BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Lê Thị Ngọc Bích Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Ninh Thị Thùy Trang HẢI PHÒNG – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NGỌC THÁI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Lê Thị Ngọc Bích Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Ninh Thị Thùy Trang HẢI PHÒNG – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích Mã SV: 1213401247 Lớp: QTL604K Ngành: Kế tốn kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh công ty trách nhiệm hữu hạn Ngọc Thái NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Nghiên cứu lý luận chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Mô tả thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thái - Đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thái Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Số liệu tình hình kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thái - Số liệu thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn Ngọc Thái Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty trách nhiệm hữu hạn Ngọc Thái CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Ninh Thị Thùy Trang Học hàm, học vị: Thạc sỹ QTKD Cơ quan cơng tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh công ty trách nhiệm hữu hạn Ngọc Thái Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 06 tháng 07 năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Lê Thị Ngọc Bích Ninh Thị Thùy Trang Hải Phịng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2014 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.2 Khái quát doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.2.1 Một số vấn đề doanh thu: 1.1.2.2 Chi phí 1.1.2.3 Xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2.1 Tổ chức kế toán doanh thu doanh nghiệp 1.2.1.1 Tổ chức kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.2 Tổ chức kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.1.3 Tổ chức kế toán doanh thu hoạt động tài 14 1.2.1.4 Tổ chức kế toán thu nhập khác 16 1.2.2 Tổ chức kế toán chi phí doanh nghiệp 18 1.2.2.1 Tổ chức kế toán giá vốn hàng bán 18 1.2.2.2 Tổ chức kế tốn chi phí tài 21 1.2.2.3 Tổ chức kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp: 23 1.2.2.4 Tổ chức kế tốn chi phí khác 26 1.2.3 Tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh 27 1.3 Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 29 1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 29 1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ 30 1.3.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 32 1.3.4 Hình thức kế toán máy 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC THÁI 36 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Ngọc Thái 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Ngọc Thái 36 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thái 36 2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn 36 2.1.3.1 Thuận lợi 36 2.1.3.2 Khó khăn: 37 2.1.3.3 Những thành tích mà doanh nghiệp đạt đƣợc 37 2.1.4 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty 37 ọc Thái 38 : 38 ty TNHH Ngọc Thái 40 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thái 42 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 42 2.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 53 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp : 59 2.2.5 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài 63 2.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 69 2.2.7 Thực trạng tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh 69 CHƢƠNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC THÁI 78 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thái 78 3.1.1 Đánh giá chung 78 3.1.2 Ƣu điểm 78 3.1.3 Hạn chế 80 3.2 Hồn thiện cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Ngọc Thái 81 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Ngọc Thái 81 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thái 83 3.2.2.1 Hồn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn 83 3.2.2.2 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn chi tiết Cơng ty 85 3.2.2.3 Hồn thiện trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty 90 3.2.2.4 Một số kiến nghị khác 93 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 Trường Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Đối với doanh nghiệp, dù kinh doanh lĩnh vực nào, lợi nhuận cao mục tiêu mà doanh nghiệp hƣớng tới Tuy nhiên, để đạt đƣợc mục tiêu địi hỏi phải có phối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ khâu tổ chức công tác kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Có nhƣ nhà quản lý nắm rõ đƣợc tình hình tiêu thụ, chi phí bỏ kết kinh doanh thu đƣợc doanh nghiệp mình, từ đề chiến lƣợc kinh doanh phù hợp Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Ngọc Thái, em có dịp tìm hiểu thực tế biết rõ cơng tác kế tốn nhƣ tầm quan trọng nó, đặc biệt cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Xuất phát từ tầm quan trọng đó, em mạnh dạn chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Ngọc Thái” cho khóa luận Ngồi lời mở đầu Kết luận, khóa luận em gồm chƣơng: Chƣơng 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Ngọc Thái Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Ngọc Thái Vì thời gian kiến thức có hạn nên viết em chắn không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đƣợc góp ý thầy cô bạn để viết đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp công tác quản lý thông tin doanh thu, chi phí chƣa đƣợc đầy đủ, chi tiết, xác Vì việc hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp cung cấp số liệu xác, có độ tin cậy cao, với chế độ sách hành Từ giúp kế tốn lập Báo cáo tài nói chung Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nói riêng cách trung thực, hợp lý đồng thời giúp nhà quản trị nhận định đƣợc tình hình kinh doanh doanh nghiệp tốt hay xấu, có đạt đƣợc kết mong muốn hay khơng, tình hình thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nƣớc nhƣ đƣa biện pháp nhằm thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm, tiết kiệm chi phí nhằm tăng lợi nhuận Do hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng  Nguyên tắc điều kiện tiến hành hồn thiện cơng tác kế tốn - Ngun tắc thống nhất: Đảm bảo thống tiêu mà kế toán phản ánh Đảm bảo thống hệ thống chứng từ tài khoản, sổ sách kế toán phƣơng pháp hạch toán - Thực chế độ Nhà nƣớc ban hành - Tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, khoa học, phù hợp với đặc điểm, tính chất kinh doanh doanh nghiệp Đơn vị phải có đội ngũ kế tốn viên hiểu biết, nắm vững nghiệp vụ kế toán - Tiếp cận chuẩn mực quốc tế, áp dụng phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp - Đảm bảo cung cấp thơng tin xác, kịp thời, đầy đủ mặt hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp, phục vụ kịp thời cho việc đạo q trình kinh doanh Điều kiện: Cơng ty cần có đội ngũ nhân viên kế tốn khơng nắm vững cách hạch toán nghiệp vụ kinh tế, luật kinh tế tài doanh nghiệp, mà cịn hiểu biết phần mềm kế tốn phân tích, phản ánh, xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị hàng ngày lập Báo cáo tài Hơn nữa, nhân viên kế tốn cịn phải ngƣời động, nhiệt tình, có trách nhiệm với cơng việc hồn thành tốt cơng việc đƣợc giao Các nhân viên kế tốn ln phải đảm bảo cung cấp thơng tin xác, đầy đủ, kịp thời mặt hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, nhằm đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K 82 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thái 3.2.2.1 Hồn thiện việc đại hóa cơng tác kế toán Để kế toán hoạt động hiêu quả, đảm bảo cho việc cung cấp thông tin, số liệu phục vụ cho việc lập báo cáo theo quy định Nhà nƣớc phải nâng cao trình độ nhân viên kê tốn Cơng ty nên cho nhân viên đào tạo thêm nghiệp vụ kê