LUẬN VĂN TỐT NGHIỆPLUẬN SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page VĂN TỐT NGHIỆP LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP LỜI CAM ĐOAN Tên em : Mai Thị Huệ Sinh viên lớp : CQ45/22.01 Học Viện Tài Chính Em xin cam đoan luận văn: “Hồn thiện quy trình Kiểm tốn Hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Mai Thị Huệ SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam- NXB Tài Chính Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn( ThS Đậu Ngọc Châu chủ biên, NXB Tài Chính) Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính( Ths Đậu Ngọc Châu chủ biên – TS Nguyễn Viết Lợi,NXB Tài ) Tài liệu nội Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các trang web: www.uhyvietnam.com.vn SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn DNTN Doanh nghiệp tư nhân SXKD Sản xuất kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ TTĐB Tiêu thụ đặc biệt KSNB Kiểm soát nội HTK Hàng tồn kho SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP MỞ ĐẦU 1./ Tính cấp thiết đề tài: Đất nước ta sau gần 30 năm đổi có bước phát triển vượt bậc mặt Trong phát triển kinh tế yếu tố đáng ý Kinh tế Việt Nam kể từ năm 2000 trở lại ln có mức tăng trưởng cao khu vực tầm Quốc tế Đóng góp vào phát triển chung phát triển Doanh nghiệp chiều rộng chiều sâu, lượng chất Cùng với bối cảnh kinh tế hội nhập, nghành nghề dịch vụ đời phát triển để đáp ứng nhu cầu phát triển chung xã hội, có lĩnh vực Kiểm tốn tư vấn tài chính, lĩnh vực tương đối mẻ có đóng góp khơng nhỏ cho phát triển kinh tế nói chung phát triển xã hội nói riêng Năm 1991, cơng ty kiểm tốn Việt Nam thành lập từ đến có 200 cơng ty kiểm toán lớn nhỏ hoạt động khắp đất nước Sự phát triển nhanh chóng nhu cầu cấp thiết kinh tế Kiểm tốn đóng vai trị kênh hỗ trợ hoạt động tư vấn cho doanh nghiệp, đồng thời giúp làm minh bạch tình hình tài doanh nghiệp Là đảm bảo tương đối thông tin kiểm tốn cho bên thứ ba Trong tình hình nay, lượng thông tin Doanh nghiệp cập nhật lớn, cần có đảm bảo tính trung thực hợp lý thơng tin Kiểm tốn đời hoạt động để phục vụ cho mục đích Các doanh nghiệp kiểm tốn có niềm tin nhà đầu tư doanh nghiệp không kiểm tốn.Vì nguồn lực xã hội có hạn nhu cầu nguồn lực để tài trợ cho hoạt động kinh tế lại không suy giảm nên doanh nghiệp ln phải tìm cách huy động tối đa nguồn lực để phát triển.Tuy nhiên trình phát triển, phát triển chiều rộng ln có giới hạn qui mơ nguồn lực khơng thể vượt qua Chính đạt qui mơ định kinh tế có xu hướng phát triển theo chiều sâu Các Doanh nghiệp ln tìm cách sử dụng nguồn lực có cách hiệu nhất.Các nguồn lực phân bổ thành nhiều loại tài sản khác nhau,trong có lượng khơng nhỏ nguồn SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP lực tài trợ cho Hàng tồn kho.