BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KINH TẾ - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOÀN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG GIẢNG VIÊN HD :TH.S VÕ THỊ MINH SINH VIÊN TH : NGUYỄN VĂN LONG MSSV : 11023223 LỚP : CDKT13ATH THANH HÓA, THÁNG 05 NĂM 2014 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hóa, ngày tháng .năm 2014 Giáo viên hướng dẫn Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh MỤC LỤC MỤC LỤC 3 KÝ TỰ VIẾT TẮT 6 LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 3 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 3 1.1.1 Khái niệm, nội dung, vai trò, nhiệm vụ của lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương 3 1.1.1.1 Một số khái niệm .3 1.1.1.2.Vai trò của tiền lương 4 1.1.1.3.Ý nghĩa của kế toán lao động tiền lương 4 1.1.1.4 Nhiệm vụ cuả kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương .4 1.1.2 Các hình thức trả lương trong doanh nghiệp (chế độ tiền lương) 5 1.1.2.1 Hình thức trả lương theo thời gian 5 1.1.2.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm 5 1.1.2.3 Lương khoán 8 1.1.2.4 Trả lương theo thời gian có thưởng 8 1.1.3 Một số chế độ khác khi tính lương 9 1.1.3.1 Chế độ thưởng 9 1.1.3.2 Chế độ phụ cấp 10 1.1.3.3 Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 10 1.1.4 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương .12 1.1.4.1 Các chứng từ hạch toán lao động, tính lương và trợ cấp BHXH 12 1.1.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng .12 1.2 PHẠM VI, NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 17 1.2.1 Phạm vi 17 1.2.2 Nội dung .17 Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG 18 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG 18 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 18 2.1.2 Vốn điều lệ 18 2.1.3 Ngầnh nghề sản xuất kinh doanh .18 2.1.4 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC .18 2.1.4.1 Cơ cấu chung 18 2.1.5 Cơ cấu phòng Kế toán 20 2.1.6 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 22 2.1.6.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ .22 2.1.6.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 23 2.1.6.3 Các chính sách khác 24 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG 25 2.2.1 Tình hình tổ chức quản lý tiền lương và các khoản phải trích theo lương tại công ty 25 2.2.1.1 Tình hình quản lý lao động tại công ty 25 2.2.1.2 Công tác quản lý lao động .25 2.2.1.3 Phương pháp xây dựng quỹ lương, nguyên tắc trả lương và các khoản trích theo lương .26 2.2.1.3.1 Phương pháp xây dựng quỹ lương .26 2.2.1.3.2 Nguyên tắc trả lương .26 2.2.1.3.3 Các khoản trích theo lương 26 2.2.1.4 Phương pháp tính lương, thanh toán lương và Bảo hiểm xã hội 28 2.2.2 Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty 28 2.2.2.1 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản phải trích theo lương .28 Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh 2.2.2.1.1 Chứng từ sử dụng tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông 28 2.2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 29 2.2.2.1.3 Hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu về kế toán tiền lương và các khoản phải trích theo lương tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông 30 2.2.2.1.4 Sổ sách kế toán sử dụng .32 2.2.2.2 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương tại công ty .45 2.2.2.2.1 Phương pháp tính lương và các khoản phải trích theo lương .45 2.2.2.2.2.Bảng tính lương .46 2.2.2.4 Sổ kế toán 61 CHƯƠNG 3: 69 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG .69 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG 69 3.1.1 Nhận xét đánh giá chung về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty 69 3.1.2 Thuận lợi và khó khăn của Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông 70 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG 71 3.2.1 Về thủ tục khi tiến hành tính lương 71 3.2.2 Về vấn đề nhân lực .71 3.2.3.Tuyển dụng và thu hút lao động chặt chẽ, nghiêm túc .71 KẾT LUẬN 73 Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh KÝ TỰ VIẾT TẮT STT Nội dung