Chun đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong bối cảnh kinh tế hội nhập nay, với tham gia doanh nghiệp lẫn ngồi nước cạnh tranh doanh nghiệp trở nên gay gắt Để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải độc lập, động sáng tạo kinh doanh Do đó, nhu cầu thu thập xử lý thơng tin để đánh giá hoạt động sản xuất kinh cần thiết Công ty Cổ phần Sông Đà hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây lắp (xây dựng cơng trình thủy điện, thủy lợi, đường xá ) , , ngồi cơng ty cịn sản xuất sản phẩm công nghiệp cát nhân tạo, đá, bê tông tương để cung cấp cho hoạt động xây dựng Trong q trình hoạt động kinh doanh cơng ty có bước phát triển quan trọng thể tồn mơi trường cạnh tranh khốc liệt biến động kinh tế thời kỳ suy thối Trước nhứng khó khăn chung kinh tế kết hoạt động kinh doanh cơng ty ln có biến động Do để hoạt động kinh doanh diễn có hiệu vấn đề quan trọng hàng đầu cơng ty đánh giá kết hoạt động kinh doanh Qua thời gian thực tập cơng ty nhận thức tầm quan trọng vấn đề tiến hành nghiên cứu đề tài: “ Đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Sơng Đà ” Mục đích nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu chung: Đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Sông Đà để thấy rõ xu hướng biến động kết kinh doanh công ty qua năm nhân tố ảnh hưởng đến kết kinh doanh Phân tích, đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Sông Đà Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung vào đánh giá vấn đề liên quan đến kết kinh doanh hưởng đến kết kinh doanh Đối tượng nghiên cứu: tiêu đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Sông Đà GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn SVTH: Nguyễn Đức Trình Chun đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn Phạm vi nghiên cứu: Về khơng gian: Tiến hành thu thập thông tin Công ty Cổ phần Sơng Đà địa tầng 7, tịa nhà Tập Đồn Sơng Đà – số 32 Đường Phạm Hùng, Mỹ Đình, Mễ Trì, Hà Nội Về thời gian: Số liệu nghiên cứu năm: 2010, 2011, 2012 Thời gian thực nghiên cứu từ 06/01/2014 đến 14/03/2014 Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp tác giả sử dụng trình viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp là: Phương pháp thống kê, phương pháp phân tích, phương pháp tổng hợp, phương pháp điều tra nghiên cứu số liệu Kết cấu chuyên đề thực tập Đề tài: “Đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Cổ phần Sơng Đà 7” Ngồi phần mở đầu, kết luận, mục lục tài liệu tham khảo, chuyên đề thực tập kết cấu thành chương sau: Chương 1: Giới thiệu khái quát chung doanh nghiệp Chương 2: Phân tích tổng quát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chương 3: Phân tích hoạt động Tài chính- Kế toán doanh nghiệp Chương 4: Nhận xét kiến nghị vấn đề nghiên cứu Công ty Cổ phần Sông Đà GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn SVTH: Nguyễn Đức Trình Chun đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn LỜI CẢM ƠN Để hồn thành Báo cáo thực tập môn học em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô Khoa Tài Chính - Kế Tốn - Trường Đại học Điện Lực tận tình hướng dẫn truyền đạt kinh nghiệm quý báu cho chúng em trình thực Báo cáo thực tập Nhờ đó, chúng em tiếp thu nhiều ý kiến đóng góp nhận xét q báu q thầy để hoàn thành tốt Báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Sông Đà hướng dẫn, tạo điều kiện cho em tiếp cận với công việc thực tế đơn vị, qua giúp em hồn báo cáo thực tập trọn vẹn Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Lê Anh Tuấn hướng dẫn định hướng chuyên môn, quan tâm giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực báo cáo Mặc dù cố gắng trình thực Báo cáo tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp q báu q thầy bạn học lớp để kiến thức chúng em lĩnh vực hoàn thiện Trân trọng TP Hà Nội, ngày 17 tháng 03 năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Đức Trình GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn SVTH: Nguyễn Đức Trình Chuyên đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) …………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………… GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn SVTH: Nguyễn Đức Trình Chuyên đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn NHẬN XÉT (Của giảng viên phản biện) ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn SVTH: Nguyễn Đức Trình Chuyên đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn MỤC LỤC MỞ ĐẦU DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU …………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… MỤC LỤC MỞ ĐẦU DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT PHỤ LỤC 11 DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH 12 LỜI MỞ ĐẦU 12 …………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn SVTH: Nguyễn Đức Trình Chuyên đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… 12 MỤC LỤC 12 MỞ ĐẦU 12 DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT 12 LỜI MỞ ĐẦU 12 …………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn SVTH: Nguyễn Đức Trình Chuyên đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn ………………………………………………………………………… 12 MỤC LỤC 6 13 MỞ ĐẦU 6 13 DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT 6 13 PHỤ LỤC 13 DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH 13 DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT 13 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ 13 DOANH NGHIỆP 13 1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp 13 1.1.1 Tổng quan 13 1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức doanh nghiệp 13 1.2.1 Chức doanh nghiệp 13 1.2.3 Sơ đồ cấu tổ chức doanh nghiệp chức nhiệm vụ phòng ban chức đơn vị 13 1.3 Các sản phẩm, dịch vụ chủ yếu doanh nghiệp 13 1.3.1 Các sản phẩm 13 1.3.2 Quy trình sản xuất 13 2.1 Phân tích tình hình thụ sản phẩm thị trường tiêu thụ 11 13 2.1.1 Phân tích tình hình bán hàng cung cấp dịch vụ 11 13 2.1.2 Sơ lược thị trường tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp, đối thủ cạnh tranh 12 13 2.2 Phân tích lao động, tiền lương 13 13 2.2.1 Cơ cấu lao động Công ty cổ phần Sông Đà 13 13 2.2.2 Các hình thức phân phối tiền lương, tiền thưởng công ty Sông Đà 14 13 2.3 Công tác quản lý vật tư, tài sản cố định công ty cổ phần Sông Đà 18 14 2.3.1.Phân loại vật liệu 18 14 2.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu 19 14 2.3.3 Công tác quản lý tài sản cố định đơn vị 19 14 PHẦN 22 14 GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn SVTH: Nguyễn Đức Trình Chun đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN 22 14 CỦA DOANH NGHIỆP 22 14 3.1 Phân tích hệ thống kế toán doanh nghiệp 22 14 3.1.1 Chính sách kế tốn 22 14 3.1.2 Hệ thống chứng từ kế toán 23 14 3.1.3 Hệ thống báo cáo kế toán 23 14 3.2 Phân tích chi phí giá thành sản phẩm 24 14 3.2.1 Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất 24 14 3.3.3 Phân tích báo cáo kết kinh doanh 43 14 KẾT LUẬN 62 14 PHỤ LỤC 14 DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH 14 DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT 13 14 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ 14 DOANH NGHIỆP 14 1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp 14 1.1.1 Tổng quan 