10/09/2010 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ TOÁ NGHIỆP NGÂ QUỸ VÀ TTKDTM A KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ Tiền mặt qũy TSCó có tính khoản cao lại TSCó khơng sinh lời nên cần phải xác định mức tồn quỹ hợp lý Khi TTCK phát triển NHTM trì tiền mặt mức thấp phần lại đầu tư vào TSCó sinh lời có khoản cao Quỹ tiền mặt phận ngân quỹ quản lý Trường hợp thực mơ hình giao dịch cửa theo chương trình ngân hàng bán lẻ quỹ tiền mặt cịn bao gồm quỹ nhân viên giao dịch (Tellers) trực tiếp thu, chi tiền mặt theo hạn mức quy định KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ NHỮNG VĐC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ Nội dung nghiệp vụ ngân quỹ Thu chi tiền mặt Điều chuyển tiền mặt Đối chiếu tiền mặt Tài khoản chứng từ sử dụng Tài khoản Tài khoản tiền mặt đơn vị - TK1011/ 1031 Tài khoản tiền mặt vận chuyển – TK 1019 Tài khoản thừa quỹ, tài sản chờ xử lý – TK 461 Tài khoản tham ô, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý – TK 361 10/09/2010 Tài khoản tiền mặt quỹ - TK 1011/ 1031 Nội dung: Phản ánh khoản thu, chi từ quỹ tiền mặt HTCT: Mở tài khoản chi tiết Kết cấu: TK 1011/ 1031 Số Số DN: Số ề ặ ệ có Tài khoản tiền mặt vận chuyển - TK 1019/ 1039 1019/ Nội dung: Phản ánh số TM xuất khỏi quỹ nghiệp vụ đơn vị để chuyển cho đơn vị khác HTCT: Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị nhận tiền Kết cấu: TK 1019/ 1039 Số TM xuất quỹ để Số TM vận chuyển đến đơn vị chuyển đến đơn vị nhận nhận DN: Số TM đường vận chuyển Tài khoản thừa quỹ, tài sản chờ xử lý – TK 461 Nội dung: Phản ánh khoản phải trả nội thừa quỹ trình thực nghiệp vụ ngân quỹ HTCT: Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị, cá nhân có quan hệ tốn TK 461 Kết cấu: Số tiền phải trả Số tiền phải trả xử lý DC: Số tiền phải trả 10/09/2010 Tài khoản tham ô, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý – TK 361 Nội dung: Phản ánh khoản phải thu nội thiếu quỹ trình thực nghiệp vụ ngân quỹ HTCT: Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị, cá nhân có quan hệ toán Kết cấu: TK 361 Số tiền phải thu Số tiền phải thu xử lý DN: Số tiền phải thu Chứng từ sổ sách tiền mặt Chứng từ kế toán tiền mặt - Chi tiền mặt: Lệnh điều chuyển, phiếu chi (giao dịch nội bộ) Séc tiền mặt, giấy lĩnh tiền mặt (giao dịch với KH) - Thu tiền mặt: Biên nộp tiền, phiếu thu (giao dịch nội bộ) Giấy nộp tiền (giao dịch với KH) Sổ sách kế toán tiền mặt - Bộ phận kế toán Nhật ký quỹ Sổ tài khoản chi tiết tiền mặt - Bộ phận ngân quỹ Sổ quỹ Sổ khác: Sổ theo dõi loại tiền thu chi, sổ nháp… KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THU