Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN MINH TÂM NÂNG CAO VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS. TS. Đỗ Quang Quý THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là luận văn do tôi thực hiện. Các số liệu và chưa được ai công bố trong bất kì công trình nào khác. Các tài liệu tham khảo, trích dẫn đều được ghi tên tác giả và tên tài liệu trích dẫn trong phần tài liệu tham khảo. Thái Nguyên, tháng 5 năm 2014 Tác giả luận văn Trần Minh Tâm Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS. Đỗ Quang Quý đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo và tạo mọi điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành công trình nghiên cứu này. Tôi xin chân thành cảm ơn các thầy cô và cán bộ Phòng sau Đại học - Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã cho phép và tạo điều kiện cho tôi trong quá trình hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Cục thuế, các Phòng chức năng Cục thuế và bạn bè, đồng nghiệp đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các cơ quan của Tỉnh, các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, đặc biệt là các doanh nghiệp tư nhân do Phòng Kiểm tra thuế 2 - Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý, đã tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho tôi hoàn thành luận văn. Thái Nguyên, tháng 5 năm 2014 Tác giả luận văn Trần Minh Tâm Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 1. Sự cần thiết phải nghiên cứu đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 3 4. Dự kiến đóng góp của luận văn 3 5. Kết cấu luận văn 3 Chƣơng 1. NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN NÂNG CAO VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN 5 1.1. Quản lý thuế và tính tất yếu khách quan vai trò nhà nước về quản lý thuế 5 1.1.1. Quan niệm về thuế và vai trò của thuế đối với phát triển kinh tế - xã hội 5 1.1.2. Quan niệm về quản lý thuế và tính tất yếu khách quan vai trò Nhà nước về quản lý thuế 13 1.2. Một số vấn đề cơ bản của nâng cao vai trò nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân 16 1.2.1. Những vấn đề chung về Doanh nghiệp tư nhân 16 1.2.2. Các nhân tố ảnh hưởng đến vai trò Nhà nước trong quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân 18 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.2.3. Nội dung vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân 19 1.2.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân 30 1.3. Tình hình nghiên cứu 34 1.4. Kinh nghiệm trong việc nâng cao vai trò nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân 35 1.4.1. Kinh nghiệm về tăng cường công tác thu thuế đối với các Doanh nghiệp tư nhân ở Việt Nam 35 1.4.2. Những bài học kinh nghiệm rút ra về nâng cao vai Nhà nước trong quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp tư nhân 36 Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 39 2.1. Các câu hỏi nghiên cứu 39 2.2. Phương pháp nghiên cứu đề tài 39 2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin 39 2.2.2. Phương pháp xử lý và tổng hợp thông tin 41 2.2.3. Phương pháp phân tích thông tin 41 2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 42 2.3.1. Chỉ tiêu phản ánh hỗ trợ Doanh nghiệp của Cục thuế 42 2.3.2. Chỉ tiêu phản ánh tốc độ phát triển của doanh nghiệp 42 2.3.3. Chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh và chấp hành Luật thuế của doanh nghiệp 42 2.3.4. Chỉ tiêu phản ánh kết quả quản lý thu thuế của Cục Thuế 43 Chƣơng 3. THỰC TRẠNG VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN Ở VĨNH PHÚC 44 3.1. Tình hình cơ bản của tỉnh Vĩnh Phúc 44 3.1.1. điều kiện tự nhiên 44 - 45 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2. Tình hình cơ cấu tổ chức của cục thuế Vĩnh Phúc 48 3.2.1. Tổ chức bộ máy và quản lý thuế trên địa bàn Tỉnh 48 3.2.2. Vị trí, chức năng 48 3.2.3. Nhiệm vụ và quyền hạn 48 3.2.4. Về cơ cấu tổ chức, trình độ chuyên môn, chức năng thực hiện công tác quản lý thuế thuộc Cục thuế 51 3.3. Thực trạng vai trò nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân ở tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2011 – 2013 55 3.3.1. Quá trình phát triển các loại hình doanh nghiệp ở Vĩnh Phúc 55 3.3.2. Kết quả thu ngân sách giai đoạn 2011 - 2013 56 3.3.3. Tình hình quản lý nhà nước về thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân tại tỉnh Vĩnh Phúc 57 3.3.4. h giá vai trò nhà nước trong quản lý thu thuế 68 3.4. Đánh giá chung về vai trò nhà nước trong quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 71 3.4.1. Những mặt đạt được 71 3.4.2. Những mặt còn hạn chế và nguyên nhân của hạn chế 76 Chƣơng 4. GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN Ở VĨNH PHÚC 83 4.1. Quan điểm định hướng 83 4.1.1. Căn cứ định hướng 83 4.1.2. Những định hướng 87 4.1.3. Các chỉ tiêu dự kiến 88 4.2. Các giải pháp nhằm nâng cao vai trò nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 89 4.2.1. Tiếp tục hoàn thiện chính sách thuế 89 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.2.2. Xây dựng quy trình quản lý thuế hợp lý và có hiệu quả theo hướng hiện đại hóa quy trình quản lý thuế 92 4.2.3. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế 97 4.2.4. Hoàn thiện tổ chức bộ máy và nâng cao trình độ nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ quản lý thuế 103 4.2.5. Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính và hiện đại hóa trong lĩnh vực quản lý thuế Doanh nghiệp tư nhân 104 4.2.6. Tăng cường phối hợp các cơ quan chức năng thực hiện quản lý, tham gia phòng, chống các hành vi gian lận thuế 107 4.3. Kiến nghị để giải pháp được thực hiện 108 4.3.1. Đối với Nhà nước 109 4.3.2. Đối với Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế 109 KẾT LUẬN 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 PHỤ LỤC 117 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài chính CBCC : Cán bộ công chức CNTT : Công nghệ thông tin CP : Chính Phủ DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng KK KTT &TH : Kê khai kế toán thuế và tin học NĐ : Nghị Định NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước QCT : Hệ thống quản lý thuế cá thể QH : Quốc Hội QHS : Hệ thống quản lý, theo dõi trả kết quả hồ sơ QLCV : Hệ thống quản lý công văn QLT : Hệ thống quản lý thuế tự khai tự nộp QTT : Hệ thống phân tích tình trạng thuế TINCC : Hệ thống quản lý thông tin đối tượng nộp thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTR : Hệ thống quản lý thanh tra, kiểm tra Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1. Số lượng mẫu điều tra phân theo loại hình doanh nghiệp 40 Bảng 3.1. Giá trị sản xuất công nghiệp trên địa bàn từ 2011 - 2013 47 Bảng 3.2. Số lượng cán bộ công chức, viên chức theo cơ cấu tổ chức đến 31/12/2013 51 Bảng 3.3. Tình hình đăng ký kinh doanh của các loại hình Doanh nghiệp trên địa bàn năm 2013 55 Bảng 3.4. của tỉnh Vĩnh Phúc 2011 - 2013 56 Bảng 3.5. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2011 - 2013 58 Bảng 3.6 D tư nhân giai đoạn 2011 - 2013 60 Bảng 3.7. Tình hình vốn đăng ký và sử dụng lao động của doanh nghiệp giai đoạn 2011- 2013 60 Bảng 3.8. Tình hình doanh thu, lợi nhuận và thuế phát sinh của doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2011 - 2013 61 Bảng 3.9. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT quyết toán t DNTN 2011 - 2013 62 Bảng 3.10.Tình hình thu nộp thuế GTGT của DNTN giai đoạn 2011 - 2013 63 Bảng 3.11.Tình hình nợ thuế của DNTN giai đoạn 2011 - 2013 65 Bảng 3.12. Kết quả kiểm tra thuế đối với DNTN giai đoạn 2011 - 2013 68 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1. Tình hình hoàn thuế GTGT giai đoạn 2011 - 2013 67 HÌNH Hình 3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 54 [...]... 