14 1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức doanh nghiệp 14 1.2.1 Chức doanh nghiệp 14 1.2.3 Sơ đồ cấu tổ chức doanh nghiệp chức nhiệm vụ phòng ban chức đơn vị 14 1.3 Các sản phẩm, dịch vụ chủ yếu doanh nghiệp 14 1.3.1 Các sản phẩm 14 1.3.2 Quy trình sản xuất 14 2.1 Phân tích tình hình thụ sản phẩm thị trường tiêu thụ 11 14 2.1.1 Phân tích tình hình bán hàng cung cấp dịch vụ 11 14 2.1.2 Sơ lược thị trường tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp, đối thủ cạnh tranh 12 15 2.2 Phân tích lao động, tiền lương 13 15 2.2.1 Cơ cấu lao động Công ty cổ phần Sơng Đà 13 15 2.2.2 Các hình thức phân phối tiền lương, tiền thưởng công ty Sông Đà 14 GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn SVTH: Nguyễn Đức Trình Chun đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn 15 2.3 Cơng tác quản lý vật tư, tài sản cố định công ty cổ phần Sông Đà 18 15 2.3.1.Phân loại vật liệu 18 15 2.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu 19 15 2.3.3 Công tác quản lý tài sản cố định đơn vị 19 15 PHẦN 22 15 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN 22 15 CỦA DOANH NGHIỆP 22 15 3.1 Phân tích hệ thống kế tốn doanh nghiệp 22 15 3.1.1 Chính sách kế tốn 22 15 3.1.2 Hệ thống chứng từ kế toán 23 15 3.1.3 Hệ thống báo cáo kế toán 23 15 3.2 Phân tích chi phí giá thành sản phẩm 24 15 3.2.1 Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất 24 15 3.3.3 Phân tích báo cáo kết kinh doanh 43 15 KẾT LUẬN 62 15 DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT 17 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP 1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp 1.1.1 Tổng quan 1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức doanh nghiệp 1.2.1 Chức doanh nghiệp 1.2.3 Sơ đồ cấu tổ chức doanh nghiệp chức nhiệm vụ phòng ban chức đơn vị 1.3 Các sản phẩm, dịch vụ chủ yếu doanh nghiệp 1.3.1 Các sản phẩm 1.3.2 Quy trình sản xuất 2.1 Phân tích tình hình thụ sản phẩm thị trường tiêu thụ 11 2.1.1 Phân tích tình hình bán hàng cung cấp dịch vụ 11 2.1.2 Sơ lược thị trường tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp, đối GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn SVTH: Nguyễn Đức Trình Chuyên đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn cơng trình thị, thủy điện như: Cơng ty Cổ phần Thủy điện Nậm Thi- Sông Đà 7, Công ty Cổ phần Thủy điện Cao Ngun Sơng Đà Ngồi ra, khoản tài sản cố định hữu hình, chiếm tỷ trọng từ 11,2% đến 18,35%, biến động tỷ trọng thấp mức biến động không lớn lên không ảnh hưởng nhiều đến biến động tài sản dài hạn Hình 3.2: Cơ cấu tài sản Công ty Sông Đà giai đoạn 2010-2012 Tài sản dài hạn doanh nghiệp năm 2012 chiếm 39,08% tổng tài sản Doanh nghiệp thực đầu tư nhiều vào tài sản ngắn hạn giảm tỷ trọng tài sản dài hạn Trong cấu tài sản dài hạn doanh nghiệp khoản đầu tư tài dài hạn chiếm tỷ trọng lớn, có dấu hiệu giảm qua năm Đến năm 2011, tỷ trọng khoản đầu tư tài dài hạn 76,61% Tỷ trọng tài sản cố định doanh nghiệp chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ biến động qua năm, tăng năm 2011 giảm năm 2012 Cơ cấu tài sản doanh nghiệp tương đối hợp lý đặc thù ngành xây dựng Bảng 3.12: Hiệu suất sử dụng vốn cố định Công ty giai đoạn 2010-2012 (Nguồn: Tổng hợp từ BCTC Công ty Sông Đà năm 2010-2012) Hiệu suất sử dụng vốn cố định doanh nghiệp năm 2010 cho biết với đồng GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn 39 SVTH: Nguyễn Đức Trình Chuyên đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn vốn cố định bỏ doanh nghiệp thu 1,54 đồng doanh thu thuần, tiêu có biểu giảm, năm 2012, doanh thu