BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG MÃ GV HƯỚNG DẪN: TH.S LÊ THỊ HỒNG SƠN SV THỰC HIỆN : NHỮ THỊ THU HIỀN MSSV : 11020293 LỚP : CDKT13ATH THANH HÓA, THÁNG 05 NĂM 2014 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Ngày …. Tháng … năm 2014 GIẢNG VIÊN Sinh viên: Nhữ Thị Thu Hiền – MSSV: 11020293 i Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Ngày …. Tháng … năm 2014 GIẢNG VIÊN Sinh viên: Nhữ Thị Thu Hiền – MSSV: 11020293 ii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI 1 TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình 2 TSCĐ Tài sản cố định 3 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 4 SXKD Sản xuất kinh doanh 5 TK Tài khoản 6 XDCB Xây dựng cơ bản 7 GTGT Giá trị gia tăng 8 CNV – LĐ Công nhân viên – lao động 9 HĐTV Hội đồng thành viên 10 HC Hành chính 11 NKCT Nhật ký chứng từ 12 TCKT Tổ chức kinh tế 13 HĐNN Hội đồng nhà nước Sinh viên: Nhữ Thị Thu Hiền – MSSV: 11020293 iii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN i i i i i i i i i i i i i i i i NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Sinh viên: Nhữ Thị Thu Hiền – MSSV: 11020293 iv Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn ii ii ii ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii MỤC LỤC iv TÀI LIỆU THAM KHẢO viii LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ CÁC KHOẢN PHẢI THU 3 1.1.NH NG V N CHUNG V K TOÁN CÔNG N CÁC KHO N PH I Ữ Ấ ĐỀ Ề Ế Ợ Ả Ả THU 3 1.1.1.Các khái ni mệ 3 1.1.2. Nguyên t c h ch toánắ ạ 4 1.2.N I DUNG K TOÁN CÁC KHO N PH I THUỘ Ế Ả Ả 4 1.2.1.K toán kho n ph i thu khách h ngế ả ả à 4 1.2.1.1. Nguyên tắc hạch toán: 4 1.2.1.2.Chứng từ kế toán 5 1.2.1.3.Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 5 1.2.1.3.1. S sách s d ngổ ử ụ 5 1.2.1.3.2. Trình t ghi s k toánự ổ ế 5 1.2.1.3.2.1. i v i hình th c Ch ng t ghi sĐố ớ ứ ứ ừ ổ 6 1.2.1.4.Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 131” Phải thu khách hàng” 6 1.2.1.5. Ph ng pháp h ch toán các kho n ph i thuươ ạ ả ả 7 1.2.2. K toán Thu GTGTế ế 9 1.2.2.1. Nguyên tắc hạch toán: 9 1.2.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng: 10 1.2.2.3. Phương pháp hạch toán TK 133- Thuế GTGT khấu trừ 11 1.2.3. K toán các kho n ph i thu n i bế ả ả ộ ộ 11 1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán: 12 1.2.3.2. Tài khoản kế toán sử dụng: 12 1.2.3.3. Chứng từ xử dụng 12 1.2.3.4. Sổ kế toán 13 1.2.3.4.1. S sách s d ngổ ử ụ 13 1.2.3.4.2. Trình t ghi s k toánự ổ ế 13 1.2.3.5.Kết cấu và nội dung của tài khoản 136” Phải thu nội bộ” 14 Sinh viên: Nhữ Thị Thu Hiền – MSSV: 11020293 v Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn TK136 – Phải thu nội bộ 14 + Số vốn đã giao lại cho đơn vị cấp dưới phí thu về các khoản phải thu trong nội bộ 14 + Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về , các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp 14 + Số tiền cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên phải giao xuống 14 + Số tiền thu về bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị cấp trên, cấp dưới, giữa các đơn vị nội bộ 14 + Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên 14 + Quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí, sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng 14 + Các khoản phải chi hộ, trả hộ đơn vị cấp trên, cấp dưới 14 + Số tiền đã thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp 14 - Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng 14 Tổng số phát sinh có 14 1.2.4. K toán các kho n ph i thu khác ế ả ả 17 1.2.4.1. Chứng từ kế toán 17 1.2.4.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 17 1.2.4.3. Tài khoản sử dụng 17 1.2.4.4. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 138” phải thu khác” 18 1.2.4.5. Phương pháp hạch toán kế toán phải thu khác 18 1.2.5. K toán t m ng- 141ế ạ ứ 19 1.2.5.1. Chứng từ kế toán 20 1.2.5.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 20 1.2.5.3.Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 141” Tạm ứng” 20 1.2.5.4.Phương pháp hạch toán Tạm ứng 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG MÃ 22 2.1.T NG QUAN V CÔNG TYỔ Ề 22 2.1.1. L ch s hình th nhị ử à 22 2.1.2. Vốn điều lệ 22 2.1.3. Quyết định thành lập 22 2.1.4. Ngành nghề kinh doanh 22 2.1.5. c i m t ch c s n xu t t i Công tyĐặ đ ể ổ ứ ả ấ ạ 22 2.1.6.Mô hình t ch c c a Công tyổ ứ ủ 24 2.1.6.1.Mô hình bộ máy quản lý: 24 2.1.6.