Đang tải... (xem toàn văn)
Sự phát triển kinh tế xã hội và việc nước ta trở thành thành viên của Tổ chức Thương mại thế giới WTO đã làm gia tăng nhanh chóng lượng hàng hóa xuất nhập khẩu, đặt ra cho ngành Hải quan yêu cầu cấp thiết là phải thông quan hàng hóa nhanh chóng, đồng thời quản lý chặt chẽ hoạt động xuất nhập khẩu, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Trong bối cảnh đó, chuyển từ phương pháp quản lý truyền thống dựa trên hoạt động kiểm tra toàn bộ hàng hóa để thông quan sang phương pháp quản lý tiên tiến dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro, tức là trên cơ sở thu thập, phân tích, xử lý thông tin để quyết định thông quan, cùng với việc sử dụng các giải pháp nghiệp vụ hỗ trợ như quản lý rủi ro, kiểm tra sau thông quan, kiểm soát, thu thập thông tin, đã trở thành yêu cầu tất yếu khách quan. Một trong các mô hình nghiệp vụ hỗ trợ có hiệu quả nhất chính là nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan (KTSTQ).
1 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích KTSTQ Kiểm tra sau thông quan (tên Tiếng Việt) KTTTQ Kiểm tra trong thông quan TTHQ Thủ tục hải quan KTHQ Kiểm tra hải quan PCA Kiểm tra sau thông quan (tên Tiếng Anh) WTO Tổ chức thương mại thế giới WCO Tổ chức Hải quan thế giới ASEAN Khu vực các nước Đông Nam Á NĐ-CP Nghị định-Chính phủ TT-BTC Thông tư-Bộ Tài chính QĐ Quyết định CT Chỉ thị TCHQ Tổng cục Hải quan GATT Hiệp định trị giá hải quan GTGT Thuế giá trị gia tăng TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp EU Liên minh Châu Âu KT Kiểm tra KTTTSHQ Kiểm tra tại trụ sở hải quan KTTTSDN Kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp CBCC Cán bộ, công chức TCCB Tổ chức cán bộ AEO Chương trình Doanh nghiệp ưu tiên TCVN Tiêu chuẩn Việt Nam NSNN Ngân sách nhà nước LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Sự phát triển kinh tế xã hội và việc nước ta trở thành thành viên của Tổ chức Thương mại thế giới WTO đã làm gia tăng nhanh chóng lượng hàng hóa xuất nhập khẩu, đặt ra cho ngành Hải quan yêu cầu cấp thiết là phải thông quan hàng hóa nhanh chóng, đồng thời quản lý chặt chẽ hoạt động xuất nhập khẩu, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Trong bối cảnh đó, chuyển từ phương pháp quản lý truyền thống dựa trên hoạt động kiểm tra toàn bộ hàng hóa để thông quan sang phương pháp quản lý tiên tiến dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro, tức là trên cơ sở thu thập, phân tích, xử lý thông tin để 2 quyết định thông quan, cùng với việc sử dụng các giải pháp nghiệp vụ hỗ trợ như quản lý rủi ro, kiểm tra sau thông quan, kiểm soát, thu thập thông tin, đã trở thành yêu cầu tất yếu khách quan. Một trong các mô hình nghiệp vụ hỗ trợ có hiệu quả nhất chính là nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan (KTSTQ). Theo tổ chức Hải quan thế giới và kinh nghiệm của một số nước tiên tiến thì trong điều kiện hiện nay, việc duy trì và phát triển hệ thống KTSTQ là rất cần thiết, vì một hệ thống KTSTQ đủ mạnh có thể phát hiện và ngăn chặn mọi hình thức gian lận, đặc biệt là gian lận về trị giá hải quan. Trước đây, việc quản lý nhà nước