NLKT - Chương 5 18/09 2011 Th.S Cồ Thị Thanh Hương 1 CHƯƠNG 5 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ MỤC TIÊU  Biết phân loại chứng từ kế toán  Biết vận dụng nội dung, ý nghĩa, các yếu tố của chứng từ kế toán để lập chứng từ kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ kế toán.  Biết phân loại kiểm kê, các bước tiến hành kiểm kê, phương pháp kiểm kê. NỘI DUNG  Chứng từ kế toán  Kiểm kê CHỨNG TỪ KẾ TOÁN  Khái niệm  Ý nghĩa, tác dụng  Tính chất pháp lý  Phân loại  Trình tự luân chuyển Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán. Ví dụ về CTKT: Mẫu phiếu thu tiền, thẻ ATM KHÁI NIỆM NLKT - Chương 5 18/09 2011 Th.S Cồ Thị Thanh Hương 2 Phải nhớ đúng mật khẩu mới rút được tiền Ý nghĩa: Chứng từ kế toán là khởi điểm của công tác kế toán => Ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của công tác kế toán. Tác dụng: Truyền đạt mệnh lệnh giữa các cấp trong đơn vị và chứng minh cho việc hoàn thành công việc được giao. Ý NGHĨA, TÁC DỤNG - Thông tin trên chứng từ là căn cứ để ghi sổ kế toán. - Chứng từ kế toán phải do người có thẩm quyền ký duyệt. => Chứng từ kế toán là cơ sở để xác định trách nhiệm đối với những sai phạm trong kế toán, là cơ sở để giải quyết những tranh chấp, khiếu tố phát sinh. TÍNH CHẤT PHÁP LÝ PHÂN LOẠI Phân loại CT kế toán Hình thức biểu hiện CT bằng giấy CT điện tử Y/c Qlý và Ktra CT bắt buộc CT hướng dẫn Trình tự xử lý và công dụng CT gốc CT ghi sổ CĂN CỨ VÀO HÌNH THỨC BIỂU HIỆN Chứng từ điện tử Chứng từ bằng giấy CĂN CỨ VÀO Y/C QUẢN LÝ VÀ KIỂM TRA Chứng từ hướng dẫn Chứng từ bắt buộc NLKT - Chương 5 18/09 2011 Th.S Cồ Thị Thanh Hương 3 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ CĂN CỨ VÀO TRÌNH TỰ XỬ LÝ VÀ CƠNG DỤNG TRÌNH TỰ LN CHUYỂN • LẬP 1 • KIỂM TRA 2 • GHI SỔ 3 • LƯU TRỮ 4 Nội dung chủ yếu của chứng từ kế tốn LẬP CHỨNG TỪ KẾ TỐN 1 • Tên và số hiệu của chứng từ 2 • Ngày, tháng năm lập chứng từ 3 • Tên, địa chỉ đơn vị lập chứng từ 4 • Tên, địa chỉ đơn vị nhận chứng từ 5 • Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh 6 • Quy mơ NVKT phát sinh (bằng số, bằng chữ) 7 • Chữ ký của những người có liên quan  Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ.  Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của nghiệp vụ phát sinh.  Kiểm tra tính chính xác số liệu, thông tin trên chứng từ.  Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý nội bộ.  Nếu phát hiện có sự sai sót và gian lận phải báo cáo cho người có trách nhiệm trước khi ghi sổ. KIỂM TRA CHỨNG TỪ KẾ TỐN Căn cứ vào chứng từ đã lập và ngun tắc ghi sổ, kế tốn tiến hành ghi sổ kế tốn. GHI SỔ KẾ TỐN NLKT - Chương 5 18/09 2011 Th.S Cồ Thị Thanh Hương 4 Quy định về thời hạn lưu trữ chứng từ kế toán LƯU TRỮ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Thời hạn lưu trữ Tối thiểu 5 năm Tài liệu KT dùng cho quản lý, điều hành (cả CT ko dùng trực tiếp ghi sổ KT) Tối thiểu 10 năm Chứng từ dùng trực tiếp ghi sổ KT và lập BCTC, sổ KT, BCTC năm Lữu trữ vĩnh viễn Tài liệu KT có tính sử liệu, có ý nghĩa quan trọng về kinh tế, an ninh, quốc phòng