toán, học lớp tin học, khóa học sử dụng phần mềm kê toán đê nâng cao hiệu giải quyêt công việc, đáp ứng yêu cầu nhà quản lý Hiện nay, thời kỳ kinh tê thị trƣờng, ứng dụng khoa học công nghệ mang lại hiệu kinh tê cao Để theo kịp thời đại áp ứng yêu cầu quản lý, công ty TNHH Ngọc Thái nên sử dụng phần mềm kế toán vào cơng tác hạch tốn kế tốn Trên thị trƣờng nay, có nhiều phần mềm kế tốn để cơng ty lựa chọn nhƣ: Phần mềm kế tốn MISA, SMART, VACOM, SASINNOVA, Cơng ty tìm thêm đối tác để mua đặt hàng phần mềm để phù hợp với đặc điểm kinh doanh đặc điểm máy kế toán Việc áp dụng phần mềm kế toán doanh nghiệp thể nhanh nhẹn, thích nghi với cơng nghiệp đại Hiện tại, phịng kế tốn đƣợc trang bị đầy đủ máy vi tính phục vụ cơng tác kế tốn Đó điều kiện thuận lợi để ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng ty Cơng ty thực tốt việc áp dụng phần mềm kế toán giúp cải thiện hiệu làm việc công ty cho dù công ty nhỏ hay lớn Ngay phần mềm kế tốn đơn giản mang lại điều Với việc thay đổi nhu cầu quản lý tài cơng ty, hồn tồn nâng cấp lên phiên tốt hay mở rộng quy mơ ứng dụng Phần mềm kế tốn giúp tối ƣu hóa q trình kinh doanh để quản lý cách đơn giản dễ dàng Hơn nữa, dễ dàng chia sẻ liệu cho chƣơng trình kinh doanh khác thực báo cáo phục vụ cho kinh doanh Bên cạnh cịn giúp quản lý đầu mục chi phí cách hợp lý Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K 83 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Khi áp dụng phần mềm kế toán giúp cho máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ nhƣng đảm bảo hồn thành tốt cơng việc Bộ máy kế toán xếp ngƣời, việc để đảm bảo đối tƣợng đƣợc theo dõi cách xác Từ đó, giúp tiết kiệm chi phí nâng cao hiệu cho cơng ty Ví dụ: Cơng ty tham khảo số phần mềm kế tốn sau: Phần mềm kế tốn BRAVO: Tiện ích phần mềm BRAVO bán hàng nhƣ sau: Cho phép theo dõi chi tiết kế hoạch giao, đặt hàng khách hàng tình hình doanh thu bán hàng theo mặt hàng, khách hàng theo vùng miền khác Từ kết dễ dàng so sánh tình hình bán hàng, doanh thu mặt hàng, vùng miền, nhân viên kinh doanh nhƣ so sách kế hoạch thực tế thực Quản lý đơn đặt hàng bán, theo dõi tiến trình thực đơn hàng quản lý chi tiết hàng hóa bán ra, trả lại, chiết khấu, giá vốn, VAT, Theo dõi chi tiết công nợ theo khách, hợp đồng, hóa đơn, Theo dõi hạn tốn phải thu chi tiết cho hóa đơn, nhà cung cấp Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K 84 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ, đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tƣ nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với MISA SME.NET 2012 doanh nghiệp kiểm soát đƣợc số liệu trực tuyến đâu, thông qua Internet Đặc biệt, MISA SME.NET 2012 hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP 3.2.2.2 Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế tốn chi tiết Cơng ty Khi hạch tốn doanh thu bán hàng cơng ty cần hạch tốn chi tiết doanh thu loại mặt hàng bán nhằm nắm bắt chi tiết doanh thu tiêu thụ mặt hàng Từ đó, cấp lãnh đạo đƣa đƣợc chiến lƣợc tiêu thụ hàng háo nhƣ: marketing, tìm kiếm thị trƣờng, tìm đối tác, … Nhƣ công ty nên mở sổ chi tiết bán hàng cho loại mặt hàng Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K 85 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Ví dụ: Mở sổ chi tiết cho mặt hàng “sắt phi 12” Biểu 3.1: Mẫu sổ S35 - DN Công ty TNHH Ngọc Thái Địa chỉ: Kim Sơn – Đông Triều – Quảng Ninh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: sắt phi 12 Năm: 2013 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Doanh thu Diễn giải SH NT TK ĐƢ Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Nợ Có ………… Bán sắt phi 12 cho 005789 11/12 công ty TNHH 111 20 120.000 2.400.000 131 50 120.000 6.000.000 Chiến Thắng 005791 20/12 Bán cho Cty TNHH Thành Vƣợng ………… Cộng số phát sinh Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K 86 Trường Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Khi hạch tốn giá