Đang tải... (xem toàn văn)
Tiểu luận môn NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐỀ TÀI SỔ SÁCH KẾ TOÁN Sổ sách kế toán là phần viết nhằm trình bày những điểm cơ bản nhất về việc ghi chép kế toán , làm cơ sở nghiên cứu kế toán cao hơn. Nguyên lý kế toán là môn cơ sở trong chương trình học của khoa kinh tế đối ngoại, vì vậy, phần sổ sách kế toán giúp cho các bạn sinh viên bắt đầu hiểu về môn học nguyên lý kế toán và từ đó làm nền tảng cho việc học nâng cao.
ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG TP. HCM KHOA KINH TẾ ĐỐI NGOẠI BỘ MÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐỀ TÀI SỔ SÁCH KẾ TOÁN LỚP DV31KTDN Giáo viên bộ môn: Lê Thị Thanh Hà Sinh viên thực hiện: 1. Lê Kim Anh 1102015002 2. Nguyễn Tiến Đạt 1102015005 3. Nguyễn Thế Long 1102015036 4. Hoàng Thị Hạ Uyên 1102015084 5. Nguyễn Thị Hương Xuân 1102015093 TP.Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2014 Lời mở đầu Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán Sổ sách kế toán là phần viết nhằm trình bày những điểm cơ bản nhất về việc ghi chép kế toán , làm cơ sở nghiên cứu kế toán cao hơn. Nguyên lý kế toán là môn cơ sở trong chương trình học của khoa kinh tế đối ngoại, vì vậy, phần sổ sách kế toán giúp cho các bạn sinh viên bắt đầu hiểu về môn học nguyên lý kế toán và từ đó làm nền tảng cho việc học nâng cao. Phần này chúng tôi sẽ tóm lược những điều cơ bản nhất, các vấn đề thông dụng và có nhiều người quan tâm. Trong quá trình làm bài tiểu luận này song song với việc học môn nguyên lý kế toán, thời lượng học hạn hẹp, do đó còn nhiều điều thiếu sót, mong cô và các bạn xem xét đóng góp ý kiến để bài tiểu luận được hoàn thiện hơn nữa. Mục lục Lời mở đầu I. Phần I. Khái niệm, Ý nghĩa, và tác dụng của sổ kế toán II. Phần II. Các loại sổ kế toán a. Theo cách ghi chép thì sổ kế toán b. Theo nội dung ghi chép thì sổ kế toán c. Theo kiểu bố trí mẫu sổ thì kế toán d. Theo hình thức tổ chức III. Phần III. Cách ghi sổ kế toán IV. Phần IV. Sửa sai sổ kế toán Sổ Sách Kế Toán 2 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán PHẦN I: KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ TÁC DỤNG CỦA SỔ SÁCH KẾ TOÁN 1/ Khái niệm: Sổ kế toán là các tờ sổ theo một mẫu nhất định dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng phương pháp của kế toán trên cơ sở số liệu của chứng từ gốc. Theo luật kế toán thì: sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh có liên quan đến đơn vị kế toán. Sổ sách phải ghi rõ tên, đơn vị kế toán; trên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán; số trang; đóng dấu giáp lai. Sổ kế toán phải có các nội dung chủ yếu sau đây; - Ngày, tháng, năm ghi sổ - Số liệu và ngày tháng chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ - Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh - Số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào các tài khoản kế toán - Số dư đầu kỳ số tiền phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ. Sổ Sách Kế Toán 3 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán 2/ Ý nghĩa và tác dụng của sổ sách kế toán: Để phản ánh một cách liên tục và có hệ thống sự biến động của từng tài sản, từng nguồn vốn và quá trình SXKD thì kế toán phải sử dụng hệ thống sổ sách kế toán bao gồm nhiều loại sổ khác nhau. Xây dựng hệ thống sổ kế toán một cách khoa học sẽ đảm bảo cho việc tổng hợp số liệu kịp thời, chính xác và tiết kiệm thời gian công tác. Nhờ có sổ kế toán mà các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép rời rạc trên các chứng từ gốc được phản ánh đầy đủ có hệ thống để từ đó kế toán có thể tổng hợp số liệu, lập báo cáo kế toán và phân tích tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Điều 26 luật kế toán có quy định: 1/ Mỗi đơn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kê toán năm 2/ Đơn vị kế toán phải được căn cứ vào hệ thống sổ kế toán do Bộ tài chính quy định để chọn một hệ thống sổ kế toán áp dụng ở đơn vị 3/ Đơn vị kế toán được cụ thể hóa các sổ kế toán đã chọn để phục vụ yêu cầu kế toán của đơn vị Phần II. CÁC LOẠI SỔ KẾ TOÁN Dựa vào các đặc trưng khác nhau của sổ kế toán mà người ta có thể chia sổ kế toán thành các loại sau: a. Theo cách ghi chép thì sổ kế toán được chia làm 3 loại: - Sổ ghi theo thứ tự thời gian: là sổ kế toán dùng ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian như sổ nhật ký chung… - Sổ ghi theo hệ thống: là sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các tài khoản hoặc sổ chi tiết như sổ cái. - Sổ liên hợp: là sổ kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kết hợp giữa 2 loại sổ trên như sổ nhật ký và sổ cái. b. Theo nội dung ghi chép thì sổ kế toán chia làm 3 loại: Sổ Sách Kế Toán 4 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán - Sổ kế toán tổng hợp: là sổ kế toán dùng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các tài khoản kế toán như sổ cái… - Sổ kế toán chi tiết: là sổ kế toán dùng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản 2,3 hoặc sổ chi tiết như sổ chi tiết vật liệu. - Sổ kết hợp kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết là sổ kế toán dùng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kết hợp với việc ghi chép chi tiết theo tài khoản cấp 2,3 hoặc các điều khoản chi tiết như các nhật ký chứng từ. c. Theo kiểu bố trí mẫu sổ thì kế toán được chia làm 4 loại: - Sổ đối chiếu kiểu 2 bên: là sổ kế toán mà bên trên đó được chia thành 2 bên để phản ánh số phát sinh bên nợ và số phát sinh bên có như sổ cái Mẫu sổ kết cấu kiểu 2 bên: Tài khoản: XXX Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày Số hiệu Ngà y - Sổ kiểu một bên: là sổ kế toán mà trên đó số phát sinh bên nợ và số phát sinh bên có được bố trí 2 cột cùng một bên của trang sổ như sổ cái. Mẫu kết cấu kiểu một bên: Tài khoản: XXX Chứng từ Diễn giả Tài Số tiền Sổ Sách Kế Toán 5 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán khoản đối ứng Số hiệu Ngày Nợ Có - Số kiểu nhiều cột: là sổ kế toán dùng để kết hợp ghi số liệu chi tiết bằng cách mở nhiều cột bên nợ hoặc bên có của tài khoản trong cùng một trang sổ như sổ cái. Mẫu sổ kết cấu kiểu nhiều cột: Tài khoản: XXX Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Ghi nợ ( hoặc có) tài khoản Số Ngày tháng Tổng số Chia ra Khoản mục 1 Khoản mục 2 …… - Sổ kiểu bàn cờ: là sổ kế toán lập theo nguyên tắc kết cấu của bảng đối chiếu số phát sinh kiểu bàn cờ - như sổ cái: Mẫu sổ kết cấu kiểu bàn cờ: Sổ Sách Kế Toán 6 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán TK ghi có TK ghi nợ TK…. TK…. TK…. TK…. . TK…. TK…. . TK…. . Cộ ng nợ TK…. . TK…. . TK…. . TK…. . Cộng có: d. Theo hình thức tổ chức sổ thì sổ kế toán được chia thành 2 loại: - Sổ đóng thành quyển là loại sổ kế toán mà các tờ sổ đã được đóng thành từng tập nhất định. - Sổ tờ rơi là loại sổ kế toán mà các tờ sổ được để riêng rẽ. - Trước khi dùng sổ kế toán phải đảm bảo thủ tục sau đây: Đối với sổ sách đóng thành quyển: • Phải có nhãn hiệu ghi rõ tên đơn vị kế toán, tên sổ số hiệu và tên tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết, niên đọ kế toán và thời kỳ ghi sổ. • Trang đầu sổ phải ghi họ tên cán bộ ghi sổ, ngày bắt đầu vào sổ và ngày chuyển giao cho cán bộ khác thay. • Đánh số trang và giữa hai trang đóng dấu đơn vị kế toán. • Trang cuối sổ phải ghi số lượng trang của sổ. Thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng phải ký xác nhận ở trang đầu và trang cuối. Đối với sổ tờ rời: • Đầu mỗi tờ phải ghi: tên đơn vị kế toán, số thứ tự của tờ rời, số hiệu, tên tài khoản, tháng dùng, họ tên cán bộ ghi sổ. • Các tờ rời trước khi dùng phải được thủ trưởng đơn vị ký nhận hoặc đóng dấu của đơn vị kế toán và khi vào sổ đăng ký, trong đó ghi rõ: Số thứ tự, ký hiệu các tài khoản, ngày xuất dùng. Sổ Sách Kế Toán 7 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán • Các sổ tờ rời phải sắp xêos theo thứ tự tài khoản trong các tủ hoặc các hộp có khóa và thiết bị cần thiết như ngân hàng chỉ dẫn…. để tránh mất mát lẫn lộn. Cuối năm mỗi đơn vị kế toán phải lập bảng danh sách tất cả các sổ sách kế toán dùng cho năm sau. Dạng này lập thành 2 bản, 1 bản gửi đơn vị kế toán cấp trên thay cho báo cáo, 1 bản lưu ở bộ phận kế toán. Trong năm nếu cần mở thêm sổ sách, bộ phận kế toán phải điền thêm vào bản danh sách lưu ở đơn vị đồng thời phải báo cáo cho đơn vị cấp trên biết. Sổ sách kế toán phải ghi kịp thời đầy đủ, kịp thời chính xác, nhất thiết phải căn cứ vào chứng từ hợp lệ đã được kiểm tra trước khi ghi sổ. Đơn vị kế toán phải lập nội quy ghi sổ, định kỳ ghi sổ cho từng loại sổ sách để đảm bảo cho báo cáo kế toán được kịp thời và chính xác. Sổ sách phải giữ sạch sẽ ngăn nắp, chữ và con số phải rõ ràng ngay ngắn không tẩy xóa, không viết xen kẽ, không dán đè, phải tôn trọng dòng kẻ trong sổ sách, không chữa thêm, móc thêm trên các khoản giấy trắng giữa hai dòng kẻ hoặc những khoảng giấy trắng ở đầu trang, cuối trang sổ. Mỗi dòng gạch khi cộng sổ cũng phải nằm trên dòng kẻ. Cuối trang phải cộng đuôi, số cộng ở dòng cuối trang sẽ ghi: “ Chuyển trang sau” và đầu trang sau sẽ ghi “ Chuyển sang ” Sau khi các nghiệp vụ kinh tế tài chính vào sổ thì trên chứng từ cần ghi ký hiệu ( viết tắt chữ V) để tránh việc ghi 2 lần hoặc ghi sót. Cũng có thể viết số trang của sổ sách vào chứng từ đó. Sổ Sách Kế Toán 8 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán Đơn vị kế toán phải khóa sổ từng tháng vào cuối tháng, các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng đều phải ghi vào sổ trong tháng đó trước khi khóa sổ tài khoản trong biểu cuối tháng. Không được khóa sổ trước thời hạn để làm báo biểu trước khi hết tháng và cũng không được làm báo biểu trước khi khóa sổ. Hàng ngày phải khóa sổ tiền mặt Đơn vị kế toán phải lập và thực hiện chế độ kiểm tra đối chiếu sổ sách kế toán. Đối chiếu các sổ phân tích với số tổng hợp, ít nhất mỗi tháng một lần. Đối chiếu với sổ quỹ và tiền mặt ở quỹ hàng ngày. Đối chiếu giữa sổ sách kế toán và sổ của kho, ít nhất mỗi tháng 1lần. Đối chiếu giữa sổ tiêng gửi ngân hàng với ngân hàng, mỗi tuần lễ một lần. Đối chiếu số dư chi tiết về các khoản thanh toán nợ và khách hàng với từng chủ nợ, từng khách hàng ít nhất 3 tháng 1 lần. Phần III: CÁCH GHI SỔ SÁCH KẾ TOÁN Nguyên tắc chung để ghi sổ kế toán là kế toán dựa vào chứng từ gốc hợp lệ để định khỏan rồi từ đó ghi vào các sổ kế toán có lien quan theo đúng mẫu, đúng phương pháp và đúng quy tắc ,nhưng công việc ghi sổ phải trải qua 3 giai đoạn : a. Giai đoan 1: Mở sổ Đầu kỳ kế toán phải mở sổ kế toán là ghi việc ghi số dư đầu kì vào các tài khoản ,sổ chi tiết kế toán trong sổ kế toán b. Giai đoạn 2: Ghi sổ Sổ Sách Kế Toán 9 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán Ghi sổ là ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản trong sổ kế toán trên cở sở của chứng từ gốc .Nếu chứng từ có lien quan đến nhiều sổ kế toán thì phải có sự luân chuyển theo một trình tự nào đó. Khi ghi sổ kế toán phải sử dụng mực tốt, không được ghi xen kẽ , ghi chồng lên nhau ,các dòng không có số liệu phải gạch chéo , khi ghi sai phải sửa sai theo các phương pháp sửa sai kế toán, không được tẩy xoá , không được lấy giấy dán đè, không được dung chất hoá học để sửa chữa , các chứng từ sai nếu đã ghi vào sổ sách kế toán rồi thì không được tự ý xé bỏ, thay thế. c. Giai đoạn 3: Khoá sổ Cuối kì kế toán phải khoá sổ kế toán, khoá sổ kế toán là tìm số dư cuối kì của các tài khoản và ghi vào sổ kế toán bằng cách cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có rồi tính số dư cuối kì. Điều 27 Luật kế toán quy định: 1. Sổ kế toán phải mở vào đầu kì kế toán năm; đối với đơn vị kế toán mới thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập. 2. Đơn vị kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán. 3. Sổ kế toán phải ghi kịp thời,rõ rang, đầy đủ theo các nội dung của sô ̉.Thông tin ,số liệu ghi vào sổ kế toán phải chính xác ,trung thực, đúng với chứng từ kế toán. 4. Việc ghi sổ kế toán phải theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế, tài chính.Thông tin,số liệu ghi trên sổ kế toán của năm sau phải kế tiếp thong tin ,số liệu ghi trên sổ kế toán của năm trước liền kề.Sổ kế toán phải ghi lien tục từ khi mở sổ đến khi khoá sổ. 5. Thông ti, số liệu trên sổ kế toán phải được ghi bằng bút mực; không ghi xen them vào phía trên hoặc phía dưới; không ghi chồng lên nhau; không ghi cách dòng; trường hợp không ghi hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi; khi ghi Sổ Sách Kế Toán 10 [...]... người sửa và kế toán trưởng phải ký xác nhận b Phương pháp ghi bổ sung: Phương pháp này được sử dụng trong trường hợp quên ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc trong trường hợp bút toán ghi sổ đúng về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản, nhưng số tiền ghi lại ít hơn số tiền thực tế phát sinh hoặc là bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi trên các chứng từ Sổ Sách Kế Toán 11 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán Phương... Kế toán ghi như sau: (1) Nợ TK 141: 500.000đ Có TK 111: 500.000đ Ghi lại lần nữa: (2) Nợ TK 141: 500.000đ Có TK 111: 500.000đ Ghi trùng nên kế toán sửa sai bằng phương pháp ghi số âm (3) Nợ TK 141: (500.000đ) Có TK 111: (500.000đ) TK111 SD:xx 500.000đ (1) 500.000đ (2) (500.000đ) (3) TK141 Sổ Sách Kế Toán 16 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán (1)500.000đ (2)500.000đ (3)500.000đ Cám ơn cô đã hướng dẫn Sổ. .. thường Ví dụ: trong tháng 1 năm 199x DN Việt Phát có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: DN rút tiền ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 680.000đ Kế toán ghi như sau: Sổ Sách Kế Toán 13 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán (1) Nợ TK 112: 680.000đ Có TK 111: 680.000đ Ghi sai nên kế toán sửa sai bằng phương pháp ghi số âm: (2) Nợ TK 112: (680.000đ) Có TK 111: (680.000đ) Sau đó ghi lại: (3) (2) Nợ TK 111: 680.000đ Có... DN mua nguyên vật liệu nhập kho nợ người bán 5.600.000đ Kế toán ghi như sau: Nợ TK 152: 6.500.000đ Có TK 331: 6.500.000đ Ghi sai nên kế toán sửa sai bằng phương pháp ghi số âm: (1) (2) Nợ TK 152: (900.000đ) Có TK 331: (900.000đ) TK331 6.500.000đ (1) (900.000đ)(2) TK152 (1)6.500.000đ (2)(900.000đ) Sổ Sách Kế Toán 15 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán - Trường hợp ghi số tiền nhiều lần ghi từng (ghi trùng)... định khoản Nợ TK 111: 90.000đ Có TK 112: 90.000đ TK112 TGNH SD:xx 890.000 đ (1) 90.000 đ (2) TK111 TM (1)890.000đ (2) 90.000đ Sổ Sách Kế Toán 12 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán Ví dụ: Sổ nhật ký chung Năm: 200x Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải Đã Số ghi hiệu sổ cái tài 2/1/200x PT01 2/1 Tháng 1/200x Rút TGNH x nhập quỹ x TM 12/1/200x PT01 2/1 Bổ sung c Số phát sinh Nợ 111 112 1.5000 111 112... SD:xx (3)(680.000đ) Sổ Sách Kế Toán 680.000đ (1) (680.000đ)(2) 14 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán - Trường hợp ghi số tiền sai lớn hơn số tiền đúng: Phương pháp sửa là ghi lại một định khoản giống định khoản đã ghi số tiền sai bằng mực đỏ với số là số chênh lệch giữa số tiền ghi sai và số tiền ghi đúng Ví dụ: trong tháng 1 năm 199x DN X có nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: DN mua nguyên vật liệu nhập... đóng thành quyển riêng cho từng kỳ kế toán Phần IV: SỬA SAI SỔ KẾ TOÁN Khi kế toán ghi sai trong sổ kế toán, thì phải sửa sai, tùy theo trường hợp sai cụ thể mà vận dụng các phương pháp sửa sai sau: a Phương pháp cải chính: Phương pháp này được sử dụng trong trường hợp ghi sổ sai nhưng không liên quan đến hệ đối ứng của các tài khoản hay không ảnh đến số tiền tổng cộng bằng chữ Phương pháp sửa... sinh thì kế toán căn cứ vào chứng từ, định khoản rồi ghi vào sổ kế toán liên quan, trong trường hợp ghi số sai nhỏ hơn số đúng thì kế toán ghi lại định khoản giống định khoản đã ghi bằng mực thường với số là số chênh lệch giữa số đúng và số sai Ví dụ: Trong tháng 1 năm 199x, Doanh nghiệp Việt Phát có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: DN rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 980.000đ Kế toán ghi như... sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản Sai lầm trong đó bút toán tại tài khoản ghi số tiền đúng Sai lầm trong đó bút toán của tài khoản đã ghi số tiền nhiều lần (ghi trùng) Khi dùng phương pháp này để sửa sai phải lập một “chứng từ ghi sổ đính chính” do kế toán trưởng ký Phương pháp tùy theo trường hợp cụ thể như sau: - Trường hợp ghi sai quan hệ đối ứng giữa các tài khoản Phương pháp sửa là ghi...Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán hết trang phải cộng số liệu tổng cộng của trang và chuyển số liệu tổng cộng sang trang kế tiếp 6 Đơn vị kế toán phải khoá sổ kế toán vào cuối kì kế toán trước . Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Tháng 1/ 200x 2 /1/ 200x PT 01 2 /1 Rút TGNH nhập quỹ TM x x 11 1 11 2 1. 5000 1. 5000 - 12 /1/ 200x PT 01 2 /1 Bổ sung 11 1 11 2 13 .500 13 .500 c. Phương pháp ghi số âm Phương. ghi sổ kế toán IV. Phần IV. Sửa sai sổ kế toán Sổ Sách Kế Toán 2 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán PHẦN I: KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ TÁC DỤNG CỦA SỔ SÁCH KẾ TOÁN 1/ Khái niệm: Sổ kế toán là các tờ sổ. ghi số âm (3) Nợ TK 14 1: (500.000đ) Có TK 11 1: (500.000đ) TK 111 SD:xx 500.000đ (1) 500.000đ (2) (500.000đ) (3) TK1 41 Sổ Sách Kế Toán 16 Bài tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán (1) 500.000đ (2)500.000đ (3)500.000đ Cám