Điều làm ảnh hưởng đến cấu tài trợ nguồn vốn Doanh nghiệp Hàng tồn kho phận quan trọng khối tài sản Doanh nghiệp,là khoản mục trọng yếu Báo cáo tài đơn vị,liên quan trực tiếp đến giá vốn doanh thu làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh Doanh nghiệp.Việc quản lý,ghi nhận đánh giá Hàng tồn kho có nhiều phức tạp,dễ nảy sinh gian lận sai sót.Vì Kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho có ý nghĩa lớn rủi ro Kiểm toán cao.Xuất phát từ nhận thức em chọn đề tài ‘’Hồn thiện quy trình phương pháp Kiểm toán hàng tồn kho’’ làm đề tài luận văn tốt nghiệp mình.Bài viết em thực q trình thực tập Kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch Vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY Em cố gắng hoàn thành luận văn,tuy nhiên không tránh khỏi hạn chế,rất mong giúp đỡ góp ý Q thầy để em hồn thiện viết Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Dịch Vụ Kiểm toán Tư vấn UHY giúp đỡ em q trình hồn thiện luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2011 Sinh viên Mai Thị Huệ SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 2./ Mục đích nghiên cứu đề tài: Xuất phát từ tầm quan trọng Kiểm toán Hàng tồn kho Kiểm toán Báo cáo tài chính,việc nghiên cứu hồn thiện quy trình Kiểm toán Hàng tồn kho nhằm giảm bớt rủi ro Kiểm toán khoản mục này,đồng thời làm giảm rủi ro Kiểm toán chung Kiểm toán.Giúp Đơn vị Kiểm toán hạn chế thời gian chi phí thực hiện,nâng cao hiệu làm việc Mặt khác hồn thiện quy trình Kiểm tốn Hàng tồn kho làm kết Kiểm toán tin tưởng mức độ cao hơn,giúp cho bên thứ ba có nhìn khách quan tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp.Là để tiến hành đầu tư,tạo niềm tin cho nhà đầu tư kinh tế.Giúp thúc đẩy kinh tế phát triển theo hướng tích cực,tận dụng hết nguồn lực nhàn rỗi xã hội Kinh tế không ngừng phát triển kéo theo tiến phương pháp kế tốn.Từ kế tốn thủ cơng tiến hành kế toán phần mềm kế toán máy vi tính,dẫn đến số liệu sổ sách kế tốn dễ quản lý kiểm tra hơn,nhưng đồng thời dễ xảy gian lận điều chỉnh số liệu khó phát hiện.Hồn thiện quy trình Kiểm tốn Hàng tồn kho để đáp ứng tốt với tình hình phát triển kinh tế,tiến khoa học kỹ thuật điều cần thiết tất yếu Hồn thiện quy trình Kiểm tốn Hàng tồn kho biện pháp nâng cao hiệu Kiểm tốn.Bên cạnh cần hồn thiện phần hành Kiểm tốn khác,từ tạo nên tính hiệu tồn diện cho Kiểm toán Đơn vị Kiểm toán.Củng cố kết Kiểm tốn,nâng cao uy tín Cơng ty Kiểm toán để tạo nên sản phẩm Kiểm toán xã hội tin tưởng 3./ Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: Kiểm tốn có nhiều loại hình đối tượng.Ở em nghiên cứu Kiểm tốn Báo cáo Tài chính,do đề tài ‘’Hồn thiện quy trình Kiểm tốn Hàng tồn kho’’ áp dụng cho Kiểm toán Báo cáo Tài Đối tượng đề tài ‘’Quy trình Kiểm tốn Hàng tồn kho’’ thực Đơn vị Kiểm tốn nói chung SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Phạm vi đề tài ‘’Thực Kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho’’ Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY thực hiện’’ 4./ Phương pháp nghiên cứu đề tài: Đề tài dựa sở vận dụng phương pháp nghiên cứu chủ nghĩa vật biện chứng từ lí luận đến thực tiễn, phương pháp cụ thể kết hợp với phân tích sử dụng bảng biểu, sơ đồ diễn giải minh họa số phương pháp khác Đi sâu tìm hiểu lý luận Hàng tồn kho,về đặc tính,phương pháp hạch tốn đánh giá Hàng tồn kho Đồng thời tìm hiểu thực tiễn Kiểm toán Hàng toán Hàng tồn kho Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY, từ rút kinh nghiệm thực tiễn hồn thiện quy trình Kiểm tốn Hàng tồn kho 5./ Nội dung kết cấu đề tài: Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung kết cấu đề tài gồm chương Chương 1: Những vấn đề lý luận Kiểm toán Hàng tồn kho Kiểm tốn Báo cáo Tài Chương 2: Thực trạng quy trình Kiểm tốn Hàng tồn kho Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY thực Chương 3:Những giải pháp nhằm hồn thiện Kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY thực SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Chương 1: Những Lý Luận Cơ Bản Về Quy Trình Kiểm Toán Hàng Tồn Kho Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính 1.1/Lý luận Hàng tồn kho Kiểm tốn Báo cáo tài chính: 1.1.1./Khái niệm đặc điểm Hàng tồn kho Doanh nghiệp: Hàng tồn kho tài sản Doanh nghiệp giữ để bán kỳ sản xuất,kinh doanh bình thường;đang trình sản xuất kinh doanh dở dang nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ để sử dụng trình sản xuất,kinh doanh cung cấp dịch vụ Đối với hầu hết Doanh nghiệp hàng tồn kho thường phận tài sản chiếm tỷ trọng tương đối lớn tồn tài sản.Kiểm tốn Hàng tồn kho phận quan trọng kế hoạch Kiểm toán,được quan tâm đặc biệt phận tương đối phức tạp,chiếm nhiều thời gian chi phí Kiểm tốn.Hàng tồn kho thường mang nhiều đặc điểm chi phối lớn đến q trình Kiểm tốn,đó là: - - - Hàng tồn kho Doanh nghiệp thường bao gồm nhiều loại,mỗi loại chia thành nhóm thứ khác nhau.Hàng tồn kho thường bảo quản lưu giữ nhiều địa điểm khác nhau(có thể địa điểm bên bên Doanh nghiệp) nhiều người quản lý mặt vật.Do việc quản lý Hàng tồn kho vật giá trị thường khó khăn,phức tạp,khả phát sinh sai phạm tương đối lớn Các nghiệp vụ liên quan đến Hàng tồn kho Doanh nghiệp thường phát sinh nhiều kỳ.Các nghiệp vụ thường liên quan đến lượng lớn tài khoản kế toán,việc hạch toán nghiệp vụ điều khơng đơn giản,dễ dẫn đến sai sót,nhầm lẫn gian lận làm ảnh hưởng đến thông tin tài Doanh nghiệp Việc tính tốn đánh giá Hàng tồn kho chịu chi phối nhiều nguyên tắc kế toán(giá gốc,trọng yếu,thận trọng,nhất quán…) có nhiều phương pháp tính cho loại Hàng tồn kho khác nhau(mua ngoài,tự sản xuất,khi xuất kho…).Khi vận dụng nguyên tắc phương pháp tính giá trị Hàng tồn kho Doanh nghiệp lại nhiều mang tính chất chủ quan,do dễ SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - - dẫn đến khả sai phạm đặc biệt xem xét tính hợp lý việc đánh giá Hàng tồn kho Hàng tồn kho liên quan đến tiêu trọng yếu Báo cáo Tài Doanh nghiệp.Do vậy,các sai phạm Hàng tồn kho thường ảnh hưởng lớn mang tính chất trọng yếu tồn hệ thống Báo cáo Tài Doanh nghiệp Kế toán Hàng tồn kho phận quan trọng tồn nội dung cơng tác Kế tốn Doanh nghiệp.Kiểm tốn Hàng tồn kho có liên quan trực tiếp đến nhiều khoản mục khác q trình Kiểm tốn Kiểm tốn q trình mua hàng tốn,q trình bán hàng thu tiền ảnh hưởng trực tiếp đến Doanh thu Giá vốn Doanh nghiệp.Do Kiểm toán Hàng tồn kho Kiểm toán viên cần xem xét chúng mối liên hệ với khoản mục cần Kiểm toán khác đặc biệt khả sai sót mang tính chất dây chuyền,khả tham chiếu sử dụng kết Kiểm toán lẫn nhau… Do đặc điểm vậy,Kiểm toán Hàng tồn kho liên quan tới nhiều tiêu Báo cáo Tài Doanh nghiệp,cụ thể: - - - Liên quan trực tiếp tới tiêu Hàng tồn kho Bảng cân đối kế toán(Hàng tồn kho dự phòng giảm giá Hàng tồn kho) Ảnh hưởng tới tiêu Giá vốn hàng bán Báo cáo Kết Kinh doanh Doanh