http://123doc.vn/trang-ca-nhan-719589-keo-mut.htm GIÁO TRÌNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH Đà Nẵng, năm 2010 123doc.vn http://123doc.vn/trang-ca-nhan-719589-keo-mut.htm CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thức tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gởi ngân hàng , Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao- vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Vốn tiền phản ánh tài khoản nhóm 11 gồm: - Tiền quỹ - Tiền gởi ngân hàng - Tiền chuyển 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Hạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia "đ", ký hiệu quốc tế VND) Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ngoại tệ phải đồng thời theo dõi chi tiết theo nguyên tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ tài khoản 007 " Ngoại tệ loại " Doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ để ghi sổ( phải xin phép), lập báo cáo tài sử dụng Việt Nam phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Đối với vàng, bạc, đá q phảm ánh nhóm t khoản vốn tiền áp dụng cho đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Khi tính giá xuất vàng, 123doc.vn http://123doc.vn/trang-ca-nhan-719589-keo-mut.htm bạc, đá quý áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho như: Giá thực tế đích danh; Giá bình qn gia quyền; giá nhập trước xuất trước; Giá nhập sau xuất trước 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền doanh nghiệp; khoá sổ kế tốn tiền mặt cuối ngày để có số kiệu đối chiếu với thủ quỹ Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thực chức kiểm soát pháp kịp thời trường hợp chi tiên lãng phí,… So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời trường hợp sai lệch để kiến nghị biện pháp xử lý 1.2 KẾ TOÁN TIỀN TẠI QUỸ 1.2.1 Khái niệm Tiền quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam ( kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim đá quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực 1.2.2 Chứng từ hạch toán Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền quỹ - Phiếu thu; Phiếu chi - Phiếu xuất, phiếu nhập kho vàng, bạc, đá quý - Biên lai thu tiền; Bảng kê vàng, bạc, đá quý - Biên kiểm kê quỹ,… 1.2.3 Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111"Tiền mặt" để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ Tài khoản tiền mặt 111 có tiểu khoản cấp 2: - TK 111: Tiền Việt Nam - TK 1112: Ngoại tệ 123doc.vn http://123doc.vn/trang-ca-nhan-719589-keo-mut.htm - TK 1113: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tài khoản 111 "Tiền mặt" Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tồn quỹ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý nhập quỹ Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư Tổng số phát sinh nợ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc,… xuất quỹ Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư Tổng số phát sinh có Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng ,bạc, đá quý tồn quỹ 1.2.4 Nguyên tắc hạch toán Kế toán phản ánh vào tài khoản 111 " Tiền mặt" số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển vào ngân hàng khơng ghi vào bên Nợ tài khoản 111 ' Tiền mặt" mà ghi vào bên Nợ tài khoản 113 " Tiền chuyển" Các khoản tiền mặt, ngoại tẹ, vàng, bạc, đá quý doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập xuất quỹ phải có đầy đủ chứng từ theo quy định 1.