Lời cam đoan Tôi là: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Tên đề tài: Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội ngân hàng thơng mại cổ phần Quân Đội Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn lµ trung thùc vµ cã nguån gèc râ rµng Hµ nội, ngày 20 Tháng 10 năm 2011 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Ngọc Diệp Danh mục bảng biểu, sơ ®å BiÓu ®å 2.1: BiÓu ®å 2.2: BiÓu ®å 2.3: Biểu đồ 2.4: Tốc độ tăng trởng Vốn huy động qua năm từ 2004 đến 2010 Tốc độ tăng trởng Tổng tài sản qua năm từ 2004 đến 2010 Tốc độ tăng trởng Tổng d nợ qua năm từ 2004 đến 2010 Tốc độ tăng trởng Lợi nhuận trớc thuế qua năm từ 2004 đến Sơ đồ 2.1: 2010 Mô hình tổ chức Ngân hàng Thơng mại Cổ phần Quân đội giai đoạn Sơ đồ 2.2: Sơ đồ 2.3: 2008-2012 Mô hình tổ chức Phòng Kiểm toán nội giai đoạn 2008-2012 Quy trình kiểm toán nội Ngân hàng Thơng mại Cổ phần Quân Bảng 2.1: đội Một số tiêu kết hoạt động huy động vốn chi nhánh Hải Bảng 2.2: Phòng- Ngân hàng Quân Đội năm 2010 Một số tiêu kết hoạt động tín dụng chi nhánh Bảng 2.3: Thăng Long- Ngân hàng Quân đội Tình hình hoạt động kiểm toán nội phòng Kiểm toán nội Bảng 2.4: Ngân hàng TMCP Quân Đội từ năm 2008- 2010 Tổng hợp sai phạm trích khấu hao TSCD hệ thống năm 2009- Ngân Bảng 2.5: hàng Quân Đội Tổng hợp sai phạm lÃi tiết kiệm chi nhánh Ngân hàng Quân Đội Bảng 2.6: năm 2009 Tổng hợp thu phí thẻ ATM chi nhánh Ngân hàng Quân Đội năm Bảng 2.7: 2009 Tổng hợp sai phạm thu phí chuyển tiền chi nhánh Ngân hàng Quân Đội năm 2010 Bảng 2.8: Tổng hợp sai phạm hồ sơ mở tài khoản chi nhánh Ngân hàng Bảng 2.9: Quân Đội năm 2010 Tổng hợp sai phạm hoạt động tín dụng chi nhánh Ngân hàng Quân Đội năm 2010 Bảng 3.1: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội hoạt động kho quỹ Danh mục chữ viết tắt NHNN : Ngân hàng Nhà nớc NHTM : Ngân hàng thơng mại NH : Ngân hàng TCTD : Tổ chức tín dụng KTNB : Kiểm toán nội KTV : Kiểm toán viên TMCP : Thơng mại cổ phần T24 : Phần mềm Temenos ngân hàng TMCP Quân Đội Mục lục 2.3Kết kiểm toán số hoạt động nghiệp vụ tổ chức Kiểm toán nội Ngân hàng Thơng mại Cổ phần Quân Đội .66 2.4Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Thơng mại Cổ phần Quân Đội 76 2.4.1Những thuận lợi kết đạt đợc tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Thơng mại Cổ phần Quân Đội 76 2.4.2Những tồn tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Thơng mại Cổ phần Quân §éi 78 2.4.3Nguyên nhân tồn công tác Kiểm toán nội 83 mở đầu Tính cấp thiết đề tài: Hệ thống ngân hàng kinh tế giữ vai trò quan trọng trình ổn định phát triển kinh tế, xà hội.Với t cách định chế tài trung gian, hệ thống ngân hàng không thực tốt việc huy động, phân phối lại nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi xà hội, toán cung ứng dịch vụ ngân hàng cho tổ chức, cá nhân mà thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Tính hiệu hoạt động kinh tế, phồn thịnh hay suy thoái kinh tế phụ thuộc lớn vào chất lợng hoạch định thực thi sách tiền tệ cách linh hoạt, có hiệu chất lợng hoạt động hệ thống ngân hàng Để đánh giá đợc hiệu hoạt động kinh doanh hoạt động hệ thống ngân hàng cần phải thông qua công tác kiểm toán, kiểm toán nội có vai trò quan trọng Là nhân tố hệ thống kiểm soát nội ngân hàng, phận kiểm toán nội cung cấp quan sát, đánh giá thờng xuyên toàn hoạt động ngân hàng, bao gồm tính hiệu việc thiết kế vận hành sách thủ tục kiểm soát nội Cïng chung xu thÕ ph¸t triĨn cđa kiĨm to¸n néi giới, thời gian vừa qua Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam đà ban hành hớng dẫn thĨ gióp c¸c tỉ chøc kiĨm to¸n néi bé ngân hàng Việt Nam hình thành phát triển Trong trình phát triển đó, hệ thống ngân hàng Việt Nam đạt đợc kết định việc củng cố hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao giá trị kiểm toán nội bộ; nhiên nhiều tồn đợc đặt cho hƯ thèng kiĨm to¸n néi bé cđa c¸c ngân hàng Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội yêu cầu nh nhân tố góp phần vào ổn định phát triển ngân hàng thơng mại Cùng với trình hội nhập kinh tế quốc tế khu vực, hệ thống ngân hàng Việt Nam nói chung NHTM nói riêng đứng trớc thách thức kèm với rủi ro (rủi ro lÃi suất, rủi ro khoản, rủi ro tỷ giá, rủi ro tín dụng ) Do đó, để hạn chế thấp rủi ro xảy ra, nhiệm vụ thiếu đợc ngày trở nên thiết yếu hoạt động tổ chức tín dụng phải tổ chức tốt công tác kiểm tra, kiểm toán nội thân