nghiệp,từ ảnh hưởng tới khoản lợi nhuận,chi phí thuế thu nhập Doanh nghiệp,lợi nhuận sau thuế Doanh nghiệp.Từ tiêu lợi nhuận sau thuế bị ảnh hưởng ảnh hưởng tới tiêu Lợi nhuận chưa phân phối Bảng cân đối kế toán Doanh nghiệp Trong trường hợp Doanh nghiệp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp liên quan tới tiêu Tăng,giảm Hàng tồn Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Kiểm toán Hàng tồn kho liên quan đến loạt thông tin tiêu Thuyết minh Báo cáo Tài Doanh nghiệp,trước tiên thơng tin sách kế tốn áp dụng cho Hàng tồn kho Doanh nghiệp,tiếp theo tiêu trình bày chi tiết liên quan đến loại Hàng tồn kho thông tin liên quan tới việc trích lập,hồn nhập dự phịng giảm giá Hàng tồn kho Doanh nghiệp kỳ… SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page 10 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP tổng hợp kết kiểm tốn Đối với khoản mục Hàng tồn kho cơng ty A, kiểm tốn viên kết luận khơng có sai sót trọng yếu, Hàng tồn kho phản ánh đắn, thông tin liên quan tới Hàng tồn kho trình bày Báo cáo Tài hợp lệ, hợp lý ngoại trừ kết kiểm kê Hàng tồn kho khách hàng thực Tổng hợp kết kiểm tốn - Cơng ty kiểm tốn : Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn - UHY Khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Niên độ kế tốn: 01-01-2010 đến 31-12-2010 Cơng việc : Tổng hợp kết kiểm toán Hàng tồn kho BCTC * Công việc KTV thực - Khảo sát kiểm soát nội khoản mục Hàng tồn kho - Thực thủ tục phân tích liên quan đến Hàng tồn kho - Thực kiểm tra chi tiết nghiệp vụ liên quan, kiểm tra chi - tiết số dư, kiểm tra tài khoản có liên quan đến Hàng tồn kho * Giới hạn kiểm tốn: kiểm tốn viên khơng chứng kiến kiểm kê - hàng tồn kho đơn vị thời điểm cuối năm tài * Ý kiến nhận xét KTV: Ngoài lưu ý giới hạn kiểm toán trên, khoản mục hàng tồn kho đơn vị phản ánh trung thực hợp - lý Các vấn đề tồn kiểm toán Hàng tồn kho công ty A: - không vấn đề * Ý kiến doanh nghiệp kiểm toán: Đồng ý với ý kiến Kiểm toán viên Ngày 25 tháng năm 2011 Người soát xét Người thực SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page 122 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Cao thị Thủy Mai Thị Huệ 2.3.1.6 Cơng việc thực sau kiểm tốn: Bước cơng việc cuối mà nhóm kiểm tốn phải thực đánh giá kết chất lượng kiểm toán, bao gồm việc đánh giá lại rủi ro kiểm toán, soát xét hiệu việc thực dịch vụ cho khách hàng, đánh giá chất lượng công việc nhân viên Đồng thời kiểm toán viên phải nắm giữ mối quan hệ thường xuyên với khách hàng để tạo điều kiện tiếp tục cung cấp dịch vụ cho năm SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page 123 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Chương 3: Bài học kinh nghiệm giải pháp nhằm hồn thiện Kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY thực hiện: 3.1./ Đánh giá thực trạng quy trình Kiểm tốn Hàng tồn kho Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY thực hiện: UHY áp dụng phương pháp kiểm toán khoa học tồn kiểm tốn nói chung Hàng tồn kho nói riêng Các Kiểm tốn viên UHY người có lực kinh nghiệm nghề, q trình thực kiểm toán kết kiểm toán đảm bảo với độ tin cậy cao Quy trình Kiểm toán Hàng tồn kho UHY đầy đủ hợp lý Công ty