Đang tải... (xem toàn văn)
Tài nguyên là tài sản quan trọng của quốc gia, cần phải khai thác, sử dụng có hiệu quả nguồn lực tài nguyên của đất nước. Đảng và Nhà nước đã có nhiều công cụ để bảo vệ, quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm hiệu quả nguồn lực tài nguyên như: Luật bảo vệ môi trường; Luật khoáng sản; Luật dầu khí; các chính sách thuế, phí.... trong đó Luật thuế tài nguyên cũng là một trong những công cụ tài chính để quản lý của Nhà nước. Tuy nhiên, cho đến nay việc quản lý khai thác, sử dụng còn nhiều bất cập về quy hoạch, về quản lý.... Luật thuế tài nguyên cũng là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước để quản lý khai thác, sử dụng có hiệu quả nguồn tài nguyên. Do vậy, cần phải xây dựng Luật thuế tài nguyên đáp ứng được yêu cầu “là công cụ quản lý của Nhà nước về khai thác, sử dụng hiệu quả nguồn lực tài nguyên của đất nước”.Pháp lệnh thuế tài nguyên được ban hành từ năm 1990, đến nay qua nhiều lần sửa đổi bổ sung song vẫn còn nhiều hạn chế như: chưa bao quát hết được đối tượng chịu thuế, giá tính thuế một số loại tài nguyên chưa rõ ràng khó thực hiện, đối tượng miễn giảm còn rộng... ảnh hưởng tới việc quản lý, khai thác, sử dụng kém hiệu quả, khai thác bừa bãi gây tác động xấu đến môi trường hiện tại và sau này.Việc chuyển nền kinh tế kế hoạch hoá, quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa cùng với việc hội nhập sâu rộng vào kinh tế khu vực và thế giới, phát triển nhiều thành phần kinh tế đã bung ra hàng loạt các loại hình doanh nghiệp. Trong đó có rất nhiều doanh nghiệp ngoài Nhà nước tham gia hoạt động khai thác tài nguyên. Song, việc thực thi pháp luật của các doanh nghiệp khai thác tài nguyên còn nhiều yếu kém. Các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên bừa bãi, chạy đua vì mục đích lợi nhuận mà không nghĩ tới việc bảo vệ môi trường, khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả nguồn tài nguyên và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước. Trong đó có việc chấp hành Luật thuế tài nguyên còn nhiều hạn chế. Nhiều doanh nghiệp do chưa hiểu hết Luật nhưng cũng có nhiều doanh nghiệp trốn tránh nghĩa vụ thuế tài nguyên để mưu lợi cho riêng doanh nghiệp mình.Hoàn thiện Luật thuế tài nguyên còn là yêu cầu cấp thiết của hệ thống chính sách thuế Việt Nam để bảo đảm tính đồng bộ của các chính sách thuế hiện hành đã và đang tiến hành sửa đổi bổ sung nhằm phù hợp với quá trình toàn cầu hoá và khu vực hoá nền kinh tế quốc dân, làm cho chính sách thuế của Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế tạo điều kiện cho nước ta hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế khu vực và thế giới. Với những lý do nêu trên em đã tìm hiểu về đề tài: “Phân tích ưu điểm, nhược điểm của luật thuế tài nguyên số 452009QH12 (Lấy ví dụ ở tỉnh Ninh Bình)”
MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết chọn đề tài nghiên cứu: Tài nguyên là tài sản quan trọng của quốc gia, cần phải khai thác, sử dụng có hiệu quả nguồn lực tài nguyên của đất nước. Đảng và Nhà nước đã có nhiều công cụ để bảo vệ, quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm hiệu quả nguồn lực tài nguyên như: Luật bảo vệ môi trường; Luật khoáng sản; Luật dầu khí; các chính sách thuế, phí trong đó Luật thuế tài nguyên cũng là một trong những công cụ tài chính để quản lý của Nhà nước. Tuy nhiên, cho đến nay việc quản lý khai thác, sử dụng còn nhiều bất cập về quy hoạch, về quản lý Luật thuế tài nguyên cũng là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước để quản lý khai thác, sử dụng có hiệu quả nguồn tài nguyên. Do vậy, cần phải xây dựng Luật thuế tài nguyên đáp ứng được yêu cầu “là công cụ quản lý của Nhà nước về khai thác, sử dụng hiệu quả nguồn lực tài nguyên của đất nước”. Pháp lệnh thuế tài nguyên được ban hành từ năm 1990, đến nay qua nhiều lần sửa đổi bổ sung song vẫn còn nhiều hạn chế như: chưa bao quát hết được đối tượng chịu thuế, giá tính thuế một số loại tài nguyên chưa rõ ràng khó thực hiện, đối tượng miễn giảm còn rộng ảnh hưởng tới việc quản lý, khai thác, sử dụng kém hiệu quả, khai thác bừa bãi gây tác động xấu đến môi trường hiện tại và sau này. Việc chuyển nền kinh tế kế hoạch hoá, quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa cùng với việc hội nhập sâu rộng vào kinh tế khu vực và thế giới, phát triển nhiều thành phần kinh tế đã bung ra hàng loạt các loại hình doanh nghiệp. Trong đó có rất nhiều doanh nghiệp ngoài Nhà nước tham gia hoạt động khai thác tài nguyên. Song, việc thực thi pháp luật của các doanh nghiệp khai thác tài nguyên còn nhiều yếu kém. Các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên bừa bãi, chạy đua vì mục đích lợi nhuận mà không nghĩ tới việc bảo vệ môi trường, khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả nguồn tài nguyên và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước. Trong đó có việc chấp hành Luật thuế tài nguyên còn nhiều hạn chế. Nhiều doanh nghiệp do chưa hiểu hết Luật nhưng cũng có nhiều doanh nghiệp trốn tránh nghĩa vụ thuế tài nguyên để mưu lợi cho riêng doanh nghiệp mình. Hoàn thiện Luật thuế tài nguyên còn là yêu cầu cấp thiết của hệ thống chính sách thuế Việt Nam để bảo đảm tính đồng bộ của các chính sách thuế hiện hành đã và đang tiến hành sửa đổi bổ sung nhằm phù hợp với quá trình toàn cầu hoá và khu vực hoá nền kinh tế quốc dân, làm cho chính sách thuế của Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế tạo điều kiện cho nước ta hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế khu vực và thế giới. Với những lý do nêu trên em đã tìm hiểu về đề tài: “Phân tích ưu điểm, nhược điểm của luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 (Lấy ví dụ ở tỉnh Ninh Bình)” 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài: Trên cơ sở những vấn đề lý luận chung, thực trạng Luật thuế tài nguyên đang thực hiện, đánh giá những kết quả đạt được cùng những tồn tại, nguyên nhân của những mặt hạn chế. Từ đó đưa ra những giải pháp hoàn thiện Luật thuế tài nguyên hiện hành để Luật thuế tài nguyên thực sự là công cụ tài chính của Nhà nước, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước và các mục tiêu khác. 3. Phạm vi nghiên cứu của đề tài: Luật thuế tài nguyên được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 25/11/2009. 4. Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu chủ yếu được vận dụng trong đề tài là phương pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử. Ngoài ra, đề tài còn sử dụng phương pháp kết hợp phân tích và tổng hợp, thống kê, so sánh trong quá trình nghiên cứu. 5. Kết cấu bài tiểu luận: - Mở đầu - Nội dung gồm 3 chương: Chương I: Cơ sở lý luận và thực tiễn về Luật thuế tài nguyên. Chương II: Thực trạng thực hiện Luật thuế tài nguyên ở tỉnh Ninh Bình. Chương III: Đề xuất giải pháp hoàn thiện Luật thuế tài nguyên. - Kết luận - Danh mục tài liệu tham khảo NỘI DUNG CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1. Lý luận chung về Luật thuế tài nguyên: 1.1.1. Những vấn đề chung về thuế: 1.1.1.1. Khái niệm về thuế: Thuế ra đời, phát triển gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước. Thuế là một đòi hỏi khách quan đối với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước. Hệ thống và chính sách thuế của Nhà nước được xây dựng trên cơ sở những điều kiện kinh tế- chính trị- xã hội cụ thể trong mỗi giai đoạn lịch sử nhất định. Về quan hệ giữa Nhà nước và thuế, Mác đã viết: "Thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy Nhà nước, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu được tiền hay sản vật mà người dân phải đóng góp để dùng vào mọi việc chi tiêu của Nhà nước". Ăng- ghen cũng đã viết: "Để duy trì quyền lực công cộng, cần phải có sự đóng góp của công dân cho nhà nước, đó là thuế". Bên cạnh đó, cũng có các quan điểm khác nhau về thuế, được nhìn nhận trên các bình diện khác. Trong cuốn từ điển kinh tế của hai tác giả người Anh Chrisopher Pass và Bryan Lowes, đứng trên giác độ đối tượng chịu thuế đã cho rằng : "Thuế là một biện pháp của chính phủ đánh trên thu nhập của cải và vốn nhận được của các cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), trên việc chi tiêu về hàng hoá và dịch vụ (thuế gián thu) và trên tài sản". Một khái niệm khác về thuế tương đối hoàn thiện được nêu lên trong cuốn sách "Economics" của hai nhà kinh tế Mỹ, dựa trên cơ sở đối giá như sau: "thuế là một khoản chuyển giao bắt buộc bằng tiền (hoặc chuyển giao bằng hàng hoá, dịch vụ) của các công ty và các hộ gia đình cho chính phủ, mà trong sự trao đổi đó họ không nhận được trực tiếp hàng hoá, dịch vụ nào cả, khoản nộp đó không phải là tiền phạt mà toà án tuyên phạt do hành vi vi phạm pháp luật". Ở nước ta, đến nay cũng chưa có một khái niệm thống nhất về thuế. Theo từ điển tiếng Việt, trung tâm từ điển học (1998) thì: thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp v.v buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức quy định. Hiện nay một định nghĩa về thuế theo xu hướng cổ điển vẫn còn đang được áp dụng phổ biến, đặc biệt trong cơ chế kinh tế thị trường, điển hình là khái niệm về thuế của Gaston Jèze đưa ra trong Giáo trình Tài chính công. Dựa vào định nghĩa này và các yêu cầu nêu trên, có thể đưa ra một khái niệm tổng quát về thuế phù hợp với giai đoạn hiện nay như sau: Thuế là một khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện theo Luật đối với Nhà nước; không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế và dùng để trang trải cho các nhu cầu chi tiêu công cộng. 1.1.1.2. Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước: Ngân sách Nhà nước được tập hợp từ nhiều nguồn thu khác nhau, trong tất cả các nguồn, thông thường số thu về thuế chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng số thu ngân sách nhà nước. Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế: Nhà nước thực hiện quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế bằng nhiều biện pháp như: giáo dục chính trị tư tưởng, hành chính, luật pháp và kinh tế; trong đó biện pháp kinh tế là gốc. Trong các biện pháp kinh tế, thuế là công cụ quan trọng và sắc bén nhất. Thông qua thuế, Nhà nước khuyến khích hay không khuyến khích đối với hoạt động xuất nhập khẩu ở mỗi giai đoạn khác nhau đảm bảo phù hợp với sự phát triển kinh tế xã hội của đất nước, khuyến khích đầu tư chiều sâu, đổi mới công nghệ khai thác góp phần thực hiện công nghiệp hoá, hiện đại hoá. Thuế là công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội: Một trong những khiếm khuyết của nền kinh tế thị trường là có sự chênh lệch lớn về mức sống, về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội. Kinh tế thị trường càng phát triển thì khoảng cách giàu - nghèo giữa các tầng lớp dân cư ngày càng có xu hướng gia tăng.Chính vì vây, Nhà nước cần phải can thiệp vào quá trình phân phối thu nhập, của cải của xã hội và Thuế là công cụ quan trọng để tác động trực tiếp vào quá trình này. Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh: Từ công tác thu thuế mà cơ quan thuế sẽ phát hiện ra những khó khăn mà họ gặp phải để giúp đỡ họ tìm mọi biện pháp tháo gỡ. Đồng thời, cũng qua công tác thu thuế, cơ quan thuế cập nhật được nhiều kiến thức quản lý kinh tế để phục vụ tốt hơn cho việc kiểm tra, kiểm soát sau này. Như vậy, qua công tác quản lý thu thuế mà có thể kết hợp kiểm tra, kiểm soát toàn diện các mặt hoạt động của các cơ sở kinh tế, đảm bảo thực hiện tốt quản lý Nhà nước về mọi mặt của đời sống kinh tế - xã hội. Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển: Thuế trong cơ chế thị trường không chỉ đóng vai trò là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, mà còn là một công cụ làm đòn bẩy để thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển. 1.1.2.Thuế tài nguyên, vai trò của thuế tài nguyên đối với nền kinh tế thị trường: 1.1.2.1. Khái niệm, bản chất của thuế tài nguyên: Tài nguyên thiên nhiên bao gồm tất cả các nguồn năng lượng, nguyên liệu, vật liệu tự nhiên có trên trái đất, trong không gian mà con người có thể khai thác, sử dụng phục vụ cuộc sống, sự phát triển của mình và của xã hội. Tài nguyên thiên nhiên là nguồn tài sản của quốc gia, thuộc quyền sở hữu của Nhà nước, do Nhà nước thống nhất quản lý. Đối với các quốc gia có nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú nếu quản lý khai thác, sử dụng hiệu quả thì nó là nguồn lợi lớn và lâu dài cho sự phát triển của quốc gia đó. Ngược lại, nếu việc quản lý khai thác, sử dụng tài nguyên bừa bãi, lãng phí, sẽ gây ra hậu quả xấu không chỉ cho sự phát triển kinh tế mà còn ảnh hưởng xấu đến môi trường sống của quốc gia đó. Để bảo đảm việc bảo vệ khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên đạt hiệu quả, tránh việc khai thác, sử dụng bừa bãi, lãng phí, gây ảnh hưởng xấu đến môi trường sống, các quốc gia thường sử sụng nhiều công cụ và biện pháp quản lý khác nhau. Công cụ tài chính là một trong những công cụ quan trọng để