ngân hàng Bởi lẽ, hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội phát nhanh chóng sai phạm tổ chức tín dụng, kẽ hỡ văn đạo nội tổ chức, thiếu sót tổ chức quy trình tác nghiệp, biểu gian lËn, mÊt an toµn kinh doanh, gióp ban lÃnh đạo ngân hàng có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Đối với Ngân hàng TMCP Quân đội, ngân hàng thơng mại cổ phần lớn hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ dịch vụ ngân hàng, quản lý khối lợng lớn vốn tài sản ngân hàng khách hàng, công tác kiểm toán nội đợc lÃnh đạo ngân hàng hết søc chó träng Thêi gian võa qua, díi sù chØ đạo trực tiếp Ban Kiểm soát, kiểm toán nội đà thực kiểm toán chi nhánh công ty trực thuộc MB Thông qua kết kiểm toán, Kiểm toán nội đà thực báo cáo, đề xuất, tham mu cho Ban Kiểm soát việc đa kiến nghị nhằm đảo bảo nâng cao hiệu kinh doanh; đóng góp bổ sung hoàn thiện quy trình, quy chế, quy định thiếu cha phù hợp; t vấn, đa cảnh báo rủi ro trình hoạt động ngân hàng Mặc dù đạt đợc thành công định, nhiên kiểm toán nội NH TMCP Quân Đội số hạn chế cha đạt đợc nh kết mong muốn: mô hình tổ chức cha kiện toàn, kỹ thuật phơng pháp kiểm toán cha hoàn thiện, trình độ kiểm toán viên cha cao Nhận thức đợc vấn đề này, đà lựa chọn đề tài Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Thơng mại Cổ phần Quân đội làm đề tài cho luận văn thạc sĩ với mong muốn đóng góp số giải pháp để KTNB NH TMCP Quân Đội hoạt động có hiệu hơn, đóng góp vào phát triển bền vững ngân hàng Mục đích nghiên cứu luận văn Về mặt lý luận: nghiên cứu hệ thống hoá số vấn đề lý thuyết kiểm toán nội Về mặt thực tiễn: sâu phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm toán nội ngân hàng TMCP Quân Đội Trên sở đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động tổ chức kiểm toán nội ngân hàng Đối tợng phạm vi nghiên cứu Đối tợng nghiên cứu: Tổ chức Kiểm toán nội ngân hàng TMCP Quân Đội Phạm vi nghiên cứu: Luận văn chủ yếu sâu nghiên cứu thực tiễn hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân Đội năm qua sở số liệu ngân hàng từ năm 2008 tới thông tin nội khác từ ngân hàng Phơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phơng pháp luận khoa häc vËt biƯn chøng, vËt lÞch sư, kÕt hợp lý thuyết thực tiễn, t lôgic, phơng pháp phân tích thống kê, tổng hợp, điều tra, so sánh, đối chiếu để làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu Đóng góp luận văn Về mặt lý luận: Luận văn đà hệ thống hoá số vấn đề lý luận kiểm toán nội ngân hàng thơng mại, đặc biệt sâu nghiên cứu, đa giải pháp để hoàn thiện tổ chức TCTD Việt Nam Về mặt thực tiễn: Luận văn đà phân tích đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán nội ngân hàng TMCP Quân Đội, từ đa đánh giá kết đạt đợc mặt tồn hoạt động Trên sở đa giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện tổ chức hoạt động kiểm toán nội ngân hàng Quân Đội, giúp cho Ngân hàng chống đỡ hạn chế với loại rủi ro trình hoạt động kinh doanh Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gåm cã ch¬ng: Ch¬ng 1: Mét sè vÊn vỊ Kiểm toán nội ngân hàng thơng mại Chơng 2: Thực trạng tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân Đội Chơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội ngân hàng TMCP Quân Đội Chơng số vấn đề kiểm toán nội ngân hàng thơng mại 1.1 Lý luận chung kiểm toán nội 1.1.1 Sự cần thiết kiểm toán nội ngân hàng thơng mại Để kiểm soát hoạt động đơn vị, thân nhà quản lý đơn vị cần tổ chức công tác tự kiểm soát, trớc hết tự thiết lập sách, thủ tục kiểm soát; Tiếp đến triển khai sách, thủ tục kiểm soát sau kiểm tra, đánh giá hoạt động kinh doanh, việc thực mệnh lệnh hay kế hoạch đà đề nh hoạt động kiểm soát nội đà thực thi Việc kiểm tra, đánh giá hoạt động đơn vị nói chung hoạt động kiểm soát nội nói riêng đợc thực thân nhà quản lý (thờng đơn vị có quy mô nhỏ kiểm tra vấn đề riêng rẽ) phận chuyên trách làm công việc (khi quy mô đơn vị lớn hay phạm vi nội dung kiểm tra rộng hơn) Trong xu hớng chung, phát triển đơn vị số lợng quy mô, đơn vị tự thiết lập phận chuyên môn chuyên trách tổ chức thực công việc kiểm tra, đánh giá hoạt động kinh doanh công tác quản lý đơn vị nhu cầu khách quan Đó lý cho đời phát triển kiểm toán nội hoạt động kiểm toán nội Hơn nữa, ngân hàng thơng mại hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ dịch vụ ngân hàng, quản lý khối lợng lớn vốn tài sản ngân hàng khách hàng