BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP PHẠM NGHĨA BÌNH NGHIÊN CỨU PHÂN CẤP QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60 34 05 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. KIM THỊ DUNG HÀ NỘI - 2011 Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… i LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan rằng, nội dung, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa ñược sử dụng ñể bảo vệ một học vị nào. Tôi cũng xin cam kết chắc chắn rằng, mọi sự giúp ñỡ cho việc thực hiện luận văn ñã ñược cảm ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn ñều ñược chỉ rõ nguồn gốc./. Tác giả luận văn Phạm Nghĩa Bình Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập nghiên cứu và viết luận văn thạc sĩ, tôi ñã nhận ñược sự giúp ñỡ nhiệt tình của nhiều cơ quan, tổ chức và cá nhân. Trước hết cho phép tôi ñược cảm ơn các thầy cô giáo Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh – Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội ñã truyền ñạt cho tôi những kiến thức hữu ích và giúp ñỡ tôi trong suốt khóa học. ðể hoàn thành khóa học và bài nghiên cứu này, ñầu tiên tôi xin gửi lời biết ơn chân thành ñến PGS.TS. Kim Thị Dung, người thầy ñã trực tiếp chỉ bảo và hướng dẫn tận tình ñể tôi thực hiện xong luận văn. Tôi xin cảm ơn các thầy cô trong bộ môn Tài chính – Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, Viện ðào tạo Sau ðại học cùng các thầy cô ñã giảng dạy, hướng dẫn và ñóng góp ý kiến ñể tôi hoàn thành luận văn này. Tôi trân trọng biết ơn Ban Lãnh ñạo, các anh chị ñang công tác tại Sở Tài chính tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, UBND huyện Tân Thành, Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Tân Thành ñã hỗ trợ tôi rất nhiều trong việc thu thập số liệu và giải ñáp các thắc mắc về tình hình ngân sách tỉnh ñể tôi có thể hoàn thành luận văn. Cuối cùng, tôi xin cảm ơn những người thân, bạn bè ñã luôn bên tôi, ñộng viên tôi hoàn thành khóa học và bài luận văn này. Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày tháng năm 2011 Tác giả luận văn Phạm Nghĩa Bình Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… iii MỤC LỤC LỜI CAM ðOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC BIỂU ðỒ viii PHẦN I: PHẦN MỞ ðẦU 1 1.1. Tính cấp thiết của ñề tài 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 2 1.2.1. Mục tiêu chung 2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể 2 1.3. ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 1.3.1. ðối tượng nghiên cứu: 3 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu: 3 PHẦN II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ PHÂN CẤP QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 4 2.1. Cơ sở lý luận cơ bản về Ngân sách Nhà nước 4 2.1.1. Khái niệm về Ngân sách nhà nước 4 2.1.2. Bản chất của Ngân sách nhà nước 5 2.1.3. Chức năng và vai trò của Ngân sách nhà nước 7 2.2. Cơ sở lý luận về phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước 9 2.2.1. Khái niệm phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước 9 2.2.2. Nguyên tắc phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước 11 2.2.3. Nội dung cơ bản của phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước 12 2.2.4. Các nhân tố ảnh hưởng ñến phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước 14 2.3. Phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước tại Việt Nam 16 2.3.1. Tổ chức hệ thống Ngân sách Nhà nước 16 Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… iv 2.3.2. Phân cấp về quyền hạn, trách nhiệm của các cấp TW, ñịa phương trong việc ban hành các quy ñịnh liên quan ñến quản lý Ngân sách 16 2.3.3. Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và cân ñối Ngân sách Nhà nước 21 2.3.4. Phân cấp chu trình quản lý Ngân sách Nhà nước 29 2.4. Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước của một số nước trên thế giới 30 2.4.1. Phân cấp quản lý NS ở Cộng Hòa Pháp 31 2.4.2. Phân cấp quản lý NS ở Cộng hòa Liên bang ðức 33 2.4.3. Phân cấp quản lý NS ở Cộng hoà Nhân Dân Trung Hoa 37 PHẦN III: ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 3.1. ðiều kiện tự nhiên, ñặc ñiểm kinh tế xã hội tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 40 3.1.1. ðiều kiện tự nhiên tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 40 3.1.2. ðặc ñiểm kinh tế - xã hội tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 41 3.1.3. ðặc ñiểm về xã hội, lao ñộng, dân số, thu nhập tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 44 3.1.3. Cơ cấu tổ chức các cấp chính quyền tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 45 3.2. Phương pháp nghiên cứu 47 3.2.1. Số liệu phục vụ nghiên cứu 47 3.2.2. Phương pháp xử lý số liệu 48 3.2.3. Phương pháp phân tích 49 3.2.4. Hệ thống các chỉ tiêu dùng trong phân tích 50 PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 51 4.1. Thực trạng công tác phân cấp quản lý Ngân sách tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 51 4.1.1. Thời kỳ ổn ñịnh ngân sách giai ñoạn 2004 – 2006 52 4.1.2. Thời kỳ ổn ñịnh Ngân sách giai ñoạn 2007-2010 63 4.2. ðánh giá thực trạng công tác phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước ở tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai ñoạn từ năm 2004 ñến năm 2010 76 Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… v 4.2.1. Những kết quả ñạt ñược trong phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước ở tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 76 4.2.2. Những hạn chế trong phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 78 4.2.3. Nguyên nhân của các hạn chế trong công tác phân cấp quản lý ngân sách ở tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 81 4.3. Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 83 4.3.1. Phương hướng phát triển kinh tế xã hội giai ñoạn 2011-2015: 83 4.3.2. Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 84 PHẦN V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 90 5.1. Kết luận 90 5.2. Kiến nghị 91 PHỤ LỤC Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BRVT : Bà Rịa – Vũng Tàu ðP : ðP HðND : HðND KTXH : Kinh tế xã hội NS : NS NSðP : NS ðP NSH : NS huyện NSNN : NS Nhà nước NST : NS tỉnh NSTW : NS TW NSX : NS xã QLNS : Quản lý NS QLNSNN : Quản lý NS nhà nước TW : TW UBND : Uỷ ban nhân dân XDCB : Xây dựng cơ bản Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… vii DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1: Một số chỉ tiêu KT - XH của tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai ñoạn năm 2008 – 2010 42 Bảng 3.2: Tổng sản phẩm trên ñịa bàn phân theo khu vực kinh tế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai ñoạn 2007-2010 43 Bảng 3.3: Cơ cấu kinh tế trên ñịa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai ñoạn 2007-2010 43 Bảng 3.4: Cơ cấu kinh tế trên ñịa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai ñoạn 2007-2010 44 Bảng 3.5: Bảng nội dung ñiều tra 48 Bảng 4.1: Các khoản thu NS các cấp thuộc tỉnh BRVT hưởng 100% 55 Bảng 4.2: Nội dung phân cấp nhiệm vụ chi giữa ngân sách cấp tỉnh với ngân sách huyện và xã. 56 Bảng 4.3: Kết quả thu Ngân sách các cấp ở tỉnh BRVT giai ñoạn 2004-2006 57 Bảng 4.4: Bảng cơ cấu thu Ngân sách các cấp tỉnh BRVT giai ñoạn 2004-2006 58 Bảng 4.5: Kết quả chi Ngân sách các cấp ở tỉnh BRVT giai ñoạn 2004-2006 59 Bảng 4.6: Bảng cơ cấu chi Ngân sách các cấp tỉnh BRVT giai ñoạn 2004-2006 60 Bảng 4.7: Các khoản thu NS các cấp thuộc tỉnh BRVT hưởng 100% 66 Bảng 4.8: Phân cấp nhiệm vụ chi giữa ngân sách cấp tỉnh với ngân cấp huyện và xã 67 Bảng 4.9: Kết quả thu Ngân sách các cấp tỉnh BRVT giai ñoạn 2007-2010 68 Bảng 4.10: Bảng cơ cấu thu Ngân sách các cấp tỉnh BRVT giai ñoạn 2007-2010 69 Bảng 4.11: Bảng kết quả chi Ngân sách các cấp tỉnh BRVT giai ñoạn 2007-2010 71 Bảng 4.12: Bảng cơ cấu chi Ngân sách các cấp tỉnh BRVT giai ñoạn 2007-2010 72 Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… viii DANH MỤC BIỂU ðỒ, SƠ ðỒ Trang Biểu ñồ 4.1: Kết quả thu Ngân sách các cấp giai ñoạn 2004-2006 56 Biểu ñồ 4.2: Cơ cấu thu Ngân sách các cấp giai ñoạn 2004-2006 57 Biểu ñồ 4.3: Kết quả chi Ngân sách các cấp giai ñoạn 2004-2006 59 Biểu ñồ 4.4: Cơ cấu chi Ngân sách các cấp giai ñoạn 2004-2006 60 Biểu ñồ 4.5: Kết quả chi theo lĩnh vực chi của Ngân sách các cấp giai ñoạn 2004-2006 60 Biểu ñồ 4.6: Kết quả thu Ngân sách các cấp giai ñoạn 2007-2010 68 Biểu ñồ 4.7: Cơ cấu thu Ngân sách các cấp giai ñoạn 2007-2010 69 Biểu ñồ 4.8: Kết quả chi Ngân sách các cấp giai ñoạn 2007-2010 71 Biểu ñồ 4.9: Cơ cấu chi Ngân sách các cấp giai ñoạn 2007-2010 72 Biểu ñồ 4.10: Kết quả chi theo lĩnh vực chi của Ngân sách các cấp giai ñoạn 2007-2010 73 Sơ ñồ 3.1: Cơ cấu tổ chức các cấp Chính quyền tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu từ ngày 12/8/1991 ñến ngày 31/3/2009 45 Sơ ñồ 3.2: Cơ cấu tổ chức các cấp Chính quyền tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu từ ngày 01/4/2009 ñến nay 46 Sơ ñồ 4.3: Sơ ñồ quy trình và thời gian lập dự toán NSNN 80 Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… 1 PHẦN I: PHẦN MỞ ðẦU 1.1. Tính cấp thiết của ñề tài Phân cấp quản lý NSNN có mục ñích là chuyển giao trách nhiệm về quản lý NSNN cho chính quyền cấp dưới nhằm ñưa chính quyền về gần với dân, phải tạo ra những dịch vụ công cộng thuận tiện cho dân chúng với những chi phí thấp nhất và mang lại cho người dân cơ hội tham gia vào quá trình ra quyết sách, ñồng thời nâng cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm của chính quyền ðP, tạo ñiều kiện cho chính quyền ðP hoạt ñộng ñộc lập hơn trong khả năng của mình. Một hệ thống phân cấp ñược thiết kế tốt sẽ mang lại nhiều lợi ích trong việc ñẩy mạnh tăng trưởng và ổn ñịnh kinh tế, ngược lại việc phân cấp ñược tiết kế không tốt, hoặc giám sát kém, lỏng lẻo ñối với hoạt ñộng của chính quyền cấp dưới sẽ ảnh hưởng ñến tăng trưởng kinh tế, quản lý Nhà nước và cung cấp dịch vụ. Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu (BRVT) là tỉnh có dân số chỉ chiếm 1,15% dân số cả nước và có diện tích chỉ 0,6% cả nước nhưng tổng sản phẩm trên ñịa bàn chiếm tỷ lệ trung bình 11% tổng sản phẩm quốc nội. ðây là ðP có ñặc thù về nguồn thu từ dầu thô và khí chiếm 75,7% tổng thu NS trên ñịa bàn. Trong giai ñoạn 2001 – 2008, nguồn thu trên ñịa bàn chiếm khoảng 20% tổng nguồn thu NS cả nước và tốc ñộ tăng trung bình hàng năm khoảng 17,4%. Phần lớn nguồn thu NS trên ñịa bàn tỉnh thuộc nguồn thu TW như thu từ dầu thô, khí và nguồn thu liên quan ñến xuất nhập khẩu. Thu NS nội ñịa tăng tương ñối ổn ñịnh với tốc ñộ trung bình 24,3%/năm, trong ñó chủ yếu là nguồn thu từ thuế GTGT, thuế TNDN và thuế TNCN. Tỷ trọng nguồn thu thuế TNDN ñang giảm dần trong tổng thu NS nội ñịa. Thuế TNCN chiếm tỷ lệ thấp trong tổng thu nội ñịa là chưa tương xứng với mức thu nhập bình quân ñầu người cao của tỉnh. Cơ cấu thu NS theo thành phần kinh tế chưa tương xứng với cơ cấu các thành phần kinh tế ðP. Nguồn thu NS phụ thuộc nhiều vào thành phần kinh tế có vốn ðTNN. Khu vực kinh tế dân doanh thể hiện vai trò nhỏ bé trong cơ cấu kinh tế và ñóng góp ít cho nguồn thu NS. Thu NS tỉnh BRVT tăng với tốc ñộ trung bình 10%/năm. Trong năm 2008, [...]... ghép" ngân sách Nhà nư c c p TW bao g m c ngân sách c p dư i (t nh, bang, thành ph ) Như v y ngân sách nhà nư c hàng năm ñư c t ng h p t d toán ngân sách Nhà nư c c a các B , ngành TW và c a các t nh (thành ph ) V i mô hình "không l ng ghép" thì khác: m i c p chính quy n là m t c p ngân sách ñ c l p (hi u theo nghĩa ngân sách TW không bao g m ngân sách các t nh; Ngân sách c p t nh không bao g m ngân sách. .. BRVT trong th i gian t i Trư ng ð i h c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t …………………………… 3 PH N II: CƠ S LÝ LU N VÀ TH C TI N V NGÂN SÁCH NHÀ NƯ C VÀ PHÂN C P QU N LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯ C 2.1 Cơ s lý lu n cơ b n v Ngân sách Nhà nư c 2.1.1 Khái ni m v Ngân sách nhà nư c T ñi n Bách Khoa Toàn thư v kinh t c a Pháp ñ nh nghĩa Ngân sách là văn ki n ñư c Ngh vi n ho c H i ñ ng th o lu n và... lý do trên, chúng tôi ch n ñ tài Nghiên c u phân c p qu n lý Ngân sách Nhà nư c t i t nh Bà R a – Vũng Tàu làm ñ tài cho Lu n văn t t nghi p cho mình 1.2 M c tiêu nghiên c u 1.2.1 M c tiêu chung Nghiên c u và tìm hi u công tác phân c p QLNS trên ñ a bàn t nh BVRT, phân tích, ñánh giá nh ng k t qu mà công tác phân c p QLNS mang l i Trên cơ s ñó ñ xu t m t s gi i pháp nh m hoàn thi n hơn công tác phân. .. ñ nh - thì phân c p qu n lý ngân sách là n i dung ch y u c a phân c p qu n lý tài chính và v th c ch t ñó là s gi i quy t các quan h v ngân sách gi a chính quy n nhà nư c trung ương và chính quy n nhà nư c ñ a phương th hi n trên các m t ch y u sau: M t là, v th m quy n ngân sách: là s phân ñ nh quy n h n, trách nhi m c a Chính ph và chính quy n ñ a phương trong các v n ñ ch y u c a ngân sách như: quy... trong các v n ñ ch y u c a ngân sách như: quy t ñ nh d toán; phân b d toán ngân sách; phê chu n quy t toán ngân sách; ñi u ch nh d toán ngân sách; ban hành ch ñ , tiêu chu n ñ nh m c v ngân sách Hai là, phân ñ nh n i dung c th v t ng ngu n thu, nhi m v chi gi a các c p ngân sách: là s phân chia gi a NSTW và NSðP cũng như gi a các c p ngân sách ñ a phương v ngu n thu và nhi m v chi Nói cách khác, ñó... n giao gi a các c p ngân sách, ngư i ta có th ñánh giá m c ñ ñ c l p và ñi theo nó là quy n t ch c a ngân sách m i c p trong h th ng ngân sách nhà nư c B n là, phân quy n v thành l p và s d ng các qu tài chính như: Qu d tr tài chính, Qu h tr ñ u tư, các qu công ích… 2.2.4 Các nhân t nh hư ng ñ n phân c p qu n lý Ngân sách Nhà nư c 2.2.4.1 Phân c p v hành chính T ch c hành chính nhà nư c là nhân t nh... c p qu n lý NS nhưng phân c p qu n lý NSNN (thông qua vi c xác nh n, huy ñ ng ngu n l c, s d ng ngu n l c) l i có tác ñ ng tr l i ñ n phân c p qu n lý KTXH, thúc ñ y phân c p qu n lý KTXH ngày càng hoàn thi n hơn Trư ng ð i h c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t …………………………… 15 2.3 Phân c p qu n lý Ngân sách Nhà nư c t i Vi t Nam 2.3.1 T ch c h th ng Ngân sách Nhà nư c H th ng NSNN... ðP ph i ñ m b o vi c phân c p ñư c th c hi n theo các nguyên t c cơ b n sau: M t là, phân c p qu n lý ngân sách nhà nư c ph i phù h p v i phân c p qu n lý v kinh t - xã h i Qu n lý nhà nư c v kinh t - xã h i ñư c t ch c thành m t h th ng g m nhi u c p, m i c p có nhi m v và quy n h n nh t ñ nh Ngân sách nhà nư c là ngu n tài chính ñ ñ m b o th c hi n các ch c năng, nhi m v c a nhà nư c nên cũng ph... d ng Bên c nh ñó, vi c phân c p qu n lý ngân sách nhà nư c cũng c n chúý t i quan h gi a qu n lý theo ngành và theo lãnh th , ñ m b o s phói h p nh p nhàng c a t t c các lĩnh v c, ñ c bi t là lĩnh v c kinh t Hai là, phân ñ nh c th ngu n thu, nhi m v chi c a t ng c p ngân sách; làm rõ ngu n thu và nhi m v chi nào g n v i ngân sách TW, ngu n thu và nhi m v chi nào g n v i ngân sách các c p ñ a phương;... trò c a ngân sách nhà nư c trong n n kinh t th trư ng là r t quan tr ng Là tr c ti p hay gián ti p nhưng ngân sách nhà Trư ng ð i h c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t …………………………… 8 nư c v n chi m v trí ch ñ o trong ñi u hành kinh t vĩ mô n n kinh t , kh c ph c nh ng khuy t t t c a n n kinh t th trư ng 2.2 Cơ s lý lu n v phân c p qu n lý Ngân sách Nhà nư c 2.2.1 Khái ni m phân c . quả ñạt ñược trong phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước ở tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 76 4.2.2. Những hạn chế trong phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 78 4.2.3. Nguyên. trong công tác phân cấp quản lý ngân sách ở tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 81 4.3. Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 83 4.3.1 2.2.1. Khái niệm phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước 9 2.2.2. Nguyên tắc phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước 11 2.2.3. Nội dung cơ bản của phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước 12 2.2.4.