quản lý tài nguyên, trong đó có việc thu thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên, đó chính là thuế tài nguyên. Thuế tài nguyên là loại thuế gián thu, thu vào hoạt động khai thác tài nguyên của các tổ chức, cá nhân, nhằm khuyến khích các tổ chức, cá nhân khai thác sử dụng tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, có hiệu quả góp phần bảo vệ tài nguyên đất nước, bảo đảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nước để bảo vệ, tái tạo, tìm kiếm, thăm dò tài nguyên. Xét về mặt bản chất, thuế tài nguyên là loại thuế gián thu, thu vào người tiêu dùng, vì thuế tài nguyên đã được tính trong giá thành sản phẩm tài nguyên. Người khai thác chỉ là người nộp hộ cho người tiêu dùng. Tuy nhiên, xét ở góc độ quan hệ sở hữu, nó mang tính chất là một khoản thu thu về từ việc chuyển nhượng tài nguyên thiên nhiên giữa một bên là Nhà nước, một bên là các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên. Bản chất của vấn đề này tương tự như việc các tổ chức, cá nhân trả tiền để mua tài nguyên từ các quốc gia khác về để sản xuất, kinh doanh. 1.1.2.2. Vai trò của thuế tài nguyên đối với nền kinh tế thị trường: Tài nguyên thiên nhiên thuộc quyền sở hữu của Nhà nước, do Nhà nước thống nhất quản lý. Nền kinh tế càng phát triển thì nhu cầu về tài nguyên ngày càng tăng, dẫn đến nguy cơ cạn kiệt các nguồn tài nguyên chắc chắn sẽ xảy ra nhất là các loại tài nguyên không có khả năng tái tạo. Cho nên, yêu cầu đặt ra là phải khai thác, sử dụng hiệu quả các nguồn tài nguyên sẵn có, nuôi dưỡng, bảo vệ các nguồn tìa nguyên tái sinh. Nhà nước thông qua nhiều công cụ khác nhau để bảo vệ và sử dụng hiệu quả nguồn lực tài nguyên, trong đó có công cụ tài chính đó là Luật thuế tài nguyên. Chính vì thế Luật thuế tài nguyên có vai trò: - Luật thuế tài nguyên đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước để chi phí cho việc cải tạo môi trường, đầu tư cơ sở hạ tầng nơi khai thác tài nguyên và các khoản chi khác. - Luật thuế tài nguyên là một công cụ để phân phối lại, đảm bảo công bằng xã hội - Luật thuế tài nguyên đảm bảo khoản chi phí đầu vào của quá trình sản xuất cho nên nó có vai trò điều tiết sản xuất, tiêu dùng. - Luật thuế tài nguyên khuyến khích các tổ chức, cá nhân đổi mới công nghệ khai thác, chế biến tại chỗ. - Luật thuế tài nguyên tác động tới khuynh hướng tiêu dùng. 1.2. Các nhân tố ảnh hưởng và sự cần thiết hoàn thiện Luật thuế tài nguyên: 1.2.1. Các nhân tố ảnh hưởng tới hoàn thiện Luật thuế tài nguyên:: 1.2.1.1. Quan điểm, chủ chương, chính sách phát triển kinh tế của Đảng và Nhà nước: Quan điểm, chủ chương của Đảng và Nhà nước ảnh hưởng trực tiếp tới việc xây dựng và hoàn thiện chính sách thuế nói chung, chính sách thuế tài nguyên nói riêng. Để thể hiện chủ quyền của đất nước Đảng và Nhà nước ta có những chính sách khuyến khích khai thác tài nguyên xa bờ thông qua những công cụ tài chính khác nhau trong đó có công cụ thuế tài nguyên. Đối với các mỏ dầu khai thác xa bờ khuyến khích đầu tư mức thuế suất thuế tài nguyên theo Nghị định 05/2009/NĐ-CP ngày 19/01/2009 của chính phủ được thể hiện rõ trong biểu 1.1 về ưu đãi này: Biểu 1.1: Thuế suất thuế tài nguyên đối với dầu thô STT Sản lượng dầu khai thác Dự án khuyến khích đầu tư Dự án khác 1 Đến 20.000 thùng/ngày 6% 8% 2 Trên 20.000 thùng đến 50.000 thùng/ngày 8% 10% 3 Trên 50.000 thùng đến 75.000 thùng/ngày 10% 12% 4 Trên 75.000 thùng đến 100.000 thùng/ngày 12% 17% 5 Trên 100.000 thùng đến 150.000 thùng/ngày 17% 22% 6 Trên 150.000 thùng /ngày 22% 27% Nguồn: Theo Nghị định 05/2009/NĐ-CP ngày 19/01/2009 của chính phủ Theo Nghị định nêu trên tổ chức, cá nhân hoạt động khai thác xa bờ bằng phương tiện có công suất lớn từ 90 mã lực (CV) trở lên được miễn thuế tài nguyên 5 năm và giảm 5 năm tiếp theo kể từ khi khai thác. Đối với các tài nguyên không tái tạo, định hướng của Đảng và Nhà nước phải quản lý khai thác, sử dụng hiệu quả nguồn tài nguyên này. Để thực hiện mục tiêu nêu trên, trong chính sách thuế tài nguyên được thể hiện qua biểu thuế suất của loại tài nguyên không tái tạo và tài nguyên có khả năng tái tạo. Mức thuế suất thuế tài nguyên theo Nghị định 05/2009/NĐ-CP ngày 19/01/2009 của chính phủ được quy định đối với các loại TN không tái tạo chịu mức thuế cao hơn các loại tài nguyên tái tạo được. Đó chính là quan điểm định hướng đúng đắn của Đảng và Nhà nước. Chính sách phát triển kinh tế ở mỗi thời kỳ khác nhau của Đảng và Nhà nước cũng ảnh hưởng tới việc xây dựng và hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên. Ở thời kỳ đầu xây dựng và phát triển đất nước điểm xuất phát của chúng ta còn thấp, nền kinh tế phụ thuộc nhiều vào việc bán tài nguyên thiên nhiên của đất nước. Do vậy, chính sách thuế tài nguyên xây dựng theo hướng có lợi thế cho các nhà đầu tư, xuất khẩu tài nguyên. Khi kinh tế phát triển, chính sách thuế tài nguyên hoàn thiện theo hướng sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, hạn chế xuất khẩu thô chuyển sang xuất khẩu tinh. Chính sách thuế tài nguyên đã điều chỉnh thuế suất tăng dần ở mỗi thời kỳ khác nhau để quản lý khai thác, sử dụng nguồn lực tài nguyên ngày càng tốt hơn, ví dụ như vàng sa khoáng trước thuế suất là 6% nay là 15%, thiếc trước là 5% nay là 10% 1.2.1.2. Định hướng cải cách chính sách thuế trong quá trình hội nhập: Việt Nam gia nhập WTO tức là chúng ta vào sân chơi chung của các nước trên thế giới, do vậy, trong phát triển kinh tế, đất nước chúng ta phải có các chính sách kinh tế phù hợp với thông lệ quốc tế, cụ thể là chính sách thuế phải phù hợp với các thông lệ thuế quốc tế. Điều đó có nghĩa là chính sách thuế TN cũng phải phù hợp với sự phát triển kinh tế của đất nước và quá trình hội nhập kinh tế thế giới và khu vực. Nếu thuế suất quá cao, chúng ta sẽ bỏ lỡ cơ hội đầu tư trực tiếp nước ngoài vào lĩnh vực khai thác tài nguyên, ngược lại nếu thuế suất quá thấp chúng ta sẽ bán rẻ tài nguyên của đất nước cho các nhà đầu tư. Hội nhập kinh tế quốc tế bắt buộc chính sách thuế tài nguyên nói riêng chính sách thuế nói chung phải đơn giản, dễ hiểu, rõ dàng, minh bạch và công bằng giữa các thành phần kinh tế. Thực tế đã chứng minh, chính sách thuế tài nguyên từ những năm 1990 đến 2009 chúng ta mới chỉ ban hành dưới dạng Pháp lệnh thuế tài nguyên, nhiều vấn đề trong nội dung chính sách như đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế chưa được rõ ràng. Ngày 25/11/2009, Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã ban hành Luật thuế tài nguyên. Luật mới ra đời từng bước đã khắc phục được những nhược điểm của chính sách cũ. 1.2.1.3. Ảnh hưởng của các chính sách thuế hiện hành: Các chính sách thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, phí bảo vệ môi trường đối với khai thác tài nguyên…hoàn thiện theo hướng quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm hiệu quả nguồn lực tài nguyên. Do vậy, chính sách thuế tài nguyên cũng phải hoàn thiện theo hướng quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm hiệu quả nguồn lực tài nguyên thiên nhiên. Chính sách thuế giá trị gia tăng trước đây, các sản phẩm là đất, đá, cát, sỏi, sản phẩm kim loại có mức thuế suất là 5% , nhưng hiện nay chúng đều có mức thuế suất là 10%. Đối với thuế tài nguyên các loại sản phẩm nêu trên đều được điều chỉnh theo xu hướng thuế suất tăng lên. Pháp lệnh thuế tài nguyên quy định: Trường hợp bên Việt nam tham gia doanh nghiệp liên doanh với nước ngoài theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam mà góp vốn pháp định bằng nguồn tài nguyên thì doanh nghiệp liên doanh không phải nộp thuế tài nguyên đối với số tài nguyên mà bên Việt nam dùng để góp vốn pháp định. Quy định này chưa bao quát hết các trường hợp xảy ra trên thực tế. Do vậy, chính sách thuế tài nguyên đã sửa đổi bổ sung vấn đề này là người nộp thuế là bên Việt Nam hoặc liên doanh phải kê khai nộp thuế tài nguyên. 1.2.1.4. Trình độ năng lực cán bộ xây dựng và thực hiện chính sách thuế: Ở khâu thực hiện chính sách, nếu như trình độ chuyên môn của cán bộ không đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế thì việc thực thi chính sách sẽ bị hạn chế, chính sách chưa thực sự đi vào cuộc sống. 1.2.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện Luật thuế tài nguyên: 1.2.2.1.Đảm bảo sự phù hợp của chính sách trong từng giai đoạn: Pháp lệnh thuế tài nguyên ban hành năm 1990 được Uỷ ban thường vụ Quốc hội sửa đổi ban hành năm 1998 và sửa đổi điều 6 về khung thuế suất năm 2008. Qua hơn 10 năm thực hiện Pháp lệnh thuế tài nguyên với nhiều lần sửa đổi khác nhau. Chính sách thuế tài nguyên đã góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội, nhất là phát triển công nghiệp khai khoáng, tăng cường quản lý, sử dụng [...]... Tức là thuế TN từ dầu thô được thực hiện phân phối lại trong phạm vi cả nước CHƯƠNG II THỰC TRẠNG THỰC HIỆN LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN Ở TỈNH NINH BÌNH 2.1 Tình hình thực hiện chính sách thuế tài nguyên ở tỉnh Ninh Bình: 2.1.1 Kết quả đạt được: 2.1.1.1 Đảm bảo nguồn thu cho NSNN ngày càng tăng: Số thu thuế tài nguyên qua các năm đều tăng, bình quân mỗi năm gần đây (từ 2004 đến 2009) số thuế tài nguyên cả... lý Để sử dụng hợp lý, tiết kiệm hiệu quả, chính sách thuế TN đã điều chỉnh mức thuế suất TN phân biệt theo từng nhóm, loại tài nguyên, chính sách thuế tài nguyên hiện hành đã góp phần điều chỉnh, định hướng hành vi khai thác tài nguyên theo hướng khai thác, sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả nguồn tài nguyên nhất là đối với các tài nguyên quý hiếm, tài nguyên không tái tạo được Biểu 2.2 thuế suất thuế TN... tính thuế TN của UBND các tỉnh Ninh Bình, Nghệ An, Quảng Nam ban hành đang áp dụng Giá các loại TN ở biểu 2.5 nêu trên cho ta thấy mức độ chênh lệnh giá ở các địa phương có loại gấp đôi như đất sét làm gạch giá tính thuế TN ở Ninh Bình gấp hai lần ở Nghệ An, còn TN sỏi giá ở Quảng Nam gấp 1,5 lần ở Nghệ An, giá than ở Ninh Bình gấp 2,6 lần ở Nghệ An *Về thuế suất: Theo Luật thuế hiện hành, biểu khung thuế. .. 1.106 2.917 5.613 Nguồn: Số liệu báo cáo của Cục thuế tỉnh Ninh Bình năm 2010 Các năm đều có số thu thuế tài nguyên tăng cao so với năm trước là do Uỷ ban nhân dân tỉnh điều chỉnh giá tính thuế các loại tài nguyên; mặt khác cũng là năm một số dây chuyền của các nhà máy xi măng trên địa bàn đi vào hoạt động Phân tích theo đơn vị quản lý thì hầu hết các đơn vị đều có số thu thuế TN năm sau cao hơn năm... thuế TN so với tổng thu từ thuế, phí qua các năm ở tỉnh Ninh Bình 1 0.5 0.3 0 2 0 2005 2006 2007 2008 2009 Nguồn: Báo cáo của Cục thuế Ninh Bình hàng năm Năm 2005 số thuế TN chỉ chiếm 0,1% trong tổng thu thuế và phí của cả tỉnh, nhưng đến năm 2009, sau 5 năm số thu thuế TN đã chiếm 1% trong tổng thu thuế và phí Xu hướng thuế TN có tốc độ tăng nhanh so với các nguồn thu khác một mặt do chính sách thuế. .. những hạn chế của Pháp lệnh thuế TN, song vẫn còn những vấn đề cần tiếp tục hoàn thiện trong thời gian tới 3.1 Hoàn thiện cơ sở pháp lý của chính sách thuế tài nguyên: - Luật thuế TN là một luật thuế trong hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, do vậy, để hoàn thiện chính sách thuế TN thì đồng thời cũng phải hoàn thiện hệ thống chính sách thuế và các chính sách liên quan Ngoài các Luật thuế thì các Luật liên... sử dụng TNTN của quốc gia 2.2.2.4 Giá tính thuế và thuế suất: *Về giá tính thuế: Thứ nhất: Theo Luật thuế tài nguyên ban hành năm 2009, đối với tài nguyên khai thác không tiêu thụ trong nước mà xuất khẩu, giá tính thuế TN là giá xuất khẩu đơn vị sản phẩm tài nguyên (FOB); trường hợp tài nguyên khai thác vừa tiêu thụ nội địa và xuất khẩu thì đối với phần tiêu thụ nội địa là giá bán đơn vị sản phẩm tài. .. thác, sử dụng tài nguyên đang diễn ra ồ ạt, lãng phí làm cạn kiệt nguồn tài nguyên thiên nhiên, buộc Đảng và Nhà nước có những công cụ để bảo vệ đó chính là chính sách thuế TN Pháp lệnh thuế tài nguyên đã nhiều lần sửa đổi, bổ sung, phần nào hạn chế được việc khai thác, sử dụng kém hiệu quả nguồn lực tài nguyên Cuối năm 2009, Quốc hội ban hành Luật thuế tài nguyên cũng nhằm mục tiêu bảo vệ và sử dụng hiệu... những nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả thu thuế TN hay nói cách khác là nguyên nhân làm cho việc thực thi chính sách thuế TN chưa đạt kết quả như mong muốn 2.3.3 Những vấn đề đặt ra hiện nay trong thực hiện chính sách thuế tài nguyên ở tỉnh Ninh Bình: Luật thuế TN được Quốc hội thông qua ngày 25/11/2009 đã cho thấy những bước tiến và nỗ lực của cơ quan thuế trong tiến trình cải cách chính sách thuế Luật. .. được miễn thuế để trốn tránh nghĩa vụ thuế TN và các khoản thu khác Theo số liệu khảo sát của một số doanh nghiệp chọn mẫu trên địa bàn tỉnh cho thấy số liệu kiểm tra của cơ quan thuế thường tăng từ 25% trở lên so với số đơn vị tự kê khai, thậm chí một số doanh nghiệp mới chỉ kê khai được trên 30%- 50% khối lượng thực tế khai thác Như vậy, ý thức chấp hành của người nộp thuế ở địa bàn tỉnh Ninh Bình