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ tiền mặt nhập quỹ: Nợ 111 Tổng số tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ Có Có 123doc.vn 511 512 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng nội http://123doc.vn/trang-ca-nhan-719589-keo-mut.htm Có 3331 Thuế GTGT phải nộp( có) Khi phát sinh khoản doanh thu từ hoạt động tài chính, thu nhập từ hoạt động khác tiền mặt nhập quỹ: Nợ 111 Tổng số tiền thu được(1111) Có 515 Doanh thu hoạt đọng tài Có 711 Thu nhập khác Có 3331 Thuế GTGT phải nộp( có) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ 111 Số tiền nhập quỹ Có 112 Số tiền rút từ ngân hàng Thu hồi khoản tạm ứng, khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt: Nợ 111 Số tiền nhập quỹ Có 141 Tạm ứng Có 131 Các khoản phải thu khách hàng Có 136 Các khoản phải thu nội Có 138 Các khoản phải thu khác Thu hồi khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn dài hạn; khoản đầu tư ngắn hạn dài hạn khác; khoản vốn góp liên doanh; khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn dài hạn tiền mặt nhập quỹ: Nợ 111 Số tiền nhập quỹ Có Đầu tư chứng khốn ngắn hạn Có 221 Đầu tư vào cơng ty Có 128 Đầu tư ngắn hạn khác Có 222 Góp vốn liên doanh Có 144 Ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có 123doc.vn 121 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn http://123doc.vn/trang-ca-nhan-719589-keo-mut.htm Nhập ký quỹ, ký cược ngắn hạn dài hạn tiền mặt nhập quỹ: Nợ 111 Số tiền nhập quỹ Có Có 338 334 Nhập quỹ ký cược ngắn hạn Nhập quỹ ký cược dài hạn Nhập cấp vốn, góp vốn tiêng mặt nhập quỹ: Nợ 111 Số tiền nhập quỹ Có 411 Nguồn vốn kinh doanh Vay vốn ngắn hạn dài hạn tiền mặt nhập quỹ: Nợ 111 Số tiền nhập quỹ Có 311 Vay ngắn hạn Có 341 Vay dài hạn Các khoản tiền mặt phát thừa quỹ kiểm kê mà chưa xác định nguyên nhân: Nợ 111 Số tiền thừa phát Có 3381 Tài sản thừa chờ xử lý Khi có định xử lý, doanh nghiệp khơng xác định nguyên nhân phải trả lại tiền cho đối tượng khác nhau: 10 Nợ 3381 Tài khoản chờ xử lý Có Có 3388 Phải trả phải nộp khác 334 Phải trả công nhân viên Khi xác định xử lý, doanh nghiệp không xác định nguyên nhân, tuỳ theo định xử lý kế toán ghi: 11 Nợ 3381 Tài sản chờ xử lý Có 711 Thu nhập khác Có 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản doanh nghiệp ngân hàng: 123doc.vn http://123doc.vn/trang-ca-nhan-719589-keo-mut.htm 12 Nợ 112 Tiền gởi ngân hàng Có 111 Tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt chi đầu tư chứng khoán ngắn hạn dài hạn; góp vốn liên doanh; chi đầu tư ngắn hạn dài hạn khác; ký quỹ, ký cược ngắn hạn dài hạn: 13 Nợ 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ 228 Đầu tư chứng khốn dài hạn Nợ 222 Góp vốn liên doanh Nợ 128 Đầu tư ngắn hạn khác Nợ 228 Đầu tư dài hạn khác Nợ 144 Ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn Có 111 Tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt chi mua sắm 14 Nợ 211 Nguyên giá tài sản cố định hữu hình Nợ 213 Ngun giá tài sản cố định vơ hình Nợ 241 Xây dựng dở dang Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ( có) Có 111 Tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt chi mua vật tư, hàng hố nhập kho: 15 Nợ 153, 611 Cơng cụ, dụng cụ nhập kho Nợ 156, 611 Hàng hoá nhập kho Nợ 151 Nguyên vật liệu, hàng hoá đường Nợ 152, 611 Nguyên vật liệu nhập kho Nợ 133 Có 123doc.vn Thuế GTGT khấu trừ( có) 111 Tiền mặt http://123doc.vn/trang-ca-nhan-719589-keo-mut.htm Xuất quỹ tiền mặt chi