đòi hỏi cần phải có hệ thống kiểm toán, kiểm soát nội hoạt động có hiệu quả, tuân theo pháp luật nhằm đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng a Đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại Là "định chế tài làm nhiệm vụ bơm vốn từ ngời cho vay sang ngời vay" Ngân hàng đợc ví mạch máu kinh tế giúp cho tiền tệ đợc lu chuyển cách an toàn, nhanh chóng hiệu Với đời phát triển kỹ thuật, công nghệ đại, việc hình thành sử dụng công cụ tài thích ứng với kinh tế thị trờng đà biến ngân hàng trở thành ngành công nghiệp quan trọng, ngày hoàn thiện gắn bó chặt chẽ với thị trờng Theo Peter Rose "Ngân hàng loại hình tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng nhất, đặc biệt tín dụng tiết kiệm , dịch vụ toán thực nhiều chức tài với bất kú mét tỉ chøc kinh doanh nµo nỊn kinh tế" Đây coi khái niệm tổng quát ngân hàng mà ngày hoạt động ngân hàng không bó hẹp với sản phẩm dịch vụ truyền thống mà mở rộng sang lĩnh vực hoạt động định chế tài khác nh bảo hiểm, kinh doanh chứng khoán, bất động sản Cùng với mở rộng đó, đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày phong phú, đa dạng Dới góc độ kiểm toán hoạt động kinh doanh ngân hàng có đặc điểm sau đây: Thứ nhất, hoạt động kinh doanh ngân hàng chịu kiểm soát chặt chẽ quan quản lý thông qua nhiều văn pháp luật chi phối Điều xuất phát từ chức hoạt động ngân hàng Là loại hình doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, ngân hàng có mối liên hệ chặt chẽ với hoạt động tất lĩnh vực kinh tế gắn liền với quyền lợi đối tợng mà ngân hàng phục vụ Vì rủi ro điều khó tránh khỏi hoạt động ngân hàng cần có kiểm tra kiểm soát quan chức để ngăn ngừa, hạn chế rủi ro mức độ hợp lý Thứ hai, trung gian tài ngân hàng nắm giữ lợng tài sản tài lớn bao gồm tiền mặt giấy tờ có giá Lợng tiền lớn đặt hai vấn đề ngân hàng cần giải là: an toàn cất giữ, vận chuyển phòng tránh tợng gian lận, tham ô tài sản Một hệ thống kiểm soát hiệu điều cần thiết với hoạt động kiểm toán nội nói chung kiểm toán nội ngân hàng nói riêng Việt Nam Thứ ba: Chất lợng đội ngũ kiểm toán viên phòng kiểm toán nội đợc nâng lên rõ rệt Công tác bồi dỡng nâng cao nghiệp vụ cho KTV nội đạt đợc kết định, cụ thể: hàng năm phòng kiểm toán nội tự tổ chức khoá đào tạo nội theo chuyên đề kiểm tra, cập nhật văn bản, quy định Ngân hàng Quân đội Ngân hàng Nhà nớc ban hành gửi KTV tham dự khoá học nghiệp vụ ngân hàng tổ chức tổ chức đào tạo có uy tín Thứ t: Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội đà góp phần nâng cao hiệu hoạt động Ngân hàng TMCP Quân đội Trong trình thực kiểm toán chi nhánh, phòng giao dịch phòng Kiểm toán nội đà có phát kiến nghị liên quan đến việc tuân thủ pháp luật, quy định, quy chế liên quan đến hoạt động kinh doanh ngân hàng, quy định Ngân hàng TMCP Quân đội hoạt động toàn hệ thống đơn vị thành viên, kịp thời cảnh báo cho Ban Kiểm soát, Ban Tổng giám đốc sai sót, rủi ro tồn đơn vị thành viên hệ thống Bộ phận Kiểm toán nội đà có kiến nghị hệ thống kiểm soát, mảng hoạt động đơn vị thành viên nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh đơn vị thành viên nh hạn chế rủi ro Từ thực tế hoạt động kiểm toán nội đơn vị, kiểm toán viên nắm bắt đợc hoạt động tổng thể chi nhánh hệ thống phát sai phạm đơn vị trình tác nghiệp nh thấy rõ đợc bất cập, tồn quy trình nghiệp vụ Ngân hàng ban hành Từ đó, KTV có đề xuất với Ban Kiểm soát, Hội đồng Quản trị Ban Tổng Giám đốc nhằm hoàn thiện quy chế, quy trình tăng cờng khả quản lý rủi ro nh đề xuất nâng cao hiệu hoạt động Hội đồng thẩm định chi nhánh, đề xuất chế giao dịch cửa, đề xuất đánh giá tài sản bảo đảm Những đề xuất đà đợc Hội đồng Quản trị, Ban Tổng Giám đốc xem xét, triển khai thực đem lại hiệu hoạt động Ngân hàng TMCP Quân đội thời gian vừa qua Ngoài cảnh báo, đề xuất, kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội t vấn cho Ban Kiểm soát, Ban Tổng giám đốc trình giám sát, điều hành hoạt động ngân hàng, nâng cao hiệu hoạt động chi nhánh nói riêng toàn hệ thống ngân hàng nói chung 2.4.2 Những tồn tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Thơng mại Cổ phần Quân Đội Bên cạnh kết đạt đợc định nh đà trình bày trên, công tác kiểm toán nội ngân hàng TMCP Quân Đội số hạn chế sau: Thứ nhất: Phạm vi kiểm toán cha bao quát hết hoạt động ngân hàng Mặc dù đoàn kiểm toán phòng Kiểm toán nội đợc tăng lên đặn qua năm, nhiên không bao quát