về hải quan đối với hoạt động KTSTQ chỉ thông qua một số nội dung sơ sài, rời rạc trong các văn bản dưới luật. Chỉ sau khi Luật Hải quan ban hành năm 2001 và sửa đổi, bổ sung năm 2005, hoạt động này mới chính thức được quy định chi tiết, các quy trình, thủ tục quản lý mới được hướng dẫn thống nhất. Trong quá trình triển khai thực hiện, hoạt động KTSTQ tuy đã có những thành công và đóng góp nhất định nhưng vẫn gặp phải một số vấn đề vướng mắc cần được nhận diện chính xác và có giải pháp kịp thời. Xuất phát từ tầm quan trọng và ý nghĩa của hoạt động KTSTQ, người viết quyết định thực hiện đề tài: “Thực trạng và giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam”. 3 2. Mục đích nghiên cứu - Phân tích mối quan hệ qua lại giữa các chính sách, môi trường kinh tế, xã hội và hoạt động KTSTQ. - Phân tích thực trạng và kết quả của hoạt động KTSTQ tại Việt Nam. - Đưa ra ý kiến giúp hoàn thiện hoạt động KTSTQ trong giai đoạn tiếp theo. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Khóa luận chủ yếu nghiên cứu các vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan tới hoạt động KTSTQ trong lãnh Việt Nam từ khi Luật Hải quan sửa đổi được có hiệu lực năm 2006 đến hết năm 2011 và các biện pháp hoàn thiện hoạt động này tới năm 2015. 4. Phương pháp nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài dựa trên phương pháp luận duy vật biện chứng, trong đó vận dụng các quan điểm khách quan, toàn diện, lịch sử khi xem xét, đánh giá từng vấn đề cụ thể; đồng thời dựa trên các quan điểm, đường lối của Đảng, chính sách, pháp luật của nhà nước về những vấn đề liên quan. Trên cơ sở đó, khóa luận đã sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu dữ liệu như: nghiên cứu dữ liệu thứ cấp (nguồn dữ liệu, thông tin được thu thập từ các website, số liệu thống kê của cơ quan quản lý, sách, tạp chí ); phương pháp tổng hợp các phân tích, lý luận; phương pháp thống kê, so sánh… 5. Bố cục của khóa luận Ngoài mục lục, tài liệu tham khảo, nội dung của khóa luận gồm 3 phần chính sau đây: Chương 1: Tổng quan về hoạt động kiểm tra sau thông quan Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam Do hạn chế về thời gian, tài liệu và vì đây là lĩnh vực còn đang tiếp tục cần được hoàn thiện trong hoạt động hải quan nên khóa luận của em sẽ có thể còn nhiều thiếu sót. Bởi vậy, em rất mong được sự góp ý của thầy cô và bạn đọc. Người đọc xin chân thành cảm ơn thầy Đinh Khương Duy, giảng viên Đại học Ngoại thương, người đã tận tình giúp đỡ và trực tiếp hướng dẫn em trong việc hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 1.1. Các khái niệm liên quan đến hoạt động kiểm tra sau thông quan 1.1.1. Thủ tục hải quan 4 Theo Công ước Kyoto: “Thủ tục hải quan là tất cả các hoạt động tác nghiệp mà bên hữu quan và cơ quan hải quan có thực hiện nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật hải quan.” [19] Theo Điều 4, Khoản 6, Luật hải quan sửa đổi 2005: “Thủ tục hải quan là các công việc mà người khai hải quan và công chức hải quan phải thực hiện theo quy định của Luật này đối với hàng hóa và phương tiện vận tải.” Đối tượng phải làm thủ tục hải quan (TTHQ) là hàng hóa, phương tiện vận tải và hồ sơ chứng từ. Người khai hải quan là chủ hàng hóa, chủ phương tiện vận tải hoặc người được chủ hàng hóa, phương tiện vận tải ủy quyền. Địa điểm làm TTHQ là trụ sở Chi cục Hải quan cửa khẩu hoặc địa điểm khác theo quy định của pháp luật. Tiến hành TTHQ phải tuân theo một số nguyên tắc sau: - Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh; phương tiện vận tải xuất cảnh, quá cảnh phải được làm TTHQ, chịu sự kiểm tra giám sát của hải quan, vận chuyển đúng tuyến đường theo quy định của pháp luật; - Hàng hóa, phương tiện vận tải được thông quan sau khi đã làm TTHQ; - TTHQ phải được thực hiện công khai, nhanh chóng, thuận tiện, theo đúng quy định của pháp luật; - Việc bố trí nhân lực, thời gian làm việc phải đáp ứng yêu cầu hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh. TTHQ là một khâu nghiệp vụ quan trọng trong vận tải, giao nhận hàng hoá xuất nhập khẩu nói riêng và hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu nói chung. Người làm công tác xuất nhập khẩu cũng như cán bộ trong ngành Hải quan cần phải nắm vững kiến thức về quy trình nghiệp vụ TTHQ, cập nhật liên tục những quy định mới trong lĩnh vực này, đồng thời cần phát hiện những điểm bất hợp lý và kiến nghị biện pháp sửa đổi để thực hiện công việc được thuận lợi, nhanh chóng. 5 1.1.2. Kiểm tra hải quan Theo Công ước Kyoto, phần phụ lục tổng quát, chương III Thông quan và các thủ tục khác, phần 6 Kiểm tra khai báo hàng hóa: “Mọi hàng hóa, kể cả phương tiện vận tải, người vào hay rời khỏi lãnh thổ hải quan, phải chịu thuế hải quan hay thuế khác, đều phải chịu sự kiểm tra hải quan.” Theo Luật Hải quan Việt Nam sửa đổi năm 2005: “Kiểm tra hải quan là việc kiểm tra hồ sơ hải quan, các chứng từ liên quan và kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải do cơ quan hải quan thực hiện.” Tại Việt Nam, kiểm tra hải quan (KTHQ) là một quá trình trong TTHQ. Nội dung của KTHQ thường bao gồm các vấn đề chính sau: - Kiểm tra tên hàng, mã số hàng; - Kiểm tra lượng hàng hóa; - Kiểm tra về chất lượng hàng hóa (bao gồm cả vệ sinh an toàn thực phẩm); - Kiểm tra xuất xứ hàng hóa; - Kiểm tra thuế. Trong khi cả nước đang thực hiện chiến lược công nghiệp hoá - hiện đại hoá, đẩy mạnh sản xuất xuất khẩu, thì hoạt động kinh tế gian dối, phi pháp của một bộ phận cá nhân tập thể muốn gian lận thương mại đã gây hại nghiêm trọng tới nền kinh tế, đi ngược lại và cản trở tiến trình phát triển chung. Vì thế, để bảo vệ thành công các thành quả kinh tế - xã hội chống gian lận thương mại, đặc biệt trong lĩnh vực hải quan, là một việc làm cầp thiết, đòi hỏi sự quan tâm của mọi cấp, mọi ngành và các tầng lớp nhân dân trong xã hội. Trong đó, TTHQ phải được hoàn thiện sao cho đảm bảo lợi ích Nhà nước thu đúng thu đủ về thuế, không bị thất thu cho ngân sách quốc gia. Và KTHQ cũng cần được tăng cường để gian lận thương mại và những kẽ hở trong chính sách, những lỏng lẻo trong hoạt động quản lý thương mại quốc tế phải phá bỏ. 1.1.3. Kiểm tra sau thông quan Theo Công ước Kyoto sửa đổi 1999 của WCO (Phụ lục tổng quát, Chương II, định nghĩa