xây dựng riêng quy trình kiểm tốn phù hợp cho khoản mục cần kiểm tốn Tùy vào tình hình đặc điểm đơn vị Khách hàng mà Kiểm tốn viên lựa chọn áp dụng toàn thủ tục kiểm tốn hay loại bỏ số thủ tục không cần thiết để tiết kiệm thời gian công sức phải bỏ ra, nâng cao hiệu kiểm toán 3.1.1./ Ưu điểm: Thứ nhất, quy trình kiểm tốn Hàng tồn kho mà Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY áp dụng chương trình khoa học tiến bộ, lập nhiều chuyên gia có kinh nghiệm ngành hỗ trợ tổ chức UHY quốc tế Thứ hai, tính chuyên nghiệp nhân viên UHY cải thiện rõ rệt Theo nhận xét khách hàng đánh giá Hãng kiểm tốn UHY Quốc tế nhân viên UHY có chuyển đổi tích cực chất, thể qua tính độc SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page 124 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP lập, sáng tạo cá nhân công việc chuyên môn kết hợp ăn ý nhóm làm việc Kỹ làm việc theo nhóm giao tiếp khách hàng với phong cách chuyên nghiệp, tận tụy, đáp ứng yêu cầu khắt khe theo tiêu chuẩn UHY Quốc tế, cao nét văn hoá, thể rõ ràng qua phương châm hoạt động cơng ty : “Mang tới khách hàng giá trị đích thực dịch vụ vượt trội”, điểm phân biệt UHY với cơng ty kiểm tốn khác, bối cảnh nhiều cơng ty kiểm tốn hoạt động mạnh sức ép cạnh tranh Thứ ba, nét văn hóa riêng công ty, UHY ban lãnh đạo xây dựng tập thể không gắn kết công việc mà cịn gắn bó với tình cảm, xây dựng đại gia đình thứ hai cho tất thành viên Đây giá trị cốt lõi UHY, tảng vững đưa UHY Việt Nam ngày phát triển, khẳng định thương hiệu nội lực 3.1.2./ Tồn tại: Có thể nói phương pháp kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY tiến song khơng phải khơng có thiếu sót Những thiếu sót bắt nguồn từ khó khăn định Thứ nhất, khó khăn việc kiểm toán số dư Hàng tồn kho vào thời điểm cuối năm, Kiểm toán viên phải kiểm toán sau ngày kết thúc niên độ Báo cáo Tài năm trước khách hàng khơng phải UHY kiểm tốn đơn vị kinh doanh ngành đặc thù Trong ví dụ minh hoạ việc thực kiểm tốn Hàng tồn kho công ty A công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY thực hiện, ta thấy lý để Kiểm toán viên đưa ý kiến loại trừ số dư Hàng tồn kho cuối năm thời điểm kiểm kê cuối năm thời điểm SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page 125 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP tương đối nhạy cảm.Khi Công ty tiến hành chốt số liệu cuối để lập Báo cáo Tài nhân lực Kiểm tốn có hạn Do chủ động đào tạo tuyển dụng đội ngũ nhân viên có kiến thức kinh nghiệm để đáp ứng yêu cầu công việc, tránh ngoại trừ khơng có lợi cho Khách hàng điều mà UHY nên cải thiện Thứ hai, khó khăn đặc điểm sản xuất kinh doanh Khách hàng tương đối đặc biệt cần có giúp đỡ chuyên gia kiểm tra phân loại Hàng tồn kho Tuy nhiên điều kiện thời gian kiểm tốn có hạn nên khơng thể đợi trợ giúp chuyên gia Do việc ngoại trừ nêu rõ Báo cáo Kiểm toán 3.2./ Những học kinh nghiệm UHY kiểm tốn Báo cáo Tài chính: 3.2.1 Về q trình thực kiểm tốn: Các cơng việc thực trước kiểm tốn: Trong giai đoạn đầu tiên, cơng việc thực trước kiểm toán, kiểm toán viên phải tiếp cận với khách hàng Thơng thường có nhu cầu kiểm toán, khách hàng người trực tiếp liên hệ với cơng ty kiểm tốn Tuy nhiên để nâng