trả chi phí phát sinh q trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp: 16 Nợ 627 Chi phí phát sinh phận sản xuất Nợ 641 Chi phí phát sinh phận bán hàng Nợ 642 Chi phí phát sinh phận quản lý doanh nghiệp Nợ 635 Chi phí hoạt động tài Nợ 811 Chi phí khác Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có 111 Tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt chi tạm ứng, chi trả khoản nợ ngắn hạn dài hạn: 17 Nợ 141 Tạm ứng Nợ 331 Thanh toán khoản phải trả nhà cung cấp Nợ 333 Thanh toán khoản phải nộp cho Nhà nước Nợ 334 Thanh toán khoản phải trả cho công nhân viên Nợ 336 Chi trả khản phải trả cho nội Nợ 388 Chi trả khoản phải trả khác Nợ 311 Thanh toán khoản vay ngắn hạn Nợ 315 Thanh toán khoản vay dài hạn đến hạn trả Nợ 341 Thanh toán khoản vay dài hạn Nợ 342 Thanh toán khoản nợ dài hạn Có Hồn 111 Tiền mặt trả khoản ký quỹ, ký 18 Nợ 3386 Ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ Ký quỹ, ký cược dài hạn Có 123doc.vn 344 111 Tiền mặt cược tiền mặt: http://123doc.vn/trang-ca-nhan-719589-keo-mut.htm Các khoản tiền mặt phát thiếu quỹ kiểm kê mà chưa xác định nguyên nhân: 19 Nợ 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý Có 111 Tiền mặt Khi có định xử lý, xác định nguyên nhân phải thu hồi lại tiền từ đối tượng khác trừ vào lương nhân viên, kế toán ghi: 20 Nợ Nợ 1388 Phải thu khác 334 Phải trả cho cơng nhân viên Có 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý Khi có định xử lý, không xác định nguyên nhân, tuỳ theo định xử lý, kế toán ghi: 21 Nợ 811 Chi phí khác Nợ 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Có 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1.3.1 Khái niệm Tiền doanh nghiệp phần lớn gởi ngân hàng, Kho bạc, cơng ty tài để thực việc tốn khơng dùng tiền mặt Lãi từ khoảng tiền gởi ngân hàng (TGNH) hạch toán vào thu nhập hoạt động tài doanh nghiệp 11.3.2 Chúng từ hạch toán Chứng từ hạch toán Chứng từ sử dụng để hạch toán khoản tiền gơi giấy báo Có, giấy báo Nợ kê ngân hàng kèm thao chứng từ gốc( uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, sec chuyển khoản, sec bảo chi ),… 1.3.3 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 112" Tiền gửi ngân hàng" để theo dõi số có tình hình biến động tăng, giảm tiền gửi ngân hàng( Kho bạc Nhà nước hay cơng ty tài chính) 123doc.vn http://123doc.vn/trang-ca-nhan-719589-keo-mut.htm Tài khoản 112 " Tiền gởi ngân hàng" Số tiền gởi ngân hàng Các khoản tiền gởi rút Các khoản tiền gởi vào ngân hàng ( Kho bạc, công ty tài chính) Chênh lệch tăng tỷ giá đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Chênh lệch giảm tỷ giá đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Tổng số phát sinh có Tổng số phát sinh nợ Số tiền gởi ngân hàng TK 112 có tài khoản cấp - TK 1121- Tiền Việt Nam: Phản ánh khoản tiền Việt Nam gởi ngân hàng - TK1122- Ngoại tệ: Phản ánh khoản ngoại tệ gởi ngân hàng quy đổi đồng Việt Nam - TK 1123- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi ngân hàng 1.3.4 Nguyên tắc hạch toán Trường hợp gởi tiền vào ngân hàng ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá phản ánh số kế toán tài khoản 1122 theo phương pháp tính giá xuất: bình qn gia quyền; nhập trước, xuất trước; nhập sau, xuất trước Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết loại tiền gửi theo ngân hàng để thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu cần thiết 123doc.vn 4.7.1 Hạch toán quỹ đầu tư phát triển a Nội dung quỹ đầu tư phát triển Quỹ đầu tư phát triển hình thành từ kết kinh doanh DN theo tỷ lệ định phù hợp với chế tài quy định cho tưng loại DN Đối với DNNN, mức tính quỹ đầu tư phát triển tối thiểu cho quỹ 50% từ lợi nhuận sau thuế sau trừ khoản thua lỗ, khoản tiền phạt vi phạm kỷ luật thu nộp ngân sách, Đối với loại hình DN khách mức lập quỹ HĐQT qui định Quỹ nghiên cứu khoa học đào tạo hình thành từ kinh phí nghiên cứu khoa học, đào tạo NSNN hỗ trợ huy động từ đơn vị thành viên Quỹ đầu tư phát triển dùng để đầu tư phát triển kinh doanh, đổi MMTB dây chuyền công nghệ, nghiên cứu áp dụng tiến khoa học kỹ thuật, đào tạo nâng cao tay nghề, trích nộp để hình thành quỹ đầu tư phát triển tổng công ty, sử dụng để góp vốn liên doanh, b Phương pháp Kế toán quỹ đầu tư phát triển Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình trích nộp sử dụng quỹ đầu tư phát triển, kế toán sử dụng TK414 Kết cấu tài khoản TK 414- Quỹ đầu tư phát triển - Tình hình chi tiêu, sử dụng quỹ đầu tư phát triển - Quỹ đầu tư phát triển tăng trích lập từ kết kinh doanh, NSNN cấp cấp trích nộp SD: Quỹ đầu tư phát triển có DN Kế tốn quỹ đầu tư phát triển - Khi tạm trích lập quỹ đầu tư phát triển từ lợi nhuận chưa phân phối 114 Nợ TK 421 (4212) Có TK 414 - quỹ đầu tư phát triển Khi báo cáo toán cuối năm duyệt, xác định số quỹ đầu tư phát triển trích lập, kế tốn phản ánh số quỹ đầu tư phát triển trích bổ sung Nợ TK 421 (4211) Có TK 414 - Khi sử dụng quỹ đầu tư phát triển để mua sắm MMTB chi nghiên cứu phát triển đồng thời với việc ghi tăng TSCĐ kế toán ghi tăng nguồn vốn KD Nợ TK 414 Có TK 411 - Khi dùng quỹ đầu tư phát triển để bổ sung nguồn vốn đầu tư XDCB Nợ TK 414 Có TK 441 - Khi cấp trích quỹ đầu tư phát triển để hình thành quỹ nghiên cứu khoa học đào tạo cấp trên, cấp ghi; Nợ TK 414 Có TK 111, 112, Có TK 336 - Phải trả nội Khi cấp nhận tiền chuyển hay nhận thông báo số quỹ đầu tư phát triển cấp trích nộp, cấp ghi Nợ TK 112 Nợ TK 136 Phải thu nội Có TK 414 4.7.2 Kế tốn quỹ dự phịng tài a Nội dung quỹ dự phịng tài 115 Quỹ dự phịng tài quỹ hình thành nhằm bảo đảm cho DN hoạt đồng bình thường DN gặp rủi ro thua lỗ kinh doanh đề phòng tổn thất, thiệt hại bất ngờ nguyên nhân khách quan, bất khả kháng: thiên tai, hoả hạn, biến động kinh tế, tài ngồi nước Việc hình thành quỹ tuỳ thuộc vào loại hình DN Trong DNNN quỹ dự phòng tài trích với tỷ lệ 10% từ lợi nhuận lại sau trừ khoản mà chế độ tài quy định khoản lỗ năm trước khơng trừ vào lợi nhuận trước thuế, khoản tiền phạt vi phạm kỷ luật thu nộp ngân sách quỹ đạt 25% vốn điều lệ DN ngưng khơng trích b Kế tốn quỹ dự phịng tài Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình biến động quỹ dự phịng tài chính, kế tốn sử dụng TK 415 Quỹ dự phịng tài Kết cấu tài khoản 116 TK 415- Quỹ dự phịng tài - Phản ánh tình hình chi tiêu, sử dụng quỹ: + Chi tiêu Dn gặp rủi ro, thua lỗ KD, gặp thiên tai, hoả hạn, - Phản ánh tình hình trích lập quỹ dự phịng tài trích từ lợi nhuận, cấp nộp lên + Bổ sung nguồn vốn KD + Trích lập quỹ dự phịng tài cấp SD: Số quỹ dự phịng tài DN Phương pháp hạch tốn quỹ tài - Khi tạm trích quỹ dự phịng tài từ lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 421 (4212) -Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 415 - Khi báo cáo tốn cuối năm duyệt, xác định quỹ dự phịng tài trích theo tỷ lệ quy định, kế tốn phản ánh số quỹ dự phịng tài trích bổ sung ghi; Nợ TK 421 (4211) Có TK 415 - Khi tổ chức, cá nhân trả tiền bồi thường gây hoả hạn, tai nạn, Nợ TK 111, 112, 156, Có TK 415 - Khi tài sản thiệt hại thiên tai, hoả hạn, quy định xử lý quỹ dự phòng TC Nợ TK 111, 112, 152, 156, 117 Có TK 318 (3181) - TS thiếu chờ xử lý Khi dùng quỹ dự phịng tài để bổ sung nguồn vốn kinh doanh phép quan có thẩm quyền Nợ TK 415 Có TK 411 - Khi chi quỹ dự phịng tài cho bên tham gia liên doanh, chia cho cổ đông DN bị giải thể quỹ sử dụng không hết, phép quan có thẩm quyền Nợ TK 4154 Có TK 111, 112, 156, 4.7.3 Kế tốn quỹ khen thưởng phúc lợi a Nội dung quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng phúc lợi hình thành từ kết kinh doanh DN sau trích, nộp khoản theo quy định Quỹ khen thưởng phúc lợi dùng để thưởng cuối năm thường kỹ hay đột xuất cho người lao động ngồi DN có thành tích đóng góp vào phát triển DN Quỹ phúc lợi quỹ dùng để đầu tư, xây dựng sửa chữa cơng trình phúc lợi DN, chi cho hoạt động công cộng tập thể người lao động DN, phúc lợi XH b Kế toán quỹ khen thưởng, phúc lợi Tài khoản sử dung TK 353 Quỹ khen thưởng phúc lợi 118 TK 353 có tài khoản cấp 2: TK 3531 Quỹ khen thưởng TK 3532 Quỹ phúc lợi TK 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ TK 3534 Quỹ thưởng Ban quản lý điều hành công ty Phương pháp hạch tốn quỹ khen thưởng, phúc lợi Khi trích lập (tạm tính trích thêm) quỹ khen thưởng, phúc lợi Nợ TK 421 Có TK 353 Số quỹ phúc lợi, khen thưởng cấp cấp xuống, hay cấp nộp lên Nợ TK 136 Nợ TK 111,112 Có TK 353 119 Tính tiền thưởng cho cán cơng nhân viên doanh nghiệp Nợ TK 353 Có TK 334 Dùng quỹ phúc lợi chi trợ cấp khó khăn, chi tham quan nghỉ mắt, chi văn hoá văn nghệ quần chúng Nợ TK 353 Có TK 111,112 Trích nộp quỹ khen thưởng, phúc lợi lên có quan cấp trên, cấp cho cấp Nợ TK 353 Có TK 111,112,336 Dùng quỹ phúc lợi bổ sung nguồn vốn đầu tư XDCB Nợ TK 353 Có TK 441 Dùng quỹ phúc lợi ủng hộ thiên tai, hoả hoạn, bão lut, tổ chức từ thiện Nợ TK 353 Có TK 111,112 Hạch tốn quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ + Khi đầu tư mua sắm TSCĐ hoàn thành đưa vào sử dung quỹ phúc lợi Nợ TK 211 Có TK 111,112,241,331 + Kết chuyển nguồn đầu tư xong đưa vào sử dung cho mục đích phúc lợi 120 Nợ TK 3532 Có TK 3533 + Định kỳ tính hao mịn TSCĐ mua sắm quỹ phúc lợi Nợ TK 3533 Có TK 214 + Khi nhượng bán lý TSCĐ hình thành quỹ phúc lợi Ghi giảm TSCĐ nhượng bán, lý Nợ TK 214 Nợ TK 3533 Có TK 211 Phản ánh khoản chi phí nhượng bán, lý: Nợ TK 3533 Có TK 111, 112… Phản ánh khoản thu nhượng bán, lý: Nợ TK 111 112… Có TK 3533 Có TK 3331 (nếu có) 4.7.4 Kế tốn quỹ phát triển khoa học công nghệ a Tài khoản sử dụng: TK 356 - Quỹ phát triển khoa học công nghệ Tài khoản dùng để phản ánh số có, tình hình tăng giảm Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp sử dụng cho đầu tư khoa học, công nghệ Việt nam 121 TK 356 có 02 tài khoản cấp 2: TK 3561: Quỹ phát triển khoa học công nghệ Tk 3562: Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành TSCĐ Hạch tốn Khi trích lập quỹ phát triển khoa học: b Nợ TK 642 Có TK 356 2.Khi chi tiêu quỹ phát triển khoa học phục vụ cho mục đích nghiên cứu, phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Nợ TK 356 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331… Khi đầu tư mua sắm TSCĐ hoàn thành đầu tư Quỹ phát triển khoa học công nghệ sử dụng cho mục đích nghiên cứu, phát triển khoa học công nghệ,ghi Nợ TK 211, 213 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331… đồng thời ghi: Nợ TK 3561 Có TK 3562 Khi tính hao mịn TSCĐ này: Nợ TK 3562 122 Có TK 214 Khi nhượng bán lý TSCĐ hình thành Quỹ phát triển khoa học công nghệ Ghi giảm TSCĐ nhượng bán, lý Nợ TK 214 Nợ TK 3562 Có TK 211 Phản ánh khoản chi phí nhượng bán, lý: Nợ TK 3562 Có TK 111, 112… Phản ánh khoản thu nhượng bán, lý: Nợ TK 111 112… Có TK 3562 Có TK 3331 (nếu có) Khi kết thúc trình nghiên cứu, phát triển khoa học, chuyển TSCĐ sang phục vụ mục đích sản xuất kinh doanh: Nợ TK 3562 Có TK 711 123 TÀI LIỆU THAM KHẢO * Giáo trình điển hình - Sách giáo trình: Kế tốn tài - trường Đại học quốc gia thành phố Hồ Chí Minh Khoa kinh tế TS.Phan Đức Dũng - Nhà xuất thống kê - Năm 2008 * Sách tham khảo - Sách giáo trình: Nguyên lý kế toán - Tập thể giáo viên trường Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh - Nhà xuất thống kê - Năm 2007 - Sách tập giải kế tốn tài - Tập thể giáo viên trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2007 - Chế độ kế tốn doanh nghiệp: Quyển 1: Hệ thơng tài khoản kế toán; Quyển 2: Báo cáo kế toán, chứng từ sổ kế toán - Ban hành theo định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 BTC-Nhà xuất Tài chính-Hà Nội 2006 - Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ - Ban hành theo định số 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006 BTC - Nhà XB Lao động -Xã hội HN 2006 124 MỤC LỤC CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC 1.1.TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1.Vốn tiền 1.1.1.Nguyên tắc hách toán vốn tiền -1.1.1.Nhiệm vụ kế toán vốn tiền -1.2.KẾ TOÁN TIỀN TẠI QUỸ -1.2.1.Khái niệm 1.2.2.Chứng từ hạch toán -1.2.3.Tài khoản sử dụng 1.2.4.Nguyên tắc hạch toán 1.2.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền Việt Nam ngoại tệ -1.3.KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG -1.3.1.Khái niệm 1.3.2.Chứng từ hạch toán -1.3.3.Tài khoản sử dụng 1.3.4.Nguyên tắc hạch toán 1.3.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu -1.4.KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 1.4.1.Khái niệm 1.4.2.Chứng từ hạch toán -1.4.3.Tài khoản sử dụng 1.4.4 Nguyên tắc hạch toán 1.4.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu -1.5.KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ 1.5.1.Khái niệm 1.5.2.Nguyên tắc ghi nhận xử lý -1.5.3.Nguyên tắc hạch toán -1.5.4.Tài khoản sử dụng - 125 1.5.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh -1.5.6 Kế toán chênh lệch tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ 1.6.TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC -1.6.1.Các khoản ứng trước -1.6.2.Nguyên tắc hách toán khoản ứng trước -1.6.3.Nhiệm vụ kế toán khoản ứng trước 1.7.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG CHO NHÂN VIÊN 1.7.1.Khái niệm 1.7.2.Chứng từ hạch toán -1.7.3.Tài khoản sử dụng 1.7.4.Nguyên tắc hạch toán 1.7.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu -1.8.KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 1.8.1.Khái niệm 1.8.2.Nguyên tắc ghi nhận xử lý -1.8.3.Tài khoản sử dụng 1.8.4.Nguyên tắc hạchtoán. 1.8.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu -1.9.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CẦM CỐ, KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC -1.9.1.Khái niệm 1.9.2.Nguyên tắc ghi nhận xử lý -1.9.3.Tài khoản sử dụng 1.9.4.Nguyên tắc hạch toán 1.9.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu -CHƯƠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ HOẠT ĐỘNG KHÁC- 2.1.TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG DOANH NGHIỆP -2.1.1.Hoạt động tài -2.1.2.Phân loại hoạt động tài 2.1.3.Giới thiệu hoạt động đầu tư theo lĩnh vực đầu tư -2.1.4.Hoạt động khác 2.2.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ CHỨNG KHO 2.2 1.Khái niệm 2.2 2Chứng từ sử dụng 126 2.2 3.Tài khoản sử dụng 2.2 4.Nguyên tắc hạch toán 2.2.1.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu -2.3.KẾ TỐN ĐẦU TƯ CƠNG TY CON 2.3.1.Khái niệm -2.3.2.Chứng từ sử dụng -2.3.3.Tài khoản sử dụng -2.3.4.Nguyên tắc hạch toán -2.3.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 2.4.KẾ TỐN GĨP VỐN LIÊN DOANH -2.4.1.Khái niệm -2.4.2.Chứng từ sử dụng -2.4.3.Tài khoản sử dụng -2.4.4 Nguyên tắc hạch toán -2.4.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 2.5.KẾ TOÁN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT -2.5.1.Khái niệm -2.5.2.Chứng từ sử dụng -2.5.3.Tài khoản sử dụng -2.5.4.Nguyên tắc hạch toán -2.5.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 2.6 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ DÀI HẠN KHÁC 2.6.1.Khái niệm -2.6.2.Chứng từ sử dụng -2.6.3.Tài khoản sử dụng -2.6.4.Nguyên tắc hạch toán -2.65.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 2.7.KẾ TỐN DỰ PHỊNG TỔN THẤT CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH -2.7.1.Khái niệm -2.7.2.Điều kiện lập dự phòng -2.7.4.Tài khoản sử dụng -2.7.3.Nguyên tắc hạch toán -2.7.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu - 127 2.8.KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH (1,5 tiết) 2.8.1.Khái niệm -2.8.2.Nội dung doanh thu hoạt động tài -2.8.3.Tài khoản sử dụng -2.8.4.Nguyên tắc hạch toán -2.8.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 29.KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 2.9.1.Khái niệm -2.9.2.Nội dung chi phí tài 2.92.9.3.ài khoản sử dụng -2.9.4.Nguyên tắc hạch toán -2.9.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 2.10.KẾ TOÁN THU KHÁC) 2.10.1.Khái niệm -2.10.2.Nội dung thu nhậpnhập -2.10.3.Tài khoản sử dụng -2.10.4Nguyên tắc hạch toán 2.10.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 2.11.KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC -2.11.1.Khái niệm -2.11.2.Nội dung chi phí khác -2.11.3.Tài khoản sử dụng -2.11.4.Nguyên tắc hạch toán -2.11.5.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ -3.1.TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 3.1.1.Kế toán khoản phải thu -3.1.1.1.Các khoản phải thu 3.1.1.2.Nguyên tắc hạch toán khoản phải thu -3.1.1.3.Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu 3.1.2.Kế toán khoản phải trả 3.1.2.1.Các khoản phải trả 3.1.2.2.Nguyên tắc hạch toán khoản phải trả - 128 ... Nợ 133 Tỷ giá giao dịch (nếu có) Có 31 1, 33 1, 34 1, 34 2, 33 6,…Tỷ giá giao dịch Thanh toán khoản nợ phải trả ngoại tệ, kế toán ghi: Nợ 33 1, 31 1,… Tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá ghi nhận nợ) Nợ 34 1,... khác nhau: 10 Nợ 31 1 Vay ngắn hạn Nợ 34 1 Vay dài hạn Nợ 33 1 Các khoản phải trả người bán Nợ 33 4 Các khoản phải trả cho người lao động Nợ 33 6 Nợ 33 8 Các khoản phải trả khác Nợ 33 3 Thuế khoản phải... ngoại tệ: Nợ Nợ 151, 152, 1 53, 156, 211, 2 13, 241,…Tỷ giá giao dịch 133 ( có) Tỷ giá giao dịch Có 33 1, 31 1, 33 6 Tỷ giá giao dịch Có 34 1, 34 2,… Tỷ giá giao dich Chú ý: *Kế toán chênh lệch tỷ giá phát