vốn hàng bán, kế toán nên hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán thơng qua doanh thu giá vốn chi tiết, ta xác định đƣợc lãi gộp mặt hàng Đồng thời có hạch toán chi tiết giá vốn loại mặt hàng bán doanh nghiệp kiểm tra đƣợc kết từ khâu nhập hàng hóa đến khâu tiêu thụ hàng hóa nhƣ để từ vạch kế hoạch tiết kiệm chi phí mà đạt đƣợc hiệu quả, chất lƣợng hàng hóa tốt tạo sức cạnh tranh thị trƣờng cơng ty Vì công ty nên mở thêm sổ chi tiết theo dõi giá vốn hàng bán (Biểu 3.2) Kế toán theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TK 642 Tài khoản bao gồm nhiều yếu tố chi phí nhƣ: chi phí tiền lƣơng, trích BHXH, tiền thƣởng, phụ cấp,… nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng quản lý, chi phí mua đồ dùng văn phịng, chi phí sửa chữa thƣờng xun TSCĐ dùng cho văn phịng, khoản phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua nhƣ trả tiền điện, nƣớc, điện thoại chi phí tiền khác Do cơng ty nên mở thêm sổ chi tiết TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp để chi tiết theo yếu tố chi phí Ví dụ: Trong tháng 12/2013, vào phiếu xuất kho, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán cho mặt hàng (biểu 3.2) Ví dụ: Trong tháng 12/2013, vào chứng từ, kế tốn vào sổ chi tiết chi phí QLDN theo nội dung chi phí (biểu 3.3) Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K 87 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.2: Mở sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh cho mặt hàng “sắt phi 12” Mẫu số S36-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Năm: 2013 Chứng từ NTG S A Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TKĐ Ƣ B C D E Ghi nợ Tài khoản Chia Số Tổng số Đơn giá lƣợng tiền (đồng) (kg) Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 11/12 PX12/12 11/12 20/12 PX22/12 20/12 Xuất hàng theo HĐ 005789 Xuất hàng theo HĐ 005799 156 2.400.000 20 120.000 156 6.000.000 50 120.000 ……… Cộng số phát sinh tháng 12 Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K 88 Trường Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.3: Mở sổ chi tiết cho TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Mẫu số S36-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghệp Chứng từ NTGS A Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TKĐƢ B C D E 111 CP nhân viên QLý Ghi nợ Tài khoản 642 Chia CP KH CP dịch vụ CP vật TSCĐ mua liệu QLý 1.855.535 Tổng số tiền Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ ………… 12/12 PC25/12 12/12 Thanh toán tiền điện thoại tháng 11/2013 1.855.535 ……… Cộng số phát sinh tháng 12 Số dƣ cuối kỳ Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K 89 Chi phí khác Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Mở sổ chi tiết bán hàng cho mặt hàng để theo dõi doanh thu, giá vốn, lợi nhuận gộp mặt hàng từ thấy đƣợc mặt hàng tiêu thụ mạnh, mặt hàng tiêu thụ chậm, giúp nhà quản trị có đƣợc định kinh doanh đắn 3.2.2.3 Hồn thiện trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty Hiện nay, cơng ty có số khoản phải thu hạn từ doanh nghiệp khác nhƣ: Công ty cổ phần Thanh Tuyền, Công ty TNHH Chiến Thắng với khoản phải thu q hạn tháng Do đó, cơng ty nên tiến hành trích lập dự phịng với khoản phải thu khó địi Theo quy định, đối tƣợng điều kiện đƣợc phép thực trích lập dự phịng khoản nợ phải thu đảm bảo khoản nợ có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nơ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý nhƣ khoản tổn thất Để xác định khoản nợ phải thu khó địi phải vào điều kiện sau: - Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ cam kết nợ khác - Nợ phải thu chƣa đến thời hạn tốn nhƣng tổ chức kinh tế (các cơng ty, doanh nghiệp tƣ nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng, ) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Những khoản nợ hạn từ năm trở lên coi nhƣ nợ khơng có khả thu hồi đƣợc xử lý theo quy định Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Theo