 năm 2014 Cán bộ hướng dẫn Ths. Nguyễn Văn Thụ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1 1.1: Những vấn đề chung về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp. 1 1.1.1: Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1 1.1.2: Vai trò của thế giá trị gia tăng 1 1.1.2.1: Vai trò của thế giá trị gia tăng 1 1.1.2.2: Vai trò của thế giá trị gia tăng 2 1.1.3: Yêu cầu, nhiệm vụ của kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp. . 3 1.1.3.1: Yêu cầu của kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp. 3 1.1.3.2: của kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp. 4 1.1.3.2.1: 4 1.1.3.2.2: 6 1.2: Các quy định về thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp. 6 1.2.1: Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế giá trị gia tăng. 6 1.2.1.1: Đối tượng chịu thuế thuế giá trị gia tăng. 6 1.2.1.2: Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. 6 1.2.2: Người nộpthuế giá trị gia tăng. 9 1.2.3: Căn cứ tínhthuế giá trị gia tăng 10 10 áp dụng trong doanh nghiệp 12 1.2.4: .14 1.2.4.1: tăng .14 1.2.4.2: .17 1.3: Nội dung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp. . 20 1.3.1. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 20 1.3.1.1. Chứng từ sử dụng 20 1.3.1.2. Tài khoản sử dụng 20 1.3.1.3. Quy trình hạch toán 23 1.3.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp 25 1.3.2.1. Chứng từ sử dụng 25 1.3.2.2. Tài khoản sử dụng 25 1.3.3.3. Quy trình hạch toán 26 1.4: Kê khai, nộp và hoàn thuế giá trị gia tăng. 28 1.4.1. Kê khai thuế giá trị gia tăng 28 1.4.2. Nộp thuế giá trị gia tăng 30 1.4.3. Hoàn thuế giá trị gia tăng 31 1.5: Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp 32 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI 35 2.1: Khái quát chung về công ty 35 2.1.1: Quá trình hình thành và phát triển 35 2.1.2: Đặc điểm sản xuất kinh doanh 35 2.1.3: 35 2.1.4: Tổ chức công tác kế toán tại công ty 40 2.1.4.1: Tổ chức bộ máy kế toán 40 2.1.4.2: Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 42 2.1.4.3. Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản tại công ty 43 2.1.4.4: Hệ thống sổ sách kế toán và hình thức kế toán 43 2.1.4.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 45 2.2: Thực trạng tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty 45 2.2.1: Sản phẩm hàng hóa và các mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng tại công ty 45 2.2.1.1: Sản phẩm hàng hóa tại công ty … 45 2.2.1.2: Các mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng tại công ty 46 2.2.2: Kế toán tổng hợp thuế giá trị gia tăng tại công ty 47 2.2.1. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 47 2.2.1.1. Chứng từ sử dụng 47 2.2.1.2. Tài khoản sử dụng 47 2.2.1.3. Quy trình hạch toán 47 2.2.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp 57 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng 57 2.2.2.2. Tài khoản sử dụng 57 2.2.2.3. Quy trình hạch toán 57 2.3: Kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng tại công ty 68 2.3.1. Kê khai thuế giá trị gia tăng 68 2.3.2. Nộp thuế giá trị gia tăng 90 CHƢƠNG 3: MỘT Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI 91 3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty 91 3.1.1. Ưu điểm 92 3.1.2. Hạn chế. 94 3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiệncông tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty . 95 tăng 95 3.2.2. 96 3.2.3. 97 KẾT LUẬN 100 LI M U Ngày nay, tr-ớc sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thị tr-ờng, đất n-ớc b-ớc vào thời kỳ đổi mới, nền kinh tế hội nhập toàn cầu, thì các công ty cũng theo đó phát triển không ngừng. C ng với sự phát triển của các công ty thì không thể không kể đến vai trò của bộ phận kế toán trong công ty. Bộ phận kế toán đ-ợc xem nh- là trái tim của công ty, họ là những ng-ời trợ giúp đắc lực cho Giám đốc, là những ng-ời nắm bắt và điều hành tình hình tài chính trong công ty. Vì vậy để việc phát triển và mở rộng của công ty có hiệu quả thì bất kể doanh nghiệp nào dù là doanh nghiệp sản xuất hay kinh doanh dịch vụ thì cũng không thể thiếu sự có mặt của bộ phận kế toán. Vic t chc hch toỏn k toỏn ca doanh nghip cú nhiu khõu quan trng, trong ú cụng tỏc t chc k toỏn v k toỏn thu GTGT l mt phn hnh k toỏn quan trng trong h thng k toỏn ca mi doanh nghip. Thc hin tt k toỏn thu GTGT giỳp cho doanh nghip xỏc nh ỳng s thu GTGT phi np vo ngõn sỏch Nh nc t ú doanh nghip cú k hoch ch ng np thu, thc hin ngha v i vi Nh nc, trỏnh c tỡnh trng chm tr trong vic tớnh toỏn thu dn ti tỡnh trng chm np thu nh hng n mi quan h gia doanh nghip vi c quan Nh nc. Nhn thc y v ỳng n vai trũ, ý ngha ca vic t chc k toỏn thu GTGT. Sau mt thi gian tỡm hiu thc t cụng tỏc k toỏn ti cụng ty TNHH MTV Qun lý v kinh doanh nh Hi Phũng v kt hp vi nhng kin thc ó c hc, em ó chn ti Hon thin cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti cụng ty TNHH MTV Qun lý v kinh doanh nh Hi Phũng cho bi khúa lun ca mỡnh. Ni dung ca ti cp n tỡnh hỡnh v phỏt trin ca cụng ty, thc t v k toỏn thu GTGT, ni dung c trỡnh by c th nh sau: Chng I: Nng vn c bn v cụng tỏc k toỏn thu GTGT trong doanh nghip Chng II: Thc trng cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti cụng ty TNHH MTV Qun lý v kinh doanh nh Hi Phũng Chng III: Mt s bin phỏp nhm hon thin cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti cụng ty TNHH MTV Qun lý v kinh doanh nh Hi phũng Do cũn hn ch v mt lý lun cng nh kinh nghim thc tin nờn khúa lun s khụng trỏnh khi sai sút, em rt mong nhn c s gúp ý, ch bo ca cỏc thy cụ giỏo em cú iu kin b sung nõng cao kin thc ca mỡnh, phc v tt hn cho cụng tỏc thc t sau ny. [...]... máy móc, thiết bị h) Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước i) Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ hưởng hoa hồng là tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế giá trị gia tăng k) Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng... mục công trình trừ (-) chi phí vật tư nguyên liệu, chi phí động lực, vận tải, dịch vụ và chi phí khác mua ngoài để phục vụ cho hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình - Đối với hoạt động vận tải là số chênh lệch giữa tiền thu cước vận tải, bốc xếp trừ (-) chi phí xăng dầu, phụ tùng thay thế và chi phí khác mua ngoài dùng cho hoạt động vận tải - Đối với hoạt động kinh doanh ăn uống... vấn đầu tư chứng khoán; lưu ký chứng khoán; quản lý quỹ đầu tư chứng khoán; quản lý danh mục đầu tư chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán d) Chuyển nhượng vốn bao gồm: chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp... với doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán ra của kỳ kế toán sau c Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, dùng vào hoạt động sự nghiệp, hoặc thực hiện dự án được trang trải... thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất kinh doanh 1.2.4 Phƣơng pháp tính thuế GTGT Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo một trong hai phương pháp đó là: phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng 1.2.4.1 Phƣơng pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng * Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy... Dịch vụ cấp tín dụng + Chuyển nhượng vốn + Dịch vụ tài chính phái sinh + Dịch vụ bưu chính, viễn thông + Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT nêu tại phần trên Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu là hàng hoá, dịch vụ được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy... thu bán hàng phát sinh trong kỳ - Đối với các hoạt động kinh doanh khác là số chênh lệch giữa tiền thu về hoạt động kinh doanh trừ (-) giá vốn của hàng hóa, dịch vụ mua ngoài để thực hiện hoạt động kinh doanh đó - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT không được tính giá trị tài sản mua ngoài, đầu tư, xây dựng làm tài sản cố định vào doanh số hàng hoá,... nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại Cụ thể như: Hàng bánh kẹo áp dụng thuế suất là 10% thì mặt hàng này ở khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại đều áp dụng thuế suất 10% Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất qui định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không... thuế quy định - Hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý * Xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ đó a) Giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ được xác định bằng giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra trừ (-) giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ... giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất khẩu có thể cạnh tranh thuận lợi trên thị trường quốc tế - Thuế giá trị gia tăng cùng với thuế nhập khẩu làm tăng giá vốn đối với hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa - Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu quả cao Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng được thực hiện căn . khẩu làm tăng giá vốn đối với hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa. - Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu quả cao. Việc khấu. kinh doanh chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán. d) Chuyển nhượng vốn bao gồm: chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp. trong bài viết chi tiết, phong phú và có tính logic cao. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp tại Công tyTNHH MTV quản lý và kinh