đợc hết đợc hoạt động ngân hàng Điều đơc thể hai điểm sau: - Hoạt động kiểm toán nội chủ yếu tập trụng vào mảng lớn tín dụng tài chính, kế toán, ngân quỹ - Hoạt động kiểm toán nội cha có quan tâm thích đáng tới hoạt động nhiều rủi ro ngân hàng nh: hoạt động công nghệ thông tin, hoạt động kinh doanh vốn ngoại tệ, hoạt động xây dựng bản, hoạt động nhân Thứ hai: Kiểm toán nội ngân hàng Quân Đội bị hạn chế mặt kỹ thuật phơng pháp kiểm toán + Về phơng pháp kiểm toán: phơng pháp kiểm toán phòng KTNB áp dụng chủ yếu kiểm toán tuân thủ với công cụ phơng tiện thủ công Các KTV lại trọng vào việc đà xảy ra, không tiếp cận cách hệ thống tổng thể sở định hớng rủi ro nhằm phát rủi ro tiềm ẩn hay điểm yếu quy trình để có đề xuất, kiến nghị kịp thời Các kiểm toán viên kiểm toán cách đối chiếu tài liệu để tìm sai phạm Công việc tốn nhiều thời gian Trong đó, kiểm toán hoạt động lực tác nghiệp, phòng ngừa rủi ro lại nội dung chủ yếu đợc coi xu hớng phát triển kiểm toán nội cha đợc trọng kiểm toán Thêm vào đó, hệ thống công nghệ thông tin ngân hàng TMCP Quân Đội cha có Modul riêng phục vụ cho công tác kiểm toán nội Chính hiệu công tác kiểm toán nội cha cao Những sai sót kiểm toán viên phát chủ yếu sai sót mang tính chất tuân thủ, cha sâu vào phát rủi ro tiềm ẩn bên + Về kỹ thuật kiểm toán: Với số lợng lớn chứng từ kế toán, kiểm toán viên nội thờng sử dụng phơng pháp chọn mẫu phi xác suất (theo xét đoán nghề nghiệp) hay kiểm tra theo xác suất khoản thu nhập chi phí phát sinh lớn Do vậy, nhiều khoản mục tiềm ẩn rủi ro không đợc kiểm tra phát kịp thời Thứ ba: Đội ngũ nhân lực thực kiểm toán nội hạn chế số lợng trình độ chuyên môn Vấn đề nhân hạn chế công tác kiểm toán nội ngân hàng Quân Đội Hiện tại, số lợng cán chuyên trách kiểm toán nội 11 ngời Với số lợng 140 điểm giao dịch, 33 chi nhánh cấp 03 công ty trực thuộc nh nay, để thực đợc đầy đủ nội dung kiểm toán ngân hàng thơng mại đại đội ngũ số lợng, khối lợng công việc với kiểm toán viên lớn Hơn nữa, trình độ cán cha cao Tuy 11 KTV phòng KTNB có trình độ cao học, đại học nhng hạn chế việc ứng dụng kỹ thuật kiểm toán đại, nh phần mềm kiểm toán tránh khỏi Ngoài cán cha có điều kiện học tập nghiên cứu chuyên sâu nghiệp vụ kiểm toán nội bộ, nhân viên kiểm toán nội dừng lại việc nắm vững số quy trình nghiệp vụ ngân hàng mà cha nắm vững toàn hoạt động ngân hàng thơng mại đại, kiến thức pháp luật, quản trị kinh doanh, đặc biệt lại vấn đề mẻ cha thực phát triển nớc ta Bên cạnh đó, phận kiểm toán phải thực chức giám sát, chấm đối chiếu báo cáo chi nhánh phụ trách nên ảnh hởng đến hoạt động kiểm toán chủ yếu Do việc thực kiểm toán nh kỹ thuật kiểm toán, áp dụng phơng pháp kiểm toán phận kiểm toán mang tính chất tham khảo kinh nghiệm Thứ t : Quy trình kiểm toán việc thực quy trình nhiều hạn chế a) Việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể không định hớng theo rủi ro Phạm vi hoạt động KTNB phải bao quát đợc toàn đơn vị, hoạt động ngân hàng, điều kiện nguồn lực có hạn Chính vậy, nguyên tắc tổ chức hoạt động KTNB là: Ngời quản lý phận kiểm toán lập kế hoạch cho tất nhiệm vụ cần thực Kế hoạch kiểm toán bao gồm thời lợng mức độ thờng xuyên (tần suất) tất hoạt động kiểm toán cần thực Kế hoạch cần dựa đánh giá rủi ro kiểm soát cách có hệ thống Kế hoạch kiểm toán giúp đảm bảo yêu cầu phạm vi kiểm toán đồng thời phân bổ sử dụng nguồn lực có hiệu nh có phơng hớng cụ thể để huy động nguồn lực cần thiết Việc lập kế hoạch kiểm toán phòng Kiểm toán nội dừng lại việc lập chơng trình công tác năm thờng chung chung không cụ thể: - Cha lập kế hoạch chiến lợc kiểm toán, lập kế hoạch ngắn hạn hàng năm, quý, tháng dới hình thức chơng trình kiẻm toán nội dung nêu lên điểm cần phải làm năm, tháng, quý - Cha lập kế hoạch kiểm toán toàn diện, kế hoạch kiểm toán cho chu trình KT đảm bảo tất hoạt ®éng nghiƯp vơ, c¸c bé phËn kinh doanh, c¸c chi nhánh trực thuộc phòng giao dịch đợc kiểm toán sau thời gian định Tóm lại việc xây dựng kế hoạch kiểm toán nội phòng KTNB cha đảm bảo, nội dung kế hoach mang tính vụ, hình thức, trình phân tích đánh giá rủi ro để xây dựng kế hoạch kiểm toán Hệ phạm vi kiểm toán không bao quát hết đợc hoạt động, không sử dụng hiệu nguồn lực b) Việc lập chơng trình kiểm toán cha khoa học Trong nội dung lập chơng trình kiểm toán, việc lập chơng trình kiểm toán chung nh chơng trình kiểm toán cụ thể cho nội dung phần việc