Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
CHƯƠNG 2 HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN, CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC VÀ VẬT TƯ, HÀNG HOÁ TRONG DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM 2.1. HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN DNBH là doanh nghiệp được thành lập nhằm chủ yếu là tiến hành kinh doanh các nghiệp vụ bảo hiểm - tức là chấp nhận rủi ro của bên mua bảo hiểm trên cơ sở bên mua bảo hiểm nộp phí để DNBH bồi thường, chi trả khi có sự kiện bảo hiểm xảy ra. Do vậy, DNBH luôn cần có và sử dụng một lượng vốn bằng tiền nhất định. Vốn bằng tiền trong DNBH, cũng như trong các doanh nghiệp khác, bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ các loại, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Số vốn bằng tiền này có thể đang cất giữ tại quỹ của DNBH (gọi là tiền mặt tại quỹ), hoặc đang gửi tại các Ngân hàng, các tổ chức tài chính (gọi là tiền gửi ngân hàng), hoặc đang chuyển (gọi là tiền đang chuyển). Hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các qui định về quản lý tiền tệ của Nhà nước ban hành, đồng thời phải tôn trọng các quy định sau: - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam - Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán, đồng thời được theo dõi chi tiết từng nguyên tệ trên TK 007 - Ngoại tệ các loại. - Các loại vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải được đánh giá bằng tiền tại thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất) ngoài ra phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất của từng loại. - Vào cuối mỗi kỳ, kế toán phải điều chỉnh lại các loại ngoại tệ, vàng bạc, theo giá thực tế tại thời điểm lập báo cáo tài chính. 2.1.1. Hạch toán tiền mặt tại quỹ Tiền mặt tại quỹ của DNBH do thủ quỹ bảo quản, bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu và ngân phiếu. Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lệ chứng minh (Phiếu thu, Phiếu chi) và phải có chữ ký của kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị. Sau khi thực hiện thu, chi tiền, thủ quỹ giữ lại các chứng từ để cuối ngày ghi vào “Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ”. “Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ” được lập thành hai liên, một liên lưu lại làm sổ quỹ, một liên làm báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi gửi cho kế toán quỹ. Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp với số dư cuối ngày trên sổ quỹ. Để phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 111 - Tiền mặt. Nội dung và kết cấu của tài khoản này như sau: Tài khoản 111 - Tiền mặt - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc nhập quỹ - Số tiền mặt thừa phát hiện khi kiểm kê. - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng do đánh giá lại cuối kỳ - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc xuất quỹ - Số tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại cuối kỳ Số dư cuối kỳ: Số tiền mặt tồn quỹ hiện có Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt của doanh nghiệp - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất và tồn quỹ tiền mặt Ngoài ra, để phản ánh tình hình thu, chi và còn lại của các loại ngoại tệ ở doanh nghiệp theo nguyên tệ, kế toán phải mở Tài khoản 007 - Ngoại tệ các loại. Kết cấu của Tài khoản này như sau: Tài khoản 007 - Ngoại tệ các loại Số ngoại tệ thu vào (theo nguyên tệ) Số ngoại tệ xuất ra (theo nguyên tệ) Số dư cuối kỳ: Số ngoại tệ còn lại (theo nguyên tệ) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu A. Các nghiệp vụ ghi tăng tiền mặt: 1. Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng tiền mặt và nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111) Có TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 136 - Phải thu nội bộ Có TK 138 - Phải thu khác Có TK 141 - Tạm ứng 2. Thu hồi các khoản vốn đầu tư ngắn hạn, dài hạn, đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, các khoản ký cược, ký quỹ bằng tiền, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hoặc thu hồi các khoản vay nhập quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111) Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính (Trường hợp lỗ) Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác Có Tk 138 - Phải thu khác Có TK 144 - Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Có TK 221 - Đầu tư vào công ty con Có TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết Có TK 244 - Ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (trường hợp có lãi) 3. Nhận các khoản ký cược, ký quỹ của các đơn vị khác bằng tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111) Có TK 338 (khoản ký cược, ký quỹ ngắn hạn) Có TK 334 - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 4. Nhận vốn cấp bằng tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111) Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh 5. Khi thu tiền ngay do cung cấp hàng hoá, dịch vụ, các khoản doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác (không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT), kế toán ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111) Có TK 511, 515, 711 (Tổng giá thanh toán) 6. Trường hợp kiểm kê quỹ phát hiện thừa chưa rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111) Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác (3381) 7. Khi thu phí bảo hiểm tạm thu trong bảo hiểm nhân thọ: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111) Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác (3385) 8. Khi rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111) Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 9. Trường hợp doanh nghiệp thu tiền ngay do bán hàng hoá, dịch vụ hoặc các khoản thu hoạt động tài chính, thu nhập bất thường thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, kế toán phải xác định rõ giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT đầu ra và tổng giá thanh toán để ghi sổ: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111): Tổng giá thanh toán Có TK 333 - Thuế GTGT đầu ra (3331) Có TK 511, 515, 711 (Giá chưa có thuế GTGT) B. Các nghiệp vụ ghi giảm tiền mặt: 1. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 - Tiền mặt (1111) 2. Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, góp vốn liên doanh, ghi: Nợ TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty con Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh Nợ TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Có TK 111 - Tiền mặt (1111) 3. Khi tạm ứng cho cán bộ, công nhân viên, ghi: Nợ TK 141 - Tạm ứng Có TK 111 - Tiền mặt (1111) 4. Nếu đem tiền mặt cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn, ghi: Nợ TK 144 - Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111 - Tiền mặt (1111) 5. Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ dùng cho hoạt động không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Tổng giá thanh toán) Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ (Tổng giá thanh toán) Nợ TK 156 - Hàng hoá Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình Có TK 111 - Tiền mặt (1111): Tổng giá thanh toán 6. Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ dùng cho hoạt động thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 153 - Cộng cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hoá Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111 - Tiền mặt (1111): Tổng giá thanh toán 7. Khi trả nợ người bán, nộp thuế, trả tiền vay ngắn hạn, dài hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, thanh toán lương, và các khoản phải trả khác, kế toán ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn Nợ TK 341 - Vay dài hạn Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 334 - Phải trả cho người lao động Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Có TK 111 - Tiền mặt (1111) 8. Trường hợp kiểm kê phát hiện thiếu tiền mặt chưa rõ nguyên nhân, kế toán ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác Có TK 111 - Tiền mặt (1111) 9. Các khoản chi trực tiếp kinh doanh bảo hiểm, chi bán hàng, chi quản lý, chi hoạt động tài chính, chi hoạt động khác - liên quan đến các hoạt động không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Nợ TK 811 - Chi phí khác Có TK 111 - Tiền mặt (1111) 10. Khi trả lại vốn NSNN hoặc nộp lên cấp trên, kế toán ghi: Nợ TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh Có TK 111 - Tiền mặt (1111) 11. Khi hoàn phí, giảm phí bảo hiểm gốc đối với các nghiệp vụ không chịu thuế GTGT, phí nhận tái, hoa hồng nhượng tái: Nợ TK 531 - Hàng bán bị trả lại (5311, 5313, 5314) Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán (5321, 5323, 5324) Nợ TK 333 (Thuế GTGT đầu ra tương ứng) Có TK 111 - Tiền mặt (1111): Tổng giá thanh toán C. Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước (NHNN) công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (gọi tắt là tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán. Đối với các tài khoản thuộc loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật tư, hàng hoá, TSCĐ, bên Nợ các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản nợ phải thu hoặc bên Có của các tài khoản nợ phải trả, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch. Đối với bên Có của các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản Nợ phải thu và bên Nợ của các tài khoản nợ phải trả khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải được ghi sổ kế toán theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán. Tỷ giá này có thể được tính theo phương pháp bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước Cuối năm tài chính, DNBH phải đánh giá lại số dư tiền mặt có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do NHNN Việt Nam công bố tại thời điểm lập Bảng cân đối kế toán. Cụ thể, việc hạch toán một số nghiệp vụ như sau: 1. Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ nhập quỹ, kế toán quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch, tỷ giá bình quân liên ngân hàng, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1112): Theo tỷ giá giao dịch Có TK 511 (Theo tỷ giá giao dịch) Có TK 711 - Thu nhập khác Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ của TK 007 - Ngoại tệ các loại 2. Khi thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ, nhập quỹ tiền mặt, ghi: a. Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giao dịch: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1112): Theo tỷ giá giao dịch Có TK 131 (Theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán) Có TK 136 - Phải thu nội bộ Có TK 138 - Phải thu khác Có TK 515 (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch lớn hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán) b. Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giao dịch: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1112) (Theo tỷ giá giao dịch) Nợ TK 635 (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch nhỏ hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán) Có TK 131 (Theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán) Có TK 136 - Phải thu nội bộ Có TK 138 - Phải thu khác Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại 3. Khi xuất quỹ ngoại tệ để mua vật tư, hàng hoá, chi cho hoạt động kinh doanh bảo hiểm, chi trả các khoản chi phí bằng ngoại tệ. a. Trường hợp tỷ giá giao dịch lớn hơn tỷ giá ghi trên sổ: Nợ TK 152, 153, 156, 211, 624, 641, 642, 811: Theo tỷ giá thực tế Có TK 111 (1112) (Theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán) Có TK 515 (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch lớn hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán) b. Trường hợp tỷ giá giao dịch nhỏ hơn tỷ giá ghi trên sổ: Nợ TK 152, 153, 156, 211, 624, 641, 642, 811: Theo tỷ giá thực tế Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch nhỏ hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán) Có TK 111 - Tiền mặt: Theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán Đồng thời ghi đơn vào bên Có của TK 007 - Ngoại tệ các loại 4. Khi xuất quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ để trả nợ cho người bán, trả nợ vay, a. Nếu phát sinh lãi trong giao dịch thanh toán, ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336, Theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán Có TK 111 - Tiền mặt (1112): Theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán Có TK 515 (Số chênh lệch do tỷ giá ghi trên sổ kế toán trên các tài khoản nợ phải trả lớn hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán trên tài khoản 1112) Đồng thời ghi đơn vào bên có của TK 007 - Ngoại tệ các loại b. Nếu phát sinh lỗ trong giao dịch thanh toán, ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336, Theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán Nợ TK 635 (Số chênh lệch tỷ giá ghi trên sổ kế toán trên các tài khoản nợ phải trả nhỏ hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán trên tài khoản 1112) Có TK 111 - Tiền mặt (1112): Theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán Đồng thời ghi đơn vào bên Có của TK 007 - Ngoại tệ các loại 5. Cuối kỳ kế toán, đánh giá lại số dư tiền mặt có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch tại thời điểm lập báo cáo tài chính. a. Trường hợp có lãi (tỷ giá hối đoái tăng), ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1112) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái b. Trường hợp bị lỗ (tỷ giá hối đoái giảm) ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 111 - Tiền mặt (1112) 6. Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm: a. Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái vào cuối năm tài chính: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính b. Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái vào cuối năm tài chính: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái 2.1.2. Hạch toán tiền gửi Ngân hàng Tiền gửi ngân hàng là số vốn bằng tiền của DNBH đang gửi ở các ngân hàng, Kho bạc Nhà nước hoặc các công ty tài chính. Căn cứ để hạch toán trên TK 112 - Tiền gửi ngân hàng là lấy giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, ). Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (tiền Việt Nam, ngoại tệ các loại, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) và phải hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. Trường hợp gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán. Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trước xuất trước, Để phản ánh số tiền gửi vào, rút ra từ tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng, kế toán sử dụng TK 112 - Tiền gửi ngân hàng. Nội dung và kết cấu tài khoản này như sau: Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng [...]... kế toán ghi: Nợ TK 624, 635, 641, 642, 811 Có TK 138 - Phải thu khác (1388) Các nghiệp vụ khác hạch toán tương tự như hạch toán tiền mặt 2.1.3 Hạch toán tiền đang chuyển Tiền đang chuyển là khoản tiền mặt, tiền séc đã xuất khỏi quỹ của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng hay kho bạc Nhà nước, đã gửi vào bưu điện để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng Để theo dõi các khoản tiền. .. đã nhập - Chi thêm số tiền được thanh toán lớn lại quỹ hoặc khấu trừ vào lương hơn số tiền đã tạm ứng Số dư cuối kỳ: Số tiền tạm ứng chưa thanh toán Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 1 Khi chi tiền cho người nhận tạm ứng, kế toán căn cứ vào phiếu chi , ghi: Nợ TK 141 - Tạm ứng Có TK 111, 112, 2 Khi người nhận tạm ứng thanh toán tiền tạm ứng, căn cứ vào giấy thanh toán tạm ứng và các chứng... Phản ánh số tiền tạm ứng ngắn hạn cho khách hàng theo quy định của hợp đồng bảo hiểm nhân thọ (vay ngắn hạn theo hợp đồng bảo hiểm nhân thọ) và tình hình thanh toán số tạm ứng Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 1 Khi dùng vốn bằng tiền để đầu tư ngắn hạn, ghi: Nợ TK 128 - Đầu tư ngắn hạn Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 2 Khi DNBH góp vốn liên kết kinh tế bằng TSCĐ: a... khoán) Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá thanh toán) Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (Tổng giá thanh toán) Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Trị giá vốn) c Các chi phí về bán chứng khoán, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có TK 111, 112, 141, 5 Thu hồi hoặc thanh toán chứng khoán đầu tư ngắn hạn, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (giá thanh toán) Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (giá thanh toán) Có TK 121... Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 1 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 111- Tiền mặt 2 Nhận được tiền ứng trước hoặc khi khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản, căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 131 - Phải thu của khách hàng 3 Trường hợp thu lãi tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân... tệ tiền đang chuyển giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ cuối kỳ Số dư cuối kỳ: Các khoản tiền còn đang chuyển Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển có 2 tài khoản cấp 2: Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển Tài khoản 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 1 Thu phí bảo hiểm gốc, phí tái bảo hiểm, bằng tiền. .. khác: a Nếu thu hồi bằng tiền, căn cứ vào phiếu thu hoặc giấy báo Có của ngân hàng, ghi: Nợ TK - Tiền mặt Nợ TK 112 -Tiền gửi ngân hàng Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác (giá vốn) b Nếu thu hồi bằng vật tư, hàng hoá ghi: Nợ Tk 152, 156 Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác c Nếu thu hồi bằng TSCĐ, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác d Trường hợp không thu hồi đủ vốn đầu tư ngắn hạn... hạn Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính b Trường hợp nhận lãi bằng tiền, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính 3 Định kỳ, nhận được thông báo về cổ tức được hưởng, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (chưa thu được tiền ngay) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính 4 Khi chuyển... pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 1 Khi DNBH mua cổ phiếu, trái phiếu, căn cứ vào trị giá mua thực tế, kế toán phản ánh: Nợ TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có Tk 144 - Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Có TK 331 - Phải trả cho người bán 2 Định kỳ, tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu: a Trường hợp nhận tiền lãi và sử dụng tiền. .. (Số tiền thu được) Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Số không thu được) Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác (giá vốn) 6 Hạch toán hoạt động cho vay ngắn hạn lấy lãi: a Khi cho đơn vị khác vay vốn có thời hạn thu hồi dưới 1 năm, ghi: Nợ TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 111, 112, b Định kỳ xác định số lãi cho vay phải thu trong kỳ, ghi: Nợ TK 111, 112 (Nếu thu tiền ngay) Nợ TK 131 (Nếu chưa nhận được tiền . Phải thu khác (1388) Các nghiệp vụ khác hạch toán tương tự như hạch toán tiền mặt. 2.1.3. Hạch toán tiền đang chuyển Tiền đang chuyển là khoản tiền mặt, tiền séc đã xuất khỏi quỹ của doanh nghiệp. một lượng vốn bằng tiền nhất định. Vốn bằng tiền trong DNBH, cũng như trong các doanh nghiệp khác, bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ các loại, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Số vốn bằng tiền này. 2.1.2. Hạch toán tiền gửi Ngân hàng Tiền gửi ngân hàng là số vốn bằng tiền của DNBH đang gửi ở các ngân hàng, Kho bạc Nhà nước hoặc các công ty tài chính. Căn cứ để hạch toán trên TK 112 - Tiền