CHI TIỀN MẶT Kế toán nghiệp vụ thu tiền mặt - Nguyên tắc: Thu tiền trước – Ghi sổ sau - Nội dụng thu tiền mặt: Thu từ KH: KH nộp tiền gửi; trả nợ vay + lãi vay; trả phí Nhận điều chuyển tiền mặt từ đơn vị khác Nhận từ NHNN: Rút tiền gửi; vay NHNN Kế toán nghiệp vụ chi tiền mặt - Nguyên tắc: Ghi sổ trước – Chi tiền sau - Nội dung chi tiền mặt: Chi cho KH: KH rút tiền gửi; vay tiền mặt + lấy lãi Điều chuyển tiền mặt cho đơn vị khác Nộp vào NHNN: Nộp tiền gửi; trả nợ vay NHNN Chi nội bộ: lương, thưởng cho cán bộ, cơng nhân viên 10/09/2010 Quy trình kế toán Thu tiền mặt TK 1011 Chi tiền mặt TK TG/KH TK TG/KH KH nộp tiền gửi KH rút tiền gửi TK 5191 TK 5191 Nhận điều chuyển TM Điều chuyển TM đv khác TK 1113 TK 1113 Rút tiền gửi NHNN Nộp tiền gửi NHNN 10 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐIỀU CHUYỂN TIỀN MẶT NH điều chuyển NH nhận điều chuyển C1:NH điều chuyển vận chuyển & bàn giao NH nhận điều chuyển TK 1011 TK 1019 (1) TK 5191 TK 5191 (3) TK 1011 (2) C2:NH nhận điều chuyển đến nhận NH điều chuyển TK 1011 TK 5191 TK 5191 (1) TK 1011 (2) 11 KẾ TOÁN KIỂM KÊ, ĐỐI CHIẾU TIỀN MẶT Nội dung: Bộ phận Quỹ phận Kế toán thực đối chiếu với để đảm bảo Tổng thu = Tổng phát sinh Nợ TK TMặt Tổng chi = Tổng phát sinh Có TK TMặt Tồn quỹ = Dư Nợ TK TMặt = TM thực tế két Trình tự đối chiếu: Thủ quỹ đọc trước - Kế toán đối chiếu theo 12 10/09/2010 Trường hợp thừa quỹ tiền mặt: tồn quỹ thực tế > tồn quỹ sổ sách -> lập phiếu thu hạch toán số tiền thừa quỹ vào TK Thừa quỹ, TS chờ xử lý (TK461) TK 1011/ 4211 TK 461 TK 1011 Số tiền thừa quỹ (1) Thu thừa KH phải trả (2) TK 719 Tiền lẻ/ không xác định nguyên nhân 13 Trường hợp thiếu quỹ tiền mặt: tồn quỹ thực tế < tồn quỹ sổ sách -> Lập phiếu chi hạch toán số tiền thiếu quỹ vào TK Tham ô, thiếu tiền tài sản chờ xử lý (TK361/ người gây sai) TK 1011 TK 361 Phiếu chi TM (1) TK 1011 Bồi hoàn 100% TM (2) TK 851 Bồi hồn lương 14 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TTKDTM MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TTKDTM - Sự cần thiết TTKDTM - Ý nghĩa TTKDTM - Các quy định có tính ngun tắc TTKDTM Đối với chủ thể tham gia toán Đối với tổ chức cung ứng dịch vụ toán - Các tài khoản dùng kế toán TTKDTM Tài khoản tiền gửi tốn/ khơng kỳ hạn (TK 4211) Tài khoản ký quỹ đảm bảo toán (TK 427) Tài khoản cho vay Tài khoản ngoại bảng sổ theo dõi 15 10/09/2010 - Các hình thức TTKDTM Uỷ nhiệm thu (nhờ thu) Uỷ nhiệm chi (Lệnh chi) Séc tốn Thư tín dụng Thẻ tốn 16 QUY TRÌNH KẾ TỐN CÁC HÌNH THỨC TTKDTM KẾ TỐN THANH TỐN UỶ NHIỆM CHI - LỆNH CHI - Khái niệm: UNC lệnh chủ TK uỷ nhiệm cho TCCƯDVTT