KIỂM KÊ  Khái niệm  Phân loại  Một số phương pháp kiểm kê  Vai trò của kế toán trong kiểm kê  Các bước tiến hành kiểm kê Kiểm kê là việc kiểm tra các loại tài sản hiện có nhằm xác định chính thức số hiện có của tài sản thực tế và số liệu ghi trên sổ sách kế toán. TS HIỆN CÓ TS TRÊN SỔ SÁCH CHÊNH LỆCH PP CHỨNG TỪ PP KIỂM KÊ KHÁI NIỆM PHÂN LOẠI Phân loại kiểm kê Phạm vi kiểm kê Kiểm kê từng phần Kiểm kê toàn phần Thời gian kiểm kê Kiểm kê định kỳ Kiểm kê bất thường MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ 1 • PP kiểm kê vốn bằng tiền 2 • PP kiểm kê hàng tồn kho 3 • PP kiểm kê tài sản cố định KIỂM KÊ VỐN BẰNG TIỀN • Đếm 1 • Lập BB kiểm kê 2 • SS với sổ quỹ, sổ CT 3 • Điều tra nguyên nhân CL 4 NLKT - Chương 5 18/09 2011 Th.S Cồ Thị Thanh Hương 5 (1) Thực hiện các thủ tục quan sát kiểm kê HTK: - Kiểm tra các hướng dẫn về HTK - Thực hiện kiểm kê toàn bộ hoặc chọn mẫu hàng tồn kho. - Xác đònh hàng tồn kho hư hỏng, lỗi thời. - So sánh kết quả kiểm kê vật chất với sổ chi tiết, điều tra nguyên nhân của các sai sót. KIỂM KÊ HÀNG TỒN KHO (2) Xem xét chất lượng hàng tồn kho: - Xem xét hàng mới nhập, hay nhập đã lâu. - Xem xét các loại hàng tồn kho vào thời điểm cuối năm về tuổi thọ, về các đặc điểm lý, hóa, dễ hư hỏng của từng chủng loại. - Xem xét các điều kiện lưu kho, bảo quản, sắp xếp tại kho. KIỂM KÊ HÀNG TỒN KHO - Thực hiện kiểm kê toàn bộ tài sản cố đònh hiện có tại DN. - Dán nhãn tài sản cố đònh sau khi kiểm kê. - Đối chiếu giữa số liệu sổ sách với số liệu kiểm kê để xem có bò mất mát, thiếu hụt tài sản hay không. - Điều tra nguyên nhân của các sai lệch. Lập báo cáo để lãnh đạo DN đưa ra quyết đònh xử lý những tài sản thừa hoặc thiếu nếu có. KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN TRONG KIỂM KÊ • TRƯỚC KIỂM KÊ 1 • TRONG KIỂM KÊ 2 • SAU KIỂM KÊ 3  Trước khi kiểm kê: Căn cứ tình hình thực tế đề ra phương phướng, phạm vi kiểm kê, hướng dẫn nghiệp vụ chuyên môn cho người làm công tác kiểm kê.  Trong khi kiểm kê: Phải tham gia ghi chép số liệu kiểm kê, đối chiếu phát hiện chênh lệch thừa thiếu.  Sau khi kiểm kê: Căn cứ vào kết quả kiểm kê và ý kiến giải quyết khoản chênh lệch mà tiến hành điều chỉnh sổ kế toán cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê. VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN TRONG KIỂM KÊ Thành lập ban KK T/hiện các cơng việc trước KK T/hiện KK Xử lý kết quả KK CÁC BƯỚC TIẾN HÀNH KIỂM KÊ . - Chương 5 18/09 2011 Th.S Cồ Thị Thanh Hương 1 CHƯƠNG 5 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ MỤC TIÊU  Biết phân loại chứng từ kế toán  Biết vận dụng nội dung, ý nghĩa, các yếu tố của chứng từ kế toán. hành ghi sổ kế tốn. GHI SỔ KẾ TỐN NLKT - Chương 5 18/09 2011 Th.S Cồ Thị Thanh Hương 4 Quy định về thời hạn lưu trữ chứng từ kế toán LƯU TRỮ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Thời hạn lưu trữ Tối thiểu 5 năm Tài. thẻ ATM KHÁI NIỆM NLKT - Chương 5 18/09 2011 Th.S Cồ Thị Thanh Hương 2 Phải nhớ đúng mật khẩu mới rút được tiền Ý nghĩa: Chứng từ kế toán là khởi điểm của công tác kế toán => Ảnh hưởng