Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN HẠNH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRONG KHU VỰC NÔNG THÔN TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ NÔNG NGHIỆP THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN HẠNH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRONG KHU VỰC NÔNG THÔN TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: KINH TẾ NÔNG NGHIỆP Mã số: 60.62.01.15 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN THỊ YẾN THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i tại Việt Nam. . Thái Nguyên, ngày 24 tháng 3 năm 2014 Tác giả luận văn NGUYỄN VĂN HẠNH Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo sau đại học, cùng các thầy, cô giáo trong trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi trong quá trình học tập và thực hiện đề tài. Đặc biệt xin chân trọng cảm ơn Tiến sĩ Nguyễn Thị Yến với cương vị hướng dẫn khoa học đã trực tiếp chỉ bảo, hướng dẫn tận tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này. Tôi xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo và các bạn sinh viên trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đã giúp đỡ và cộng tác với tôi trong quá trình thực hiện đề tài. Nhân dịp này, tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo cơ quan, gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã tạo điều kiện và động viên, giúp đỡ để tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp. Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày 24 tháng 3 năm 2014 Tác giả luận văn NGUYỄN VĂN HẠNH Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC I CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng nghiên cứu 2 4. Phạm vi nghiên cứu 2 5. Những đóng góp mới của luận văn 2 6. Kết cấu của luận văn 3 Chƣơng 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ 4 1.1. Lý luận về kiểm tra thuế 4 1.1.1. Khái niệm kiểm tra thuế 4 1.1.2. Mục tiêu của kiểm tra thuế 5 1.1.3. Nguyên tắc kiểm tra thuế 6 1.1.4. Vai trò của kiểm tra thuế 8 1.1.5. Các hình thức và nội dung kiểm tra thuế 9 1.1.6. Quy trình kiểm tra thuế 12 1.2. Cơ sở thực tiễn về kiểm tra thuế 19 19 1.2.2. Bài học kinh nghiệm 25 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 27 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 2.2. Phương pháp nghiên cứu 27 2.2.1. Phương pháp tiếp cận 27 2.2.2. Phương pháp nghiên cứu 28 2.2.3. Hệ thống các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế 33 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC NÔNG THÔN THÁI NGUYÊN 36 3.1. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội và đặc điểm khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên 36 3.1.1. Đặc điểm điều kiện tự nhiên 36 3.1.2. Tình hình phát triển kinh tế- xã hội tỉnh Thái Nguyên 40 3.1.3. Đặc điểm khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên 40 3.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 44 3.2.1. Cơ cấu bộ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 44 3.2.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên 48 3.3. Đánh giá công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 63 3.3.1. Những kết quả đạt được 63 3.3.2. Những hạn chế 67 3.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế 70 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC NÔNG THÔN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 75 4.1. Định hướng công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 75 4.2. Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 76 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 4.2.1. Nhóm giải pháp về quản lý 76 4.2.2. Nhóm giải pháp về kỹ thuật, nghiệp vụ 78 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên đầy đủ tiếng Việt BCTC Báo cáo tài chính CNTT Công nghệ thông tin CBCC Cán bộ công chức CSKD Cơ sở kinh doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KTTT Kinh tế thị trường NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TTR Thanh tra TNDN Thu nhập doanh nghiệp Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Nhân khẩu và lao động tỉnh Thái Nguyên 39 Bảng 3.2: Tốc độ tăng trưởng kinh tế tỉnh Thái Nguyên năm 2005- 2012 40 Bảng 3.3: Cơ cấu ngành trong tổng sản phẩm tỉnh Thái Nguyên 41 Bảng 3.4: Đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế tỉnh Thái Nguyên năm 2010 - 2012 49 Bảng 3.5: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên năm 2010- 2012 53 tỉnh Thái Nguyên 2010- 2012 55 Bảng 3.7: Kết quả kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên năm 2010- 2012 56 Bảng 3.8: Số lượng cuộc kiểm tra thuế khu vực nông thôn năm 2010 - 2012 tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 57 Bảng 3.9: Kết quả kiểm tra và nộp ngân sách Nhà nước của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên năm 2010- 2012 58 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Mô hình các phòng chức năng tại Cục thuế Thái Nguyên 45 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Đối với bất kỳ một quốc gia nào thuế cũng đóng một vai trò hết sức quan trọng, là nguồn thu chủ yếu chiếm phần lớn trong tổng thu ngân sách Nhà nước. Theo thống kê của Tổng cục thuế thì nước ta trên 90% ngân sách Nhà nước là thu từ thuế. Đây là biện pháp động viên bắt buộc các tổ chức, cá nhân trích một phần thu nhập do kinh doanh, do lao động, do đầu tư tài chính mang lại để nộp vào ngân sách nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của đất nước và điều hành vĩ mô nền kinh tế quốc dân. Bên cạnh những đóng góp mà các Doanh nghiệp mang lại cho xã hội, cho nền kinh tế trong quá trình sản xuất kinh doanh, thì đây cũng là nơi tập trung tình trạng lợi dụng kẽ hở của các chính sách, chế độ, Luật thuế hoặc dựa vào tính chất phức tạp trong hoạt động sản xuất kinh doanh, khó kiểm soát để khai man, trốn lậu thuế, chây ì, chậm nộp thuế… Điều này đòi hỏi người quản lý phải từng bước nâng cao chuyên môn cả về chiều sâu và rộng. Là cán bộ thuế đã tham gia công tác kiểm tra thuế trên địa tỉnh Thái Nguyên, qua thực tế cho tôi thấy còn có những điểm chưa đồng nhất trong chính sách thuế, thấy còn có nhiều những vi phạm của doanh nghiệp ở khu vực nông thôn trong quá trình sản xuất kinh doanh và hạn chế trong công tác kiểm tra thuế tại Thái Nguyên. Để làm tốt điều này ngoài việc tăng cường quản lý thuế nói chung, thì kiểm tra thuế là nhiệm vụ quan trọng không thể thiếu được trong công tác thuế. Công tác kiểm tra thuế không những là một chức năng thiết yếu của cơ quan quản lý Nhà nước mà còn là một đòi hỏi khách quan trong quá trình quản lý thu thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách nhà nước, đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các tổ chức cá nhân trong xã hội. Vì vậy, tôi chọn nghiên cứu đề tài: “Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế trong khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên”. [...]... giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế trong khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên - Mục tiêu cụ thể: + Góp phần hệ thống hoá một số vấn đề lý luận và thực tiễn về kiểm tra thuế, quy trình kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên + Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên năm 2010-2012; Xác định những nhân tố nhân ảnh hưởng, cũng như những hạn chế và nguyên. .. kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên 5 Những đóng góp mới của luận văn Khái quát những vấn đề lý luận chung về công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên năm 2010-2012 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3 Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái. .. tỉnh Thái Nguyên từ năm 2010-2012 ra sao? Câu hỏi 3: Những nhân tố nào ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên? Câu hỏi 4: Kết quả đạt được và tồn tại, hạn chế trong công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn là gì? Nguyên nhân tồn tại, hạn chế? Câu hỏi 5: Cần có những giải pháp nào đề hoàn thiện công tác kiểm tra thuế trong khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên? 2.2 Phƣơng pháp. .. chế trong công tác kiểm tra thuế + Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường và hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên 3 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên 4 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên Phạm vi về thời gian: Năm 2010-2012 Phạm vi về nội dung: Hoạt động kiểm. .. khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên 6 Kết cấu của luận văn Ngoài các phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 4 chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận và thực tiễn về kiểm tra thuế Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên Số hóa bởi Trung tâm... thúc thời hạn kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải công bố công khai Biên bản kiểm tra trước người nộp thuế và các thành viên trong Đoàn kiểm tra Nếu người nộp thuế yêu cầu, Trưởng đoàn kiểm tra thuế phải giải thích các nội dung chưa rõ trong biên bản kiểm tra thuế - Biên bản kiểm tra phải được Trưởng đoàn kiểm tra và người nộp thuế (hoặc đại diện hợp pháp của người nộp thuế) ký vào từng trang và đóng... nhiệm công bố quyết định kiểm tra thuế và giải thích nội dung kiểm tra theo quyết định Khi kết thúc công bố quyết định kiểm tra, Đoàn kiểm tra thuế và người nộp thuế phải có biên bản xác định thời gian và nội dung công bố quyết định kiểm tra - Sau một ngày công bố quyết định kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải phân công các thành viên trong đoàn thực hiện kiểm tra từng phần việc theo nội dung ghi trong. .. lượng người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế đã được Thủ trưởng cơ quan Thuế duyệt, trưởng phòng kiểm tra thuế hoặc đội trưởng kiểm tra thuế giao cụ thể số lượng người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ thuế cho từng cán bộ kiểm tra thuế Cán bộ kiểm tra thuế có trách nhiệm kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế bao gồm: Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh; các loại hồ sơ khai thuế theo tháng;... đích thuế; Có kỹ năng kiểm tra, phân tích kinh tế; Có tính nhạy bén, làm việc độc lập và chịu được áp lực công việc Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 27 Chƣơng 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Câu hỏi nghiên cứu Câu hỏi 1: Công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên bao gồm những nội dung gì? Câu hỏi 2: Việc quản lý thu thuế, kiểm tra thuế đối với khu vực nông thôn tỉnh. .. cục Thuế Nội dung cơ bản quy trình là: Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế và Kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế 1.1.6.1 Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế * Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế - Bộ phận kiểm tra thuế và cán bộ kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và những dữ liệu thông . Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 44 3.2.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên 48 3.3. Đánh giá công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên. Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên. . 3.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế 70 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC NÔNG THÔN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 75 4.1. Định hướng công tác kiểm tra thuế