E3/F4), Kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) “ post-clearance audit” (PCA) hay kiểm soát hải quan dựa trên cơ sở kiểm toán “audit-based control” là một quá trình 6 giúp cơ quan hải quan xác minh tính chính xác của việc khai hải quan thông qua kiểm tra sổ sách, hồ sơ, các hệ thống kinh doanh và tất cả các dữ liệu thương mại liên quan đến hải quan được các công ty hoặc cá nhân tham gia trực tiếp hay gián tiếp đến thương mại quốc tế lưu giữ. Theo cộng đồng Hải quan ASEAN cũng như Luật Hải quan Indonesia năm 1995, KTSTQ là một giải pháp kiểm soát hải quan có hệ thống, qua đó cơ quan hải quan thẩm định độ chính xác và xác thực của khai báo hải quan thông qua việc kiểm tra sổ sách, hồ sơ hệ thống kinh doanh có liên quan và dữ liệu thương mại của các cá nhân, tổ chức tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào thương mại quốc tế. Theo Điều 2, Điều lệ Kiểm tra sau thông quan nước Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa 1997: “Trong thời hạn 3 năm kể từ ngày hàng hóa xuất nhập khẩu được thông quan hoặc trong thời hạn giám sát hải quan của hàng hóa bảo thuế, hàng hóa miễn giảm thuế nhập khẩu, cơ quan hải quan tiến hành kiểm tra sổ sách kế toán, chứng từ, đơn chứng báo quan và các tài liệu liên quan khác cùng với hàng hóa xuất nhập khẩu của đơn vị được kiểm tra để thẩm định tính hợp pháp và chân thực của hoạt động xuất nhập khẩu.” Tại Việt Nam, theo Thông tư 194/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính, hướng dẫn về kiểm tra sau thông quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thì kiểm tra sau thông quan là hoạt động nghiệp vụ do cơ quan chuyên trách của ngành Hải quan thực hiện nhằm thẩm định tính chính xác, trung thực của việc khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan và đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của người khai hải quan làm cơ sở xem xét mức độ ưu tiên trong việc làm thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan và xử lý vi phạm (nếu có). Tóm lại, KTSTQ là hoạt động của cơ quan hải quan nhằm hai mục đích chính: Thẩm định tính chính xác, trung thực nội dung các chứng từ mà chủ hàng, người được chủ hàng ủy quyền, tổ chức, cá nhân trực tiếp xuất khẩu, nhập khẩu đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan; Thẩm định việc tuân thủ pháp luật trong quá trình làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. 1.2. Vài nét về lịch sử hình thành hoạt động kiểm tra sau thông quan 1.2.1. Các nước trên thế giới 7 Trên thế giới, việc xác định nguồn gốc và lịch sử của hoạt động KTSTQ là rất khó khăn vì nó hình thành và hoàn thiện cùng với sự phát triển của khoa học quản lý rủi ro trong công tác hải quan. Hoạt động này đã được Hội đồng hợp tác Hải quan, tiền thân của Tổ chức Hải quan thế giới (WCO), triển khai áp dụng vào những năm 1960. Công ước Kyoto 18/05/1973, có hiệu lực từ 25/09/1974, về đơn giản hóa và hài hòa hóa thủ tục hải quan được xem là công ước đầu tiên quy định về hoạt động KTSTQ. Đến tháng 09/1999, khi công ước Kyoto được sửa đổi, bổ sung thì hoạt động KTSTQ mới được WCO chính thức nêu ra và đưa vào chương trình hoạt động tại phần Phụ lục tổng quát, Chương VI, quy định về hoạt động kiểm tra sau thông quan và kiểm tra hệ thống sổ sách doanh nghiệp. Hoạt động này nhanh chóng được triển khai rộng rãi tới các nước thành viên. Trong khu vực Châu Á, Nhật Bản là một trong những nước áp dụng hoạt động KTSTQ đầu tiên. Hải quan Nhật Bản thực hiện thí điểm KTSTQ từ năm 1967 và chính thức áp dụng hệ thống này vào năm 1968. Tại Trung Quốc, KTSTQ ban đầu chỉ thực hiện tại ba địa phương phức tạp nhất về xuất nhập khẩu từ tháng 04/1992. Điều lệ KTSTQ được Quốc vụ viện nước Cộng hòa nhân dân Trung Hoa công bố ngày 01/03/1997. Trong khối ASEAN, Thái Lan là nước thực hiện KTSTQ sớm nhất vào những năm 1990 nhưng Indonesia lại là nước có nhiều kinh nghiệm và áp dụng KTSTQ hiệu quả nhất từ năm 1998 và hiện tại đang là điều phối viên về KTSTQ của chương trình hợp tác hải quan ASEAN. Hoạt động KTSTQ của Hải quan ASEAN đã có một khuôn mẫu chuẩn cho các thành viên hoạt động, tuy nhiên chưa được phê duyệt chính thức. Hiện nay, ASEAN đã thống nhất xây dựng sách Hướng dẫn KTSTQ của ASEAN (được hội nghị Tổng cục trưởng Hải quan ASEAN lần thứ 12 tại Hà Nội phê chuẩn) nhằm định hướng chiến lược và áp dụng chung cho khối. 8 1.2.2. Tại Việt Nam Hoạt động KTSTQ tại Việt Nam chính thức triển khai khi Luật Hải quan có hiệu lực vào ngày 01/01/2002. Tuy nhiên, trước đó, hoạt động KTSTQ đã bắt đầu hình thành trong một số điều luật về xuất nhập khẩu. Theo Khoản 5, Điều 20 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 04/1998/QH10 ban hành ngày 20/05/1998, nghiệp vụ KTSTQ được quy định như sau: “Nếu phát hiện và kết luận có sự gian lận, trốn thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt trong thời hạn năm năm trở về trước, kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự gian lận, trốn thuế; trường hợp đối tượng nộp thuế nhầm lẫn trong kê khai, cơ quan thuế có trách nhiệm truy thu hoặc hoàn trả tiền thuế đó trong thời hạn một năm trở về trước, kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự nhầm lẫn đó.” Tiếp đó, hoạt động KTSTQ được tách riêng với tên gọi “Kiểm tra sau giải phóng hàng” (post-entry examination), được quy định rõ tại Điều 10, Nghị định 16/1999/NĐ-CP ban hành ngày 27/03/1999 về thủ tục hải quan, giám sát và lệ phí hải quan: “1. Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ hải quan của những lô hàng đã giải phóng trong thời hạn là 05 năm kể từ ngày giải phóng hàng và có trách nhiệm xuất trình bộ hồ sơ cùng sổ sách, chứng từ liên quan khác cho cơ quan hải quan khi cơ quan hải quan yêu cầu. 2. Cơ quan hải quan thông qua việc kiểm tra hồ sơ hải quan lưu tại cơ quan hải quan hoặc qua các nguồn thông tin khác, mà phát hiện có sai lệch về số thuế phải nộp của doanh nghiệp, thì được phép kiểm tra hồ sơ lưu ở doanh nghiệp cùng các sổ sách, chứng từ khác có liên quan đến lô hàng đã được giải phóng.” Quy định về nghiệp vụ kiểm tra sau giải phóng hàng tuy đã được tách riêng nhưng vẫn còn rất sơ sài. Sau đó, Tổng cục Hải quan mới chi tiết thêm bằng cách ban ra Quy chế về kiểm tra sau giải phóng hàng theo Quyết định 199/1999/QĐ-TCHQ ngày 05/06/1999, trong đó quy định: “Kiểm tra sau giải phóng hàng là một khâu nghiệp vụ kiểm tra hải quan, do cơ quan hải quan thực hiện để thẩm định tính chính xác trung thực các nội dung đã khai báo và tính thuế của người làm thủ tục hải quan đối với lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu đã được giải phóng nhằm thu đủ thuế cho ngân 9 sách Nhà nước, bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân liên quan.” Quyết định trên còn chi tiết thêm về trình tự, thủ tục kiểm tra và cách thức tổ chức thực hiện nghiệp vụ kiểm tra sau giải phóng hàng. Có thể nói, Nghị định 16/1999/NĐ-CP ngày 27/03/1999 là cơ sở nền tảng cho quá trình hình thành và phát triển của hoạt động KTSTQ tại Việt Nam. Khoảng thời gian từ năm 1999 đến 2001 có thể xem là giai đoạn thử nghiệm của hoạt động KTSTQ. Trong giai đoạn này, ngành Hải quan Việt Nam đã có những nỗ lực và đã đạt được một số thành tựu đáng kể về kiểm tra và giám sát hải quan. Ngày 29 tháng 06 năm 2001, Luật Hải quan được ban hành với quy định chính thức đầu tiên về KTSTQ tại Điều 32, sau đó được cụ thể hóa trong Nghị định 102/2001/NĐ-CP quy định chi tiết về KTSTQ đối với hàng hóa xuất nhập khẩu. Những quy định này bắt đầu có hiệu lực từ 01/01/2002, cũng từ thời điểm đó Hải quan Việt Nam mới chính thức triển khai hoạt động nghiệp vụ KTSTQ. Tiếp đó có rất nhiều những nghiên cứu hoàn thiện quy trình nghiệp vụ cũng như những văn bản pháp luật sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực này. Hiện nay, hoạt động KTSTQ chính thức được áp dụng sâu rộng theo Luật Hải quan sửa đổi năm 2005, bao gồm các Nghị định 154/2005/NĐ-CP và Thông tư 194/2010/TT-BTC hướng dẫn thực hiện. Gần đây nhất, vào ngày 09/02/2010, Tổng cục Hải quan Việt Nam đã ban hành Chỉ thị 568/CT-TCHQ về tăng cường hoạt động KTSTQ cho các giai đoạn tiếp theo. 1.3. Các đối tượng và hạng mục liên quan tới hoạt động kiểm tra sau thông quan 1.3.1. Đối tượng chịu kiểm tra sau thông quan Theo Điều 142, Thông tư 194/2010/TT-BTC: “Người xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá; người được ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá; đại lý làm thủ tục hải quan, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh; người được chủ hàng ủy quyền làm thủ tục hải quan là đối tượng chịu sự kiểm tra sau thông quan.” 1.3.2. Đối tượng kiểm tra của kiểm tra sau thông quan Theo Điều 143, Thông tư 194/200/TT-BTC, “đối tượng kiểm tra của kiểm tra sau thông quan bao gồm: 10 - Hồ sơ hải quan đang lưu giữ tại doanh nghiệp và đơn vị hải quan làm thủ tục hải quan cho hàng hóa liên quan. - Chứng từ, tài liệu liên quan hàng hóa xuất nhập khẩu đã được thông quan như sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, các tài liệu, dữ liệu liên quan, do doanh nghiệp lưu giữ ở dạng giấy tờ hoặc dữ liệu điện tử. - Hàng hóa, nơi sản xuất nếu cần thiết và còn điều kiện.” Từ Điều 142 và 143, ta có thể thấy phạm vi, đối tượng của KTSTQ là rất rộng. Đặc biệt, trong đó có cả việc kiểm tra hàng hóa. Trong thực tế, hàng hóa sau khi thông quan đã được doanh nghiệp đưa vào sản xuất hoặc tiêu thụ, dẫn đến khó khăn rất lớn trong việc kiểm tra. Tuy vậy, với chuyên môn nghiệp vụ, cũng như kinh nghiệm lâu năm, các công tác kiểm tra đều đạt những thành tựu nhất định. 1.3.3. Các hạng mục chịu sự kiểm tra sau thông quan Sau khi xác định rõ các đối tượng cần KTSTQ và thu thập đầy đủ thông tin, chứng từ liên quan, hoạt động KTSTQ đòi hỏi được tiến hành kỹ lưỡng trên các hạng mục chính sau: các hạng mục liên quan tới đến cơ sở tính thuế, các hạng mục liên quan đến thuế suất, các hạng mục liên quan đến tổng số thuế và một số hạng mục khác. 1.3.3.1. Các hạng mục liên quan tới cơ sở tính thuế a) Trị giá hàng hóa Kiểm tra giá trị hàng hóa được coi là công tác quan trọng nhất của KTSTQ, nhất là với các quốc gia áp dụng hệ thống trị giá GATT của WTO. Giá trị hàng hóa thường được ghi trên hóa đơn thương mại bao gồm giá hàng hóa và các chi phí hợp lý tính đến cửa khẩu xuất nhập hàng. Vì vậy, các gian lận về trị giá thường là: Chênh lệch thấp hơn nhiều, hoặc cao hơn nhiều so với: Giá bán của hàng hoá đó trên thị trường trong nước sau khi đã trừ thuế, các chi phí và lợi nhuận hợp lý; Giá tính thuế nhập khẩu của hàng hoá giống hệt, hàng hoá tương tự do các đơn vị khác nhập khẩu tại cùng thời điểm, cùng thị trường, cùng phương thức giao hàng; Khai không đúng các khoản phải cộng vào hoặc các khoản phải trừ ra khỏi trị giá giao dịch, mối quan hệ đặc biệt giữa người mua và người bán; Phương thức và thời gian thanh toán thực tế không đúng với khai hải quan; Bất hợp lý trong việc khai phương thức vận tải, phương tiện vận tải, quãng đường vận tải, tuyến đường vận tải, cước phí vận tải, phí bảo hiểm có liên quan đến xác định trị giá hải quan. [...]... kiểm tra; 2 Mời đơn vị được kiểm tra đến làm việc tại trụ sở; 3 Làm việc với đơn vị được kiểm tra; 4 Kết luận kiểm tra; 5 Xử lý kết quả kiểm tra b2) Kiểm tra tại trụ sở đơn vị được kiểm tra: gồm sáu bước cơ bản 1 Lập kế hoạch kiểm tra và làm việc với các cơ quan, tổ chức, cá nhân liên quan; 2 Ban hành quyết định kiểm tra và gia hạn KTSTQ; 3 Thông báo và công bố quyết định KTSTQ; 4 Tiến hành KTSTQ tại. .. chặn, kiểm tra phát hiện và giải quyết” các vấn đề Với cấu trúc đơn giản nhưng chứa đựng đầy đủ thông tin cần thiết, thẻ Z là một công cụ tham khảo và tư vấn nhanh chóng Hiện nay, Hải quan Australia áp dụng hai loại hình KTSTQ chính: Kiểm tra trọng điểm và Kiểm tra hoạt động giao dịch Cơ quan hải quan có quyền kiểm tra tất cả hoạt động của khách hàng liên quan đến hoạt động hải quan, trong đó bao gồm: hoạt. .. quốc gia tiêu biểu trên thế giới Tiếp theo, Chương 2 sẽ đề cập chi tiết về thực trạng hoạt động này tại Việt Nam hiện nay CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI VIỆT NAM 2.1 Cơ sở thực tiễn và pháp lý của hoạt động KTSTQ 2.1.1 Cơ sở thực tiễn 26 a) Yêu cầu thực hiện các cam kết quốc tế khi Việt Nam hội nhập kinh tế thế giới Việc tham gia hội nhập kinh tế quốc tế là điều kiện bắt... trò rất quan trọng trong kiểm tra sau thông quan 1.4 Lợi ích của hoạt động kiểm tra sau thông quan 1.4.1 Lợi ích đối với cơ quan hải quan Trong những năm gần đây, cơ quan hải quan các nước ngày càng nhận thấy rõ ràng lợi ích của KTSTQ và đạt KTSTQ nằm trong chương trình phát triển, hiện đại hóa hải quan Sau đây là một vài lợi ích quan trọng của KTSTQ đối với cơ quan hải quan: Bản chất của hoạt động KTSTQ... đơn vị kiểm tra sau thông quan Cục trưởng PCA Đơn vị phối hợp Đội thông tin Đội kiểm tra Cục trưởng Cục Hải quan Đơn vị PCA Đội thông tin Đội kiểm tra 18 Quy trình KTSTQ theo khuyến nghị của ASEAN gồm 3 bước: lựa chọn đối tượng kiểm tra, kiểm tra thực tế và xử lý kết quả kiểm tra Phương pháp quản lý rủi ro được sử dụng trong tất cả các bước KTSTQ, đồng thời cơ quan hải quan nên chú ý tập trung vào rà... của nhân viên và rất nhiều chi phí cơ hội khác 16 1.5 Đặc điểm hoạt động kiểm tra sau thông quan tại một số quốc gia và khu vực 1.5.1 Mô hình kiểm tra sau thông quan của Hải quan ASEAN Về KTSTQ, mục đích của cộng đồng Hải quan ASEAN là hài hòa hóa các thông lệ và thủ tục KTSTQ để tạo thuận lợi cho thương mại và bảo vệ hiệu quả số thuế do hải quan đảm nhiệm Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, Hải quan ASEAN... trách hoạt động KTSTQ theo các lĩnh vực liên quan Đó là các Phòng: Phòng Tổng hợp; Phòng Kiểm tra trị giá hải quan (Phòng Kiểm tra 1); Phòng Kiểm tra mã số và thuế suất hàng hóa (Phòng Kiểm tra 2); Phòng KTSTQ đối với hàng xuất khẩu, nhập khẩu theo loại hình gia công và sản xuất – xuất khẩu (Phòng Kiểm tra 3); Phòng Kiểm tra thực hiện chính sách thương mại (Phòng Kiểm tra 4); Phòng KTSTQ phía nam (Phòng... kiểm tra cả những hệ thống và các quy trình hoạt động của doanh nghiệp Hải quan Australia nỗ lực tiến hành quá trình KTSTQ một cách nhanh chóng nhất, tránh những xáo trộn trong hoạt động cho phía doanh nghiệp Sau khi quá trình thẩm tra hồ sơ kết thúc, cơ quan hải quan sẽ có cuộc tiếp xúc với phía doanh nghiệp Nhóm kiểm tra sau thông quan của hải quan sẽ trao cho doanh nghiệp một bản “Báo cáo kiểm tra. .. về mối quan hệ phối kết hợp ngoài ngành phục vụ KTSTQ (6 văn bản) Hệ thống các văn bản trên sẽ được chi tiết trong phụ lục 1 của khóa luận 2.2 Thực trạng mô hình kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam 2.2.1 Mô hình tổ chức và nghiệp vụ của công tác kiểm tra sau thông quan 2.2.1.1 Mô hình tổ chức 30 Từ năm 2006, yêu cầu đặt ra cho ngành Hải quan Việt Nam là tổ chức hệ thống KTSTQ một cách khoa học và đảm... đơn vị chuyên trách về kiểm tra sau thông quan tại cơ quan Tổng cục hay các đơn vị thực thi tại các vùng trực thuộc Theo ASEAN PCA Manual, sơ đồ sau sẽ minh họa vị trí của một đơn vị KTSTQ tại cơ quan hải quan cấp Trung ương hoặc địa phương: Hình 1.1 Sơ đồ vị trí đơn vị kiểm tra sau thông quan Nguồn:[17] Tổng cục (địa phương) Bộ phận thông quan Bộ phận chức năng khác Bộ phận kiểm soát Bộ phận KTSTQ . quan Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam Do hạn chế về thời gian, tài liệu và vì đây. thời. Xuất phát từ tầm quan trọng và ý nghĩa của hoạt động KTSTQ, người viết quyết định thực hiện đề tài: Thực trạng và giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam . 3 2. Mục. TẮT Chữ viết tắt Giải thích KTSTQ Kiểm tra sau thông quan (tên Tiếng Việt) KTTTQ Kiểm tra trong thông quan TTHQ Thủ tục hải quan KTHQ Kiểm tra hải quan PCA Kiểm tra sau thông quan (tên Tiếng Anh) WTO