viết tắt Ký hiệu chữ viết tắt 1 Bảo hiểm xã hội BHXH 2 Bảo hiểm y tế BHYT 3 Kinh phí công đoàn KPCĐ 4 Bảo hiểm thất nghiệp BHTN 5 Lao động tiền lương LĐTL 6 Hồ sơ mời thầu HSMT Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh LỜI MỞ ĐẦU Chúng ta nhận thấy rằng trong quản lý kinh tế, quản lý con người là vấn đề cốt lõi nhất, cũng đồng thời là vấn đề tinh tế, phức tạp nhất Khai thác được những tiềm năng của nguồn lực con người chình là chìa khoá để mỗi doanh nghiệp đạt được thành công trong sản xuất kinh doanh Vì vậy, việc phân chia và kết hợp các lợi ích phải được xem xét, cân nhắc kỹ lưỡng Các lợi ích đó bao gồm: Lợi ích các nhân người lao động , lợi ích của ông chủ hay của doanh nghiệp và lợi ích xã hội Lợi ích vật chất của cá nhân người lao động được thể hiện ở thu nhập người đó Đối với lao động , sức lao động họ bỏ ra là để đạt được lợi ích cụ thể, đó là tiền công(lương) mà người sử dụng lao động họ sẽ trả Vì vậy, việc nghiên cứu quá trình phân tích hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN) rất được người lao động quan tâm Trước hết là họ muốn biết lương chính thức được hưởng bao nhiêu, họ đươc hưởng bao nhiêu cho BHXH, BHYT, BHTN và họ có trách nhiệm như thế nào với các quỹ đó Sau đó là việc hiểu biết về lương và các khoản trích theo lương sẽ giúp họ đối chiếu với các chính sách của Nhà nước quy định về các khoản này, qua đó biết được người sử dụng lao động đã trích đúng, đủ cho họ quyền lợi hay chưa Cách tính lương của doanh nghiệp cũng giúp cán bộ công nhân viên thấy được quyền lợi của mình trong việc tăng năng suất lao động, từ đó thúc đẩy việc nâng cao chất lượng lao động của doanh nghiệp Còn đối với công ty đây là phần chi phí bỏ ra để có thể tồn tại và phát triển Một công ty sẽ hoạt động tốt và có kết quả tốt khi kết hợp hài hòa hai vấn đề này Để tạo ra động lực to lớn Giải phóng được sức sản xuất, trước hết cần có quỹ lương đủ lớn để chi trả cho ngừời lao động Tuy nhiên, việc quản lý, phân phối quỹ lương đó theo cách thức nào sao cho công bằng, hợp lý, đúng pháp luật, kích thích tinh thần hăng say làm việc và khả năng sáng tạo của mọi người lao động, phát huy tác dụng của đòn bẩy kinh tế của tiền lương trong sản xuất, đồng thời đảm bảo sản xuất kinh doanh có lợi lại là một vấn đề không đơn giản đối với các doanh nghiệp.Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải tóm được một phương thức quản lý, hạch toán tiền lương phù hợp tuân thủ quy định của Nhà nước về chính sách đãi ngộ, nhưng cũng phải có những ứng dụng sáng tạo căn cứ vào thực tế sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh Là sinh viên khoa Kế toán-Kiểm toán trường Đại học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh, qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông, em đã có điều kiện củng cố, tích luỹ, làm sáng tỏ những kiến thức tiếp thu được trong nhà trường về cách thức tổ chức, nội dung trình tự công tác kế toán trong các doanh nghiệp Đồng thời, quá trình thực tập tốt nghiệp đã giúp em có thêm những kiến thức thực tế về lĩnh lực mà em mong muốn được tìm hiểu kỹ hơn Đó là vấn đề “Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông” với việc nâng cao hiệu quả sử dụng người lao động tại doanh nghiệp NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ GỒM 3 CHƯƠNG: Chương 1: Lý luận chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong các doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông Chương 3: Nhận xét, đánh giá và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1.1 Khái niệm, nội dung, vai trò, nhiệm vụ của lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương 1.1.1.1 Một số khái niệm Lao động: Là hoạt động có mục đích của con người nhằm biến đổi các vật tự nhiên thành những sản phẩm đáp ứng nhu cầu của con người Trong mọi chế độ xã hội, việc sáng tạo ra của cải vật chất không thể tách rời khỏi lao động Lao động là điều kiện tự nhiên ,cần thiết cho sự tồn tại và phát triẻn của xã hội Là yếu tố cơ bản có tác dụng quyết định trong quá trình sản xuất Tiền lương :Là biểu hiện bằng tiền của chi phí nhân công mà doanh nghiệp (Nhà nước) trả cho người lao động theo số