ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––– BÙI XUÂN KHOA TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 - 34 - 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS. ĐỖ THỊ BẮC THÁI NGUYÊN - 2012 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sỹ với đề tài: “Tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên” do tôi thực hiện dưới sự hướng dẫn của PGS.TS. Đỗ Thị Bắc - Giảng viên Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh, Thái Nguyên và sự giúp đỡ của Ban Lãnh đạo, cán bộ của Cục thuế Thái Nguyên. Tôi xin cam đoan luận văn này hoàn toàn do kết quả nghiên cứu nghiêm túc của tôi. Cc tài liệu , số liệu sử dụng trong luận văn do Tổng Cục thuế, Cục thuế Thái Nguyên cung cấp và do cá nhân tôi thu thập trên các trang website, báo cáo của Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, cc kết quả nghiên cứu c liên quan đến đề tài đ đưc công bố Cc trch dẫn trong luận văn đều đ đưc ch r ngun gốc. Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về lờ i cam đoan trên. Thái Nguyên, tháng 9 năm 2012 Học viên Bùi Xuân Khoa Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân trọng cảm ơn Ban Gim hiệu nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, các khoa, phòng của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thi Nguyên đ tạo điều kiện giúp đỡ. Tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể cc Gio sư, Ph gio sư, Tiến sỹ, giảng viên Trường Đạ i họ c Kinh t ế và Quản trị kinh doanh Thi Nguyên đ trang bị cho tôi những kiến thức cơ bản để tôi hoàn thành nhiệm vụ học tập của mình. Để hoàn thành luận văn thạc sỹ này, tôi đ đưc sự ch dẫn tận tình của PGS.TS. Đỗ Thị Bắc. Tôi xin gửi tới các nhà khoa học, các thầy cô giáo lời cảm ơn trân trọng nhất. Tôi cũng xin chân thành cảm ơn Ban lnh đạo Cục thuế Thái Nguyên, cán bộ các Phòng chuyên môn, cán bộ các Chi cục thuế đ giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong việc thu thập số liệu để làm luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 9 năm 2012 Học viên Bùi Xuân Khoa Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤ C CHƢ̃ VIÊT TẮ T vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ x PHẦN MỞ ĐẦU 1 1. Tnh cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn 2 3. Đối tưng và phạm vi nghiên cứu 2 4. Ý nghĩa khoa học của luận văn 2 5. Kết cấu của luận văn 3 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 4 1.1. Khi niệm, vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa 4 1.1.1. Khi niệm doanh nghiệp nhỏ và vừa 4 1.1.2. Vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa 4 1.2. Thuế và công tc tăng cường kiểm sot thu thuế TNDN từ cc doanh nghiệp nhỏ và vừa 6 1.2.1. Khi niệm về thuế 6 1.2.2. Vai trò của thuế 7 1.2.3. Hoạt động kiểm sot thu thuế TNDN 9 1.3. Nội dung cơ bản của thuế TNDN 13 1.3.1. Phạm vi p dụng thuế TNDN 13 1.3.2. Phương php tnh thuế TNDN đối với hoạt động sản xuất kinh doanh 14 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv 1.3.3. Căn cứ tnh thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh 15 1.3.4. Phương php tnh thuế thuế TNDN từ chuyển nhưng vốn, chuyển nhưng chứng khon 18 1.3.5. Phương php tnh thuế TNDN từ chuyển nhưng bất động sản 22 1.3.6. Ưu đi thuế TNDN 26 1.3.7. Nơi nộp thuế TNDN 27 1.3.8. Cc văn bản php quy liên quan đến kiểm sot thu thuế TNDN 28 1.4. Cc nhân tố ảnh hưởng đến kiểm sot thu thuế TNDN từ cc doanh nghiệp nhỏ và vừa 28 1.4.1. Nhân tố chủ quan 29 1.4.2. Nhân tố khch quan 29 1.5. Kinh nghiệm kiểm sot thu thuế TNDN từ cc doanh nghiệp nhỏ và vừa ở một số nước trên thế giới và ở Việt Nam 30 1.5.1. Kinh nghiệm kiểm sot thu thuế TNDN từ cc doanh nghiệp nhỏ và vừa ở một số nước trên thế giới 30 1.5.2. Kinh nghiệm kiểm sot thu thuế TNDN từ cc doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Việt Nam 31 1.5.3. Những bài học kinh nghiệm rút ra trong kiểm sot thu thuế TNDN từ cc doanh nghiệp nhỏ và vừa 33 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 35 2.2. Phương php nghiên cứu 35 2.2.1. Phương php chọn điểm nghiên cứu 35 2.2.2. Phương php thu thập số liệu 35 2.2.3. Phương php tổng hp số liệu 36 2.2.4. Phương php phân tch số liệu 37 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v 2.3. Hệ thống ch tiêu nghiên cứu 37 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 38 3.1. Điều kiện tự nhiên, kinh tế x hội của tnh Thi Nguyên 38 3.1.1. Điều kiện tự nhiên 38 3.1.2. Điều kiện kinh tế x hội 39 3.2. Thực trạng kiểm sot thu thuế TNDN từ cc doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tnh Thi Nguyên 43 3.2.1. Tổng quan về Cục thuế tnh Thi Nguyên 43 3.2.2. Thực trạng kiểm sot thuế TNDN từ cc doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tnh Thi Nguyên 52 3.3. Đnh gi kiểm sot thu thuế TNDN từ cc cc doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tnh Thi Nguyên 76 3.3.1. Những mặt đạt đưc 76 3.3.2. Những tn tại và nguyên nhân 78 Chƣơng 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 82 4.1. Quan điểm, định hướng về tăng cường kiểm sot thu thuế TNDN từ cc doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tnh Thi Nguyên 82 4.1.1. Quan điểm 82 4.1.2. Căn cứ và định hướng 83 4.2. Những giải php tăng cường kiểm sot thu thuế TNDN từ cc doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tnh Thi Nguyên 89 4.2.1. Tiếp tục hoàn thiện chnh sch thuế 89 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi 4.2.2. Công tc ch đạo điều hành 90 4.2.3. Thực hiện tốt công tc tuyên truyền chnh sch thuế và hỗ tr người nộp thuế 90 4.2.4. Tăng cường công tc thanh tra, kiểm tra và phối hp với cc cơ quan chức năng nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế 92 4.2.5. Về công tc kê khai - kế ton thuế 95 4.2.6. Công tc quản lý n thuế 96 4.2.7. Hoàn thiện tổ chức bộ my và nâng cao trình độ nghiệp vụ của đội ngũ cn bộ quản lý thuế 97 4.2.8. Cải cch thủ tục hành chnh thuế 97 4.3. Một số kiến nghị nhằm tăng cường kiểm sot thu thuế TNDN từ cc doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tnh Thi Nguyên 98 4.3.1. Đối với Nhà nước 98 4.3.2. Đối với Bộ Tài chnh -Tổng Cục thuế 99 4.3.3. Đối với UBND tnh Thi Nguyên 101 4.3.4. Đối với Cục thuế 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 106 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii DANH MỤ C CHƢ̃ VIÊT TẮ T STT TỪ VIẾT TẮT NGUYÊN NGHĨA 1 HĐND Hội đng nhân dân 2 UBND Uỷ ban nhân dân 3 NNT Người nộp thuế 4 NSNN Ngân sch nhà nước 5 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 6 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 7 GDP Tổng sản phẩm trong nước 8 DN Doanh nghiệp 9 HTX Hp tác xã 10 NNT Người nộp thuế Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Phân loại doanh nghiêp theo quy mô và loại 4 Bảng 2.1. Loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa điều tra 36 Bảng 3.1. Trình độ học vấn của cn bộ công chức Cục thuế tnh Thi Nguyên năm 2011 44 Bảng 3.2. Kết quả thu ngân sch tnh Thi Nguyên giai đoạn 2009 - 2011 54 Bảng 3.3. Số lưng cc doanh nghiệp nhỏ và vừa phân theo đơn vị quản lý giai đoạn 2009 - 2011 56 Bảng 3.4. Số lưng cc doanh nghiệp nhỏ và vừa phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2009 - 2011 56 Bảng 3.5. Kế hoạch thu thuế TNDN và kết quả thu NS thuế TNDN của cc Doanh nghiệp nhỏ và vừa giai đoạn 2009 -2011 57 Bảng 3.6. Tình hình nộp thuế TNDN của cc doanh nghiệp nhỏ và vừa phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2009 - 2011 58 Bảng 3.7: Kết quả kiểm tra h sơ khai thuế tại cơ quan thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tnh Thi Nguyên năm 2009 - 2011 65 Bảng 3.8: Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế từ cc doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tnh Thi Nguyên năm 2009 - 2011 67 Bảng 3.9: Kết quả kiểm tra thuế đối với cc doanh nghiệp nhỏ và vừa giai đoạn 2009 - 2011 68 Bảng 3.10: Tình hình thanh tra thuế đối với cc doanh nghiệp nhỏ và vừa giai đoạn 2009 - 2011 68 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ix Bảng 3.11: Kết quả truy thu thuế và xử phạt qua thanh tra, kiểm tra thuế đối với cc doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tnh Thái Nguyên giai đoạn 2009 - 2011 69 Bảng 3.12: Tổng hp phiếu điều tra ý kiến của cc doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tnh thi nguyên về công tc tuyên truyền hỗ tr, cung cấp thông tin 71 Bảng 3.13: Tổng hp phiếu điều tra của cc DN nhỏ và vừa trên địa bàn tnh Thi Nguyên về việc khai thuế, tnh thuế, nộp thuế 74 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn [...]... kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Chương 4: Định hướng và giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 4 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ... từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên từ năm 2009 - 2011 - Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên trong thời gian tới 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên Đối tượng nghiên cứu là các vấn đề kiểm soát thu TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa; các loại hình doanh nghiệp: Công... kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Luận văn đưa ra các giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 3 Luận văn nghiên cứu khá toàn diện và có hệ thống, những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế. .. TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên, đưa ra các giải pháp tăng cường công tác kiểm soát thu thuế TNDN nhằm kiểm soát thu thuế TNDN có hiệu quả, chống thất thu NSNN 2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hoá về cơ sở lý luận và thực tiễn vấn đề kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa - Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh. .. các nhà đầu tư Thu TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thu , nên chỉ khi các doanh nghiệp, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thu TNDN Việc kiểm soát thu TNDN nói chung và kiểm soát thu TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng là thực hiện kiểm soát việc đăng ký thu , kê khai thu , nộp thu , hoàn thu , miễn, giảm thu của các doanh nghiệp nhỏ và vừa theo các... dung cơ bản của thu TNDN 1.3.1 Phạm vi áp dụng thu TNDN Thu TNDN là một sắc thu quan trọng nhất của thu trực thu đánh vào thu nhập chịu thu của tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thu Đây là sắc thu được tính trên thu nhập chịu thu của các doanh nghiệp trong kỳ tính thu Thu TNDN phụ thu c vào kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp hoặc các... doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên nói riêng, tôi đã chọn đề tài: Tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 2 2 Mục tiêu nghiên cứu của luận văn 2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu bao trùm của luận văn là trên cơ sở nghiên cứu thực trạng kiểm soát thu thuế. .. nhượng và các chi phí khác có chứng từ chứng minh Thu suất thu TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán là 25%  Xác định số thu TNDN phải nộp: Thu TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu x Thu suất thu TNDN 1.3.5 Phương pháp tính thu TNDN từ chuyển nhượng bất động sản  Thu nhập thu c diện nộp thu Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm thu nhập từ chuyển... nộp thu chưa tự giác kê khai, nộp thu theo quy định dẫn thu chưa được nộp đúng, nộp đủ và kip thời theo quy định Với tầm quan trọng của thu TNDN, nhưng thực tế cho thấy, việc kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp vẫn còn một số tồn tại, hạn chế Để đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời và đưa ra một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nói chung, các doanh. .. miễn thu và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định (Bộ Tài chính, 2008c) Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 16 Thu nhập tính thu được xác định theo công thức sau: Thu nhập tính thu = Thu nhập chịu thu - Thu nhập được miễn thu + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định  Thu nhập chịu thu Thu nhập chịu thu trong kỳ tính thu . LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1. Khái niệm, vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa 1.1.1. Khái niệm doanh nghiệp nhỏ và vừa Doanh. đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời và đưa ra một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nói chung, các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tnh Thái Nguyên. Những tn tại và nguyên nhân 78 Chƣơng 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 82 4.1.