Thơng tƣ số 228/2009/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2009 Bộ trƣởng Bộ tài chính, mức trích lập dự phịng nhƣ sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ tích, bỏ trốn, Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K 90 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án,… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi đƣợc để trích lập dự phịng - Sau trích lập dự phịng cho khoản nợ phỉa thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Đối với khoản nợ phải thu đƣợc xác định khó địi, donah nghiệp phải trích lập dự phịng Khi thực trích lập dự phịng cần ý: + Nếu số dự phịng phải trích lập số dƣ dự phịng nợ phải thu khó địi doanh nghiệp khơng phải trích lập + Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dƣ khoản dự phịng nợ phải thu khó địi doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý kinh doanh phần chênh lệch + Nếu số dự phịng phải trích lập thấp số dƣ khoản dự phòng nợ phải thu khó địi doanh nghiệp phải hồn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác Bên Nợ: Hoàn nhập dự phịng giảm giá đầu tƣ tài ngắn hạn, phải thu khó địi, giảm giá hàng tồn kho Bên Có: Trích lập khoản dự phịng giảm giá tài chính, đầu tƣ ngắn hạn, phải thu khó địi, giảm giá hàng tồn kho Số dƣ bên Có: Số dự phịng giảm giá tài chính, đầu tƣ ngắn hạn, phải thu khó địi, giảm giá hàng tồn kho có cuối kỳ Phương pháp hạch toán Cuối kỳ kế toán năm, doanh nghiệp vào nợ phải thu đƣợc xác định không chắn thu đƣợc (nợ phải thu khó địi), kế tốn tính, xác định số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập hồn nhập: + Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số trích lập kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch lớn đƣợc hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139 – Dự phịng phải thu khó địi + Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế toán nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch đƣợc hồn nhập ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 139 – Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K 91 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi đƣợc phép xóa nợ Việc xóa nợ khoản nợ phải thu khó địi phải theo sách tài hành Căn vào định xóa nợ khoản nợ phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 139 – Dự phịng phải thu khó địi Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 138 – Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (Tài khoản ngồi bảng cân đối kế toán) + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi đƣợc nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu đƣợc, ghi: Nợ TK 111, 112, … Có TK 711 – Thu nhập khác Đồng thời ghi vịa bên Có TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn) Hiện cơng ty có số khoản phải thu hạn từ doanh nghiệp khác: BẢNG KÊ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÓ ĐỊI CỦA CƠNG TY (Tính đến 31/12/2013) STT Cơng ty cổ phần Thanh Thời gian hạn Số cần lập dự tốn Cơng ty Số tiền phịng 15.934.200 tháng 15 ngày 4.780.260 30.500.000 11 tháng 20 ngày 9.150.000 Tuyền Công ty TNHH Chiến Thắng Cộng 46.434.200 13.930.026 Kế tốn định khoản nợ phải thu khó địi: Nợ TK 642: 13.930.026 Có TK 139: 13.930.026 Đồng thời kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung Sổ TK 642, Sổ TK 139 Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K 92 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2.4 Một số kiến nghị khác - Kế toán tiến hành lập báo cáo tình hình tài hoạt động kinh doanh công ty theo năm để trình lên Ban giám đốc Đây điểm chƣa tích cực việc làm cho nhà quản lý khơng thể kịp thời nắm bắt đƣợc tình hình tài cơng ty nhƣ hiệu hoạt động tài hoạt động kinh doanh theo mặt hàng theo tháng quý giúp ban lãnh đạo nắm rõ tỷ suất lợi nhuận mặt hàng nhƣ hoạt động kinh doanh công ty Từ đề phƣơng hƣớng, chiến lƣợc phát triển cơng ty, nhƣ đƣa định tài đắn - Bộ phận kế toán nên thƣờng