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn về vai trò Nhà nước trong quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân - Phân tích thực trạng vai trò Nhà nước trong quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc - Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao vai trò Nhà nước trong quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân trong thời gian tới Số hóa bởi Trung tâm Học... kết kinh nghiệm của các địa phương trong nước về nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế, tác giả rút ra những bài học kinh nghiệm nhằm nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân nói chung và ở Vĩnh phúc nói riêng - Luận văn đã đề xuất một số phương hướng và giải pháp, nhằm nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân ở Vĩnh phúc trong thời gian... đề lý luận và thực tiễn nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân Chƣơng 2: Phương pháp nghiên cứu đề tài Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 Chƣơng 3: Thực trạng vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân ở Vĩnh Phúc Chƣơng 4: Giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với Doanh. .. góp một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh Vĩnh phúc 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Từ phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp nâng cao vai trò của các cơ quan quản lý Nhà nước trong quản ly thuế đối với DNT N giai đoạn tới 2.2... của tỉnh Vĩnh Phúc 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Ở tỉnh Vĩnh phúc - Về thời gian: Từ năm 2011 đến năm 2013 - Nội dung nghiên cứu: Để đánh giá thực trạng vai trò nhà nước đối với quản lý thuế đối với DNTN trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, luận văn này nghiên cứu và đánh giá vai trò nhà nước về quản lý thuế đối với DNTN do Cục thuế (Phòng Kiểm tra 2) đang trực tiếp quản lý trên các lĩnh vực về chính... đối với Doanh nghiệp tư nhân trong thời gian tới tại tỉnh Vĩnh Phúc Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 5 Chƣơng 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN NÂNG CAO VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN 1.1 Quản lý thuế và tính tất yếu khách quan vai trò nhà nƣớc về quản lý thuế 1.1.1 Quan niệm về thuế và vai trò của thuế đối với phát triển... pháp, hành pháp và tư pháp về thuế Khi xem xét lĩnh vực thuế dưới góc độ quản lý nhà nước là xem xét ở tầm vĩ mô Quản lý nhà nước về thuế là quản lý nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Chủ thể quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế là các cơ quan nhà nước có chức năng lập pháp, hành pháp và tư pháp về thuế Đối tư ng của quản lý nhà nước về thuế là "các quá trình xã hội, hành vi của cá nhân và tổ chức... thực hiện quy trình quản lý thuế phù hợp với các Doanh nghiệp tư nhân Quy trình quản lý thu thuế đối với các Doanh nghiệp tư nhân là một bộ phận hợp thành các thủ tục hành chính thuế tư ng ứng với một cơ chế quản lý thuế nhất định Mỗi cơ chế quản lý thuế lại đòi hỏi áp dụng một quy trình quản lý nhất định, phù hợp với tư duy quản lý thuế, điều kiện kinh tế - xã hội, trình độ quản lý, trình độ trang... vực thuế Tuy nhiên, bản luận văn này chỉ xét đến lĩnh vực quản lý thuế - Quản lý thuế là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện nhằm huy động tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo những quy định của pháp luật về thuế Quản lý thuế là hoạt động quản lý gắn liền với cơ quan thuế - một tổ chức nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền Do đó, quản lý thuế là một hình thức quản lý công Quản lý thuế. .. hơn cả về số thu cho ngân sách nhà nước, cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, đề tài "Nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh Vĩnh phúc được lựa chọn để nghiên cứu Đây là một đề tài có ý nghĩa thiết thực về mặt lý luận, đặc biệt là về vấn đề thực tiễn trên cơ sở từ một cơ quan quản lý hành . trạng vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân ở Vĩnh Phúc Chƣơng 4: Giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân. lý luận và thực tiễn về vai trò Nhà nước trong quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân. - Phân tích thực trạng vai trò Nhà nước trong quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn. 1.2.3. Nội dung vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân 19 1.2.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân 30 1.3. Tình