kiểm toán Trởng Kiểm toán nội lập cha chuẩn hoá thành văn hay sổ tay kiểm toán cụ thể Do đó, nhiều kiểm toán viên nội bị động kiểm toán Thêm vào đó, chơng trình kiểm toán chi tiết cho nội dung công việc đợc đa nhng cha có quy định cụ thể, chi tiết phạm vi công việc, thời gian tiến hành kiểm toán Hơn nữa, quy định hệ thống phơng pháp kiểm toán quản lý chất lợng kiểm toán nội cha hoàn chỉnh Thứ năm: Công tác giám sát từ xa việc áp dụng công nghệ tin học kiểm toán hạn chế: Hệ thống phần mềm tin học Ngân hàng TMCP Quân đội sử dụng cha hỗ trợ cho KTV việc cung cấp thông tin chi tiết hoạt động chi nhánh dới dạng báo cáo tổng hợp theo nhiều tiêu thức khác Do công tác giám sát từ xa KTV gặp hạn chế định mặt thời gian xử lý lấy số liệu từ hệ thống phầm mềm tin học ngân hàng Do có rủi ro xuất phát từ sai phạm nghiệp vụ không đợc phát ngăn chặn kịp thời Vì ngân hàng cần có biện pháp khắc phục, nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin nhằm đảm bảo chất lợng công tác kiểm toán nội Thứ sáu: Trang thiết bị phục vụ công tác kiểm toán nội cha đủ đáp ứng yêu cầu công việc Do đặc thù công tác kiểm toán nội hay phải công tác, làm việc chi nhánh Vì thế, việc trang bị cho kiểm toán viên máy tính xách tay cần thiết để đảm bảo hoàn thành khối lợng lớn công việc khoảng thời gian đà lên kế hoạch Tuy nhiên, ngân hàng trang bị cho phòng Kiểm toán nội máy tính xách tay, KTV phải dùng chung gây bất tiện giảm hiệu làm việc Thứ bảy: ý nghĩa báo cáo kiểm toán nội bộ- sản phẩm cuối trình kiểm toán cha cao: Báo cáo kiểm toán nội phòng kiểm toán nội thờng mang tính liệt kê hầu nh phân tích nguyên nhân hay đánh giá tác động, rủi ro sai phạm Báo cáo kiểm toán chủ yếu nêu lên sai lệch trờng hợp vi phạm với quy định chung Ngân hàng Nhà nớc Ngân hàng TMCP Quân Đội (hớng tới tính tuân thủ chính), phân tích đánh giá hệ thống hiệu hoạt động Rất khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu an toàn hoạt động hệ thống Các khuyến nghị hầu nh mang tính chung chung chủ yếu tập trung vào chấn chỉnh sai phạm Với đặc điểm trên, thông tin báo cáo kiểm toán nội Phòng kiểm toán nội định hớng chủ yếu vào khứ, mức độ hỗ trợ cho việc điều hành đạo chung toàn ngân hàng nh mảng hoạt động cụ thể thấp Đây nguyên nhân tình trạng nhiều chi nhánh, Ban Giám Đốc hầu nh không quan tâm tới báo cáo kiểm toán nội Và đó, cha trọng, tạo điều kiện cần thiết cho hoạt động kiểm toán nội Thứ tám: Chức tiền kiểm yếu: Chức tiền kiểm tức đề cập đến khả ngăn chặn sai phạm hoạt động kiểm toán nội Chức đợc thực qua chế chủ yếu: (1) KTNB thông qua phân tích quy trình, đánh giá rủi ro tiềm ẩn, xác định vùng có khả xuất sai phạm cao, điểm kiểm soát quy trình yếu, sở kiến nghị biện pháp điều chỉnh phù hợp, ngăn chặn sai phạm từ xa (2) Thông qua kiểm toán phát sai phạm kiến nghị biện pháp xử lí tạo cảnh báo ý định gian lận hành vi sai sãt Qua thùc tÕ cho thÊy, néi dung chđ u cđa c¸c b¸o c¸o kiĨm to¸n néi bé Phòng Kiểm toán nội nêu sai phạm phát đợc, hầu nh cha có phân tích đánh giá quy trình Do chức tiền kiểm đợc thực thông qua chế thứ (2) Điều hàm ý hoạt động kiểm toán nội hớng vào phát sai phạm ngăn chặn sai phạm Hơn nữa, hoạt động kiểm toán thờng diễn chậm hoạt động mà kiểm soát lâu Ví dụ: chơng trình kiểm toán kế toán tháng 5/ 2010 chi nhánh Long Biên có mục: kiểm toán toàn chứng từ năm 2009 tháng đầu năm 2010 Dẫn đến, chứng từ hồ sơ phát sinh từ năm tr ớc tháng trớc năm sau vài tháng sau đợc kiểm tra Và nh vậy, sai phạm có hội đợc che giấu nhiều tháng Đó cha kể đến cách thức nội dung kiểm toán có phát đợc tất gian lận sai sót trọng yếu hay không? 2.4.3 Nguyên nhân tồn công tác Kiểm toán nội Nguyên nhân khách quan Thứ nhất, đặc thù kinh tế Việt Nam trình hoàn thiện, tạo lập đồng kinh tế trờng Vì vậy, kiểm toán nói chung kiểm toán nội nói riêng-những sản phẩm kinh tế thị trờng đại bắt đầu xuất Việt Nam năm gần Sù hiĨu biÕt vỊ nã hÇu hÕt chØ ë møc khái quát, cha sâu vào chất, hoạt động kiểm toán nội Sự phân biệt công tác tra, kiểm tra, kiểm toán cha thực rạch ròi, nhiều nhầm lẫn, với cán đảm nhiệm công việc Tại nớc ta, phận kiểm toán nội chủ yếu đợc thiết lập tổng công ty nhà nớc 90, 91 hoạt động mức độ đơn giản nhiều ngân hàng thơng mại, ngân hàng thơng mại cổ phần, kiểm toán nội mang tính hình thức, bị vô hiệu hoá trình độ non Thứ hai, môi trờng kiểm soát từ bên cha tạo điều kiện cho ngân hàng thơng mại phát