lượng, chất lượng lao động mà họ đóng góp vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm hoặc hoàn thành các nhiệm vụ mà doanh nghiệp hoặc Nhà nước giao Tiền công:Là giá cả hàng hóa, sức lao động mà người sử dụng lao động trả cho người lao động theo thỏa thuận giữa hai bên về lượng tiền và khối lượng công việc Thù lao:Là khoản tiền mà người sử dụng lao động bồi dưỡng thêm cho người lao động khi lao động khẩn trương, căng thẳng, mệt nhọc…(số tiền này là tùy vào sự hảo tâm của người sử dụng lao động) Tiền thưởng:Là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động vì người lao động có thành tích trong sản xuất, trong công tác, trong hoàn thành nhiệm vụ +Tiền thưởng có tính chất thường xuyên(Thưởng trong quỹ lương): Do tăng năng suất lao động, do tiết kiệm vật tư… +Tiền thưởng không thường xuyên (Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng):Thường có thành tích trong các đợt thi đua Tiền ăn giữa ca:Là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh để người lao động ăn vào giữa ca làm việc Thu nhập:Là toàn bộ những khoản tiền mà người lao động lĩnh được(tiền lương thưởng,ăn ca,thù lao,tiền công…) 1.1.1.2.Vai trò của tiền lương Tiền lương có vai trò rất to lớn, nó làm thỏa mãn nhu cầu lao động của người lao động Vì tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động , người lao động đi làm cốt để cho doanh nghiệp trả thù lao cho họ bằng tiền lương để đảm bảo cuộc sống tối thiểu của họ Đồng thời đó cũng là khoản chi phí doanh nghiệp bỏ ra trả cho người lao động vì họ đã làm ra sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lương có vai trò như một nhịp cầu nối giữa người sử dụng lao động với người lao động Nếu tiền lương trả cho người lao động không hợp lý sẽ làm cho người lao động không đảm bảo ngày công và kỷ luật lao động cũng như chất lượng lao động Lúc đó doanh nghiệp sẽ không đạt được mức tiết kiệm chi phí lao động cũng như lợi nhuận cần có được để doanh nghiệp tồn tại, lúc này cảc hai bên không có lợi Vì vậy việc trả lương cho người lao động cần phải tính toán một cách hợp lý để các hai bên cùng có lợi, đồng thời kích thích người lao động tự giác hăng say lao động 1.1.1.3.Ý nghĩa của kế toán lao động tiền lương Hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương được tổ chức tốt: -Đảm bảo quản lý tốt quỹ lương,quỹ bảo hiểm xã hội,đảm bảo cho việc trả lương và bảo hiểm xã hội đúng nguyên tắc,đúng chế độ -Khuyến khích người lao động nâng cao năng suất lao động -Tạo điều kiện tính và phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương vào giá thành sản phẩm được chính xác 1.1.1.4 Nhiệm vụ cuả kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương -Ghi chép,phản ánh kịp thời,chính xác về số lượng lao động,thời gian lao động,kết quả lao động của từng người,từng bộ phận -Tính và phân bổ chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng tính giá thành -Thực hiện đầy đủ việc hạch toán ban đầu về lao động,tiền lương đúng quy định -Lập báo cáo về lao động tiền lương kịp thời,chính xác Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 4 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa Mẫu số: S02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số : 05 Trích yếu SỐ HIỆU TK Nợ Trích KPCĐ cho nhân viên sản 622 xuất Trích KPCĐ cho nhân viên các 627 phòng Trích KPCĐ cho BPQL 642 Tổng Người lập (ký, họ tên) ĐVT: (đồng) Có 3384 3384 3384 1.288.782 1.787.015 1.816.830 4.892.627 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 59 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa Mẫu số: S02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số : 06 Trích yếu SỐ HIỆU TK Nợ Trích BHXH cho nhân viên sản 622 xuất công trình Trích BHXH cho nhân viên các 627 phòng Trích BHXH cho BPQL 642 Tổng Người lập (ký, họ tên) ĐVT: (đồng) Có 3389 3389 3389 429.594 595.672 605.610 1.630.876 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 60 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh 2.2.2.4 Sổ kế toán * Sổ cái: Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm, mỗi tờ sổ dùng cho một tài khoản trong đó số phát sinh nợ, số phát sinh có và số dư cuối