tương ứng với đồng vốn cố định bỏ 1,42 đồng Nguyên nhân tốc độ giảm doanh thu lớn tốc độ giảm vốn cố định khiến hiệu suất giảm Bảng 3.13: Tỷ suất sinh lời vốn cố định Đơn vị tính : Đồng (Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty Sơng Đà giai đoạn 2010 – 2012) Tỷ suất sinh lời vốn cố định năm doanh nghiệp liên tục giảm giai đoạn 2010-2012, năm 2012, tỷ suất sinh lời vốn cố định đạt 0,25% biểu với 100 đồng vốn cố định bỏ ra, doanh nghiệp thu 0,25 đồng lợi nhuận sau thuế Chính hiệu sử dụng vốn cố định giảm mà doanh nghiệp hạn chế đầu tư thêm vào tài sản dài hạn doanh nghiệp b, Các khoản đầu tư tài dài hạn Bảng 3.14: Cơ cấu khoản đầu tư tài dài hạn (Nguồn: Tổng hợp từ BCTC Cơng ty Sông Đà năm 2010-2012) GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn 40 SVTH: Nguyễn Đức Trình Chuyên đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn Bảng 3.15: Biến động khảon đầu tư tài dài hạn (Nguồn: Tổng hợp từ BCTC Công ty Sông Đà năm 2010-2012) Qua bảng ta thấy khoản đầu tư tài dài hạn doanh nghiệp có dấu hiệu quảm năm 2011 tăng trở lại năm 2012 Cuối năm 2012, khoản đầu tư tài dài hạn doanh nghiệp đạt 340.895.807.294 đồng, tăng nhẹ mức 8.501.493.530 đồng so với cuối năm 2011 tương ứng với tỷ lệ tăng 2,56% Trong đó: Sự biến động khoản đầu tư vào công ty nguyên nhân dẫn tới biến động khoản đầu tư tài dài hạn Do khoản đầu tư vào công ty chiếm tỷ trọng lớn, năm 2010, khoản đầu tư vào công ty chiếm tới 90,78% tổng khoản đầu tư tài dài hạn Nhưng có dấu hiệu giảm năm 2011, đến cuối năm 2012, khoản đầu tư đạt mức 286.454.276.001 đồng tương ứng với tỷ trọng 84,03% tổng khoản đầu tư tài dài hạn Trong tổng số khoản tiền đầu tư vào công ty khoản đầu tư vào cơng ty Cổ phần Thủy điện Cao Nguyên Sông Đà lớn với số tiền 77.306.318.975 đồng, chiếm 26,98% tổng khoản tiền đầu tư Ngồi ra, khoản đầu tư vào Cơng ty TNHH Đồ Gỗ Yên Sơn lên tới 49,25 tỷ đồng, cơng ty có khoản phải thu tương đối lớn thời điểm cuối năm 2012 doanh nghiệp c, Tài sản cố định Bảng 3.16: Cơ cấu, biến động tài sản cố định hữu hình Đơn vị tính : Đồng (Nguồn: Tổng hợp từ BCTC Cơng ty Sông Đà năm 2010-2012) Bảng 3.17: Kê tăng( giảm) tài sản cố định hữu hình cuối năm 2012 GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn 41 SVTH: Nguyễn Đức Trình Chuyên đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn Đơn vị tính : Đồng (Nguồn: Tổng hợp từ BCTC Cơng ty Sông Đà năm 2010-2012) Nhận xét: tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp biến động tăng qua năm từ 2011-2012, thời điểm cuối năm 2012, giá trị tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp đạt 52.549.977.246 đồng, tăng 11.971.900.217 đồng so với cuối năm 2011 tương ứng với tỷ lệ tăng 29,50% Trong đó: Máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn, đạt 89,91% tổng tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp có biểu tăng liên tục qua năm 2010-2011, với tỷ lệ tăng cuối năm 2012 so với cuối năm 2011 lên tới 32,53% Chính biến động máy móc thiết bị ngun nhân dẫn đến biến động tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp Ngồi ra, phương phương tiện vật tải doanh nghiệp cắt giảm năm 2012 với sách tiết kiệm chi phí, doanh nghiệp hạn chế phương tiện vận tải phục vụ ban giám đốc cơng ty cho việc lại, nhờ tiết kiệm chi phí cho cơng ty Tài sản cố định dùng quản lý doanh nghiệp tăng mạnh khấu hao năm 2012 qua nhận bàn giao từ công ty trực thuộc 100% với số tiền lên tới 505.162.617 đồng, làm cho giá trị lại tài sản không đầu tư thêm lại giảm giá trị d, Tài sản dài hạn khác GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn 42 SVTH: Nguyễn Đức Trình Chun đề thực tập Khoa: Tài – Kế toán Bảng 3.18: Bảng cấu biến động tài sản dài hạn Đơn vị tính: VNĐ (Nguồn: Tổng hợp từ BCTC Công ty Sông Đà năm 2010-2012) Tài sản dài hạn khác tăng đột biến năm 2012, cuối năm 2012 tài sản dài hạn khác tăng gấp 11,36 lần so với cuối năm 2011 do: chi phí trả trước dài hạn chiếm toàn tài sản dài hạn khác năm 2011 tăng mạnh năm 2012 với mức tăng 31.323.644.794 đồng Nguyên nhân năm 2012, công ty thuê dài hạn trả tiền lần phần diện tích tầng Tịa nhà Tổng cơng ty Sơng Đà lơ Mễ Trì Hạ, Từ Liêm, Hà Nội cho thời gian sử dụng lại 40 năm với số tiền lên tới 35.005.357.182 đồng 3.3.3 Phân tích báo cáo kết kinh doanh Bảng 3.19: Cơ cấu biến động khoản mục báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Đơn vị tính : Đồng (Nguồn :BCTC cơng ty CP Sông Đà năm 2010-2012) Lợi nhuận sau thuế công ty giai đoạn 2010 – 2012 có biểu giảm liên tiếp GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn 43 SVTH: Nguyễn Đức Trình Chun đề thực tập Khoa: Tài – Kế toán qua năm, cụ thể: lợi nhuận sau thuế cuối năm 2011 10.100.611.899 đồng, giảm so với cuối năm 2010 lượng 25.659.764.011 đồng (ứng với tỷ lệ giảm 71,75%); đến cuối năm 2012 lợi nhuận sau thuế 1.050.854.734 đồng giảm so với cuối năm 2011 lượng 9.049.757.165 đồng (ứng với tỷ lệ giảm 89,60%) Doanh nghiệp liên tục làm ăn thua lỗ tín hiệu xấu nhà quản lý lẫn nhà đầu tư, nhiên để đánh giá xác biến động để tìm nguyên nhân khắc phục cần phân tích thêm nhân tố ảnh hưởng 3.3.2.1, Doanh thu, thu nhập Bảng 3.20 : Phân tích biến động doanh thu công ty qua năm 2010-2012 Đơn vị tính : Đồng (Nguồn :BCTC cơng ty CP Sơng Đà năm 2010-2012) Hình 3.3: Cơ cấu doanh thu công ty năm 2010-2012 (Nguồn :Tổng hợp từ BCTC công ty CP Sông Đà năm 2010-2012) Từ biểu đồ bảng phân tích ta thấy tổng doanh thu năm xu hướng giảmg GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn 44 SVTH: Nguyễn Đức Trình Chuyên đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn qua năm từ năm 2010 đến năm 2012 Cụ thể, năm tổng doanh thu năm 2011 741.190.767.255 đồng giảm 87.412.711.200 đồng so với năm 2010 tương đương với tỷ lệ giảm 10,52% Đến năm 2012, mức giảm 72.833.559.976 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 9,83% Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Việc tăng tổng doanh thu chủ yếu ảnh hường từ việc doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn liên tục giảm giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2012 Cụ thể: cuối năm 2011 doanh thu 659.394.277.733 đồng giảm so với cuối năm 2010 lượng 106.914.028.784 đồng (ứng với tỷ lệ giảm 13,95%); đến cuối năm 2012 doanh thu 608.158.047.711 đồng giảm so với cuối năm 2011 lượng -51.236.230.022 (ứng với tỷ lệ giảm 7,77%) Bảng 3.21: Chi tiết doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2012 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ ( Nguồn BCTC cơng ty CP Sơng Đà 7) Nguyên nhân hoạt động xây lắp bị sụt giảm, biểu việc doanh thu từ hoạt động xây lắp cuối năm giảm 47.433.576.931 đồng so với cuối năm 2011 từ mức 523.709.368.780 đồng thời điểm cuối năm 2011 Đồng thời doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh khác thời điểm cuối năm 2012 so với cuối năm 2011 giảm 50.957.614.542 đồng tương đương với tỷ lệ giảm 9,73% Doanh nghiệp cần trọng đến việc khôi phục lại hoạt động xây lắp, hoạt động mạnh doanh nghiệp để nhằm cải thiện nâng cao doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Hoạt động tài cơng ty biến động giai đoạn không đều, cuối GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn 45 SVTH: Nguyễn Đức Trình Chuyên đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn năm 2011, doanh thu từ hoạt động tăng so với thời điểm cuối năm 2010 lượng 31.80.995.409 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 69,84% Tuy nhiên, đến năm 2012 doanh nghiệp sụt giảm doanh thu mức 30.217.630.190 đồng tương đương với tỷ lệ giảm 39,07% Bảng 3.22: Thông tin bổ sung cho khoản mục DT hoạt động tài năm 2012,2011 Đơn vị tính: Đồng ( Nguồn BCTC công ty CP Sông Đà 7) Nguyên nhân lãi tiền gửi tiền cho vay doanh nghiệp giảm từ 54.010.756.863 đồng năm 2011 xuống 37.532.724.567 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 30,51% Ngoài ra, lãi từ chuyền nhượng cổ phần năm 2012 khơng có năm trước doanh nghiệp thu 11,16 tỷ đồng từ lãi chuyển nhượng Chia cổ tức giảm việc sụt giảm lợi nhuận doanh nghiệp năm 2012 Thu nhập khác Bảng 3.23: Thông tin bổ sung cho khoản mục thu nhập khác năm 2012,2011 ( Nguồn BCTC công ty CP Sơng Đà 7) Ngồi doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính, cơng ty cịn có khoản thu khác từ nhượng bán tài sản, thu nhập từ bồi thường bảo hiểm tổn thất tài sản hay khoản nợ trả Mặc dù chiếm tỷ trọng thấp khoản thu nhập khác mang lại tương đối hiệu quả, biểu GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn 46 SVTH: Nguyễn Đức Trình Chuyên đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn xu hướng tăng trở lại năm 2012 Cụ thể, thu nhập khác năm 2012 tăng 8.762.424.548 đồng so với năm 2010 tương đương với tỷ lệ tăng 1,94 lần từ mức 4.508.073.826 đồng thu nhập khác năm 2011 3.3.2.2, Giá vốn, chi phí khác Giá vốn hàng bán Bảng 3.24: Tỷ trọng giá vốn so với doanh thu Đơn vị tính : Đồng (Nguồn BCTC công ty CP Sông Đà giai đoạn 2010-2012) Biểu giảm qua năm, cuối năm 2011 giá vốn hàng bán 625.430.405.242 đồng tăng so với năm 2010 lượng -86.765.513.615 đồng (ứng với tỷ lệ giảm 12,18%); đến cuối năm 2012 giá vốn hàng bán 556.044.926.422 đồng giảm so với năm 2011 lượng -69.385.478.820 triệu đồng (ứng với tỷ lệ giảm 11,09%) Tuy nhiên, tỷ lệ giá vốn hàng bán doanh thu biến động tăng giảm không đáng kể từ năm 2010 đến 2012 Chỉ tiêu giảm từ năm 2011 cho thấy từ 100 đồng doanh thu thu năm 2011 doanh nghiệp phải bỏ 94,86 đồng, số giảm vào năm 2012 với 100 đồng doanh thu thu doanh nghiệp phải bỏ chi phí 94,86 đồng Doanh nghiệp tiết kiệm chi phí 3,4 đồng từ 100 đồng doanh thu thu Chi phí tài GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn 47 SVTH: Nguyễn Đức Trình Chun đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn Bảng 3.25: Thơng tin bổ sung cho khoản mục chi phí tài năm 2012,2011 Đơn vị tính : Đồng (Nguồn BCTC công ty CP Sông Đà giai đoạn 2011-2012) Ta thấy năm 2012 chi phí hoạt động tài cơng ty tăng nhẹ so với năm 2011, năm 2011 chi phí hoạt động tài 77.271.471.595 đồng sang năm 2012 tăng 80.827.790.404 đồng với mức tăng 3.556.318.809 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4,6% Trong đó, chi phí lãi vay chiếm tỷ trọng lớn, lên đến 93,43% năm 2011 giảm lượng 7.617.114.236 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 9,93% nhiên với gia tăng khoản dự phòng giảm giá đầu tư lỗ khoản đầu tư tài làm cho chi phí tài doanh nghiệp tăng lên Doanh nghiệp cần xem xét lại danh mục đầu tư tài để tránh việc phải lý khoản đầu tư hay phải trích dự phịng giảm giá chứng khốn Chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 3.26: Chi phí hoạt động giai đoạn 2010-2012 Đơn vị tính : Đồng (Nguồn BCTC cơng ty CP Sơng Đà 2010-2012) Ta thấy giá trị chi phí quản lý doanh nghiệp biến động khồng qua năm Năm 2011 chi phí quản lý doanh nghiệp giảm tổng tài sản doanh nghiệp tăng Đến năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng trở lại xong mức tăng thấp, với tỷ lệ tăng đạt 3,51% so với năm 2011 GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn 48 SVTH: Nguyễn Đức Trình Chuyên đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn Điều này, chứng tỏ công ty quản lý chưa tốt Xét tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp so với doanh thu ta thấy biến động không lớn, dao động khoảng 4%, nguyên nhân chi phí tăng doanh thu lại giảm, tốc độ tăng chi phí lại thấp tốc độ giảm doanh thu ( năm 2012, tốc độ tăng chi phí 3,51% tốc độ tăng doanh thu 7,79%) Đây biểu tiêu cực, doanh nghiệp cần tìm cách khắc phục Chi phí khác Bảng 3.27: Chi phí hoạt động giai đoạn 2010-2012 Đơn vị tính: VNĐ (Nguồn BCTC cơng ty CP Sơng Đà giai đoạn 2010-2012) Chi phí khác công ty biểu giảm năm 2011 tăng mạnh vào năm 2012 Chi phí khác chủ yếu chi phí lý nhượng bán tài sản chiếm tỷ trọng lớn Nguyên nhân chi phí khác năm 2012 tăng mạnh chi phí lý nhượng bán tài sản mạnh với tỷ lệ tăng 51,67% so với năm 2011 Thuế thu nhập doanh nghiệp: Theo điểm điều 35 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 13/02/2007 phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty ưu đãi thuế suất 10% vong 15 năm miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm, giảm 50% số thuế phải nộp cho năm GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn 49 SVTH: Nguyễn Đức Trình Chuyên đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn 3.3.3 Phân tích hệ số tài 3.3.3.1 Nhóm hệ số khả toán Bảng 3.28: Các tiêu khả tốn Bảng 3.29: Nhóm hệ số tốn trung bình ngành xây dựng Cơng thức tính Hệ số toán thời Năm ngắn hạn (Tài sản ngắn hạn- Hệ số toán nhanh hàng tồn kho)/ nợ 2011 122% 115% 80% Tài sản ngắn hạn/nợ Năm 2010 Chỉ tiêu trung bình ngành 67% 17% 9% ngắn hạn Tiền khoản Hệ số toán tức thời tương đương tiền/ nợ ngắn hạn Hệ số toán thời Nhìn qua bảng ta thấy nhóm hệ số toán thời doanh nghiệp thấp so với số trung bình ngành nhỏ Điều chứng tỏ tài sản ngắn hạn sẵn có nhỏ nhu cầu ngắn hạn, khả toán công ty trước khoản nợ không cao Và khả toán năm 2011 tốt so với năm 2010 lại có biểu giảm khả toán năm 2012 Nguyên nhân: nợ ngắn hạn tăng, doanh nghiệp liên tục tăng giúp doanh nghiệp có nhiều vốn đồng thơi biến động tài sản ngắn hạn, năm 2011 tài sản ngắn hạn tăng 323.488.213.420 đồng tương đương với tỷ lệ tăng 84,66% làm cho hệ số toán thời tăng 13,23% đạt tỷ lệ 97,48% GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn 50 SVTH: Nguyễn Đức Trình Chun đề thực tập Khoa: Tài – Kế toán Đến năm 2012, nợ ngắn hạn tăng với mức tăng thấp so với năm 2011, đồng thời tài sản ngắn hạn giảm làm giảm khả toán thời doanh nghiệp Hệ số toán nhanh Hệ số tốn nhanh cơng ty năm 2010 84,24%, năm 2011, tỷ lệ giảm 8,31% so với năm 2010 đạt tỷ lệ 75,94%, đến năm 2012, tỷ lệ giảm xuống 58,04% điều chứng tỏ khả tốn khoản nợ ngắn hạn cơng ty tiền chứng khốn ngắn hạn chuyển đổi nhanh thành tiền mặt doanh nghiệp xuống, biểu tiêu cực Tuy nhiên, hệ số nhỏ cao trung bình ngành khả hồn trả nợ doanh nghiệp chấp nhận Hệ số toán tức thời Hệ số toán tức thời công ty sụt giảm mạnh năm 2011, từ 16.87% xuống 0,85% năm 2011 Đến năm 2012, tỷ lệ lại tiếp tục giảm xuống 0,36% Hệ số toán tức thời doanh nghiệp thấp nhiều so với ngành 9% năm 2011, rủi ro toán tiền mặt lớn, không đảm bảo Nguyên nhân khoản tiền tương đương tiền doanh nghiệp giảm mạnh, từ mức 76.520.967.993 đồng năm 2010 đến năm 2012, số 2.778.638.468 đồng Lượng tiền mặt giảm mạnh dẫn đến tình trạng doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn khâu tốn Hệ số