Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Ở Việt Nam, chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có định hướng xã hội chủ nghĩa, vai trị tổ chức kiểm tốn kinh tế ngày khẳng định Sau năm gia nhập WTO kinh tế Việt Nam có bước chuyển mạnh mẽ, tạo nên hội thách thức mới, đặc biệt thời gian gần thị trường chứng khoán mở rộng vai trị trở nên rõ ràng hơn.Phạm vi kiểm toán mở rộng từ việc lấy trọng tâm kiểm toán báo cáo tài chuyển dần sang lấy trọng tâm kiểm tốn hoạt động nhằm đánh giá hiệu lực hiệu hoạt động.Chức kiểm toán chuyển dần từ kiểm tra xác nhận chuyển dần sang tập trung vào tư vấn trình bày ý kiến tương lai Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng, số người quan tâm đến tình hình tài tổ chức kinh tế ngày nhiều, họ địi hỏi phải cung cấp thơng tin cách xác Để đáp ứng nhu cầu kiểm tốn ngày hồn thiện, bao gồm nhiều loại : kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn nội kiểm toán Nhà Nước Ngành ngân hàng chuyên cung cấp dịch vụ liên quan đến tài ngành có tốc độ phát triển nhanh thời gian qua góp phấn vào phát triển kinh tế đất nước.Đặc biệt năm gần ngành đạt thành tựu to lớn : mạng lưới mở rộng, nhiều ngân hàng thành lập, nhiều chi nhánh ngân hàng nước tham gia đầu tư, đồng thời ngân hàng ngành thu hút lượng lao động lớn địi hỏi có chun mơn nghiệp vụ Cũng loại hình doanh nghiệp khác, hoạt động NHTM cần kiểm toán chủ thể khác nhau.Hơn kinh doanh ngân hàng lĩnh vực nhạy cảm có nhiều rủi ro nên việc kiểm toán mà kiểm toán hoạt động NHTM yêu cầu cấp thiết, chức chủ yếu kiểm toán nội ngân hàng SV: Nguyễn Thị Vân Anh Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đa số ngân hàng lớn thành lập phịng kiểm tốn nội riêng, phận hoạt động độc lập nhằm kiểm tra, kiểm tốn tất phịng lĩnh vực hoạt động ngân hàng nhằm hỗ trợ cho HĐQT, ban kiểm sốt, ban điều hành hồn thành chức quản trị, kiểm soát, quản lý kinh doanh điều hành mình, góp phần hồn thành mục tiêu kinh doanh ngân hàng VPBank – Ngân hàng Việt Nam thịnh vượng, ngân hàng có uy tín thị trường với thị phần không nhỏ, mạng lưới chi nhánh rộng khắp ngày chứng tỏ sức mạnh vươn lên chiếm lịng tin khách hàng Hoạt động tín dụng hoạt động mang lại lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng, hoạt động ẩn chứa nhiều rủi ro tiềm tàng cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng vơ quan trọng Cơng tác kiểm tốn nội có ảnh hưởng định đến việc kiểm soát rủi ro hoạt động tín dụng ngân hàng Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán, kiểm toán nội nói chung kiểm tốn nội hoạt động tín dụng NHTM nói riêng thời gian thực tập phịng kiểm tốn nội ngân hàng VPBank, với giúp đỡ quý thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Học Viện Tài Chính, đặc biệt thầy Đậu Ngọc Châu giúp đỡ anh chị làm việc phòng kiểm toán nội ngân hàng Việt Nam thịnh vượng em chọn đề tài : “Hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng VPBank – Ngân hàng Việt Nam thịnh vượng” Kết cấu đề tài phần nội dung phần kết luận, nội dung đề tài bao gồm phần : Chương : Những vấn đề lý luận kiểm tốn nội hoạt động tín dụng kiểm toán nội ngân hàng Chương : Thực trạng cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng VPBank Chương : Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng VPBank SV: Nguyễn Thị Vân Anh Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đây lĩnh vực phức tạp, nguồn tham khảo với khả thời gian có hạn, q trình thực đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót kính mong góp ý chân thành quý thầy cô, quý ngân hàng độc giả giúp đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 02, tháng 05, năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Vân Anh SV: Nguyễn Thị Vân Anh Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG KIỂM TỐN NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG 1.1 Những vấn đề kiểm toán kiểm toán nội : 1.1.1 Khái niệm kiểm toán kiểm toán nội : Kiểm toán đời tất yếu khách quan yêu cầu quản lý phục vụ quản lý nhằm cung cấp thông tin trung thực tin cậy cho đối tượng có quan tâm thị trường Khái niệm kiểm toán phổ biến va chấp nhận rộng rãi khái niệm kiểm toán tác giả Alvin A.Rens James K.Loebbecker phát biểu giáo trình kiểm toán đại : “ Kiểm toán trình kiểm tốn viên (KTV) độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng thơng tin kiểm tốn nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin chuẩn mực thiết lập “ Căn vào mục đích cụ thể ( hay đối tượng trực tiếp ) kiểm toán người ta thường chia kiểm toán thành loại : kiểm toán hoạt động (Performance Audit ), kiểm toán tuân thủ ( Compliance Audit ) kiểm toán báo cáo tài (Audit of Finacial Statements ) Kiểm toán hoạt động, thường tổ chức KTNB tiến hành chủ yếu nhằm xem xét đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu hoạt động kiểm toán Đối tượng kiểm toán kiểm tốn hoạt động đa dạng, khơng giới hạn lĩnh vực tài mà cịn bao gồm nhiều lĩnh vực đánh giá cấu tổ chức, phương án kinh doanh, công nghệ thơng tin, … Sản phẩm kiểm tốn báo cáo cho người quản lý kết kiểm toán ý kiến đề xuất cải tiến hoạt động Kiểm toán tuân thủ, chủ yếu KTNN thực nhằm xem xét đơn vị kiểm toán có tuân thủ quy định mà quan có thẩm quyền cấp SV: Nguyễn Thị Vân Anh Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài quan nhà nước quan chuyên môn đề khơng Đối tượng kiểm tốn việc tuân thủ quy tắc quan nhà nước cấp đề kiểm tra đánh giá việc tuân thủ quy định thuế giá trị gia tăng, quy định bảo vệ môi trường,… hay việc tuân thủ quy định người quản lý đơn vị đề quy định quan chuyên môn đề tuân thủ quy trình thủ tục giải ngân ngân hàng nhà nước, tuân thủ điều kiện thủ tục vay vốn ngân hàng,… Kiểm toán báo cáo tài chủ yếu kiểm tốn độc lập thực nhằm kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý báo cáo tài kiểm toán Đối tượng kiểm toán thường bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài đơn vị tổ chức kinh doanh.Ngồi bảng cân đối kế toán, báo cáo toán vốn, ngân sách đơn vị hành nghiệp, dự án đầu tư… Ở Việt Nam, kiểm tốn cịn hoạt động mẻ, khái niệm kiểm toán nhắc tới sử dụng từ đầu thập niêm 90 kỷ 20 Sau nước ta chuyển đổi chế kinh tế ( năm 1986 ) kiểm toán độc lập thành lập, sau kiểm tốn nhà nước thành lập ngày phát triển Hoạt động kiểm toán độc lập phát triển dần ngày mở rộng, từ số khách thể kiểm toán bắt buộc nhỏ hẹp theo nghị định 07/1994/CP ngày 29 – 01- 1994 Chính Phủ, đến theo nghị định 105/2004/CP ngày 30 – 03 – 2004 khách thể kiểm tốn độc lập bắt buộc mở rộng nhiều lĩnh vực với doanh thu ngày cao ngày khẳng định vị trí vị to lớn chế thị trường Đến ngày 11 – 07 – 1994 Nghị định số 70/1994/NĐ – CP phủ thành lập quan kiểm tốn nhà nước thuộc phủ ( chuyển lên quốc hội ) đến ngày 28 – 10 – 1997 xây dựng ban hành quy chế kiểm toán nội áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước SV: Nguyễn Thị Vân Anh Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.1.2 Chức vai trị tổ chức kiểm tốn nội : Kiểm toán độc lập đời Việt Nam 10 năm khái niệm kiểm tốn nội cịn xa lạ với nhiều nhà quản lý Tuy nhiên nay, với hội nhập WTO, phát triển nhanh chóng thị trường chứng khoán vụ bê bối quản trị cho thấy cần thiết kiểm toán nội doanh nghiệp Tổ chức kiểm tốn nội có vai trị cơng cụ quản lý nhà quản lý đơn vị, phục vụ đắc lực cho vai trò quản lý đơn vị Trong hoạt động kiểm toán độc lập giới hạn việc kiểm tra báo cáo tài ( mức độ trung thực hợp lý ) phạm vi hoạt động kiểm toán nội khơng bị giới hạn bát kì hoạt động công ty từ mua hàng sản xuất, bán hàng đến quản lý tài chính, nhân hay cơng nghệ thông tin, kể việc thực quy định pháp luật sách chế độ Mục đích kiểm tốn nội phục vụ cho công tác quản lý đơn vị cho đối tác bên ngồi, khơng đánh giá yếu hệ thống quán lý mà đánh giá rủi ro đơn vị Phạm vi, nội dung kiểm tra, đánh giá ( chức cụ thể ) chủ yếu gồm : - Rà soát lại hoạt động hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội ; Giám sát hoạt động hệ thống ( tính phù hợp, hữu, tính thường xuyên liên tục ) - Kiểm tra lại thông tin lĩnh vực đơn vị bao gồm thông tin tài thơng tin phi tài ( thơng tin tác nghiệp, thơng tin điều hành,…) khía cạnh liên quan ; Xem xét mức độ tin cậy thông tin; Thẩm định trường hợp cá biệt theo yêu cầu nhà quản lý - Kiểm tra,đánh giá tính kinh tế tính hiệu lực hiệu hoạt động đơn vị Tuy nhiên, cần thấy rõ nội dung cụ thể cơng việc kiểm tra, đánh giá cịn tùy thuộc vào yêu cầu nhà quản lý đơn vị Về nguyên tắc, nhìn SV: Nguyễn Thị Vân Anh Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chung tổ chức kiểm tốn nội chịu trách nhiệm hoạt động trước nhà quản lý đơn vị Ở Việt Nam, xuất phát từ đặc thù nguồn vốn doanh nghiệp nhà nước nhà nước tài trợ nên chức “ kiểm tra, đánh giá “, tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước cịn có chức “ xác nhận “ thơng tin tài đơn vị, giúp nhà nước kiểm tra xác nhận tài sản doanh nghiệp 1.1.3 Quy trình kiểm toán nội : Khi tiến hành kiểm tốn, dù tiến hành chủ thể phải tuân theo trình tự định kiểm tốn, phải đảm bảo tính khoa học logic kể từ xuất yêu cầu kiểm toán đến lúc kết thúc kiểm tốn Tuy chưa có quy định cụ thể trình tự kiểm tốn nội nhìn chung kiểm toán nội tiến hành theo giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán 1.1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán : * Mục đích : trợ giúp cho cơng việc kiểm toán đạt chất lượng, giúp KTV xác định phạm vi công việc làm kiểm toán cụ thể , giúp KTV triển khai công việc hướng, trọng tâm, tránh sai sót hồn thành cơng việc nhanh chóng * Nội dung : - Tổng hợp tình hình hoạt động, kinh doanh đơn vị kiểm toán - Tiến hành điều ta phân tích rủi ro - Xác định nội dung phạm vi kiểm toán - Lập kế hoạch thời gian, nhân kiểm toán SV: Nguyễn Thị Vân Anh Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Trình ban lãnh đạo phê duyệt kế hoạch kiểm toán gửi cho đơn vị kiểm toán 1.1.3.2 Thực kiểm toán : - Sau cơng việc chuẩn bị cho kiểm tốn, KTV dựa vào kế hoạch kiểm toán hoạch định vận dụng phương pháp kỹ thuật để tiến hành kiểm toán - Trong kiểm toán nội KTV chủ yếu thực khảo sát bản, thu thập chứng đáng tin cậy làm sở để đưa ý kiến nhận xét thông tin kiểm tra - Trong kiểm toán nội ( chủ yếu kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ ) thủ tục kỹ thuật kiểm toán sử dụng tùy theo mục tiêu đối tượng kiểm toán cụ thể 1.1.3.3 Kết thúc kiểm toán : - Lập báo cáo kiểm toán lưu trữ hồ sơ kiểm toán : q trình kiểm tốn viên tổng hợp, cơng bố lưu trữ kết làm việc đoàn kiểm toán nội dung kiểm toán sở chứng kiểm toán thu thập được, vấn đề phát ý kiến nhận xét đánh giá kết luận, đồng thời đưa kiến nghị đơn vị kiểm toán ban lãnh đạo công ty - Theo dõi sau kiểm tốn : q trình kiểm tra đơn vị kiểm toán thực kiến nghị phận kiểm toán nội ? 1.1.4 Tổ chức hoạt động tổ chức kiểm toán nội : Trong đơn vị, tổ chức kiểm toán nội thiết lập đưới hình thức phận chun mơn ( phịng, ban …) trực thuộc máy lãnh đạo cao cấp đơn vị Bộ phận chuyên môn chuyên trách đảm nhận công tác kiểm toán nội đơn vị Thành viên tổ chức kiểm toán nội thường bao gồm người có trình độ chun mơn liên quan đến kế tốn tài lĩnh vực hoạt động chủ yếu đơn vị, đơi chun gia lĩnh vực cụ thể Các thành viên máy kiểm toán nội nhân lực đơn vị, chi phí tiền lương chi phí khác cho SV: Nguyễn Thị Vân Anh Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hoạt động kiểm tốn nội đơn vị tự trang trải Tổ chức kiểm toán nội chịu trách nhiệm hoạt động trước nhà lãnh đạo đơn vị Tổ chức kiểm toán nội chịu đạo trực tiếp máy lãnh đạo cao cấp đơn vị độc lập với máy khác đơn vị Khác với tổ chức kiểm tốn độc lập, hình thức tổ chức kiểm toán nội phận đơn vị khơng có tư cách pháp nhân phạm vi hoạt động giới hạn đơn vị Về nguyên tắc, hoạt động kiểm toán nội thương quy định pháp luật (trừ trường hợp Việt Nam quy định cho doanh nghiệp nhà nước) Phạm vi nội dung mục đích kiểm tốn tùy thuộc vào u cầu nhà quản lý, nhìn chung tổ chức kiểm tốn nội thực kiểm tốn hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm toán báo cáo tài Trước kiểm tốn nội chủ yếu tập trung vào xem xét đánh giá thông tin kế toán giai đoạn kiểm toán nội chủ yếu tập trung vào kiểm toán hoạt động, tức kiểm tra đánh giá tính kinh tế tính hiệu lực hiệu hoạt động đơn vị Hiện Việt Nam, Nhà nước ban hành văn pháp luật tổ chức họat động kiểm toán nội : - Quyết định số 832/TC- QĐ-CĐKT tài ban hành ngày 2810-1997 : Quy chế kiểm toán nội áp dụng doanh nghiệp nhà nước - Thơng tư số 171/1998/TC-BTC tài : hướng dẫn tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước - Trong lĩnh vực ngân hàng, sở luật TCTD định số 03/1998/QĐ – NHNN ngày 03 – 01- 1998 thống đốc ngân hàng nhà nước quy chế kiểm tra, kiểm toán nội TCTD định số 36/2006/QĐ-NHNN định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01 – 08 – 2006 “ban hành quy chế kiểm tra kiểm toán nội TCTD “ “ ban hành quy chế kiểm toán nội TCTD “ SV: Nguyễn Thị Vân Anh Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Trên sở văn pháp lý nhà nước, nhiều đơn vị thành lập tổ chức kiểm toán nội bộ, tổ chức vào hoạt động có đóng ghớp tích cực cho quản lý điều hành hoạt đọng đơn vị 1.2 Kiểm toán nội hoạt động tín dụng : 1.2.1 Những vấn đề hoạt động tín dụng ngân hàng : 1.2.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại : Theo pháp lệnh ngân hàng, thương mại, hợp tác xã tính dụng cơng ty tài Việt Nam ban hành ngày 24 – 05-1990 : “ NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu thường xuyên nhận tiền gửi khách hàng với trách nhiệm hoàn trả sử dụng số tiền vay, thực nhiệm vụ chiết khấu làm phương tiện toán “ Như vậy, NHTM doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Thông qua nghiệp vụ huy động vốn vay, đầu tư thực nghiệp vụ tài khác Thơng qua nghiệp vụ NHTM chứng tỏ cần thiêt hệ thống ngân hàng phát triển kinh tế thị trường, ngân hàng đòn bẩy kinh tế 1.2.1.2 Tín dụng vai trị tín dụng hoạt động NHTM: a Tín dụng ngân hàng : Tín dụng quan hệ giao dịch hai chủ thể bên chuyển giao tiền tài sản cho bên sử dụng thời gian định, đồng thời bên nhận tiền cam kết hoàn trả theo điều kiện thoải thuận Tín dụng ngân hàng quan hệ tín dụng ngân hàng với tổ chức kinh tế cá nhân thể hình thức nhận tiền gửi khách hàng, cho khách hàng vay, tài trợ thuê mua, bảo lãnh hay chiết khấu… b Vai trị tín dụng ngân hàng : Ở Việt Nam, hoạt động chủ yếu ngân hàng thương mại hoạt động tín dụng Vì hoạt động tín dụng có vai trị quan trọng khơng với ngành ngân hàng mà với kinh tế SV: Nguyễn Thị Vân Anh 10 Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương trình kiểm tốn xác định thời gian kiểm toán cho nội dung tổng quỹ thời gian kiểm toán đơn vị đó, xác định nội dung trọng yếu kiểm tốn; việc bố trí thời gian, nhân lực để thực mục tiêu, nội dung kiểm tốn kiểm tốn KTV cần ý phân công công việc cách hợp lý, phù hợp với khả người đảm bảo chất lượng kiểm toán tiết kiệm thời gian Kế hoạch kiểm toán thường xây dựng trước, KTV phải thường xuyên theo dõi biến động bất thường qua có điều chỉnh thời gian, nhân phù hợp với kiểm toán 3.2.2.2 Giai đoạn thực kế hoạch : - Kiến nghị nhằm tăng cường tính độc lập KTV nội Ban lãnh đạo nên có chế độ đãi ngộ hợp lý nhân viên KTNB qua tăng nhiệt huyết cơng việc đảm bảo tính độc lập KTV Mặt khác KTV phải làm việc nghiêm túc tạo tin tưởng lãnh đạo đơn vị kiểm tốn qua tạo nên sức nặng tiếng nói KTV tín dụng - Kiến nghị việc tăng cường hiệu chọn mẫu kiểm toán nội hoạt động tín dụng Thơng thường KTV trọng đến việc kiểm tốn hồ sơ có số dư nợ lớn kiểm tốn hồ sơ có dư nợ nhỏ khách hàng có nợ hạn nhỏ không nên bỏ qua để tránh xảy rủi ro hệ thống, rủi ro dây truyền Chú ý đến việc kiểm tra chéo, đối chiếu thông tin cung cấp từ nguồn khác để chọn mẫu kiểm toán phù hợp - Kiến nghị trình kiểm tra chi tiết Ngân hàng nên có phần mềm để quản lý khâu tiếp nhận hồ sơ đơn vị tránh trường hợp đơn vị cố tình che dấu hồ sơ khơng đủ điều kiện vay mà KTV không phát SV: Nguyễn Thị Vân Anh 79 Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đơn vị kiểm toán phải tạo điều kiện thuận lợi để KTV nội tiếp cận thơng tin có phối hợp kiểm tra phận tự kiểm tra nghiệp vụ tín dụng đơn vị Thực kiểm tra chéo chuyên viên KTV từ phát vấn đề bất thường để tập trung kiểm tra Ngoài việc đánh giá tuân thủ qui định, qui chế ngân hàng KTV cần đánh giá hiệu hoạt động tín dụng, từ đưa kiến nghị hợp lý thực tế giúp ban lãnh đạo ngân hàng đơn vị kiểm toán nâng cao hiệu hoạt động tín dụng 3.2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán : Để tạo điều kiện thuận lợi cho lãnh đạo ngân hàng theo dõi kết kiểm tốn KTV cần trình bày khách quan, rõ ràng, đọng, hạn chế sử dụng từ ngữ chuyên ngành Những thơng tin quan trọng, có ảnh hưởng lớn đến hoạt động ngân hàng, KTV cần trao đổi với cấp lãnh đạo để tìm cách giả thích hợp Tăng cường hoạt động giám sát sau kiểm toán, đảm bảo đơn vị kiểm toán thực đầy đủ, yêu cầu thời hạn vấn đề KTV kiến nghị 3.2.3 Điều kiện thực kiến nghị : Nâng cao hiệu KTNB việc làm phức tạp, đòi hỏi phối hợp đồng bên quan chức nhà nước, NHNN, lãnh đạo ngân hàng VPBank cán phòng KTNB, cán phịng kiểm tốn nội với đơn vị kiểm toán 3.2.3.1 Đối với quan chức ngân hàng nhà nước : Muốn nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng việc phải rà sốt lại văn quy phạm pháp luật, quy trình nghiệp vụ liên quan đến hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội để bổ sung, chỉnh sửa kịp thời, SV: Nguyễn Thị Vân Anh 80 Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đảm bảo phù hợp, đồng với văn quy phạm pháp luật Nhà nước, nhằm hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm soát, KTNB Đặc biệt trước ngưỡng hội nhập kinh tế giới, lĩnh vực KTNB Việt Nam cịn non trẻ việc xây dựng hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động KTNB vô quan trọng cần thiết Hiện hệ thống văn pháp luật nước ta cịn chồng chéo, sách thường xun thay đổi, cịn nhiều kẽ hở, chưa có chuẩn mực hay hướng dân thực hành cụ thể ban hành hoạt động KTNB TCTD thời gian tới NHNN quan chức nhà nước phải nhanh chóng nghiên cứu áp dụng chuẩn mực quốc tế kiểm tốn nội bộ, chuẩn hóa quy trình, báo cáo kiểm tốn, đổi phương án tiếp cận hồ sơ, thu thập thông tin, chứng kiểm tốn, đẩy nhanh tiến độ áp dụng cơng nghệ vào hoạt động kiểm toán nội bộ… để đưa hệ thống chuẩn mực kiểm toán riêng cho hoạt động KTNB ban hành văn hướng dẫn thực hành cụ thể hoạt động KTNB TCTD Không vậy, quan chức cần đổi mới, nâng cao công tác đào tạo kiểm toán viên theo hướng trọng đến kỹ tác nghiệp KTV việc kiểm tra, đánh giá tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động đơn vị nhằm nâng cao chất lương đội ngũ KTV đáp ứng thiếu hụt trầm trọng số lượng KTV Nguồn lực KTV nội TCTD hạn chế, phần lớn trường đại học, cao đẳng chưa sâu vào giảng dạy hoạt động KTNB Hơn thời gian tiếp xúc thực tế sinh viên cơng việc kiểm tóan cịn ít, thời gian đào tạo KTV tương đối dài trình học tập sinh viên cần kết hợp chặt chẽ với công ty kiểm tốn phịng KTNB đơn vị tạo điều kiện tiếp xúc thực tế với công việc kiểm tốn cho sinh viên từ nâng cao lực làm việc sinh viên 3.2.3.2 Đối với lãnh đạo ngân hàng VPBank : Quan điểm người lãnh đạo có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo cho hoạt động kiểm tra, kiểm tốn nội phát huy vai trị thực SV: Nguyễn Thị Vân Anh 81 Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đầy đủ chức Bởi để đảm bảo cho KTV phòng KTNB phát huy lực, sáng tạo đảm bảo tính độc lập hoạt động ban lãnh đạo ngân hàng cần có biện pháp để giúp cán kiểm tốn thực tốt cơng việc Ban hành văn bản, quy chế định quyền hạn trách nhiệm KTV nội đảm bảo địa vị phòng KTNB máy tổ chức ngân hàng để hồn thành nhiệm vụ kiểm tốn Mặt khác ngân hàng cần hồn thiện văn quy định hoạt động tín dụng làm sở để KTV tiến hàn kiểm tra, kiểm toán hoạt động KTNB phải ủng hộ Ban lãnh đạo đơn vị để họ có cộng tác phận kiểm tốn để cơng việc họ khơng bị can thiệp cán quản lý cấp đơn vị phận kiểm toán Tăng cường trang bị kỹ thuật, phương tiện làm việc, trang bị hệ thống máy vi tính ứng dụng phần mềm kiểm tra, lập trình chương trình kiểm tra riêng việc làm cần thiết cán lãnh đạo ngân hàng tạo điều kiện cho cán phịng KTNB tiếp cận thơng tin đơn vị hệ thống ngân hàng cách nhanh chóng,dễ dàng từ phát vấn đề cần lưu ý đề biện pháp khắc phục kịp thời, mặt khác đảm bảo an tồn thơng tin ngân hàng Thường xuyên tổ chức trao đổi, thảo luận cách nghiêm túc lãnh đạo phòng ban, phận ngân hàng lĩnh vực để phòng ban hiểu rõ tầm quan trọng KTNB hoạt động ngân hàng từ có hỗ trợ tối đa cán kiểm tốn vủa phịng KTNB Tăng cường đợt thi, sát hạch nhằm đánh giá trình độ lực KTV từ bồi dưỡng nâng cao thêm cần thiết giảm bớt nhân viên không đủ điều kiện Bên cạnh chế độ lương, sách khuyến khích, hỗ trợ có ngân hàng cần tạo mơi trường làm việc tích cực, có hoạt động, quy định SV: Nguyễn Thị Vân Anh 82 Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài khen thưởng phù hợp cải thiện chế độ lương hấp dẫn nhằm thu hút nhân tài khuyến khích khả làm việc nhân viên phòng 3.2.3.3 Đối với đơn vị kiểm toán : Để đảm bảo hiệu hoạt động KTNB đạt mục tiêu mà ban lãnh đạo đặt đồng thời tối thiểu hóa nguồn lực sử dụng cho KTNB hỗ trợ từ phía đơn vị kiểm tốn cần thiết Sự nhiệt tình, cộng tác, trung thực từ phía đơn vị giúp KTV hồn thành cơng việc cách nhanh chóng, hiệu ngược lại Trước hết đơn vị kiểm toán cần xây dựng cho hệ thống kiểm sốt nội hiệu hoạt động thường xuyên liên tục nhằm hạn chế sai sót hoạt động đơn vị nói chung hoạt động tín dụng nói chung, từ cung cấp thơng tin xác giảm khổi lượng công việc KTV Các giấy tờ làm việc hoạt động tín dụng đơn vị cần ghi chép rõ ràng, khoa học, lưu giữ cẩn thận Sẵn sàng hợp tác, cung cấp cho KTV đầy đủ thông tin, tài liệu liên quan giải trình vướng mắc KTV từ giúp KTV nhanh chóng thu thập chứng tìm sai sót nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm tốn 3.2.3.4 Đối với KTV phịng KTNB ngân hàng VPBank : Áp dụng học hỏi kinh nghiệm đồn kiểm tốn độc lập, kiểm tốn nhà nước từ kết hợp với phương pháp quy trình kiểm tốn áp dụng ngân hàng để tăng hiệu kiểm toán KTV phải không ngừng trau dồi kiến thức nghiệp vụ chun mơn, nâng cao trình độ đồng thời phải nắm bắt định hoạt động tín dụng làm sở để tiến hành kiểm tra, kiểm toán KTV phải sử dụng thành thạo ứng dụng tin học để thực kiểm toán cách hiệu bảo mật thơng tin kiểm tốn Mạnh dạn đưa ý kiến vấn đề phát trình kiểm tốn có liên quan tới đối tượng cơng tác: lãnh đạo, đối tượng kiểm tra, kiểm tốn, quan Nhà nước…Nhưng cần đặc SV: Nguyễn Thị Vân Anh 83 Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài biệt lưu ý vấn đề bảo mật thơng tín vấn đề nhạy cảm có khả gây ảnh hưởng lớn đến hoạt động ngân hàng Khi phát vấn đề KTV cần kịp thời cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo đơn vị nhằm tìm phương hương giải kịp thời Đạo đức nghề nghiệp vấn đề quan trọng hàng đầu KTV, định đến chất lượng kiểm toán kiểm toán KTV ln phải giữ độc lập, khách quan cơng việc từ đưa kết kiểm tốn xác SV: Nguyễn Thị Vân Anh 84 Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế thị trường Việt Nam hoạt động ngành ngân hàng ngày chiếm vai trò quan trọng kinh tế Thêm vào lĩnh vực hoạt động ngành ngân hàng ngày mở rộng, ẩn chứa nhiều rủi ro cơng tác kiểm tốn nội hoạt động ngân hàng ngày trở nên quan trọng Hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanh ngân hàng đem lại lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro Nếu tổ chức tốt hoạt động KTNB hoạt động tín dụng ngân hàng khơng hạn chế rủi ro xảy ra, nâng cao chất lượng tín dụng ngân hàng mà qua cịn góp phần nâng cao uy tín ngân hàng khách hàng, tạo điều kiện kinh doanh thuận lợi cho ngân hàng Do kiểm tốn nội hoạt động tín dụng đóng vai trị quan trọng hoạt động kiểm toán nội ngân hàng Trong thời gian thực tập phịng kiểm tốn nội ngân hàng Việt Nam Thịnh Vượng – VPBank em tìm hiểu qui trình KTNB ngân hàng nói chung kiểm tốn hoạt động tín dụng nói riêng Với mong muốn giúp hệ thống KTNB hoạt động tín dụng ngân hàng ngày hồn thiện đạt hiệu cao hoạt động em mạnh dạn trình bày đề tài “ Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng VPBank “ Mặc dù nỗ lực, kiến thức thời gian có hạn nên đề tài Em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, Em kính mong nhận bảo thày giáo để em hồn thiện công tác học tập nghiên cứu sau Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo, Thạc Sĩ Đậu Ngọc Châu anh chị KTV phòng KTNB ngân hàng VPBank giúp đỡ em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn SV: Nguyễn Thị Vân Anh 85 Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét Luận văn Sinh viên : Nguyễn Thị Vân Anh Lớp : CQ45/22.03 Khoa : Kế tốn Đề tài: “Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng VPBank – Ngân hàng Việt Nam thịnh vượng” Hà Nội ngày……tháng……năm 2011 Người nhận xét SV: Nguyễn Thị Vân Anh Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giáo viên hướng dẫn: Th.S Đậu Ngọc Châu Nhận xét Luận văn Sinh viên : Nguyễn Thị Vân Anh Lớp : CQ45/22.03 Khoa : Kế tốn Đề tài: “Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng VPBank – Ngân hàng Việt Nam thịnh vượng” Điểm - Bằng số - Bằng chữ SV: Nguyễn Thị Vân Anh Người nhận xét Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan! Nội dung luận văn tốt nghiệp “ Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng Việt Nam thịnh vượng – VPBank “ trình bày em tự tìm tịi, nghiên cứu khơng có chép Em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước nhà trường cam kết không thật Hà Nội, ngày 01 tháng 05 năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Vân Anh SV: Nguyễn Thị Vân Anh Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KTNB : Kiểm toán nội KTVNB : Kiểm toán viên nội KTV : Kiểm tốn viên TCTD : Tổ chức tín dụng NHTM : Ngân hàng thương mại BKS : Ban kiểm soát KSNB : Kiểm soát nội HĐQT : Hội đồng quản trị TSĐB : Tài sản đảm bảo SV: Nguyễn Thị Vân Anh Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 2.1 : Chi tiết hợp đồng chọn mẫu kiểm toán Bảng 2.2 : Số liệu tổng thể dư nợ cho vay Bảng 2.3 : Độ tập trung tài sản thời điểm cuối tháng sát thời điểm phân tích Bảng 2.4 : Mẫu chọn theo loại kỳ hạn Bảng 2.5 : Phân loại tín dụng theo tiêu thức riêng lẻ Bảng 2.6 : Mẫu chọn theo sản phẩm vay Bảng 2.7 : Tình hình trích lập dự phòng tháng đầu năm SV: Nguyễn Thị Vân Anh Lớp: CQ45/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC SV: Nguyễn Thị Vân Anh Lớp: CQ45/22.03 ... CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG 1.1 Những vấn đề kiểm toán kiểm toán nội : 1.1.1 Khái niệm kiểm toán kiểm toán nội : Kiểm toán đời tất... ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG - VPBANK 2.1 Tổng quan ngân hàng Việt Nam thịnh vượng ( VPBank ) phịng kiểm tốn nội : 2.1.1 Sự đời trình phát triển ngân hàng Việt Nam thịnh vượng. .. thịnh vượng em chọn đề tài : “Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng VPBank – Ngân hàng Việt Nam thịnh vượng? ?? Kết cấu đề tài phần nội dung phần kết luận, nội