phục vụ trích số tiền định từ TKTG để tốn cho người thụ hưởng có TK khác TCCƯDVTT - Phạm vi toán UNC: Cùng hệ thống, địa bàn; Khác hệ thống, địa bàn; Cùng hệ thống, khác địa bàn; Khác hệ thống, khác địa bàn - Đối tượng áp dụng: Thanh tốn tiền hàng hố, dịch vụ, cơng nợ chuyển tiền -> hai bên tín nhiệm người bán vị yếu 17 Thanh toán UNC TCCƯDVTT (3) Báo Nợ TCCƯDVTT (3) Báo Có (2) UNC Hàng hố Người chi trả Người thụ hưởng (1) TK 4211/ người thụ hưởng TK 4211/ người chi trả (3) 18 10/09/2010 Thanh toán UNC khác TCCƯDVTT TCCƯDVTT phục vụ người mua (3) Báo Nợ (3) (4) Báo Có (2) UNC Người mua TK 4211 TCCƯDVTT phục vụ người bán LCC Hàng hoá Người bán (1) TK TTVGCNH TK 4211 TK TTVGCNH (4) Nếu có TKTG (3) TK 1011/4211 TK 454 (4) Trả tiền 19 (4) Nếu khơng có TKTG KẾ TỐN THANH TỐN UỶ NHIỆM THU - - - - Khái niệm: UNT chứng từ đòi tiền người bán lập nộp vào TCCƯDVTT phục vụ yêu cầu thu hộ số tiền từ người mua giá trị hàng hoá giao hay dịch vụ cung cấp có mở TK khác TCCƯDVTT Phạm vi toán: Cùng hệ thống, địa bàn; Khác hệ thống, địa bàn; Cùng hệ thống, khác địa bàn; Khác hệ thống, khác địa bàn Đối tượng áp dụng: Thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ -> áp dụng khoản tốn có tính chất cố định có rõ ràng hay có dụng cụ đo xác Thời hạn tốn Khơng quy định thời hạn hiệu lực UNT -> UNT đến TK người mua khơng có tiền bị phạt chậm trả Số tiền phạt chậm trả = Số tiền chậm trả * Số ngày chậm trả * Tỷ lệ phạt (Tỷ lệ phạt: 150% LS nợ hạn cho vay ngắn hạn theo ngày) 20 Thanh tốn UNT TCCƯDVTT (3) Báo Có TCCƯDVTT (3) Báo Nợ (2) UNT Hàng hoá Người bán Người mua (1) TK 4211/ người bán TK 4211/ người mua (3) 21 10/09/2010 Thanh tốn UNT khác TCCƯDVTT, khơng có UQCNợ LCC (4) TCCƯDVTT phục vụ người bán TCCƯDVTT phục vụ người mua UNT (3) (5) Báo Có (4) Báo Nợ (2) UNT Người bán STD “UNT gửi đi” Hàng hoá Người mua (1) TK 4211 TK TTVGCNH TK TTVGCNH TK 4211 (4) (5) (3) (5) LCC 22 Thanh toán UNT khác TCCƯDVTT, có UQCNợ TB “CNLCN” TCCƯDVTT phục vụ người bán (4) TCCƯDVTT phục vụ người mua LCN (3) (5) Báo Có (4) Báo Nợ (2) UNT Người bán TK 4211 TK 4599 (5) Hàng hoá Người mua (1) TK TTVGCNH TK TTVGCNH TK 4211 (4) (3) LCN 23 KẾ TOÁN THANH TOÁN SÉC Khái niệm: Lệnh trả tiền chủ TK lập mẫu in sẵn yêu cầu TCCƯDVTT trích số tiền từ TKTG trả cho người thụ hưởng có tên Séc người cầm Séc Phân loại: Theo tính chất đảm bảo toán: Séc chuyển khoản Séc bảo chi Séc bảo lãnh Chủ thể tham gia toán Séc Người ký phát Người trả tiền Người thụ hưởng Người thực toán/ người bị ký phát Người thu hộ 24 10/09/2010 Thời hạn Séc: Ngày ký phát: ghi Séc Thời hạn xuất trình: 30 theo lịch từ ngày ký phát Thời hạn toán: tháng theo lịch từ ngày ký phát Đình tốn: Người ký phát thông báo VB yêu cầu người thực tốn khơng tốn tờ Séc ký phát Séc phát hành số dư: Xuất trình thời hạn xuất trình mà số tiền TK người ký phát khơng đủ tiền tốn tồn số tiền tờ Séc 25 Quy trình kế toán toán Séc Kế toán toán Séc chuyển khoản (SCK) Khái niệm -> Vốn toán tiền gửi NH -> Không chắn khả chi trả -> Dùng trường hợp bên tín nhiệm người tốn phải tn thủ nguyên tắc ghi Nợ trước, ghi Có sau Kế toán toán SCK TCCƯDVTT TCCƯDVTT (3) Báo Nợ (3) Báo Có (2) SCK Hàng hố Người ký phát SCK (1) Người thụ hưởng 26 Kế toán tốn SCK khác TCCƯDVTT, khơng có UQCNợ (4) TCCƯDVTT toán LCC (3) TCCƯDVTT thu hộ SCK (4) Báo Nợ (5) Báo Có (2) SCK Hàng hố Người ký phát TK TTVGCNH SCK (1) TK 4211 (4) Người thụ hưởng TK 4211 TK TTVGCNH (5) LCC 27 10/09/2010 Kế tốn tốn SCK khác TCCƯDVTT, có UQCNợ (4) TCCƯDVTT toán TB “CNLCN” (3) LCN (4) Báo Nợ (2) SCK Hàng hoá Người ký phát TK TTVGCNH TCCƯDVTT thu hộ Người thụ hưởng SCK (1) TK 4211 TK 4211 (4) (5) Báo Có TK 4599 (5) TK TTVGCNH (3) LCN 28 Kế toán toán Séc bảo chi (SBC) Khái niệm -> Vốn toán số tiền ký gửi TK TG đảm bảo TT Séc -> Được đảm bảo khả chi trả -> dùng trường hợp hai bên khơng tín nhiệm quan hệ TT -> TT SBC hệ thống -> có ký hiệu mật -> có UQCNợ đương nhiên -> quyền lập LCN (ghi Có trước, ghi Nợ sau) -> TT SBC khác hệ thống -> khơng có ký hiệu mật -> phải tuân thủ nguyên tắc ghi Nợ trước, ghi Có sau (giống SCK) Thủ tục phát hành SBC KH phải lập “Giấy yêu cầu bảo chi Séc” kèm tờ Séc đến TCCƯDVTT phục vụ -> kiểm tra Giấy yêu cầu bảo chi Séc tờ Séc số dư TKTGTT -> đủ điều kiện làm thủ tục bảo chi Séc: Trích TKTGTT lưu ký vào TKTG đảm bảo TT Séc phong toả số tiền ký phát Séc TKTGTT Nếu KH lưu ký tiền vào TKTG đảm bảo TT Séc, hạch toán: Nợ: TK Tiền mặt TKTGTT Có: TK TG đảm bảo TT Séc – TK 4271 Sau đó, ký bảo chi Séc giao Séc cho KH 29 Kế toán toán SBC TCCƯDVTT TCCƯDVTT (4) Báo Nợ (1) SBC (3) SBC (4) Báo Có Hàng hố Người ký phát SBC (2) TK 4211/người thụ hưởng Người thụ hưởng TK 4271/người phát hành TK 4211/người phát hành (4) (1) Có ký quỹ Ký quỹ (4) 30 Khơng ký quỹ 10 10/09/2010 Kế toán toán SBC khác TCCƯDVTT hệ thống có UQCNợ (5) TCCƯDVTT toán TB “CNLCN” (4) TCCƯDVTT thu hộ LCN (5) Báo Nợ (3) SBC (1) SBC Người ký phát Hàng hoá SBC (2) (6) Báo Có Người thụ hưởng 31 Kế tốn tốn SBC khác TCCƯDVTT khơng có UQCNợ (5) TCCƯDVTT toán LCC (4) TCCƯDVTT thu hộ SBC (5) Báo Nợ (3) SCK (1) SBC Người ký phát Hàng hố SBC (2) (6) Báo Có Người thụ hưởng 32 KẾ TOÁN THANH TOÁN THẺ - Khái niệm: Thẻ NH phương tiện tổ chức phát hành thẻ phát hành để thực giao dịch thẻ theo điều kiện điều khoản bên thoả thuận - Phân loại thẻ: Theo nguồn vốn đảm bảo toán: Thẻ ghi nợ (Loại A) – Debit Card Thẻ trả trước (Loại B) – Prepaid Card Thẻ tín dụng (Loại C) – Credit Card - Chủ thể tham gia toán thẻ: NH phát hành thẻ Chủ thẻ Cơ sở chấp nhận thẻ NH toán thẻ 33 11 10/09/2010 Quy trình phát hành tốn thẻ Kế toán giai đoạn phát hành thẻ: + Thẻ trả trước (loại B): Trích TKTG nộp tiền mặt lưu ký TKTG đảm bảo TT thẻ Nợ: TK Thích hợp/ KH Có: TK Tiền gửi đảm bảo tốn thẻ (TK 4273/KH) + Thẻ tín dụng (Loại C): Nguồn vốn tốn vốn vay -> tn thủ chế độ tín dụng + Thẻ ghi nợ (Loại A): Nguồn vốn toán số dư TKTG NH 34 Kế toán giai đoạn toán thẻ: Sử dụng thẻ rút tiền mặt: Rút máy ATM: Nợ: TK Thích hợp/ Chủ thẻ Có: TK Tiền mặt ATM Rút điểm rút tiền: Trh1: Thẻ hệ thống NH NH toán trả tiền cho CSCNT: Nợ: TK Điều chuyển vốn Có: TKTG/ CSCNT Căn biên lai, NH phát hành thẻ: Nợ: TK Thích hợp/ chủ thẻ Có: TK Điều chuyển vốn 35 Trh2: Thẻ khác hệ thống NH, khơng có uỷ quyền chuyển nợ NH phát hành thẻ: Nợ: TK Thích hợp/ chủ thẻ Có: TK TTVGCNH NH tốn: Nợ: TK TTVGCNH Có: TKTG/ CSCNT Trh3: Thẻ khác hệ thống NH, có uỷ quyền chuyển nợ: NH toán biên lai: Nợ: TK TTVGCNH Có: TK Các khoản chờ tốn khác Khi nhận TB chấp nhận LCN từ NH phát hành: Nợ: TK Các khoản chờ tốn khác Có: TK TG/ CSCNT NH phát hành nhận LCN từ NH tốn: Nợ: TK Thích hợp/ chủ thẻ Có: TK TTVGCNH 36 12 10/09/2010 Sử dụng thẻ toán chuyển khoản: Thanh toán tự động qua EDC (máy đọc thẻ): NH phát hành: Nợ: TK Thích hợp/ chủ thẻ Có: TK TTVGCNH NH tốn: Nợ: TK TTVGCNH Có: TKTG/ CSCNT Thanh toán bàn cà thẻ in biên lai: Nhờ thu: NH toán chuyển biên lai đến NH phát hành NH phát hành: Nợ: TK Thích hợp/ chủ thẻ Có: TK TTVGCNH NH tốn: Nợ: TK TTVGCNH Có: TKTG/ CSCNT 37 NH toán tạm ứng trả cho CSCNT: Nợ: TK Tạm ứng cho KH Có: TKTG/ CSCNT Gửi chứng từ đến NH phát hành, NH phát hành hạch tốn: Nợ: TK Thích hợp/ Chủ thẻ Có: TK TTVGCNH Nhận LCN, NH toán hạch toán: Nợ: TK TTVGCNH Có: TK Tạm ứng cho KH 38 13 ... kế toán tiền mặt - Bộ phận kế toán Nhật ký quỹ Sổ tài khoản chi tiết tiền mặt - Bộ phận ngân quỹ Sổ quỹ Sổ khác: Sổ theo dõi loại tiền thu chi, sổ nháp… KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THU CHI TIỀN MẶT Kế toán. .. TK 51 91 TK 51 91 (3) TK 1011 (2) C2:NH nhận điều chuyển đến nhận NH điều chuyển TK 1011 TK 51 91 TK 51 91 (1) TK 1011 (2) 11 KẾ TOÁN KIỂM KÊ, ĐỐI CHIẾU TIỀN MẶT Nội dung: Bộ phận Quỹ phận Kế toán. .. ký quỹ Ký quỹ (4) 30 Không ký quỹ 10 10/09/2010 Kế toán toán SBC khác TCCƯDVTT hệ thống có UQCNợ (5) TCCƯDVTT tốn TB “CNLCN” (4) TCCƯDVTT thu hộ LCN (5) Báo Nợ (3) SBC (1) SBC Người ký phát Hàng