tháng hay cuối quý kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lập sổ cái TK 334, TK 338 Kết cấu và phương pháp ghi sổ được quy định thống nhất theo mẫu ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC Sổ cái tài khoản 334 Sổ cái TK 334 dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TK 334 – Phải trả người lao động, các nghiệp vụ phản ánh các tài khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của công ty về tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc thu nhập của người lao động Kế toán viên sẽ căn cứ vào sổ cái để định khoản các nghiệp vụ trong tháng hay trong năm phát sinh Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa Mẫu số: S02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số : 07 ĐVT: (đồng) Trích yếu SỐ HIỆU TK Nợ Có Khấu trừ BHXH 334 3383 11.416.129 Khấu trừ BHYT 334 3384 2.446.314 Khấu trừ BHTN 334 3389 1.630.876 Tổng Người lập (ký, họ tên) 15.493.319 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 61 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa Mẫu số: S02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2013 ĐVT : (đồng) Chứng từ Số 01 02 03 04 05 06 07 Tổng Số tiền Ngày 15/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Chứng từ Số Số tiền Ngày 46.200.000 203.087.567 3.261.751 27.724.886 4.892.627 1.630.876 15.493.319 302.291.026 2.2.2.4 Sổ kế toán * Sổ cái: Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm, mỗi tờ sổ dùng cho một tài khoản trong đó số phát sinh nợ, số phát sinh có và số dư cuối tháng hay cuối quý kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lập sổ cái TK 334, TK 338 a) Sổ cái tài khoản 334 Sổ cái TK 334 dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TK 334 Phải trả người lao động, các nghiệp vụ phản ánh các tài khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của công ty về tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc thu nhập của người lao động Kế toán viên sẽ căn cứ vào sổ cái để định khoản các nghiệp vụ trong tháng hay trong năm phát sinh Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 62 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa Mẫu số: S02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 334 – Phải trả công nhân viên Tháng 12 năm 2013 ĐVT :(đồng) NTGS Chứng từ Số TK Diễn giải ĐƯ Ngày 15/12 31/12 15/12 31/12 Dư đầu tháng Tạm ứng lương kỳ I 111 Tính lương cho phòng 31/12 31/12 Số tiền Nợ Có sản xuất công trình 622 Tính lương cho nhân 31/12 31/12 31/12 31/12 viên các phòng Tính lương cho BPQL Tính tiền thưởng phải trả Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 9.800.000 46.200.000 42.959.400 627 642 353 46.200.000 59.567.167 60.561.000 40.000.000 203.087.567 166.687.567 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) b) Sổ cái tài khoản 338: Sổ cái TK338 dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TK338 – Phải trả, phải nộp khác Kế toán viên cũng căn cứ vào chứng từ ghi sổ lập ra các sổ chi tiết TK338(3383, 3384, 3389) Sau đó lập ra sổ cái TK338 Kết cấu và phương pháp ghi sổ cũng được quy định thống nhất theo mẫu ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 63 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa Mẫu số: S02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tài khoản 3382 “ Kinh phí công đoàn ” Tháng 12 năm 2013 Ngày Tháng Chứng từ SH Diễn Giải TK đối ứng NT Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng 0 Trích 2% KPCĐ cuả 622 các bộ phận 627 31/12 31/12 642 31/ 12 31/12 Nộp 2% KPCĐ lên 111 công đoàn cấp trên Cộng số phát sinh 3.261.751 3.261.751 3.261.75 3.261.751 1 Số dư cuối tháng 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 64 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa Mẫu số: S02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tài khoản 3383 “ Bảo hiểm xã hội ” Tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng Ngày Tháng Chứng từ SH TK đối ứng Diễn Giải NT Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng 0 31/12 31/12 622 Trích 17% BHXH cuả 627 các bộ phận 642 31/12 31/12 Thu 7% BHXH 31/12 công nhân viên Nộp BHXH 31/ 12 Cộng số phát sinh 27.724.886 11.416.129 của 334 111 39.141.015 39.141.015 39.141.015 Số dư cuối tháng 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 65 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa Mẫu số: S02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tài khoản 3384 “ Bảo hiểm y tế ” Tháng 12 năm 2013 Ngày Tháng Chứng từ SH Diễn Giải TK đối ứng NT Số tiền Nợ Số dư đầu tháng Có 0 622 31/12 31/12 31/12 31/12 31/ 12 31/12 Trích 3% BHYT cuả các 627 bộ phận 642 4.892.627 Thu 1,5% BHYT của công nhân viên 334 Nộp BHYT 111 2.446.314 7.338.941 Cộng số phát sinh 7.338.941 Số dư cuối tháng 7.338.941 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 66 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa Mẫu số: S02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tài khoản 3389 “ Bảo hiểm thất nghiệp” Tháng 12 năm 2013 Ngày Tháng Chứng từ SH TK đối ứng Diễn Giải NT Số tiền Nợ Số dư đầu tháng Có 0 622 31/12 31/12 31/12 31/12 31/ 12 31/12 Trích 1% BHTN cuả các 627 bộ phận 642 Thu 1% BHTN công nhân viên Nộp BHTN Cộng số phát sinh 1.630.876 của 1.630.876 334 111 3.261.752 3.261.752 Số dư cuối tháng 3.261.752 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 67 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa Mẫu số: S02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 338 – Phải trả phải nộp khác Tháng 12 năm 2013 ĐVT : (đồng) NTGS Chứng từ Số 31/12 31/12 31/12 31/12 TK Diễn giải ĐƯ Ngày 31/12 Dư đầu tháng Trích bảo hiểm 31/12 31/12 Nợ phòng sản xuất Trích bảo hiểm cho các 627 phòng Trích bảo Số tiền 31/12 Có 0 cho 622 9.880.662 13.700.448 hiểm cho 642 BPQL Khấu trừ lương Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 13.929.030 15.493.319 53.003.459 53.003.459 334 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi số (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ t Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 68 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG Qua một thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông và kết hợp với những kiến thức, lý luận cơ bản về hạch toán kế toán đã được trang bị tại trường học, em xin đưa ra một số nhận xét sau 3.1.1 Nhận xét đánh giá chung về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông là công ty chuyên về dệt may.Từ khi thành lập đến nay công ty không ngừng nâng cao chất lượng, luôn đạt được uy tiến và được khách hàng tín nhiệm, tạo được công ăn việc làm cho người lao động.Trong những năm gần đây cùng với sự chuyển đổi của nền kinh tế thị trường, công ty đã hòa nhập với nền kinh tế mới và đã đứng vững trong cơ chế thị trường.Trong công tác quản lý và sản xuất đã trở thành đòn bẩy thúc đẩy quá trình sản xuất và phát triển của công ty Việc tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Công ty là tương đối tốt Bộ máy kế toán được tổ chức chuyên sâu, gọn nhẹ và phân công hoạch định rõ ràng, mỗi nhân viên trong phòng kế toán có trách nhiệm làm một phần hành cụ thể, quy củ Việc này đã tạo điều kiện cho nhân viên kế toán phát huy tính sáng tạo, chủ động, thành thạo trong công việc Các phần hành được kế toán phối hợp rất khéo léo tạo động lực thúc đẩy quá trình triển khai, khai thác nghiệp vụ đạt hiệu quả, chính xác và đúng chế độ Cách tính lương cho CBCNV trong công ty rất hợp lý và chính xác thông qua hiệu quả và ngày công làm việc thực tế của nhân viên Sổ sách kế toán như: Bảng chấm công, Bảng tính lương, Bảng thanh toán lương , Chứng từ ghi sổ, Sổ cái thiết kế đúng với chế độ kế toán quy định Công ty đã làm Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 69 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh tốt việc trích BHXH, BHYT,BHTN được đưa vào bảng tính lương, bảng thanh toán lương do vậy kế toán đã không phải tách rời Công ty áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để hạch toán, đây là hình thức đơn giản, dễ hiểu, dễ phân công công việc 3.1.2 Thuận lợi và khó khăn của Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông - Những ưu điểm và thuận lợi: + Trong công tác quản lý chung, công ty đã có sự kết hợp hài hòa giữa các phòng ban chức năng Cùng với đội ngũ nhân viên có năng lực, có trình độ, nhiệt tình trong công việc và có chế độ làm việc rất tốt nên công ty đã tạo ra được bầu không khí làm việc hăng say, phát huy năng lực sáng tạo của mỗi nhân viên + Bản thân công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty được thực hiện trong sự phối hợp chặt chẽ giữa phòng tổ chức lao động với kế toán hạch toán tiền lương và các khoản phải trích theo lương được thực hiện dễ dàng, chính xác cho người hạch toán tiền lương + Việc theo dõi BHXH, BHYT, giúp cho người lao động thực sự tin tưởng vào sự quan tâm của công ty đến sức khỏe của người lao động của bản thân và gia đình họ, trích lập các quỹ đảm bảo cho nhu cầu khuyến khích sản xuất, thể hiện sự quan tâm của nhà nước đối với hiện tại và tương lai của người lao động + Đối với bộ phận nhân viên chăm sóc khách hàng, họ tôn trọng khách hàng để mang lại giá trị cho khách hàng, họ nỗ lực để trở thành nhà cung cấp đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng Những nhược điểm và khó khăn: + Về hệ thống chứng từ để theo dõi thời gian lao động của người lao động trong toàn Công ty Công ty đã sử dụng “ Bảng chấm công” để theo dõi thời gian lao động của người lao động và đây cũng là phương pháp được sử dụng phố biến nhất ở nước ta Tuy nhiên trong khi sử dụng bảng chấm công Công ty đã hạn chế cử người giám sát kiểm tra trong việc có trường hợp lao động nghỉ vài giờ nhưng vẫn được chấm công Điều này sẽ ảnh hưởng đến quá trình tính toán lương và thanh toán lương, thưởng Đồng thời cũng chưa giám sát kiểm tra các chứng từ như phiếu xác nhận làm thêm giờ, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành + Tổng quan thì dù có người lương cao, thấp , độ trung thực báo cáo kinh doanh của các phòng, Công ty vẩn đảm bảo doanh thu có lãi và hiệu quả sản xuất kinh doanh Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 70 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh cao +Vấn đề đặt ra cho Công ty là cần phải làm sao đưa ra được mức lương hợp lý, các chế độ đãi ngộ thõa đáng cho người lao động, tạo tâm lý yên tâm cống hiến công tác tại Công ty 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG Sau những nhận xét có được trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông cùng với ý tưởng hoàn thiện công tác kế toán để nó luôn là công cụ đắc lực trong quản lý kinh tế, hoạch định kế hoạch kinh doanh và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông , góp phần tạo hiệu quả cao trong việc hạch toán kế toán Em xin đưa ra một số ý kiến sau 3.2.1 Về thủ tục khi tiến hành tính lương Việc chấm công phải quan tâm chặt chẽ, đưa ra những góp ý với lãnh đạo về những cá nhân đi muộn về sớm, đảm bảo sự công bằng cho những người chấp hành nghiêm chỉnh quy định về thời gian của công ty Công ty phải xây dựng đồng bộ các quy định nội bộ để khi triển khai công tác tiền lương, các cơ quan chức năng và các đơn vị chủ động tránh vi phạm các quy định về công tác quản lý: Quy định quản lý lao động Quy định quản lý và giám sát chất lượng thi công công trình Quy định quản lý vật tư thiết bị Quy định về lương và thưởng 3.2.2 Về vấn đề nhân lực Nhân lực là yếu tố quan trọng quyết định đến sự thành công hay thất bại của công ty.Vì vậy, công ty phải thường xuyên chăm lo đến công tác đào tạo và phát triển nguồn nhân lực sao cho việc sử dụng nhân lực trong công ty có hiêu quả nhất Công ty nên đưa nhân viên đi đào tạo, nâng cao tay nghề nhất là đội ngũ kế toán, áp dụng phần mềm kế toán hiện đại nhằm làm giảm tối thiểu giờ công, tăng hiệu quả công việc, nên tăng cường máy tính, máy in cho phòng kế toán 3.2.3.Tuyển dụng và thu hút lao động chặt chẽ, nghiêm túc Thực hiện khâu tuyển dụng nhân viên một cách chặt chẽ và nghiêm túc, đây là tiền đề cho việc sử dụng hợp lý và phát huy khả năng làm việ của nhân viên.Thực hiện công tác này góp phần không nhỏ vào việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 71 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh nâng cao doanh thu trong công ty Cần đa dạng hóa hình thức tuyển dụng trên nhiều phương diện như: Truyền hình, truyền thanh, báo chí…điều này sẽ giúp cho quy mô lựa chọn nhân lực, công việc tìm người phù hợp với công việc chuẩn xác hơn Hình thức trả lương hợp lý là đòn bẩy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khích nhân viên không ngừng tăng hiệu quả công việc hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, sử dụng đầy đủ và hợp lý thời gian lao động Việc tăng lương thỏa đáng, chính sách đãi ngộ kịp thời sẽ là động lực, là cuộc sống đối với các nhân viên, họ sẽ gắn bó và có trách nhiệm hết mình với công ty, ngoài ra việc đảm bảo độ tin cậy đối với các bạn hàng, chiếm lĩnh, mở rộng thị trường Bởi vì đối với người lao động cái đích cuối cùng mà họ muốn hướng tới đó chính là đồng lương mà mỗi tháng họ được nhận để có thể trang trải cho nhu cầu của cuộc sống và họ cũng mong muốn rằng số tiền mà họ được nhận phải xứng đáng với những công sức mà họ đã bỏ ra Do đó công ty phải trả lương một cách đều đặn cho người lao động và có những chính sách khen thưởng hợp lý để động viên người lao động làm việc tốt hơn Nếu một công ty mà có chế độ đãi ngộ với lao động tốt, thanh toán tiền lương đúng hạn thì chắc chắn rằng những người lao động sẽ làm việc hăng say hơn mang lại hiệu quả kinh doanh cao cho doanh nghiệp Nếu hạch toán đúng, đủ, chính xác sẽ là động lực thúc đẩy người lao động nâng cao năng suất lao động, phát huy tính sáng tạo góp phần hoàn thành kế hoạch được giao – là phương cách đúng đắn nhất để tăng thu nhập cho chính mình, tích lũy cho công ty và cho xã hội Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 72 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh KẾT LUẬN Trong quá trình thực tập về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông em đã học hỏi được rất nhiều điều từ thực tế về tổ chức công tác kế toán của công ty đồng thời em đã biết vận dụng kiến thức trên sách vở vào thực tế công việc Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại các doanh nghiệp là công việc ít nghiệp vụ và đơn giản, tuy nhiên để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương vừa là công cụ hữu hiệu cho nhà quản lý vừa là chỗ dựa đáng tin cậy cho người lao động thì không phải doanh nghiệp nào cũng làm được Điều này đòi hỏi phải có sự kết hợp khéo léo giữa các chế độ lao động tiền lương hiện hành và đặc thù tại đơn vị Kế toán cần phải nắm chắc chức năng, nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương phải căn cứ vào mô hình chung dặc trưng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cùng với những quy định về ghi chép, luân chuyển chứng từ để có hướng hoàn thiện thích hợp Mặt khác khi hạch toán tiền lương cũng như hạch toán kế toán phần hành kế toán phải cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác nhất cho các nhà quản lý qua đó góp phần quản trị nhân sự đề ra biện pháp tăng năng suất lao động Với những kiến thức đã học ở trường cùng với thời gian thực tế tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông và sự giúp đỡ, chỉ bảo của giáo viên hướng dẫn “VÕ THỊ MINH ”, sự giúp đỡ, chỉ bảo của các anh, các chị làm việc tại công ty em viết chuyên đề này với hy vọng công trình nhỏ bé này của em sẽ góp phần hoàn thiện công tác tiền lương tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông Do sự hiểu biết có hạn bài chuyên đề này của em còn nhiều sai sót rất mong được sự thông cảm và đóng góp ý kiến của người đọc để bài chuyên đề này được hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của cô giáo hướng dẫn, cùng với sự chỉ bảo của các anh, các chị tại phòng kế toán, phòng tổ chức – hành chính Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông trong việc hoàn thành chuyên đề này Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Nguyễn Văn Long – MSSV: 11023223 – Lớp: CDKT13ATH Trang: 73 ... HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY VÀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG 18 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG ... kinh tế chủ yếu kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Phương Đông Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Phương Đông không thực trích trước tiền lương nghỉ phép... TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG .69 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC