Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: TS. Vũ Thị Hòa LỜI MỞ ĐẦU Phân tích tài chính là quá trình nhận thức và đánh giá tình hình tài chính đã qua và hiện tại cũng như dự đoán tình hình tài chính trong tương lai, giúp cho nhà quản lý đưa ra các quyết định quản lý chính xác và đánh giá được doanh nghiệp, đồng thời giúp các đối tượng quan tâm đưa ra các quyết định hợp lý, phù hợp với mục tiêu mà họ quan tâm. Tài chính doanh nghiệp là hệ thống các quan hệ kinh tế dưới hình thức giá trị nảy sinh trong quá trình phân phối của cải xã hội gắn liền với tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và nhu cầu của xã hội. Hoạt động tài chính của doanh nghiệp có mối quan hệ hữu cơ chặt chẽ và biện chứng với hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp. Do vậy, việc nhận thức được bản chất, tính chất và xu hướng phát triển của tài chính doanh nghiệp là một đòi hỏi thường xuyên và liên tục. Chính vì phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp đóng vai trò vô cùng quan trọng và cần thiết. Nó giúp cho doanh nghiệp nhìn nhận một cách đúng đắn, khách quan nhất về thực trạng tài chính của mình để từ đó có những hướng giải quyết cụ thể phù hợp với doanh nghiệp trong từng giai đoạn. Do vậy sau thời gian thực tập tại Chi nhánh Viettel Hà Nội em đã quyết định lựa chọn đề tài “Phân tích tình hình tài chính và Dự báo kết quả kinh doanh của Chi nhánh Viettel Hà Nội- Tập đoàn viễn thông Quân đội” làm đồ án tốt nghiệp mình. Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo, phụ lục, đề tài được bố cục thành 3 chương : CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ DỰ BÁO CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH VIETTEL HÀ NỘI CHƯƠNG 3: DỰ BÁO KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA CHI NHÁNH VIETTEL HÀ NỘI Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trong Khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh, đặc biệt là Cô giáo TS.Vũ Thị Hòa đã tận tình, hướng dẫn, chỉ bảo em trong quá trình hoàn thành đồ án. Mặc dù có nhiều cố gắng song với thời gian nghiên cứu có hạn và do đây là lần đầu tiên tiếp xúc với việc tìm hiểu công việc thực tế, do hạn chế về nhận thức nên bản đồ án tốt nghiệp của em sẽ không tránh khỏi những sai sót. Kính mong các thầy cô trong bộ môn giúp đỡ, đóng góp ý kiến để đồ án của em được hoàn thiện hơn. Nguyễn Hoàng Kim Diệu MSSV: 0954030122 1 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: TS. Vũ Thị Hòa CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ DỰ BÁO i. TỔNG QUAN VỀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 1. Khái niệm phân tích tình hình tài chính Phân tích tình hình tài chính mà cụ thể là phân tích các báo cáo tài chính là một nội dung đặc trưng, chủ yếu của công tác phân tích hoạt động kinh doanh. Mục tiêu cuối cùng của phân tích hoạt động kinh doanh cũng là hiệu quả tài chính và thể hiện bằng các chỉ tiêu tài chính. Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp là một tập hợp các khái niệm, phương pháp và công cụ cho phép thu thập và xử lý các thông tin kế toán và các thông tin khác trong quản lý doanh nghiệp. Thông qua việc phân tích tình hình tài chính, người sử dụng thông tin có thể đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng như rủi ro trong tương lai, và triển vọng của doanh nghiệp. Từ đó ra quyết định tài chính và quản lý đúng đắn, chuẩn xác trong thời gian tới giúp cho sản xuất kinh doanh có hiệu quả. 2. Mục đích, ý nghĩa phân tích của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp a) Mục đích của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp Hoạt động tài chính có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh đều có ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Ngược lại, tình hình tài chính tốt hay xấu đều có tác dụng thúc đẩy hoặc kìm hãm đối với quá trình sản xuất kinh doanh. Các báo cáo tài chính phản ánh kết quả và tình hình hoạt động của doanh nghiệp bằng các chỉ tiêu kinh tế. Tuy nhiên, nhu cầu sử dụng thông tin trên các báo cáo tài chính của những người sử dụng rất khác nhau phụ thuộc vào mục đích của họ • Đối với các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp Mối quan tâm hàng đầu của họ là tìm kiếm lợi nhuận và khả năng trả nợ. Ngoài ra, các nhà quản trị doanh nghiệp còn quan tâm đến nhiều mục tiêu khác nhau như: tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, cung cấp nhiều sản phẩm hàng hóa, dịch vụ với chi phí thấp, đóng góp phúc lợi cho xã hội, bảo vệ môi trường… Tuy nhiên, một doanh nghiệp chỉ có thể thực hiện được các mục tiêu này nếu đáp ứng được hai thử thách sống còn và là hai mục tiêu cơ bản là: kinh doanh có lãi và thanh toán được nợ. Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục rút cuộc sẽ bị cạn kiệt Nguyễn Hoàng Kim Diệu MSSV: 0954030122 2 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: TS. Vũ Thị Hòa các nguồn lực và buộc phải đóng cửa. Một doanh nghiệp nếu không có khả năng thanh toán nợ đến hạn thì cũng buộc phải ngừng hoạt động và đóng cửa. • Đối với các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng: Mối quan tâm của họ hướng chủ yếu vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp. Vì vậy, họ đặc biệt chú ý đến lượng tiền và các tài sản khác có thể chuyển đổi thành tiền nhanh, từ đó so sánh với số nợ ngắn hạn để biết được khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp. Bên cạnh đó, họ cũng rất quan tâm tới số lượng vốn của chủ sỡ hữu vì số vốn này là khoản bảo hiểm cho họ trong trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro. Không mấy ai sẵn sang cho vay nếu các thông tin cho thấy người vay không đảm bảo chắc chắn rằng khoản vay đó có thể sẽ được thanh toán ngay khi đến hạn. • Đối với các nhà cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ… Mối quan tâm của họ cũng giống như chủ ngân hàng, họ cần phải biết khả năng thanh toán của khách hàng hiện tại và thời gian sắp tới. Để từ đó họ quyết định xem có cho phép khách hàng sắp tới được mua chịu hàng hay không? • Đối với các nhà đầu tư: Mối quan tâm hàng đầu của họ hướng chủ yếu vào các yếu tố như sự rủi ro, mức sinh lãi, thời gian hoàn vốn, khả năng thanh toán vốn… Vì vậy, họ cần những thông tin về khả năng tài chính, tình hình hoạt động, về kết quả kinh doanh và các tiềm năng tăng trưởng của doanh nghiệp đồng thời các nhà đầu tư cũng rất quan tâm đến tính hiệu quả của công tác quản lý. Những điều đó nhằm đảm bảo sự an toàn và tính hiệu quả cho các nhà đầu tư. Bên cạnh các chủ doanh nghiệp, các nhà quản lý, chủ ngân hàng… và những người khác quan tâm tới thông tin tài chính của doanh nghiệp đó là các cơ quan tài chính, thuế, thống kê, cơ quan chủ quản, các nhà phân tích tình hình tài chính, những người lai động… mục đích của họ cũng giống như các chủ ngân hàng, các nhà đầu tư… bởi vì nó liên quan đến quyền lợi và trách nhiệm, đến khách hàng và tương lai của họ. • Các cơ quan tài chính, thuế, thống kê, cơ quan chủ quản, các nhà phân tích tình hình tài chính, những người lao động… là hoạt động của doanh nghiệp có thích hợp và hợp pháp không? Doanh nghiệp có thể tăng thêm thu nhập cho người lao động không? Như vậy, mục đích tối cao và quan trọng nhất của phân tích tình hình tài chính là cung cấp thông tin hữu ích cho các đối tượng khác nhau nhằm giúp họ đưa ra quyết định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu và đánh giá chính xác thực trạng, Nguyễn Hoàng Kim Diệu MSSV: 0954030122 3 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: TS. Vũ Thị Hòa tiềm năng của doanh nghiệp. b) Ý nghĩa phân tích tài chính Hoạt động tài chính có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó tất cả hoạt động kinh doanh đều ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp như năng suất lao động, chất lượng sản phẩm, sản phẩm có được thị trường chấp nhận hay không…. ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình tài chính. Ngược lại tình hình tài chính có tốt hay xấu đều có tác động thúc đẩy hoặc kìm hãm đối với quá trình sản xuất kinh doanh. Vai trò đó thể hiện ngay từ khi thành lập doanh nghiệp, trong việc thiết lập các dự án đầu tư ban đầu. Vì thế, chúng ta phải thường xuyên kiểm tra tình hình tài chính của doanh nghiệp để có những đánh giá toàn diện và đầy đủ tình hình phân phối sử dụng và quản lý vốn, vạch rõ khả năng tiềm tàng giúp cho doanh nghiệp đạt đến cấu trúc tài chính lý tưởng. Tóm lại, phân tích tình hình tài chính giúp cho ban quản trị uốn nắn kịp thời những sai sót, lệch lạc trong công tác tài chính và có được những quyết định tài chính đúng đắn. Đồng thời giúp cơ quan nhà nước, ngân hàng nắm được thực trạng của doanh nghiệp củng cố tốt hơn hoạt động tài chính của mình. 3. Nhiệm vụ phân tích tình hình tài chính Nhiệm vụ phân tích các báo cáo tài chính ở doanh nghiệp là căn cứ dựa trên những nguyên tắc về tài chính doanh nghiệp để phân tích đánh giá tình hình thực trạng và triển vọng của hoạt động tài chính, vạch rõ những mặt tích cực và tồn tại của việc thu chi tiền tệ, xác định nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các yếu tố. Trên cơ sở đó đề ra các biện pháp tích cực nhằm nâng cao hơn nữa hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 4. Phương pháp phân tích tình hình tài chính Phương pháp phân tích tình hình tài chính bao gồm một hệ thống các công cụ và biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu các sự kiện, hiện tượng, các mối liên hệ bên trong và bên ngoài, các luồng dịch chuyển và biến đổi tài chính, các chỉ tiêu tài chính tổng hợp và chi tiết nhằm đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp. Về lý thuyết, có nhiều phương pháp phân tích tài chính doanh nghiệp, nhưng trên thực tế thường dùng các phương pháp chủ yếu sau: phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ. a) Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh là một trong những phương pháp chủ yếu được sử dụng phổ biến trong phân tích tình hình tài chính. Với phương pháp so sánh khi áp dụng Nguyễn Hoàng Kim Diệu MSSV: 0954030122 4 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: TS. Vũ Thị Hòa cần đảm bảo các điều kiện có thể so sánh được của các chỉ tiêu tài chính ( thống nhất về không gian, thời gian, nội dung, tính chất và đơn vị tính toán…) - So sánh kỳ này với kỳ trước để thấy rõ sự biến động về tài chính của doanh nghiệp. Qua đó đánh giá sự tăng trưởng hay thụt lùi trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - So sánh số liệu giữa thực hiện với kế hoạch để thấy rõ mức độ phấn đấu hoàn thành kế hoạch của doanh nghiệp. - So sánh số liệu của doanh nghiệp với các doanh nghiệp khác trong ngành để đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp là tốt hay xấu. - So sánh theo chiều dọc để xem xét tỷ trọng của từng chỉ tiêu so với tổng thể, so sánh theo chiều ngang của nhiều kỳ để thấy được sự biến động cả về số tương đối lẫn tuyệt đối, số bình quân của một số chỉ tiêu nào đó qua các niên độ kế toán liên tiếp. a) Phương pháp tỷ lệ Phương pháp phân tích tỷ lệ dựa trên chuẩn mực các tỷ lệ của đại lượng tài chính trong các quan hệ tài chính. Sự biến đổi các tỷ lệ, cố nhiên là sự biến đổi của các đại lượng tài chính. Về nguyên tắc, phương pháp tỷ lệ yêu cầu phải xác định được các ngưỡng, các định mức, để nhận xét, đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp, trên cơ sở so sánh các tỷ lệ của doanh nghiệp với giá trị các tỷ lệ tham chiếu. Khi phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp, các tỷ lệ tài chính được phân thành các nhóm tỷ lệ đặc trưng, phản ánh những nội dung cơ bản theo các mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp. Đó là các nhóm tỷ lệ về khả năng thanh toán, nhóm tỷ lệ về cơ cấu vốn và nguồn vốn, nhóm tỷ lệ về năng lực hoạt động kinh doanh, nhóm tỷ lệ về khả năng sinh lời. Mỗi nhóm tỷ lệ lại bao gồm nhiều tỷ lệ phản ánh riêng lẻ, từng bộ phận của hoạt động tài chính. Tùy theo mục tiêu phân tích mà lựa chọn các nhóm chỉ tiêu cho phù hợp. ii. TÀI LIỆU DÙNG ĐỂ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Để phân tích tình hình tài chính người ta sử dụng rất nhiều tài liệu khác nhau, trong đó chủ yếu là các báo cáo tài chính. Hệ thống báo cáo tài chính được lập theo khuân mẫu chế độ hiện hành là tài liệu quan trọng nhất. Trong báo cáo tài chính hiện hành thì bảng cân đối kế toán ( mẫu B01- DN) và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( mẫu B02 – DN), báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( mẫu B03-DN), thuyết minh báo cáo tài chính ( mẫu B09-DN) là những tài liệu chủ Nguyễn Hoàng Kim Diệu MSSV: 0954030122 5 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: TS. Vũ Thị Hòa yếu được sử dụng khi phân tích. 1. Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định dưới hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản. Về bản chất, bảng cân đối kế toán là một bảng cân đối tổng hợp giữa tài sản và vốn chủ sở hữu và công nợ phải trả. Bảng cân đối kế toán là tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá một cách tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh, trình độ sử dụng vốn và triển vọng kinh tế, tài chính doanh nghiệp. Kết cấu của bảng cân đối kế toán được trình bày thành hai phần: - Phần phản ánh giá trị tài sản gọi là “ Tài sản ” - Phần phản ánh nguồn hình thành tài sản gọi là “ Nguồn vốn ” hay vốn chủ sở hữu và công nợ Hai phần tài sản và nguồn vốn có thể được chia thành hai bên (bên trái và bên phải) hoặc một bên (phía trên và phía dưới). Mỗi phần đều có tổng số cộng và số tổng cộng của hai phần bao giờ cũng phải bằng nhau vì phản ánh cùng một lượng tài sản tức là: PTKT Tài sản = Nguồn vốn <1.1> Hay Tài sản = Vốn chủ sở hữu + Công nợ phải trả Sơ đồ 1.1 Kết cấu bảng cân đối kế toán TÀI SẢN NGUỒN VỐN Nguyễn Hoàng Kim Diệu MSSV: 0954030122 6 Tài sản dài hạn - Các khoản phải thu dài hạn - TSCĐ - Bất động sản đầu tư - Các khoản đầu tư tài chính dài hạn Tính khoản thanh cao Tính khoản thanh thấp Nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn - Phần chiếm dụng Nợ dài hạn - Vay dài hạn - Nợ dài hạn Nguồn vốn chủ sở hữu - Vốn góp - Lợi nhuận chưa phân phối - Các quỹ Tài sản ngắn hạn - Tiền - Đầu tư ngắn hạn - Các khoản phải thu - Hàng hóa tồn kho - ………. Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: TS. Vũ Thị Hòa Bảng 1.1 trình bày cấu trúc của một bảng cân đối kế toán. Cả phần tài sản và nguồn vốn, tính thanh khoản đều được sắp xếp ở vị trí đầu bảng và giảm dần khi di chuyển xuống dưới. Bởi vậy ở phần tài sản thì tài sản lưu động được đặt ở trên, tài sản cố định được sắp xếp ở dưới. Bên phần nguồn vốn cũng vậy, được liệt kê theo thứ tự và yêu cầu thanh toán: đầu tiên là các khoản nợ ngắn hạn ( có thời gian đáo hạn dưới một năm ), tiếp đó là các khoản nợ trung và dài hạn, cuối cùng là phần nguồn vốn chủ sở hữu. Tất cả các tài sản đều phải được tài trợ bằng một nguồn tài trợ nào đó như vay nợ hay vốn góp. Mỗi phần đều có ý nghĩa về mặt kinh tế và về mặt pháp lý riêng. a) Phần tài sản Phản ánh giá trị của toàn bộ tài sản vào thời điểm lập báo cáo và thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp. - Về mặt kinh tế: phần tài sản phản ánh quy mô và kết cấu các loại vốn, tài sản của doanh nghiệp đang tồn tại dưới mọi hình thức tài sản vật chất như: tài sản cố định hữu hình, tồn kho, tài sản cố định vô hình như: giá trị bằng phát minh sáng chế, hay tài sản tài chính như: các khoản đầu tư, khoản phải thu, tiền mặt. Thông qua xem xét phần “ tài sản” cho phép đánh giá tổng quát năng lực sản xuất và quy mô cơ sở vật chất kỹ thuật hiện có của doanh nghiệp. - Về mặt pháp lý: số liệu ở phần “tài sản” thể hiện số vốn và tài sản thuộc quyền quản lý và quyền sử dụng lâu dài của doanh nghiệp. a.1. Tài sản ngắn hạn (TSNH) Đây là những tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp mà thời gian sở hữu thu hồi, luân chuyển trong một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh. Tài sản ngắn hạn bao gồm: - Tiền - Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn: đầu tư chứng khoán, cho vay ngắn hạn, và đầu tư ngắn hạn khác. - Các khoản phải thu ngắn hạn: là tiền của doanh nghiệp mà khách hàng đang nợ vào thời điểm lập bảng cân đối kế toán và sẽ được trả trong một thời gian ngắn nhất. - Tồn kho, vật tư, hàng hóa, sản phẩm dở dang. Nguyễn Hoàng Kim Diệu MSSV: 0954030122 7 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: TS. Vũ Thị Hòa - Tài sản ngắn hạn khác a.2. Tài sản dài hạn (TSDH) Bao gồm: - Các khoản phải thu dài hạn - Tài sản cố định ( TSCĐ) - Bất động sản đầu tư - Các khoản đầu tư tài chính dài hạn - Tài sản dài hạn khác b) Phần nguồn vốn Phản ánh nguồn hình thành các loại tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo. - Về mặt kinh tế: số liệu ở phần “ nguồn vốn” thể hiện cơ cấu các nguồn vốn được đầu tư và huy động vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Thông qua đó có thể đánh giá một cách khái quát khả năng và mức độ chủ động về tài chính của doanh nghiệp. - Về mặt pháp lý: số liệu ở phần “ nguồn vốn” thể hiện trách nhiệm của doanh nghiệp đối với người cho vay về các khoản nợ phải trả, đối với khách hàng về các khoản nợ phải thanh toán, đối với chủ sở hữu về vốn đã đầu tư. Đối với nhà nước về các khoản phải nộp, đối với cán bộ công nhân viên về các khoản phải trả. - Nợ phải trả: đầy là vốn mà doanh nghiệp vay ngắn hạn hay dài hạn. Loại vốn này doanh nghiệp chỉ dùng được trong một thời gian nhất định với kỳ hạn phải trả lại cho chủ nợ. - Vốn chủ sở hữu: loại vốn này thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp góp. Đó là Nhà nước với doanh nghiệp Nhà nước, các bên liên doanh đối với doanh nghiệp liên doanh, các cổ đông đối với công ty cổ phần. - Quỹ và dự trữ được hình thành từ lợi tức sản xuất kinh doanh và doanh nghiệp dùng vào việc mở rộng, phát triển sản xuất kinh doanh hay dự trữ đề phòng những bất ngờ. - Lợi tức chưa phân phối: đây là số lợi tức do hoạt động sản xuất kinh doanh chưa được phân phối, chưa được sử dụng. Nguyễn Hoàng Kim Diệu MSSV: 0954030122 8 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: TS. Vũ Thị Hòa Bảng 1.1: Bảng cân đối kế toán ĐVT: Đồng TÀI SẢN THUYẾT MINH CUỐI NĂM ĐẦU NĂM A – TÀI SẢN NGẮN HẠN I. Tiền và các khoản tương đương tiền II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn III. Các khoản phải thu ngắn hạn IV. Hàng tồn kho V. Tài sản ngắn hạn khác B – TÀI SẢN DÀI HẠN I. Các khoản phải thu dài hạn II. Tài sản cố định III. Bất động sản đầu tư IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn V. Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN A- Nợ phải trả I. Nợ ngắn hạn II. Nợ dài hạn B - Nguồn vốn chủ sở hữu I. Vốn chủ sở hữu II. Nguồn kinh phí và quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Nguyễn Hoàng Kim Diệu MSSV: 0954030122 9 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: TS. Vũ Thị Hòa 2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh theo từng loại hoạt động của doanh nghiệp. Số liệu trên báo cáo này cung cấp những thông tin tổng hợp về phương thức kinh doanh, về sử dụng và tiềm năng vốn, lao động, kỹ thuật, kinh nghiệm quản lý của doanh nghiệp và chỉ ra rằng các hoạt động kinh doanh đã đem lại lợi nhuận hay gây ra tình trạng lỗ vốn. Đây là một báo cáo tài chính được những nhà phân tích tài chính rất quan tâm, vì nó cung cấp các số liệu về hoạt động kinh doanh mà doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ. Nó còn được coi như một bảng hướng dẫn để dự tính xem doanh nghiệp sẽ hoạt động ra sao trong tương lai. - Phần I của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trình bày lãi, lỗ trong kỳ. Phần này phản ánh các chỉ tiêu liên quan đến kết quả kinh doanh như: tổng doanh thu, doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu và chi phí hoạt động tài chính, thu nhập khác và chi phí khác…. - Phần II: phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước - Phần III: phản ánh thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT được giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa. Bảng 1.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Mã số Năm nay Năm trước Doanh thu phát sinh 00 Doanh thu phân chia kinh doanh 00A 1.Tổng doanh thu 01 2.Các khoản giảm trừ 03 3. Doanh thu thuần 10 4. Giá vốn hàng bán 11 5. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 7. Chi phí hoạt động tài chính 22 8. Chi phí bán hàng 24 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10. Lợi nhuận/(lỗ) thuần từ hoạt động kinh doanh 30 11. Thu nhập khác 31 12. Chi phí khác 32 13. Lợi nhuận khác 40 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 15. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 16. Lợi nhuận sau thuế 60 3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nguyễn Hoàng Kim Diệu MSSV: 0954030122 10 [...]... Xem xét tình hình huy động và sử dụng vốn của doanh nghiệp trong kỳ Đánh giá mức độ độc lập về mặt tài chính của doanh nghiệp Đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp Phân tích các chỉ tiêu tài chính cơ bản như doanh thu, chi phí, lợi nhuận và khả năng sinh lời Khi phân tích khái quát tình hình tài chính thường dung phương pháp so sánh đối chi u a) Phân tích khái quát tình hình tài chính qua bảng... nghiệp Chi nhánh Viettel Hà Nội Phân tích khái quát tình hình tài chính nhằm cung cấp những thông tin khái quát về tình hình tài chính của Chi nhánh Viettel Hà Nội trong kỳ là khả quan hay không khả quan Xuất phát từ mục đích này, phân tích khái quát tình hình tài chính Nguyễn Hoàng Kim Diệu 16 MSSV: 0954030122 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Hòa được thể hiện qua các vấn đề cơ bản sau: Xem xét tình. .. tính chi tiêu hệ số thanh toán nhanh, thường không tính đến hàng tồn kho, bởI vì hàng tồn kho có tính thanh khoản thấp b) Phân tích khái quát tình hình tài chính qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Nguyễn Hoàng Kim Diệu 18 MSSV: 0954030122 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Hòa Phân tích khái quát tình hình tài chính qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là phân tích tình hình. .. + Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố + Hàng tồn kho + Tình hình tăng giảm TSCĐ + Tình hình thu nhập của nhân viên + Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu + Tình hình tăng giảm các khoản đầu tư vào đơn vị khác + Các khoản phải thu và nợ phải trả d) Giải thích và thuyết minh một số tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Yếu tố chi phí Số tiền 1 Doanh thu bán sản phẩm Trong đó: Doanh. .. Đánh giá mức độ độc lập về mặt tài chính của doanh nghiệp Bên cạnh việc huy động và sử dụng vốn, khả năng tự đảm bảo về mặt tài chính và mức độ độc lập về mặt tài chính cũng cho thấy một cách khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp Khả năng tự đảm bảo về mặt tài chính và mức độ độc lập về mặt tài chính của doanh nghiệp thường được đánh giá thông qua chỉ tiêu tỷ suất tài trợ hay hệ số nợ  Tỷ suất... động các chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận cũng như khả năng sinh lời của doanh nghiệp Mục đích của việc phân tích là đánh giá, xem xét doanh thu, chi phí và lợi nhuận được tạo ra từ hoạt động nào của doanh nghiệp và sự hình thành như vậy có phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hay không? Khi phân tích có thể sử dụng phương pháp so sánh đối chi u So sánh theo chi u ngang để... lượng dự báo trong quá khứ sẽ tiếp tục cho ảnh hưởng trong tương lai - Không có một dự báo nào hoàn hảo 100% - Dự báo dựa trên diện đối tượng khảo sát càng rộng, càng đa dạng thì càng có nhiều khả năng cho kết quả chính xác hơn Ví dụ: Dự báo về giá xăng dầu trong thời gian tới - Độ chính xác của dự báo tỉ lệ nghịch với khoảng thời gian dự báo - Dự báo ngắn hạn thường chính xác hơn dự báo trung và dài... trên doanh thu - Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên doanh thu % - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu % 3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản - Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên tổng tài sản % - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản % - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên nguồn VCSH % iii NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1 Phân tích khái quát tình hình tài chính doanh. .. sự biến động của các chỉ tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận So sánh theo chi u dọc để thấy được những hoạt động nào đem lại doanh thu, lợi nhuận chủ yếu của Chi nhánh Viettel Hà Nội Ngoài ra, để đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp người ta còn có thể sử dụng các chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lời của tài sản, khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu Tỷ suất sinh lời của tài sản (ROA)... cân đối kế toán Nội dung phân tích khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp qua bảng cân đối kế toán bao gồm các vấn đề sau: a.1 Phân tích quy mô vốn sử dụng trong kỳ cũng như khả năng huy động vốn của doanh nghiệp trong kỳ Bằng cách so sánh sự biến động cuối kỳ so với đầu năm về tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp Đồng thời xem xét cơ cấu tài sản và biến động cơ cấu tài sản của doanh nghiệp có . thời gian thực tập tại Chi nhánh Viettel Hà Nội em đã quyết định lựa chọn đề tài Phân tích tình hình tài chính và Dự báo kết quả kinh doanh của Chi nhánh Viettel Hà Nội- Tập đoàn viễn thông. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHI NH TẠI CHI NHÁNH VIETTEL HÀ NỘI CHƯƠNG 3: DỰ BÁO KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA CHI NHÁNH VIETTEL HÀ NỘI Em. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 1. Khái niệm phân tích tình hình tài chi nh Phân tích tình hình tài chính mà cụ thể là phân tích các báo cáo tài chính là một nội dung đặc trưng, chủ yếu của