THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NGUYỄN HỒNG TRANG K. Ngân hàng Tài chính – Đại học Kinh tế quốc dân NỘI DUNG - PHẦN I: QUY ĐỊNH CHUNG; - PHẦN II: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ KINH DOANH; - PHẦN III: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG; - PHẦN IV: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ KHÁC; - PHẦN V: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ; - PHẦN VI: TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHẦN I: QUY ĐỊNH CHUNG I. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ II. CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ III. CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ IV. GIẢM THUẾ V. QUY ĐỔI THU NHẬP CHỊU THUẾ VI. KỲ TÍNH THUẾ VII. HOÀN THUẾ I. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ: Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế thu nhập cá nhân, Điều 2 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định tại điều 3 của Luật thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP. Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của đối tượng nộp thuế: - Cá nhân cư trú: là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. - Cá nhân không cư trú: là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. - Cá nhân cư trú: Là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: + Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; + Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam; - Cá nhân không cư trú: Là người không đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú. Đối tượng nộp thuế trong một số trường hợp cụ thể được xác định như sau : * Cá nhân có thu nhập từ kinh doanh: - Một người đứng tên trong đăng ký kinh: là cá nhân đứng tên trong đăng ký kinh doanh. - Nhiều người cùng đứng tên trong ĐKKD là: từng thành viên có tên ghi trong ĐKKD. - Cá nhân, hộ gia đình kinh doanh không có ĐKKD: là cá nhân có hoạt động kinh doanh. - Hoạt động cho thuê nhà, mặt bằng không có ĐKKD: là người đứng tên sở hữu nhà, quyền sử dụng đất. * Cá nhân có thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng tài sản đồng sở hữu: - Bất động sản: là từng cá nhân đồng sở hữu. - Đối tượng được bảo hộ theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ, Luật Chuyển giao công nghệ: là từng cá nhân có quyền sở hữu, quyền tác giả và hưởng thu nhập. - Quyền thương mại: là từng cá nhân được hưởng thu nhập từ nhượng quyền thương mại. II. CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ: 1. Thu nhập từ kinh doanh 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công 3. Thu nhập từ đầu tư vốn 4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 6. Thu nhập từ trúng thưởng 7. Thu nhập từ bản quyền 8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 9. Thu nhập từ nhận thừa kế 10. Thu nhập từ nhận quà tặng III. CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ (bao gồm 14 khoản) [...]... sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thu VII HOÀN THU : 1 Cá nhân được hoàn thu trong các trường hợp sau: - Số tiền thu thu nhập cá nhân đã nộp lớn hơn số thu phải nộp trong kỳ tính thu - Cá nhân đã nộp thu thu nhập cá nhân nhưng có thu nhập tính thu chưa đến mức phải nộp thu - Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền Việc hoàn thu thu nhập cá nhân. .. thu nhập cá nhân mà đối tượng nộp thu phải nộp trong năm tính thu , bao gồm: - Thu thu nhập cá nhân đã nộp hoặc đã khấu trừ đối với các khoản thu nhập chịu thu tính theo biểu thu toàn phần quy định tại Điều 23 của Luật Thu thu nhập cá nhân - Thu thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công * Căn cứ để xác định mức độ thiệt hại được giảm thu là tổng... nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký thu và có mã số thu 2 Hồ sơ hoàn thu , gồm có: - Văn bản đề nghị hoàn thu theo mẫu số 01/HTBT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính - Bản sao chứng minh thư nhân dân hoặc hộ chiếu - Tờ khai quyết toán thu thu nhập cá nhân - Chứng từ khấu trừ thu , biên lai thu thu thu nhập cá nhân - Chứng từ xác định tình... thu thì được xét giảm thu tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thu phải nộp Số thu giảm được xác định như sau: * Việc xét giảm thu được thực hiện theo năm dương lịch Đối tượng nộp thu gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo trong năm nào thì được xét giảm số thu phải nộp của năm đó * Số thu phải nộp làm căn cứ xét giảm thu là tổng số thu thu nhập cá. .. lao động, bảng kê xác định ngày cư trú (nếu có) - Giấy uỷ quyền trong trường hợp uỷ quyền khai hoàn thu (nếu có) PHẦN II THU TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ KINH DOANH I THU NHẬP CHỊU THU ; II CĂN CỨ TÍNH THU ; III XÁC ĐỊNH CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ; IV THU SUẤT; V ĐĂNG KÝ THU , KHAI THU , NỘP THU ; ... định thu nhập được miễn thu : áp dụng tương tự như trường hợp có thu nhập chuyển nhượng bất động sản được miễn thu 5/ Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất Căn cứ xác định thu nhập được miễn thu là: văn bản thoả thu n việc chuyển đổi đất giữa các bên được cơ quan có thẩm quyền xác nhận 6/ Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia... Nam 2 Thu nhập chịu thu nhận được không bằng tiền phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo giá thị trường của sản phẩm, dịch vụ đó hoặc sản phẩm, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh thu nhập VI KỲ TÍNH THU : 1 Đối với cá nhân cư trú: - Kỳ tính thu theo năm: áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương tiền công - Kỳ tính thu theo từng lần phát sinh thu nhập: áp... thiệt hại trừ đi các khoản bồi thường nhận được từ cơ quan bảo hiểm (nếu có), hoặc từ tổ chức, cá nhân gây ra tai nạn (nếu có) * Số thu giảm được xác định như sau: - Trường hợp số thu phải nộp trong năm tính thu lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thu giảm sẽ bằng mức độ thiệt hại - Trường hợp số thu phải nộp trong năm tính thu nhỏ hơn mức độ thiệt hại thì số thu giảm sẽ bằng số thu phải nộp Hồ... đối với thu nhập từ: đầu tư vốn; chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng BĐS; trúng thưởng; bản quyền; nhượng quyền thương mại; nhận thừa kế; quà tặng - Kỳ tính thu theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Trường hợp cá nhân áp dụng kỳ tính thu theo năm thì phải đăng ký từ đầu năm với cơ quan thu 2 Đối với cá nhân không cư trú: Kỳ tính thu đối với cá nhân không... khám bệnh - Các chứng từ chứng minh chi phí khám chữa bệnh - Tờ khai quyết toán thu TNCN (nếu cá nhân phải quyết toán thu ) V Quy đổi thu nhập chịu thu ra đồng Việt Nam: 1 Thu nhập chịu thu TNCN được tính bằng Đồng Việt Nam; trường hợp nhận được bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh thu nhập Đối . Luật thu thu nhập cá nhân, đối tượng nộp thu thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thu theo quy định tại điều 3 của Luật thu thu nhập cá nhân. CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THU IV. GIẢM THU V. QUY ĐỔI THU NHẬP CHỊU THU VI. KỲ TÍNH THU VII. HOÀN THU I. ĐỐI TƯỢNG NỘP THU : Theo quy định tại Điều 2 Luật thu thu nhập cá nhân, Điều. NHẬP TỪ KINH DOANH; - PHẦN III: THU THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG; - PHẦN IV: THU THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ CÁC KHOẢN THU NHẬP