xuyên có buổi họp để trao đổi, phổ biến kiến thức chun mơn, cập nhật thơng tin kế tốn để có phối hợp nhịp nhàng, ăn ý nhân viên kế toán, nhằm nâng cao suất hoạt động, phù hợp với giai đoạn tăng cƣờng hoạt động kinh doanh công ty - Cơng ty hoạt động lĩnh vực thƣơng mại, việc nâng cao chất lƣợng sản phẩm xúc tiến công tác quảng cáo vấn đề quan trọng Cơng ty cần tìm biện pháp nhằm nâng cao chất lƣợng sản phẩm, thị trƣờng đầu Một sách tốt làm cho khách hàng tin tƣởng vào sản phẩm công ty từ tăng lựa chọn khách hàng tạo uy tín với khách hàng Khơng ngừng nâng cao chất lƣợng sản phẩm, hàng hóa biện pháp nhƣ: Đáp ứng yêu cầu khách hàng, đảm bảo thời gian giao hàng, thời hạn toán, giải mẫu thuẫn phát sinh biện pháp hợp lý Hiện nay, Công ty TNHH Ngọc Thái, kênh ƣu đãi dành cho khách hàng nhƣ sách chiết khấu thƣơng mại, chiết khấu tốn thƣờng đƣợc sử dụng đến Điều khiến cho việc khách hàng sau mua hàng doanh nghiệp thƣờng tìm đến doanh nghiệp khác có áp dụng sách ƣu đãi thƣờng xuyên Do vậy, để thu hút đƣợc nhiều khách hàng mà giữ đƣợc khách hàng lâu năm, Cơng ty nên có sách khuyến khích ngƣời mua cách đẩy mạnh việc sử dụng sách ƣu đãi nói Kế toán quản trị phận quan trọng hệ thống thống tin doanh nghiệp Nó cung cấp thông tin cần thiết để giúp nhà quản lý điều hành kiểm soát hoạt động doanh nghiệp Tuy nhiên, thời gian Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K 93 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp thực tập Cơng ty em nhận thấy cơng tác kế tốn quản trị chƣa đƣợc trọng Cơng tác kế tốn Cơng ty thiên kế tốn tài chính, thông tin cung cấp phục vụ chủ yếu cho đối tƣợng bên ngồi Doanh nghiệp Vì vậy, Cơng ty nên đẩy mạnh cơng tác kế tốn quản trị nhƣ công cụ hữu hiệu giúp doanh nghiệp phát triển bền vững tảng mà doanh nghiệp có Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K 94 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trên tồn nội dung khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Ngọc Thái” Qua thời gian thực tập tìm hiểu lý luận với thực tiễn, em thấy cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phận khơng thể tách rời tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Nó cung cấp số liệu kế tốn kịp thời cho việc phân tích tình hình sản xuất, tiêu thụ tốn cơng nợ, phản ánh đầy đủ kết cuối trình sản xuất, kinh doanh phục vụ đắc lực cho việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng đó, Cơng ty TNHH Ngọc Thái coi trọng cơng tác hạch tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Từ xác định đƣợc uy tín với khách hàng có đƣợc vị trí nhƣ ngày hơm Trong q trình thực tập cơng ty, trình độ cịn hạn chế thời gian khơng có nhiều nên em vào vấn đề chủ yếu Trên sở ƣu điểm tồn công ty, em xin mạnh dạn đƣa ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Do kiến thức cịn hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc giúp đỡ ban lãnh đạo công ty, thầy giáo anh chị phịng kế tốn cơng ty để em hồn thiện khóa luận Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô, đặc biệt GVHD – Thạc sĩ Ninh Thị Thùy Trang anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Ngọc Thái nhiệt tình giúp đỡ em q trình thực tập hồn thành khóa luận Hải Phịng, ngày … tháng…năm 2014 Sinh viên Lê Thị Ngọc Bích Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K 95 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài – Nhà xuất Thống kê năm 2009 Chế độ Kế toán doanh nghiệp (Quyển 2) – Nhà xuất tài Tài liệu, chứng từ, sổ sách kế toán năm 2013 cơng ty TNHH Ngọc Thái Khóa luận tốt nghiệp sinh viên khóa 11, 12 trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Mạng Internet Sinh viên: Lê Thị Ngọc Bích – Lớp QTL604K 96 ... cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thái - Đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngọc. .. 1.1.2.3 Xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết. .. LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh