1 Nội dung nghiên cứu 1.Khái niệm ý nghĩa phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán 2.Hệ thống bảng tổng hợp - cân đối kế toán Mục đích Hiểu tầm quan trọng phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán góc độ cung cấp thơng tin cho quản lý Hiểu mối quan hệ phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán phương pháp kế toán khác Nắm nguyên tắc lập bảng tổng hợp cân đối kế toán 5.1 KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP 5.1.1 Khái niệm  Khái niệm Là phương pháp dùng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế toán Nhằm cung cấp tiêu kinh tế tài cho đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn phục vụ cho cơng tác quản lý kinh tế tài đơn vị  Mối q.hệ cân đối vốn có kế tốn - Quan hệ cân đối tổng thể, cân đối chung Kết = Thu nhập – Chi phí Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn CSH Tài sản – Nợ phải trả = Nguồn vốn chủ sở hữu - Quan hệ cân đối phận, cân đối phần: Là cân đối phần số có đối tượng kế toán TS = TSNH + TSDH Nguồn vốn = Nguồn vốn CSH + Nợ phải trả ∑ tiền = ∑ TM + ∑ TGNH + ∑ tiền chuyển 5.1.2 Ý nghĩa phương pháp   Cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp vốn, nguồn vốn, trình KD mà phương pháp: chứng từ, đối ứng TK, tính giá khơng thể cung cấp Những thông tin xử lý, lựa chọn báo cáo kế toán phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn tạo có ý nghĩa to lớn cho định quản lý có tính chất chiến lược, kiểm tra tình hình chấp hành kế hoạch, phát ngăn ngừa tình trạng cân đối dựa vào kết thực để điều chỉnh, cụ thể hoá kế hoạch kinh tế, quản lý tốt 5.2 HỆ THỐNG BẢNG TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TỐN 5.2.1.Bảng cân đối kế tốn 5.2.2 Bảng cân đối thu chi kết kinh doanh 5.2.3 Bảng cân đối thu - chi tiền tệ (Bảng cân đối lưu chuyển tiền tệ) 5.2.1.Bảng cân đối kế toán  Nội dung kết cấu  Tính cân đối bảng cân đối kế tốn  Mối quan hệ bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán Nội dung kết cấu bảng CĐKT Nội dung  Bảng cân đối kế toán bảng tổng hợp cân đối tổng thể phản ánh tổng hợp tình hình vốn kinh doanh đơn vị tình hình tài sản nguồn vốn thời điểm định (thường vào ngày cuối kỳ kế toán)  Thực chất Bảng cân đối kế toán bảng cân đối tài sản nguồn vốn DN cuối kỳ hạch toán Nội dung kết cấu bảng CĐKT Kết cấu Bảng cân đối kế toán kết cấu theo kiểu bên bên bao gồm phần tài sản nguồn vốn - Dạng trái – phải (hai bên) + Bên trái: tài sản + Bên phải: nguồn vốn - Dạng – (một bên) + Bên trên: tài sản + Bên dưới: nguồn vốn 10 Nguyên tắc chung lập Bảng cân đối kế toán  SD bên Nợ tài khoản phản ánh vào bên TÀI SẢN Bảng cân đối kế tốn  SD bên Có tài khoản phản ánh vào bên NGUỒN VỐN Bảng cân đối kế tốn  Khơng bù trừ số dư tài khoản hỗn hợp lập Bảng cân đối kế toán (được bù trừ lập Bảng cân đối tài khoản) 16 Phương pháp lập bảng CĐKT    Cuối kì khố sổ kế tốn Phản ánh tiêu kinh tế vào bảng cân đối kế toán theo trình tự quy định - Căn số dư cuối kì tài khoản tài sản ghi vào tiêu tương ứng bên phần tài sản - Căn số dư cuối kì tài khoản nguồn vốn ghi vào tiêu tương ứng phần nguồn vốn Chú ý: tài khoản đặc biệt Sau phản ánh đầy đủ tiêu vào bảng sau cộng số liệu theo phương pháp 17 Trường hợp đặc biệt lập Bảng cân đối kế toán    SD bên Có tài khoản sau phản ánh bên Tài sản Bảng cân đối kế toán, ghi đỏ hay ghi ngoặc đơn: TK 214, 129, 159, 229 Số dư Tài khoản sau phản ánh bên Nguồn vốn Bảng cân đối kế toán, SD bên Có ghi bình thường, SD bên Nợ phải ghi đỏ: TK 421, TK 412, TK 413 Đối với Tài khoản sau không bù trừ số dư bên Nợ bên Có, phải tách riêng SD bên Nợ để phản ánh vào bên Tài sản Bảng cân đối kế tốn, SD bên Có để phản ánh bên Nguồn vốn Bảng cân đối kế toán: TK 131, TK 331 18 Bảng cân đối tài khoản SDĐK SHTK SPSTK Nợ Có Nợ X X Y SDCK Có Nợ Có Z Z 111 112 113 Tổng cộng Y 19 Mối quan hệ cân đối Bảng cân đối tài khoản SDĐK bên Nợ TK = SDĐK bên Có TK X=X SPS bên Nợ TK = SPS bên Có TK Y=Y SDCK bên Nợ TK = SDCK bên Có TK Z=Z Lưu ý: X Z không thiết phải Tổng Tài sản thời điểm đầu kỳ cuối kỳ đơn vị 20 Ví dụ Cơng ty TNHH VC Tài sản A TSNH Tiền mặt Bảng cân đối kế toán Ngày 31/12/200X Số tiền 1.440.000 40.000 Nguồn vốn ĐVT: 1.000đ Số tiền A NỢ PHẢI TRẢ 790.000 Vay ngắn hạn 540.000 200.000 TGNH 800.000 PT cho người bán Nguyên vật liệu 500.000 Phải trả khác Thành phẩm 100.000 B VỐN CSH 5.650.000 5.600.000 B TSDH 5.000.000 NVKD TSCĐ hữu hình 5.000.000 Quỹ ĐTPT Tổng cộng Tài sản 6.440.000 Tổng cộng Nguồn vốn 50.000 50.000 6.440.000 21 Bài tập vận dụng I Số dư đầu tháng năm 200N Công ty TNHH A sau: (ĐVT: triệu đồng) TK 111 75 TK 112 305 TK 152 425 TK 131 150 TK 155 1.055 TK 211 2.440 TK 214 750 TK 311 150 TK 411 2.500 TK 331 500 TK 334 250 TK 421 150 TK 431 150 II Trong tháng có nghiệp vụ sau phát sinh: 1, Chuyển khoản trả tiền vay ngắn hạn 100 2, Khách hàng đặt trước tiền hàng TM 150 3, Xuất kho thành phẩm gửi bán, giá vốn 500 22 III Yêu cầu: Mở tài khoản, ghi số dư đầu tháng vào tài khoản liên quan Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Lập bảng cân đối tài khoản vào cuối tháng Lập bảng cân đối kế toán vào cuối tháng 23 5.2.2 Bảng cân đối thu chi kết kinh doanh Nội dung - Phản ánh tổng quát kết hoạt động kinh doanh DN - Giúp đối tượng sử dụng thông tin kiểm tra phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch CPSXKD tiêu , đánh giá xu hướng phát triển DN 24 Bảng cân đối thu chi kết kinh doanh Chi phí KD Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí h/đ TC Chi phí khác Kết hđ (lợi nhuận) Số tiền DThu/TNhập Số tiền DTBH & CCDV TN hđộng TC TN khác Kết hđ (lỗ) 25 Phương pháp tính số tiêu Doanh thu = Tổng DT – Các khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ = Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Thuế TTĐB, thuế XK Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán Lợi nhuận = Lợi nhuận gộp – CPBH - CPQLDN 26 5.2.3 Bảng cân đối thu - chi tiền tệ Tiền tồn đầu kỳ +Tiền thu kỳ = Tiền chi kỳ + Tiền tồn cuối kỳ Tiền tồn đầu kỳ+(Tiền thu kỳ-Tiền chi kỳ ) = Tiền tồn cuối kỳ Tiền tồn đầu kỳ ± Lưu chuyển tiền tệ kỳ = Tiền tồn cuối kỳ Tiền tồn đầu kỳ ± Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh ± Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư ± Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài = Tiền tồn cuối kỳ Lưu chuyển tiền tệ từ HĐKD = Thu từ HĐKD – Chi HĐKD Lưu chuyển tiền tệ từ HĐĐT = Thu từ HĐĐT – Chi HĐĐT 27 Lưu chuyển tiền tệ từ HĐTC = Thu từ HĐTC – Chi HĐTC Ý nghĩa Bảng cân đối thu - chi tiền tệ  Đánh giá thay đổi tài sản  Cơ cấu tài  Khả chuyển đổi tài sản thành tiền  Khả toán  Khả tạo tiền doanh nghiệp  Hoạt động tạo tiền  Tiền sử dụng cho mục đích  Việc sử dụng có hợp lý khơng 28 Sơ đồ lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Thu-chi hoạt động kinh doanh Tiền DN đầu kỳ Thu-chi hoạt động đầu tư Tiền DN cuối kỳ Thu-chi hoạt động tài 29 Tóm tắt chương  Tầm quan trọng BCTC thông tin BCTC  Nguyên tắc lập BCTC chủ yếu doanh nghiệp 30 ... Nội dung kết cấu  Tính cân đối bảng cân đối kế toán  Mối quan hệ bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán Nội dung kết cấu bảng CĐKT Nội dung  Bảng cân đối kế toán bảng tổng hợp cân đối tổng thể... BẢNG TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TỐN 5. 2.1.Bảng cân đối kế tốn 5. 2.2 Bảng cân đối thu chi kết kinh doanh 5. 2.3 Bảng cân đối thu - chi tiền tệ (Bảng cân đối lưu chuyển tiền tệ) 5. 2.1.Bảng cân đối kế tốn... phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán phương pháp kế toán khác Nắm nguyên tắc lập bảng tổng hợp cân đối kế toán 5. 1 KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP 5. 1.1 Khái niệm  Khái niệm Là phương pháp