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty: 25 2.1.6.3 Tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Công nghệ và Thương Mại Sông Mã: 28 Sinh viên: Nhữ Thị Thu Hiền – MSSV: 11020293 vi Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn 2.1.4.3.1. Ch k toán áp d ng: ế độ ế ụ 28 2.1.6.3.2. Hình th c k toán t i Công ty ang áp d ng:ứ ế ạ đ ụ 29 2.1.6.3.4. H th ng s sách k toán áp d ng t i công ty:ệ ố ổ ế ụ ạ 29 2.2.TH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN N PH I THU T I CÔNG TYỰ Ạ Ế Ợ Ả Ạ 32 2.2.1:K toán ph i thu khách h ng- Tk131ế ả à 32 2.2.2. Thu Giá Tr Gia T ng- TK133ế ị ă 46 2.2.3. K Toán ph i thu n i b - TK 136ế ả ộ ộ 50 2.2.4. K toán các kho n ph i thu khác- 138 ế ả ả 50 2.2.5 .K Toán T m ng-141ế ạ ứ 58 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG MÃ 66 3.1.NH N XÉT, ÁNH GIÁẬ Đ 66 3.1.1. V qu n lý:ề ả 66 3.1.2. V công tác k toán v h th ng ch ng t s d ng:ề ế à ệ ố ứ ừ ử ụ 66 3.1.3. Tình hình t ch c công tác k toán thanh toán:ổ ứ ế 67 3.1.3.1. Ưu điểm: 67 3.1.3.2. Những mặt hạn chế: 68 3.1.3.3. Lý do hoàn thiện: 69 3.2. M T S KI N NGH - GI I PHÁP HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN:Ộ Ố Ế Ị Ả Ệ Ế . 69 3.2.1. T ch c k toán thanh toán:ổ ứ ế 69 3.2.2. Hi u qu c a vi c th c hi n ý ki n ho n thi n k các kho n ph i ệ ả ủ ệ ự ệ ế à ệ ế ả ả thu : 70 KẾT LUẬN 72 Sinh viên: Nhữ Thị Thu Hiền – MSSV: 11020293 vii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Giáo trình kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ - Chủ biên PGS.TS. Võ Văn Nhị.NXB LĐ – XH 2006 2. Lý thuyết hạch toán kế toán – Chủ biên TS.Nguyễn Thị Đông – Đại học QTKD.NXB tài chính. Hà Nội 1999 3. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính. Chủ biên TS Nguyễn Văn Công. NXB tài chính.Hà Nội 2003. 4. Hệ thống kế toán doanh nghiệp – Vụ chế độ kế toán – Bộ tài chính – NXB tài chính năm 1996 – Chủ biên PGS – TS Đặng Văn Thanh. 5. Chế độ kế toán doanh nghiệp – Bộ tài chính – Nhà xuất bản tài chính – Hà Nội 2006. Sinh viên: Nhữ Thị Thu Hiền – MSSV: 11020293 viii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn LỜI MỞ ĐẦU Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán như: Thanh toán với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán với người mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên nhất là quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp. Đối với các đơn vị hoạt động trong ngành xây dựng, quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp gắn liền với mối quan hệ của doanh nghiệp trong quá trình mua nguyên phụ liệu và tiêu thụ hàng hoá. Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ này diễn ra thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng trong thanh toán và phương thức thanh toán ảnh hưởng tới việc ghi chép của kế toán viên lại thường xuyên biến đổi. Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền, khoản phải thu, nợ phải trả. nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Trước những thay đổi có thể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua và người bán và ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế được rủi ro trong thanh toán Trong quá trình hoàn thiện để có thể thích nghi với những thay đổi đó, kế toán chịu trách nhiệm sẽ gặp phải không ít khó khăn, đây là điều không thể tránh khỏi. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề “Hạch toán kế toán nợ phải thu trong công ty TNHH Công nghệ và Thương mại Sông Mã” em đã mạnh dạn chọn đề tài này nhằm tìm hiểu , nghiên cứu và học hỏi sâu hơn cơ sở lý luận, thực trạng cũng như giải pháp nhằm hoàn thiện chuyên đề. Ngoài lời nói đầu và phần kết luận thì chuyên đề gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán các khoản phải thu. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu tại Công ty Sinh viên: Nhữ Thị Thu Hiền – MSSV: 11020293 Trang 1 [...]...Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn TNHH Công nghệ và Thương Mại Sông Mã Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu tại Công ty TNHH Công nghệ và Thương Mại Sông Mã Em xin chân thành cảm ơn sự tận tình giúp đỡ của cô giáo Lê Thị Hồng Sơn cùng cán bộ, công nhân viên phòng kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này Em xin trân thành đón nhận... trực thu c để thực hiện khối lượng giao khoán nội bộ và nhận lại giá trị giao khoan nội bộ + Các khoản phải thu vãng lai khác - Tài khoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vốn vào các công ty con và các khoản thanh toán công ty mẹ và công ty con - Tài khoản 136 phải hoạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ - Cuối kỳ kế toán. .. +T ài khoản sử dụng khoản 1388- Phải thu khác: Phản ánh các khoản phải thu của đơn vị ngoài phạm vi các khoản phải thu phản ánh ở các TK 131, 133, 136 và TK 1381, 1385, như : phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi, phải thu các khoản phải bồi thường do làm mất tiền, tài sản,… 1.2.4.4 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 138” phải thu khác” TK 138 – Phải thu khác SDĐK: Số nợ phải thu khác... của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tát cả các khoản nợ mà công ty chưa dòi được và các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán Các khoản phải thu được ghi nhận như là tài sản của công ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong tương lai Các khoản phải thu dài hạn sẽ được ghi nhận là tài sản dài hạn trên bảng cân đối kế toán Hầu hết các khoản phải thu ngắn... quý Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế + Phải phân loại các khoản nợ phải thu theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng + Phải căn cứ vào số dư chi tiết bên nợ của một số tài khoản thanh toán 131, … để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán 1.2.NỘI DUNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.2.1 .Kế toán khoản phải thu khách hàng Phải thu của khách hàng: là khoản tiền... lai Khoản nợ phải thu là một tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi Các khoản phải thu là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản nợ, các giao dịch chưa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay khách hàng chưa thanh toán cho công ty Các khoản phải thu được kế toán của công. .. Nhữ Thị Thu Hiền – MSSV: 11020293 Trang 25 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán công nợ ngân hàng Kế toán chi phí giá thành Kế toán TSCĐ,vật liệu,BHXH Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán các đơn vị trực thu c phòng hành ccchính (Nguồn: Phòng tổ chức hành chính) Các bộ phận kế toán được phân công cụ thể như sau: Kế toán trưởng:... 642,241 Các khoản chi phí được chi bằng tiên tạm ứng TK 334,111 Tạm ứng chi không hết nộp lại quỹ trừ vào lương Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Dư cuối kỳ: xxx Sinh viên: Nhữ Thị Thu Hiền – MSSV: 11020293 Trang 21 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG MÃ 2.1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 2.1.1... toán phải kiểm tra đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư tài khoản 136 phải thu nội bộ” với các đơn vị có quan hệ theo từng nội dung thanh toán Đồng thời hoạch toán bù trừ 2 tài khoản 136 Phải thu nội bộ” và tài khoản 336 “ Phải trả nội bộ” (theo chi tiết cho từng đối tượng) 1.2.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 136 để hạch toán phải thu nội bộ Kế toán chi tiết đến tài khoản cấp 2 của tài khoản. .. xây dựng Công ty TNHH Công nghệ và Thương Mại Sông Mã thành một công ty mạnh của ngành Và hình thức sản xuất của Công ty bao gồm: - Xây dựng các công trình giao thông, bến cảng - Xây dựng các công trình thu lợi; xây dựng dân dụng - Đầu tư xây dựng hạ tầng đô thị, khu công nghiệp - Sản xuất vật liệu xây dựng, san lấp mặt bằng - Kinh doanh thiết bị - Kinh doanh thương mại du lịch - Tư vấn kỹ thu t xây . NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG MÃ 66 3.1.NH N XÉT, ÁNH GIÁẬ Đ 66 3.1.1. V qu n lý:ề ả 66 3.1.2. V công tác k toán v h th ng. nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu tại Công ty TNHH Công nghệ và Thương Mại Sông Mã. Em xin chân thành cảm ơn sự tận tình giúp đỡ của cô giáo Lê Thị Hồng Sơn cùng cán bộ, công. công ty. Các khoản phải thu được kế toán của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tát cả các khoản nợ mà công ty chưa dòi được và các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán.