Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp MỤC LỤC MỤC LỤC .1 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU .4 DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC .3 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 1.3.1 Mơ hình tổ chức máy 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận: 10 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC .11 PHẦN 2: 16 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 16 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC .16 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC .19 2.2.1 Các sách kế tốn chung .19 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .20 Phạm Thị Quỳnh Nga Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp 2.2.3 Tổ chức hạch toán tài khoản kế toán 21 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 24 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .25 2.3 TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TỐN CHỦ YẾU TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC .25 2.3.1 Phần hành kế toán tiền mặt 26 2.3.2 Phần hành kế toán tiền gửi ngân hàng 27 2.3.3 Phần hành kế toán tài sản cố định .29 2.3.4 Phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 32 PHẦN 35 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN 35 KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ 35 THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 35 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 35 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 37 Phạm Thị Quỳnh Nga Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Trách nhiệm hữu hạn : TNHH Thương mại cổ phần : TMCP Sản xuất dịch vụ thương mại : SX & DVTM Tài sản cố định : TSCĐ Hóa đơn : HĐ Giá trị gia tăng : GTGT Ủy nhiệm thu : UNT Ủy nhiệm chi : UNC Khấu hao : KH Phân xưởng : PX Nhật ký chung : NKC Tài khoản : TK Phạm Thị Quỳnh Nga Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Error: Reference source not found Bảng 2.1: Thời gian khấu hao TSCĐ Error: Reference source not found DANH MỤC SƠ ĐỒ MỤC LỤC .1 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU .4 DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC .3 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 1.3.1 Mơ hình tổ chức máy 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận: 10 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC .11 PHẦN 2: 16 Phạm Thị Quỳnh Nga Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 16 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC .16 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC .19 2.2.1 Các sách kế tốn chung .19 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .20 2.2.3 Tổ chức hạch toán tài khoản kế toán 21 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 24 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .25 2.3 TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC .25 2.3.1 Phần hành kế toán tiền mặt 26 2.3.2 Phần hành kế toán tiền gửi ngân hàng 27 2.3.3 Phần hành kế toán tài sản cố định .29 2.3.4 Phần hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương 32 PHẦN 35 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN 35 KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ 35 THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 35 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 35 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 37 Phạm Thị Quỳnh Nga Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp LỜI NÓI ĐẦU  Trong năm gần đây, với đổi đất nước, kinh tế Việt Nam có bước phát triển vượt bậc Thực tế đất nước đặt nhiều thời thách thức doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Đây giai đoạn thử thách quan trọng, mặt mở hội, triển vọng kinh doanh đầy hứa hẹn, mặt khác lại chứa đựng rủi ro quy luật cạnh tranh kinh tế thị trường Các hoạt động kinh tế trở thành nhu cầu cấp thiết doanh nghiệp để trì tồn phát triển Về lĩnh vực quản lý kinh tế, kế tốn ln coi cơng cụ quan trọng hữu hiệu để phục vụ quản lý kinh tế vi mô vĩ mô Từ vấn đề trên, với mong muốn nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác kế tốn doanh nghiệp sau thời gian hồn thành chương trình học tập chuyên ngành kế toán tổng hợp trường Đại học Kinh tế Quốc dân Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc hướng dẫn nhiệt tình cô giáo ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp em hoàn thành đợt thực tập theo kế hoạch đào tạo nhà trường đề Báo cáo tổng hợp gồm phần: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc Phần 2: Thực trạng tổ chức máy kế tốn hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc Phạm Thị Quỳnh Nga Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc Do nhiều yếu tố như: thời gian nghiên cứu, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi có sai sót, cách nhìn khả nhận xét chưa chuẩn xác Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy cô ban lãnh đạo công ty để giúp viết em hoàn thiện Em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới cô giáo ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp, người bên cạnh động viên, hướng dẫn em tận tình suốt thời gian nghiên cứu đề tài tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn thầy cô trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, đặc biệt thầy giáo viện Kế Tốn - Kiểm Toán, người dạy dỗ, hướng dẫn em suốt năm tháng học tập trường Em xin trân trọng cảm ơn anh, chị phịng Kế tốn Công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc tạo điều kiện giúp đỡ em suốt thời gian thực tập góp ý kiến, tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Phạm Thị Quỳnh Nga Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC Tên công ty: Công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc Địa chỉ: số 100A ngõ 310 đường Nguyễn Văn Cừ - Phường Bồ Đề Quận Long Biên - Hà Nội Tên viết tắt: Dailoc Co., Ltd Mã số thuế : 0104912138 Tel: 04.38737639 Fax: 04.38737639 Email: dailoc@yahoo.com.vn Tài khoản: 102010001092356 Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - CN Bắc Hà Nội Vốn đăng ký: 7.000.000.000đ Vốn đầu tư nay: 52.500.000.000đ Công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc doanh nghiệp tư nhân, có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập Được thành lập ngày 27 tháng 02 năm 2003, theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102014671, Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc cơng ty có quy mơ vừa, từ xưởng khí nhỏ có nhiều kinh nghiệm lĩnh Phạm Thị Quỳnh Nga Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp vực xe máy Những ngày đầu thành lập, công ty có hai phận phịng kinh doanh phân xưởng sản xuất, lắp ráp phụ tùng, chưa có phân cơng chun mơn hóa Số lượng lao động ban đầu 106 người Sau thời gian hoạt động đến tháng 12 năm 2005 công ty có thêm hai phịng ban chức phịng kế tốn phịng hành Sản phẩm cơng ty lúc chiếm lĩnh thị trường tỉnh miền Bắc mà lan sang tỉnh nước Đến năm 2006, từ chỗ trang thiết bị nhà xưởng nghèo nàn, công ty mạnh dạn vay vốn Ngân hàng đầu tư mua thêm trang thiết bị, mở thêm nhà xưởng chuyên lắp ráp nhằm nâng cao suất, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng người dân Đến năm 2007 công ty mở thêm xưởng mạ, kho hàng tu sửa lại văn phòng giao dịch Năm 2009, cơng ty bình bầu doanh nghiệp trẻ động, sản phẩm công ty bán khắp vùng miền nước ta, người tiêu dùng chấp nhận Trải qua năm xây dựng trưởng thành, bắt đầu gian khổ, cố gắng thân, công ty không ngừng phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu Xây dựng sở vật chất kỹ thuật đầy đủ, nâng cao trình độ sản xuất quản lý cho cán công nhân viên, tạo việc làm cho 218 lao động 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc Chức cơng ty: Lĩnh vực kinh doanh cơng ty kinh doanh hàng khí sản xuất linh kiện thiết bị phụ tùng xe máy ghi đông, chân chống Phạm Thị Quỳnh Nga Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp đứng, dàn để chân, nhơng xích, giảm sóc, vịng bi, má phanh, bát phốt Đồng thời cơng ty cung cấp thiết bị cho sở lắp ráp xe máy theo hình thức bán buôn Thiết kế, chế tạo thiết bị, chuyển giao công nghệ sản xuất phụ tùng Xuất nhập thiết bị, vật tư, kĩ thuật, nguyên liệu, hóa chất sơn cho ngành khí, phụ tùng xe máy Làm đại lý, đại diện mở cửa hàng giới thiệu, tiêu thụ sản phẩm cơng ty Cơng ty có nhiệm vụ: Đăng ký kinh doanh ngành nghề, mặt hàng đăng ký Nghĩa vụ với người lao động: thực an tồn lao đơng Chế độ lương thưởng rõ ràng, hợp lý, trả lương hạn, đóng đầy đủ BHXH, BHYT, cho người lao động Có trách nhiệm bảo vệ môi trường, xử lý chất thải độc hại trình sản xuất Chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế khoản nộp khác theo quy định nhà nước Nâng cao chất lượng sản phẩm phù hợp với nhu cầu tiêu dùng thị trường Thúc đẩy sản xuất kinh doanh, phấn đấu hoàn thành hoàn thành vượt mức tiêu đề 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc Công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc công ty thực theo luật doanh nghiệp ngày 16/6/1999 Ngành nghề kinh doanh là: Sản xuất, lắp ráp, mua bán sản phẩm khí, phụ tùng xe máy Phạm Thị Quỳnh Nga Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp hàng hóa, cơng nợ kế tốn mở sổ, thẻ hạch toán chi tiết thẻ kho, bảng tính giá hàng nhập kho, sổ chi tiết toán với người bán người mua Cuối tháng, kế tốn cộng số liệu sổ cái, tính số dư, lập bảng cân đối số phát sinh Sau đó, đối chiếu số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết làm để lập Báo Cáo Tài Chính 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Các báo cáo kế toán tuân thủ quy định chung phù hợp với công tác kế tốn nhằm phản ánh cách hệ thống tình hình tài sản công ty thời điểm kết kinh doanh tình hình sử dụng vốn thời kỳ định công ty Kỳ kế toán áp dụng: kỳ kế toán năm Nơi gửi báo cáo: Các quan Nhà nước Cơ quan thuế, Tổng cục thống kê Báo cáo tài lập sau khóa sổ kế tốn, kế toán trưởng lập theo nội dung, phương pháp trình bày quán Báo cáo tài bao gồm: - Bảng cân đối kế tốn (mẫu số B01 - DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 - DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp (Mẫu số B03 - DN) - Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09 - DN) - Các toán thuế lập để gửi cho chi cục thuế Ngoài để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chớnh, phòng ban, tổ cũn lập báo cáo nội để việc quản lý định điều hành kinh doanh cơng ty nhanh xác 2.3 TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI Phạm Thị Quỳnh Nga 25 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp LỘC 2.3.1 Phần hành kế toán tiền mặt Chứng từ kế toán: - Chứng từ kế toán trực tiếp: + Phiếu thu + Phiếu chi - Chứng từ kế toán liên quan khác: + Khế ước vay + Giấy đề nghị tạm ứng + Giấy toán tiền tạm ứng + Bảng kiểm kê quỹ + Giấy lĩnh tiền mặt + Các chứng từ kế toán liên quan khác Tài khoản sử dụng: TK 111: phản ánh tình hình tồn biến động tiền mặt tài khoản liên quan khác Hạch toán tiền mặt Tiền mặt số vốn tiền bảo đảm quỹ cơng ty q trình kinh doanh chứng từ tiền mặt lập có trình tự lũn chuyển theo quy định ngành kế toán Hàng ngày, vào chứng từ gốc kế toán viết phiếu thu, phiếu chi Phiếu thu nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ, làm để thu quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ kế toán ghi sổ khoản thu liên quan Phiếu Chi nhằm xác định số tiền mặt thực tế xuất quỹ, làm để thủ quỹ chi tiền, ghi sổ quỹ kế toán ghi sổ khoản chi liên quan Phiếu thu, Phiếu chi lập thành liên Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ, liên giao cho người nộp tiền, người thu tiền, liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn phiếu thu, phiếu chi chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ Phạm Thị Quỳnh Nga 26 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp Phiếu thu, phiếu chi - Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Nhật ký chung - Sổ chi tiết tiền mặt Sổ TK 111 Bảng cân đối Báo cáo Bảng tổng hợp tài khoản tài chi tiết tiền mặt Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền mặt theo hình thức Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối kỳ: Đối chiếu: Kế toán chi tiết tiền mặt: Hàng ngày, kế toán chi tiết vào Phiếu thu, Phiếu chi kiểm tra lấy số liệu ghi vào Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Sổ chi tiết tiền mặt Cuối tháng, khóa sổ chi tiết vào lập Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt, đối chiếu với sổ kế tốn tổng hợp thấy khớp vào bảng tổng hợp để lập báo cáo tài Kế tốn tổng hợp tiền mặt: Hàng ngày, kế toán tổng hợp vào Phiếu thu, Phiếu chi kiểm tra lấy số liệu vào Sổ Nhật ký chung Sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ TK 111 Cuối tháng, kế tốn khóa sổ TK 111 đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt Sau đó, vào dịng khóa sổ để vào bảng cân đối tài khoản lập báo cáo tài 2.3.2 Phần hành kế tốn tiền gửi ngân hàng Phạm Thị Quỳnh Nga 27 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp Chứng từ kế toán: - Chứng từ kế toán trực tiếp: Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc - Chứng từ kế toán liên quan ngân hàng lập phát hành: Giấy báo có, giấy báo nợ, giấy báo số dư tài khoản, hóa đơn thu phí dịch vụ Tài khoản kế toán: TK 112 tài khoản liên quan Hạch toán tiền gửi ngân hàng Theo quy định quản lý tiền tệ cơng ty tồn vốn tiền cơng ty trừ số phép giữ lại quỹ phục vụ nhu cầu chi tiêu hàng ngày cũn phải gửi vào ngân hàng Kế tốn cơng ty hàng ngày phải mở sổ theo dõi loại tiền gửi theo ngân hàng Định kỳ, kiểm tra đối chiếu nhằm đảm bảo số liệu gửi vào, rút tồn cuối kỳ khớp với số liệu ngân hàng quản lý, để có chênh lệch sai sót phải báo cho ngõn hàng để điều chỉnh kịp thời cho cơng ty Giấy báo nợ, báo có, UNT, UNC, HĐ TPDV Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Nhật ký chung Sổ tài khoản 112 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng theo hình thức NKC Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng: Hàng ngày, kế toán chi tiết Phạm Thị Quỳnh Nga 28 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp vào Giấy báo có, giấy báo nợ, UNT, UNC, HĐ thu phí dịch vụ kiểm tra lấy số liệu ghi vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Cuối tháng, khoá sổ chi tiết vào lập bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân hàng, đối chiếu với sổ kế tốn tổng hợp thấy khớp vào bảng tổng hợp để lập báo cáo tài Kế tốn tổng hợp tiền gửi ngân hàng: Hàng ngày, kế toán tổng hợp vào giấy báo có, giấy báo nợ, UNT, UNC, HĐ thu phí dịch vụ kiểm tra lấy số liệu ghi vào sổ nhật ký chung Sau số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ TK 112 Cuối tháng, kế tốn khóa sổ TK 112 đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân hàng Sau đó, vào dịng khóa sổ để vào bảng cân đối tài khoản lập báo cáo tài 2.3.3 Phần hành kế toán tài sản cố định Chứng từ sử dụng: - Chứng từ kế toán trực tiếp + Biên giao nhận TSCĐ + Biên lý TSCĐ + Biên đánh giá lại TSCĐ + Biên kiểm kê TSCĐ + Biên giao nhận sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành + Thẻ TSCĐ - Chứng từ kế tốn liên quan: + Hóa đơn + Hồ sơ kỹ thuật + Hồ sơ đăng kiểm + Các chứng từ kế toán liên quan khác… Tài khoản sử dụng: TK 211, TK 214 TK liên quan khác Phạm Thị Quỳnh Nga 29 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp Hạch toán TSCĐ: Tài sản cố định tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác doanh nghiệp nắm giữ sử dụng cho hoạt động SXKD, có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Theo quy định chế độ tài Việt Nam tài sản thỏa mãn đồng thời tiêu chuẩn sau xếp vào tài sản cố định: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy - Có thời gian sử dụng từ năm trở lên - Có giá trị theo quy định hành (từ 10 triệu đồng trở lên) Tài sản cố định công ty chủ yếu phương tiện vận tải Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Kế tốn trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, tức mức khấu hao qua năm không thay đổi suốt thời gian sử dụng - Mức trích KH trung bình hàng năm = Nguyên giá / thời gian sử dụng - Mức trích KH trung bình hàng tháng = Mức KHTB năm /12 tháng - Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá - KH lũy kế Khi tăng TSCĐ, công ty thành lập hội đồng giao nhận TSCĐ Hội đồng có nhiệm vụ nghiệm thu tài sản lập biên giao nhận TSCĐ (2 – Phịng kế tốn + bên giao) Căn vào "biên giao nhận TSCĐ" chứng từ khác kèm theo (hóa đơn, hợp đồng, biên lý hợp đồng, phiếu chi…) kế toán ghi vào thẻ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ, số TSCĐ nơi sử dụng Khi giảm TSCĐ nhượng bán hợp đồng kinh tế ký kết, công ty lập "HĐ (GTGT)", "Biên giao nhận TSCĐ" kế toán vào chứng từ khác có liên quan ghi giảm TSCĐ thẻ TSCĐ, Phạm Thị Quỳnh Nga 30 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp sổ TSCĐ, sổ theo dừi TSCĐ nơi sử dụng Nếu lý TSCĐ vào định lý, hội đồng lý TSCĐ lập "Biên lý TSCĐ", sau kế tốn ghi giảm TSCĐ Cuối tháng, kế tốn phải tính số khấu hao tăng tháng, số khấu hao giảm tháng số khấu hao thực tế phải trích tháng hạch tốn số khấu hao lũy kế, giá trị cũn lại TSCĐ Rồi vào để ghi sổ kế tốn - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng thông thường - Biên bàn giao TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Các chứng từ liên quan khác Bảng phân bố khấu hao TSCĐ Nhật ký chung Thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ Sổ TK 211, 213, 214 Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế tốn tài sản cố định theo hình thức nhật ký chung Kế tốn chi tiết TSCĐ: Hàng ngày, kế toán chi tiết vào chứng Phạm Thị Quỳnh Nga 31 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp từ gốc: HĐ GTGT, HĐ bán hàng thông thường, biên bàn giao TSCĐ, biên lý TSCĐ chứng từ khác kiểm tra lấy số liệu lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ ghi vào thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ Cuối tháng, khóa sổ chi tiết vào lập bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ, đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp thấy khớp vào bảng tổng hợp để lập báo cáo tài Kế tốn tổng hợp TSCĐ: hàng ngày, kế toán tổng hợp vào chứng từ gốc bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ kiểm tra lấy số liệu ghi vào Sổ nhật ký chung Sau số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ TK 211, TK 214 Cuối tháng, kế tốn khóa sổ TK 211, TK 214 đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Sau đó, vào dịng khóa sổ để vào bảng cân đối tài khoản lập báo cáo tài 2.3.4 Phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Chứng từ sử dụng - Các chứng từ phận khác lập + Bảng chấm công + Phiếu báo làm thêm + Hợp đồng giao khoán + Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội + Biên điều tra tai nạn - Các chứng từ kế toán lập + Bảng toán tiền lương + Bảng toán tiền thưởng + Bảng tổng hợp toán tiền lương + Bảng toán bảo hiểm xã hội + Bảng tổng hợp toán bảo hiểm xã hội Tài khoản sử dụng: TK 334, TK 338 TK liên quan khác Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Tiền lương (tiền cơng) biểu tiền phần sản phẩm xã hội mà Phạm Thị Quỳnh Nga 32 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp công ty phải trả cho người lao động tương ứng với số lượng, chất lượng kết lao động mà họ cống hiến cho cơng ty Ngồi tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu, người lao động cũn hưởng số khoản như: trợ cấp BHXH, tiền thưởng, tiền ăn ca… Tất khoản góp phần tăng thu nhập cho người lao động đồng nghĩa với việc phát triển kinh doanh công ty ngày tốt Hàng ngày, phòng, ban sử dụng bảng chấm công để theo dõi thời gian làm việc cán cơng nhân viên phận Cuối tháng, phận gửi bảng chấm công bình xét thi đua phịng tổ chức hành chớnh Căn vào quy chế trả lương tốn khoản trích theo lương cơng ty xây dựng để lập bảng toán lương cho người lao động - Bảng toán tiền lương - Bảng toán BHXH - Bảng toán tiền thưởng - Bảng toán khoản trợ cấp - Phiếu chi, UNC, báo Nợ Nhật ký chung Bảng phân bổ tiền lương BHXH Sổ phần TK 334, 338 Bảng cân đối tài khoản Sổ chi tiết toán với công nhân viên Bảng tổng hợp chi tiết tốn với nhân viên Báo cáo tài Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương theo hình thức nhật ký chung Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương: Hàng ngày, kế Phạm Thị Quỳnh Nga 33 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp toán chi tiết vào chứng từ gốc: Bảng toán tiền lương, bảng toán BHXH, bảng toán tiền lương, bảng toán khoản trợ cấp, phiếu chi, UNC, báo nợ kiểm tra lấy số liệu ghi vào sổ chi tiết tốn với cơng nhõn viên Cuối tháng, khóa sổ chi tiết vào lập bảng tổng hợp chi tiết tốn với cơng nhân viên, đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp thấy khớp vào bảng tổng hợp để lập báo cáo tài Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương: Hàng ngày, kế toán tổng hợp vào chứng từ gốc lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương với chứng từ gốc kiểm tra lấy số liệu ghi vào sổ nhật ký chung Sau số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ TK 334, TK 338 Cuối tháng, kế tốn khóa sổ TK 334, TK 338 đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết tốn với cơng nhân viên Sau đó, vào dịng khóa sổ để vào bảng cân đối tài khoản lập báo cáo tài Phạm Thị Quỳnh Nga 34 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp PHẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN Cơng ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc cho từ thành lập tới không ngừng vươn lên lớn mạnh quy mơ trình độ chun mơn sản xuất mà cịn tiến lên nhiều lĩnh vực quản lý nói chung quản lý tài nói riêng Cùng với nỗ lực ban giám đốc toàn thể cán công nhân viên, công ty ngày vững mạnh không ngừng phát triển Với nhạy bén linh hoạt công tác quản lý kinh tế, cơng ty hịa nhập nhanh với xu hướng phát triển toàn diện kinh tế đất nước, công ty chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh góp phần nâng cao đời sống tồn cán công nhân viên công ty Là sinh viên thực tập Công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc, thời gian thực tập cịn ngắn, hiểu biết cơng ty chưa sâu sắc vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kế tốn với hướng dẫn nhiệt tình cán phịng kế tốn, em xin mạnh dạn đưa số đánh gia số đánh giá tổ chức máy kế tốn cơng ty sau: Ưu điểm: Cơng ty xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn khoa học, quy củ, có hiệu quả, phù hợp với yêu cầu quản lý công ty, chủ động kinh doanh Bộ máy kế tốn cơng ty tương đối gọn nhẹ, hợp lý, động, Phạm Thị Quỳnh Nga 35 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán hành, thực nghiêm túc, đầy đủ quy định lập, kiểm tra chứng từ, trình tự luân chuyển lưu trữ chứng từ theo chế độ kế toán Cùng với lên công ty, đặc biệt khâu kế tốn khơng ngừng hồn thiện, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty, đảm bảo thống phạm vi, phương pháp kế toán, tiêu kế tốn phận có liên quan Các phòng ban, phân xưởng phối hợp chặt chẽ với phịng kế tốn, đảm bảo cơng tác hạch tốn diễn đặn, nhịp nhàng Đội ngũ kế toán cơng ty có trình độ dại học tương đối đồng đều, có kinh nghiệm lâu năm nên có kinh nghiệm cơng tác vận dụng sách chế độ kế toán linh hoạt Cùng với nhiệt tình, ln ln cố gắng trau dồi, bổ sung kiến thức cho phù hợp vơi cơng tác, có tinh thần trách nhiệm cao, cơng việc hạch tốn có nề nếp giúp cho việc hạch toán thuận lợi dễ dàng Công ty tạo điều kiện tổ chức bồi dưỡng, đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho phận nhân viên kế tốn để phù hợp vơi tình hình Bên cạnh đó, q trình cơng tác, dựa vào vấn đề thực tiễn nảy sinh, cán kế tốn ln mạnh dạn đề xuất ý kiến mình, đưa trau dồi, bàn bạc nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Hạn chế: Bên cạnh ưu điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty cịn hạn chế định Cơng việc kế tốn trưởng thường bận vào cuối tháng Tiến độ phận kế toán thường ảnh hưởng đến tiến độ phận kế toán khác Hơn cần tách riêng phận kế toán trưởng với phận kế tốn thuế để giảm bớt lượng cơng việc kế tốn trưởng, giúp tăng hiệu cơng việc Phạm Thị Quỳnh Nga 36 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC Ưu điểm: Xuất phát từ đặc điểm vốn có mình, cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung Đây hình thức tổ chức mà tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp tiến hành tập trung phòng kế tốn cơng ty Ở phận khác khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra cơng tác kế tốn ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý, sản xuất kinh doanh phận, lập báo cáo nghiệp vụ chuyển chứng từ báo cáo phòng kế tốn cơng ty để xử lý tiến hành cơng tác kế tốn Hình thức phù hợp với tình hình cơng ty, tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn đại Bộ máy kế tốn nhân viên đảm bảo việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời cho việc quản lý đạo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty thực đúng, đầy đủ xác chuẩn mực chế độ kế toán hành Các chứng từ sử dụng đảm bảo phù hợp với tính đa dạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, đảm bảo yếu tố cần thiết để kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý, vừa đảm bảo nguồn thông tin ban đầu quan trọng, vừa sở để kiểm tra ghi sổ nhanh chóng Cơng tác kiểm tra chứng thực chặt chẽ Việc lưu trữ chứng từ phục vụ tốt cho trình kiểm tra tra cứu thông tin Hệ thống tài khoản sổ kế toán chi tiết theo đối tượng thuận lợi cho việc theo dõi, kiểm tra, đối chiếu Các tài khoản kế toán mở chi tiết, gắn liền với chủng loại sản phẩm, phân xưởng sản xuất, công Phạm Thị Quỳnh Nga 37 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp ty vận dụng hợp lý, phù hợp với điều kiện công ty Tổ chức hệ thống báo cáo phản ánh toàn diện mặt hoạt động công ty đáp ứng nhu cầu thông tin cho nhiều đối tượng khác Công ty hạch tốn chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xun đảm bảo cho thơng tin kế tốn cập nhật cách nhanh chóng xác Cơng ty sử dụng phương pháp giá kế hoạch để đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ tính giá thành sản phẩm theo phương pháp tỷ lệ hoàn tồn phù hợp Đặc điểm cơng ty sản phẩm phân xưởng bán thành phẩm thành phẩm sử dụng giai đoạn sau bán ngồi việc xác định phương pháp tính giá thành đánh giá sản phẩm dở dang địi hỏi phải xác Hạn chế tồn tại: Bên cạnh ưu điểm, Công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc số hạn chế định cần phải cải tiến hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trường, cụ thể là: Ở tất phịng ban cơng ty lắp đặt hệ thống máy tính đầy đủ Máy tính cơng cụ hỗ trợ đắc lực cho kế toán việc hạch tốn kế tốn kế tốn cơng ty giao máy tính suốt q trình làm việc Phịng kế tốn cơng ty có tất máy tính phục vụ cho cơng việc kế tốn trưởng kế tốn viên Các chứng từ hóa đơn phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng chấm công… kế toán viên cập nhật vào phần mềm excel 2007 để từ lập thành sổ kế tốn chi tiết, sổ kế toán tổng hợp Báo cáo tài Tuy nhiên việc sử dụng máy vi tính cơng ty chưa thật hiệu cao thị trường có nhiều phần mềm kế tốn ưu việt, có tính chun dụng cao giúp cho việc tính tốn nhanh chóng, xác, có hệ thống chuyên Phạm Thị Quỳnh Nga 38 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp nghiệp Mà công ty lại sử dụng phương pháp kế tốn thủ cơng nên cơng việc khơng có tính chun mơn hóa, tốn nhiều thời gian việc kiểm tra thơng tin tài lâu Khắc phục tình trạng trên, tạo hiệu cơng tác kế tốn cơng tác quản lý, thời gian tới cơng ty cần có kế hoạch sư dụng phần mềm kế toán nhằm : - Giảm bớt khối lượng công việc xử lý thông tin kinh tế so với việc làm thủ công - Thông tin đưa dạng bảng biểu, thể đẹp, dễ hiểu, rõ ràng, minh bạch - Cung cấp số liệu kịp thời, đầy đủ, trung thực nhằm tạo sở khoa học cho lãnh đạo định - Việc kiểm tra số liệu tiến hành dễ dàng nhanh chóng - Kết thực chương trình máy vi tính việc in bảng biểu, sổ kế tốn, báo cáo tài theo điều kiện bước tin học hố cơng tác kế tốn tiến tới xử lý hồn tồn máy vi tính, đảm bảo thống nhất, đồng hệ thống khơng phận kế toán mà tất phận quản lý chức công ty Đó yêu cầu cấp bách đặt kinh tế thị trường nhằm đáp ứng nhu cầu thơng tin cách nhanh chóng Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt đòi hỏi công ty hay doanh nghiệp phải nỗ lực để tồn phát triển Chính mà cơng tác kế tốn cơng ty phải củng cố hoàn thiện mặt chun mơn nghiệp vụ, nâng cao trình độ để bắt kịp thời đại Phương pháp chung để hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty tiếp tục phát huy ưu điểm có, tìm giải pháp khắc phục tồn tại, đảm bảo hạch toán chế độ kế toán nhà nước quy định đáp ứng yêu cầu quản lý tài doanh nghiệp Phạm Thị Quỳnh Nga 39 ... tiêu đề 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc Công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc công ty thực theo luật doanh nghiệp ngày... HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc Chức cơng ty: Lĩnh... 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại Đại Lộc 1.2.3 Đặc