huy đợc vai trò kiểm soát nội Trớc năm 2005 sở pháp lý cho hoạt động kiểm soát nội sơ sài ch a rõ ràng, dẫn tới ngân hàng thơng mại cha hiểu đúng, đầy đủ công tác Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội đợc quy định điều 41, 42, 43, 44 Luật tổ chức tín dụng cha đợc đề cập đầy đủ, khái niệm đợc sử dụng cha thống Ngày 16/6/2010 với đời Luật tổ chức tín dụng đà quy định: Kiểm toán nội trực thuộc Ban kiểm soát độc lập tơng Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc Nhng theo định 37/NHNN ngày tháng năm 2006 quy chế kiểm toán nội Kiểm toán nội trực thuộc Ban kiểm soát Hội đồng quản trị : Hội đồng quản trị định tổ chức máy kiểm toán nội bộ, chế độ lơng, thởng phụ cấp trách nhiệm ngời làm công tác kiểm toán nội Nh vậy, có chồng chéo văn pháp lý quy định mô hình tổ chức kiểm toán nội bộ, gây khó khăn, lúng túng cho ngân hàng thơng mại việc triển khai xây dựng mô hình KTNB chuẩn Bên cạnh văn pháp luật quản lý, kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân Đội cha thật hoàn chỉnh chi tiết, cha thực thớc đo để giám sát hoạt động, giúp hớng dẫn nghiệp vụ cho kiểm toán viên tiến hành Nguyên nhân chủ quan Thứ nhất, hạn chế công nghệ nguyên nhân khiến công tác kiểm toán nội nhiều bất cập Với khối lợng công việc lớn điều kiện nh cha thể đáp ứng đợc Trong thời gian qua, NHTM CP Quân Đội đà triển khai dự án phần mềm T24 đại hoá hệ thống toán nội ngân hàng kế toán ngân hàng Những ứng dụng Ibank đà đợc thay ứng dụng T24 nhằm tăng tính bảo mật, quản lý sở liệu ngân hàng Tuy nhiên việc chuyển đổi sang phần mềm không tránh khỏi sai sót số liệu cha khớp, sai sót kỳ hạn khoản vay, tiền gửi Điều ảnh hởng nhiều đến hiệu công tác kiểm tra kiểm toán nội ngân hàng Thứ hai, vấn đề nhân phận KTNB nhiều bất cập Nh đà đề cập phần trớc, nhân phòng KTNB có 11 cán so với mức độ tăng trởng chi nhánh, phòng giao dịch hệ thống khối lợng công việc l lớn Trình độ cán kiểm toán vấn đề cần phải bàn Do phát triển nhanh chóng ngân hàng thơng mại nói chung quy mô ngân hàng Quân đội nói riêng nên việc thu hút đợc cán giỏi có kinh nghiệm lĩnh vực tài chính, ngân hàng, kiểm soátvào vị trí kiểm toán viên nội khó khăn Bên cạnh ngân hàng cha thực trọng đến việc đào tạo nâng cao nghiệp vụ phẩm chất đạo đức cho KTV nội bộ; cha có sách đÃi ngộ phù hợp nhằm thu hút tạo gắn bó KTV nội với Ngân hàng Quân đội Thứ ba, quan tâm cha mức ban điều hành ngân hàng ảnh hởng lớn đến hiệu hoạt động kiểm toán viên Ban điều hành cha thực đánh giá hết vai trò kiểm toán nội nên cha xây dựng đợc môi trờng, chế kiểm tra phận kiểm toán nội đủ mạnh để hoạt động hiệu Kết luận chơng Sau Ngân hàng Nhà nớc ban hành “ Quy chÕ KiĨm to¸n néi bé cđa tỉ chøc tín dụng theo Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006, Ngân hàng TMCP Quân đội đà ban hành Quy chế Kiểm toán nội (Quyết định 150/QĐ-HĐQT ngày 08/1/2007) cụ thể hóa việc áp dụng Quyết định số 37 Ngân hàng Nhà nớc đợc chi tiết cho phù hợp với đặc điểm hoạt động Ngân hàng TMCP Quân ®éi Cïng víi nh÷ng quy chÕ vỊ kiĨm tra, kiĨm soát nội đà đợc ban hành trớc đó, hoạt động kiểm toán nội đà có tiền đề bản, có đợc hành lang pháp lý làm sở cho hoạt động Qua năm thành lập hoạt động, Phòng Kiểm toán nội ngân hàng TMCP Quân Đội đà cố gắng hoàn thiện mô hình tổ chức nh cách thức tổ chức công việc, phơng pháp kiểm toán đà đạt đợc số kết định đợc toàn thể ngân hàng nh Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát Ban Tổng Giám đốc ghi nhận Phòng Kiểm toán nội đà có phát kiến nghị liên quan đến việc tuân thủ pháp luật, quy định, quy chế liên quan đến hoạt động kinh doanh ngân hàng, quy định Ngân hàng TMCP Quân đội hoạt động toàn hệ thống đơn vị thành viên, kịp thời cảnh báo cho Ban Kiểm soát, Ban Tổng giám đốc sai sót, rủi ro tồn đơn vị thành viên hệ thống Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt đợc, phòng Kiểm toán nội số điểm tồn nh: phơng pháp kiểm toán cha phù hợp, phạm vi kiểm toán cha đầy đủ, quy trình kiểm toán nhiều bất cập, trình độ kiểm toán viên cha cao Từ thực trạng đó, chơng tác giả đà sâu phân tích nguyên nhân tồn nêu làm sở cho việc đa giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội ngân hàng TMCP Quân Đội chơng Chơng Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội ngân hàng TMCP Quân Đội 3.1 Định hớng hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng thơng mại cổ phần Quân Đội 3.1.1 Định hớng tổ chức hoạt động kinh doanh Ngân hàng thơng mại cổ phần Quân Đội giai đoạn 2010-2012 Mục tiêu giai đoạn 2010- 2012 Ngân hàng TMCP Quân đội tiếp tục giữ vững vị trí hàng đầu khối Ngân hàng TMCP Việt Nam với phơng châm "vững vàng, tin cậy" Để thực mục tiêu này, ngân hàng tập trung phát triển khu vực tỉnh/ thành phố lớn, ngành kinh tế mũi nhọn quan trọng đất nớc, ngành nghề mạnh vùng miền địa phơng nơi MB có trụ sở Tiếp cận đa dạng mảng thị trờng, xây dựng danh mục cho vay ổn định, hiệu nhằm tối đa hoá lợi nhuận tối thiểu hoá rủi ro Với cạnh tranh ngày gay gắt thị trờng tài chính, tham gia ngày nhiều NHTM nớc Để đứng vững phát triển đợc, đòi hỏi phải có nỗ lực ban lÃnh đạo đội ngũ cán nhân viên ngân hàng Đánh giá nhận định tình hình kinh tế năm 2011, với khó khăn thuận lợi cho hoạt động kinh doanh mình, ngân hàng TMCP Quân Đội đà đa định hớng nh sau: Huy động vốn: Xây dựng ban hành sách huy động vốn linh hoạt, ban hành chơng trình, sản phẩm huy động vốn hấp dẫn để thu hút nguồn vốn tiền gửi khách hàng Tăng cờng mở rộng khách hàng, phát triển mạng lới Tập trung phát triển khách hàng tiềm lực tài mạnh, có thơng hiệu, hoạt động ổn định có xu hớng phát triển, khách hàng có sử dụng nhiều sản phẩm dịch vụ MB, khách hàng có uy tín hoạt động nhiều năm qua với MB Chuyển hớng mạnh khách hàng, tăng trởng khách hàng từ 1520% Khai thác hiệu quan hệ với cổ đông đối tác chiến lợc, khách hàng quân đội, hợp tác chặt chẽ với công ty thành viên Sử dụng vốn: Tăng trởng tín dụng mức hợp lý, chấp hành quy định Chính Phủ Ngân hàng Nhà nớc, trì chất lợng tính dụng tốt, tỷ lệ nợ xấu ë møc < 1,9% Chđ ®éng, thËn träng më rộng phát triển kinh doanh quản trị rủi ro Việc phát triển tín dụng phải thận trọng nguyên tắc: khách hàng tốt, phơng án, dự án kinh doanh an toàn, hiệu quả, đảm bảo thu hồi nợ hạn, đơn vị kinh doanh không đợc chạy theo doanh số, phải tăng cờng kiểm tra, giám sát khoản vay, tài sản đảm bảo, nâng cao chất lợng tín dụng, đảm bảo hoạt động kinh doanh an toàn hiệu Liên tục rà soát lại danh mục nợ hạn, nợ xấu danh mục d nợ phát sinh năm đặc biệt điều kiện tín dụng với khách hàng, quy trình đà đợc thiết kế quản lý khách hàng, tiến độ thực dự án, tài sản đảm bảo, đánh giá khả trả nợ phơng án Hoạt động dịch vụ: Đẩy mạnh phát triển dịch vụ, tăng thu nhập từ dịch vụ Nâng cao chất lợng, hình ảnh, uy tín MB, tăng cờng bán chéo sản phẩm Phát triển mạng lới: Trong điều kiện NHNN quan qu¶n lý cho phÐp, dù kiÕn më míi 100 điểm giao dịch, có chi nhánh Campuchia Phát triển thơng hiệu: Xây dựng chiến lợc thơng hiệu đầu t mạnh mẽ cho truyền thông nhằm nâng cao nhận diện thơng hiệu, hình ảnh MB nớc nớc ngoài, quảng bá thơng hiệu tập đoàn 3.1.2 Định hớng hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng thơng mại cổ phần Quân Đội Song song với việc đẩy mạnh mở rộng phạm vi hoạt động đa dạng hoá cung cấp dịch vụ, sản phẩm, phát triển mạnh hoạt động kinh doanh công tác kiểm toán nội đợc ngân hàng Quân Đội trọng hoạch định tơng đối rõ ràng: Tăng cờng công tác kiểm tra, kiểm soát, nâng cao vai trò tự kiểm tra cấp lÃnh đạo, phòng ban kết hợp với việc nâng cao kỷ cơng, kỷ luật điều hành, nâng cao lực hiệu lực công t¸c kiĨm so¸t néi bé ViƯc kiĨm tra, kiĨm to¸n nội cần phải đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục, nắm bắt kịp thời tất mặt hoạt động ngân hàng Dự đoán phát đợc rủi ro để báo cáo t vấn nhằm giải kịp thời vấn đề Đồng thời có kiến nghị, t vấn nhằm hoàn thiện chế, quy trình phù hợp với điều kiện ngân hàng điều kiện kinh tế- tài khủng hoảng Thực biện pháp để nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm toán viên; thực tốt chế độ thông tin báo cáo đảm bảo kịp thời, đầy đủ, quy định, đáp ứng yêu cầu kinh doanh đạt hiệu cao nhất, làm đầu mối cho đoàn tra, kiểm toán độc lập đến làm việc Nh vậy, định hớng cuả Ngân hàng TMCP Quân Đội đà trọng đến công tác kiểm toán nội Tuy nhiên để đạt đợc hiệu cao công tác kiểm toán nội phải có đợc hệ thống giải pháp đồng hiệu 3.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng thơng mại cổ phần Quân Đội 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy kiểm toán nội Tại Ngân hàng TMCP Quân đội, phận Kiểm toán nội đợc tổ chức thành phòng kiểm toán nội đặt Hội sở thực kiểm toán mảng nghiệp vụ Ngân hàng theo phân định mảng nghiệp vụ lớn nghiệp vụ kế toán tài chính, đầu t, treasury nghiƯp vơ tÝn dơng, to¸n qc tÕ Víi sè lợng 140 đơn vị 33 chi nhánh cấp công ty nh nay, số lợng nghiệp vụ phát sinh đơn vị thành viên lớn, tính chất nghiệp vụ khác việc tổ chức máy kiểm toán cha hợp lý Nhân lực kiểm toán nội mỏng cha thể đáp ứng đủ yêu cầu kiểm toán toàn hệ thống Ngân hàng TMCP Quân đội Chính vậy, cần phải mở rộng quy mô hoạt động phòng Kiểm toán nội Đội ngũ nhân viên kiểm toán nội đóng vai trò quan trọng chất lợng hiệu hoạt động kiểm toán nội Ban Kiểm soát phải đảm bảo phận Kiểm toán nội có đủ nhân lực, nhân viên kiểm toán nội có đầy đủ khả năng, điều kiện để đáp ứng đòi hỏi tính chất quy mô công việc đặt Không thể, Ban Kiểm soát phải áp dụng biện pháp phù hợp để đảm bảo cá nhân đợc giao nhiệm vụ kiểm toán néi bé cã c¸c phÈm chÊt cho phÐp hä cã thể kiểm toán hoạt động kinh doanh quy trình nghiệp vụ mới, điều đặc biệt cần thiết xu hớng phát triển Ngân hàng TMCP Quân đội thời gian tới mở rộng sản phẩm, loại hình kinh doanh đáp ứng yêu cầu ngày cao kinh tế Thêm vào đó, mô hình tổ chức Ngân hàng TMCP Quân Đội phòng Kiểm toán nội tồn song song với Phòng kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách trực thuộc Ban Tổng Giám đốc Phòng kiểm tra, kiểm soát nội tiến hành kiểm tra mặt hoạt động chi nhánh, phòng giao dịch toàn hệ thống gần giống nh chức kiểm toán nội Vì vậy, thời gian tới Ngân hàng TMCP Quân Đội cần phải nghiên cứu, xếp lại mô hình tổ chức phận để tránh tình trạng tồn hai hệ thống chuyên trách: Kiểm toán nội Kiểm soát nội dẫn đến chồng chéo hoạt động, gây lÃng phí nguồn lực hiệu 3.2.2 Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội Thứ nhất: Cần ban hành quy trình kiểm toán nội chi tiết mới: Quy trình kiểm toán nội Quy chế kiểm toán nội Ngân hàng Quân Đội đợc đa chung chung, ngắn gọn, gây khó khăn cho kiểm toán viên tham gia thực kiểm toán Do đó, cần thiết phải ban hành quy trình kiểm toán nội chi tiết với hớng dẫn chi tiết để giúp kiểm toán viên nội tiếp cận nhanh với nội dung công việc cần thực trình kiểm toán Quy trình đợc coi nh sổ tay kiểm toán nội cho kiểm toán viên nội trình thực kiểm toán Hiện số ngân hàng thơng mại Việt Nam đà ban hành sổ tay kiểm toán nội phục vụ cho hoạt động kiểm toán nội nh Ngân hàng Đầu t Phát triển Việt Nam, Ngân hàng Sài gòn Thơng tín Thứ hai: Cần hoàn thiện việc lập chơng trình kiểm toán cho mảng nghiệp vụ: Vì Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội đợc thực theo quy trình nghiệp vụ nên việc lập chơng trình kiểm toán cho nghiệp vụ kiểm toán nội cần thiết Chơng trình kiểm toán rõ việc kiểm toán viên nội cần làm nh: nội dung, phạm vi công việc, thời gian thực hiện, phơng pháp kiểm toán, thủ tục kiểm toán Những quy định vừa để kiểm toán viên thực công việc, vừa để KTV kiểm tra kết công việc Hiện tại, chơng trình kiểm toán cho đơn vị đợc kiểm toán ®Ịu Trëng KiĨm to¸n néi bé x¸c lËp, nhiên với quy mô tơng lai cách làm không phù hợp không chuyên nghiệp, không chủ động cho kiểm toán viên nội bộ, thời gian cho Trởng Kiểm toán nội đoàn kiểm toán lặp lại công việc phổ biến lại chơng trình kiểm toán chi tiết cho kiểm toán viên theo phần hành nghiệp vụ đợc phân công Thứ ba: Kiểm toán nội cần xây dựng kế hoạch kiểm toán theo định hớng rủi ro Kế hoạch dài hạn tổng thể theo định hớng rủi ro công cụ vô hữu hiƯu ®èi víi KTNB Nã gióp cho KTNB ®ång thêi vừa bao quát đợc tình hình toàn ngân hàng, đồng thời vừa tập trung đợc vào cã rđi ro cao nhÊt Tuy nhiªn, nh chóng ta đà phân tích chơng 2, Ngân hàng Quân Đội hầu nh cha có kế hoạch dài hạn cho hoạt động kiểm toán Kế hoạch kiểm toán cho hệ thống nh chi nhánh đợc lập cho năm, tháng, quý mang nặng tính hình thức Do đó, để nâng cao hiệu hoạt động phận KTNB ngân hàng Quân Đội phải tiến hành xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng thể theo ... TMCP Quân Đội Mục lục 2.3Kết kiểm toán số hoạt động nghiệp vụ tổ chức Kiểm toán nội Ngân hàng Thơng mại Cổ phần Quân Đội .66 2.4Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Thơng mại Cổ. .. Cổ phần Quân Đội 76 2.4.1Những thuận lợi kết đạt đợc tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Thơng mại Cổ phần Quân Đội 76 2.4.2Nh÷ng tån tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Thơng mại Cổ. .. hàng TMCP Quân Đội Chơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội ngân hàng TMCP Quân Đội Chơng số vấn đề kiểm toán nội ngân hàng thơng mại 1.1 Lý luận chung kiểm toán nội 1.1.1