cao hiệu cho kiểm toán tiết kiệm thời gian, chi phí khơng ngừng mở rộng tìm kiếm khách hàng UHY thư chào hàng gửi đến khách hàng thư hẹn kiểm toán Tuy nhiên cách tiếp cận khách hàng khơng dập khn máy móc mà áp dụng linh hoạt, phù hợp với khách hàng có đặc điểm mối quan hệ với UHY khác Như thấy rõ chun mơn hóa cơng việc UHY việc tiếp cận khách hàng tiến hành nhanh chóng, khơng gây khó khăn cản trở cho khách hàng, từ đến ký kết hợp đồng cụ thể xác SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page 126 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Bất kiểm toán xảy rủi ro Do đó, tùy thuộc vào thực tế khả suy đoán, dựa đánh giá tổng thể kinh nghiệm, đánh giá rủi ro kiểm tốn mức: trung bình, cao trung bình, rủi ro cao Mục đích việc kiểm soát rủi ro kiểm toán để chấp thuận thực kiểm toán cho khách hàng việc tiếp tục mối quan hệ với khách hàng Đồng thời để thiết lập chương trình kiểm sốt rủi ro có hiệu Để xử lý rủi ro kiểm toán chủ nhiệm kiểm toán cần phải thận trọng việc đánh giá, xem xét rủi ro; xác định liên hệ rủi ro với sai sót tiềm tàng số dư tài khoản, cân nhắc đến cần thiết chuyên gia đặc biệt; bố trí nhân viên có nhiều kinh nghiệm, tăng cường quản lý kiểm toán, thận trọng đặt tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội hay từ chối nhận kiểm tốn có thời hạn gấp Chính thận trọng cao thể thông qua công việc thực trước kiểm tốn góp phần tạo nên thành cơng UHY ngày  Lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán UHY bao gồm kế hoạch kiểm toán tổng quát kế hoạch kiểm toán cụ thể UHY thực lập kế hoạch kiểm toán tương đối chi tiết, cẩn trọng để xác định mức độ trọng yếu, mức độ rủi ro khách hàng Từ hiểu biết khách hàng kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm toán cụ thể cho tài khoản, đưa chương trình kiểm tra hệ thống, kiểm tra chi tiết phù hợp, thiết kế thủ tục kiểm tra chi tiết hay kiểm tra hệ thống chương trình kiểm tốn khoản mục Kiểm tốn viên áp dụng linh hoạt phương pháp kiểm toán để thực kiểm tra hệ thống kiểm tra chi tiết Khi tiến hành kiểm tra chi tiết kiểm tra hệ thống, kiểm toán viên thường sử dụng phương pháp chọn mẫu đa SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page 127 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP dàng tùy thuộc vào nhận định kiểm toán viên để kiểm tra việc phản ánh hạch toán tài khoản với mục tiêu Bên cạnh đó, kiểm tốn viên thực thủ tục phân tích cần thiết Khi thực thủ tục phân tích, kiểm tốn viên xây dựng số ước tính kiểm toán, kiểm tra số chênh lệch lớn số ước tính kiểm tốn số báo cáo đơn vị khách hàng Thực tế cho thấy việc phân tích tài khoản thơng qua kỹ thuật ước tính giúp kiểm tốn viên đánh giá tính trung thực hợp lý tài khoản này, từ giúp giảm khối lượng thủ tục kiểm tra chi tiết  Kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán Giai đoạn này, kiểm toán viên phải tổng hợp, đánh giá thơng tin thu thập được, sốt xét toàn hồ sơ, giấy tờ làm việc đưa ý kiển báo cáo kiểm toán Điều đáng nói UHY, kiểm tốn trước phát hành báo cáo kiểm tốn thức, ln có giám sát chặt chẽ chủ nhiệm kiểm toán, đại diện Ban giám đốc Điều thể tính thận trọng cao giúp nâng cao chất lượng dịch vụ UHY góp phần tạo niềm tin khách hàng 3.2.2./ Về hệ thống phương pháp kiểm toán tiên tiến đạt tiêu chuẩn quốc tế: Việc áp dụng phương pháp kiểm toán quan trọng cơng ty kiểm tốn Phương pháp kiểm tốn tạo nên khác biệt mặt chất lượng dịch vụ cơng ty kiểm tốn Lẽ dĩ nhiên công ty áp dụng phương pháp kiểm tốn tiên tiến, đại từ chất lượng dịch vụ nâng cao sức cạnh tranh thị trường tăng lên Tất nhiên kèm với phương pháp kiểm tốn đại phải có người có đủ khả trình độ để khai thác hết lợi từ phương pháp Tại UHY, trước tiến hành kiểm toán, chủ nhiệm kiểm tốn phân cơng SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page 128 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP công việc cho tạo nên phối hợp khoản mục phần hành hiệu Ví dụ kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho thường có liên quan tới kiểm tốn chu trình mua hàng- tốn, kiểm tốn chi phí, kiểm tốn doanh thu Vì lý nên thực cơng việc kiểm tốn viên cần lưu ý sử dụng kết công việc phần hành khác để tránh thời gian làm lại phần công việc mà người khác làm * Việc xếp lưu giữ hồ sơ kiểm toán khoa học Hồ sơ kiểm tốn chứng minh cho cơng việc mà kiểm tốn viên thực Từ chứng lưu hồ sơ kiểm toán mà kiểm tốn viên đưa ý kiến bảng khai tài doanh nghiệp Tại UHY có hệ thống mục để đánh dấu giấy tờ làm việc Nhìn vào mục ngừơi đọc biết giấy tờ làm việc thực cơng việc Hệ thống mục quan trọng đặc biệt chu trình Hàng tồn kho, bước công việc thực với số lượng nhiều khơng xếp khoa học ngừơi đọc khó hiểu kiểm tốn viên làm cơng việc gì, lại đưa ý kiến Điều khơng có ý nghĩa với kiểm tốn năm hành mà cịn có ý nghĩa với kiểm toán năm sau, giúp cho kiểm toán năm sau dễ dàng thực 3.3./ Ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm toán Hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY: Quy trình Kiểm tốn Hàng tồn kho Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY thỏa mãn tất mục tiêu kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho, nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn Hàng tồn kho đảm bảo Trong trình thực kiểm toán đơn vị khách hàng, Kiểm toán viên cân nhắc lựa chọn thủ tục hợp lý cần áp dụng, SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page 129 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP thủ tục bắt buộc phải thực thủ tục bỏ qua để kiểm toán đạt hiệu cao Cần lưu ý thực tế, việc áp dụng quy trình kiểm tốn Hàng tồn kho cần tiến hành đầy đủ, đảm bảo rủi ro kiểm toán mức chấp nhận Các bước soát xét cơng việc Kiểm tốn viên thực người có trách nhiệm cần phải chặt chẽ để kịp thời phát thiếu sót có q trình thực kiểm toán trực tiếp đơn vị khách hàng để có thủ tục kiểm tốn bổ sung phù hợp 3.4./ Những giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo Tài cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY thực hiện: Xuất phát từ hạn chế nêu trên, em xin mạnh dạn đưa ý kiến để hoàn thiện kiểm tốn Hàng tồn kho cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY thực Do Hàng tồn kho có nhiều chủng loại đa dạng phức tạp Tuy nhiên lại chiếm phần lớn tổng tài sản cùa doanh nghiệp doanh nghiệp sản xuất thương mại Trong Kiểm tốn viên khơng thể có đủ kiến thức bao trùm tất lĩnh vực Chính thế, kiểm tốn Hàng tồn kho doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh mang tính đặc thù, Kiểm tốn viên nên sử dụng ý kiến chuyên gia để đưa kết luận Hoặc Kiểm tốn viên kết hợp với bên thứ ba để đưa nhận định xác đáng Hàng tồn kho khách hàng Hai Công ty nên hạn chế đưa ý kiến ngoại trừ số dư cuối kỳ hàng tồn kho khách hàng trừ trường hợp bất khả kháng Để khắc phục tình trạng thiếu nhân lực vào mùa Kiểm tốn, Cơng ty nên có sách đầu tư, tuyển dụng đào tạo nguồn nhân lực giàu kiến thức tận tình với nghề SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page 130 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP nghiệp để đưa uy tín Cơng ty lên cao hơn, giúp Cơng ty phát triển mạnh mẽ tương lai 3.5./ Điều kiện thực giải pháp: Để khắc phục hạn chế q trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY cần có điều kiện thực tiễn sau: - Bản thân Cơng ty nên có sách đào tạo tuyển dụng thêm nhân để đảm bảo khơng xảy tình trạng thiếu nguồn nhân lực mùa - kiểm toán Kỳ kiểm toán nên phân bổ làm nhiều kỳ năm để khối lượng cơng việc cần thực kỳ kiểm tốn 31-12 giảm bớt, tránh dồn dập để Kiểm tốn viên có đủ thời gian thực thủ tục - kiểm toán cần thiết, hạn chế ý kiến ngoại trừ báo cáo Kiểm toán Đối với đơn vị Khách hàng, cần thông báo thông tin kế hoạch kiểm toán yêu cầu chuyên gia (nếu cần) đồng thời đơn vị Khách hàng cần có thái độ hợp tác tích cực để đảm bảo kiểm tốn tiến hành thuận lợi khơng phải đưa ý kiến ngoại trừ khơng đáng có KẾT LUẬN Em vinh dự may mắn thực tập Công ty TNHH Dịch vụ SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page 131 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Kiểm toán Tư vấn UHY Đây hội tốt cho em hiểu sâu học trường, làm việc theo phong cách chuyên nghiệp cơng ty kiểm tốn hàng đầu cuả Việt Nam Thời gian thực tập không dài bước quan trọng giúp em vận dụng, kết hợp kiến thức quý báu tích lũy thời gian học tập vào thực tế Trong thời gian thực tập UHY kiến thức thực tế vận dụng thực hành kiểm toán, nhận thức sâu sắc kiến thức lý thuyết học, em có nhìn tổng quan cấu tổ chức, điều hành, quy trình kiểm tốn, vai trị nhiệm vụ vị trí thành viên công ty Em tin tưởng với gặt hái giúp em tự tin để bước chân vào nghề kiểm toán đầy động Từ thông tin, hiểu biết thu thập trình thực tập với giúp đỡ PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY em hồn thành nên luận văn Do thời gian kiến thức nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp Q thầy anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2011 Sinh viên Mai Thị Huệ SV: MAI THỊ HUỆ CQ45/22.01SV: MAI THỊ HUỆ - CQ45/22.01 Page 132 ... Người thực - CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TỐN Và TƯ VẤN UHY THỰC HIỆN 2.1/Giới thiệu Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm. .. tồn kho Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY thực Chương 3:Những giải pháp nhằm hồn thiện Kiểm tốn kho? ??n mục Hàng tồn kho Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm. .. giá Hàng tồn kho Đồng thời tìm hiểu thực tiễn Kiểm toán Hàng toán Hàng tồn kho Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY, từ rút kinh nghiệm thực tiễn hồn thiện quy trình Kiểm tốn Hàng tồn kho