toán lãi vay Hệ số toán lãi vay cơng ty năm có biểu giảm liên tiếp, năm 2010 7,54% đến năm 2011 lợi nhuận trước lãi vay trước thuế cịn khơng đủ để bù đắp lãi vay phải trả Tình trạng tiếp diễn năm 2012 Hệ số tốn lãi vay thấp cho thấy tình trạng nguy hiểm, suy giảm hoạt động kinh tế có khả tốn vỡ nợ Tuy nhiên rủi ro hạn chế thực tế lãi trước thuế lãi vay nguồn để tốn lãi Các cơng ty tạo nguồn tiền mặt từ khấu hao sử dụng nguồn vốn để trả nợ lãi Những mà cơng ty cần phải đạt tới tạo độ an toàn hợp lý, bảo đảm khả toán cho chủ nợ 3.3.3.2 Nhóm hệ số khả sinh lời GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn 51 SVTH: Nguyễn Đức Trình Chun đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn Bảng 3.30 : Các tiêu khả sinh lời Bảng: 3.31 Chỉ tiêu khả sinh lời ngành xây dựng Chỉ tiêu trung bình ngành Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu Tỷ suất sinh lời tài sản Tỷ suất sinh lời doanh thu 2010 23% 4% 6% 2011 13% 2% 3% Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) = Lợi nhuận sau thuế Vốn chủ sở hữu bình quân kỳ Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu năm 2010 cho biết 100 đồng vốn chủ sỡ hữu lợi nhuận thu 10,5 đồng lợi nhuận sang năm 2011 số giảm 2,94%, đến năm 2012 tỷ suất tiếp tục giảm xuống 0,32% Chỉ số doanh nghiệp thấp nhiều so với bình quân trung ngành, đặc biệt năm 2011 Nguyên doanh nghiệp hoạt động chủ yếu nhờ vào vốn vay, lượng vốn chủ sỡ hữu thấp đặc thù nghành xây dựng Ngoài ra, lợi nhuận trước kế tốn cơng ty năm 2011 giảm 626.169.984 đồng đồng so với năm 2010 đến 2012, lợi nhuận trước kế toán lại giảm 9.049.757.165 đồng so với năm 2011 Tỷ suất sinh lời tài sản (ROA) Tỷ suất sinh lời tài sản (ROE) GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn = 52 Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản bình quân kỳ SVTH: Nguyễn Đức Trình Chun đề thực tập Khoa: Tài – Kế tốn Tỷ suất sinh lời tài sản công ty bỏ 100 đồng tài sản để đầu tư thu đồng lợi nhuận Năm 2010, số đạt 3,92%, xấp xỉ mức bình qn trung ngành doanh nghiệp khơng giữ vững tỷ lệ lợi nhuận sụt giảm Chỉ số thấp doanh nghiệp có vốn vay cao, chi phí lãi vay cao làm lợi nhuận thấp Công ty cố gắng đề biện pháp để hoạt động hiệu Tỷ suất sinh lời doanh thu (ROS) Tỷ suất sinh lời doanh thu (ROS) = Lợi nhuận sau thuế Doanh thu kỳ Năm 2010, tỷ suất sinh lời doanh thu (ROS) 4,67% với 100 đồng doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ tạo 4,67 đồng lợi nhuận sau thuế Chỉ tiê có dấu hiệu giảm qua năm từ 2010 đến 2012, cho thấy hiệu hoạt động doanh nghiệp qua năm 3.3.3.3 Hệ số nợ doanh nghiệp Bảng 3.32: Bảng phân tích hệ số nợ doanh nghiệp Đơn vị tính:Đồng Hệ số nợ qua năm có biến động nhẹ, so bình quân trung ngành năm 2010, 2011 74% hệ số nợ doanh nghiệp đánh giá thấp Tuy nhiên công ty có số khả tốn thấp với hệ số nợ thấp, nên rủi ro toán doanh nghiệp giảm bớt Thông thường chủ nợ muốn tỷ số nợ tổng tài sản vừa phải tỷ số thấp khoản nợ đảm bảo trường hợp doanh nghiệp bị phá sản Trong đó, chủ sở hữu doanh nghiệp lại muốn tỷ số cao họ muốn lợi nhuận gia tăng nhanh muốn tồn quyền kiểm sốt doanh nghiệp 3.3.3 Nhóm hệ số hiệu suất hoạt động GVHD: PGS.TS Lê Anh Tuấn 53 SVTH: Nguyễn Đức Trình ... thuộc Công ty Công ty cổ phần Sông Đà thành lập theo Quyết định số 2335/QĐ-BXD ngày 19 tháng 12 năm 2005 Bộ trưởng Bộ xây dựng việc chuyển Công ty Sông Đà thành Công ty cổ phần Sông Đà Công ty cấp... triển, công ty cổ phần Sông Đà trở thành công ty mạnh tổng công ty Sông Đà, khởi đầu công ty chuyên sản xuất vật liệu xây dựng với định hướng phát triển cơng ty theo hướng đa ngành nghề, công ty hoạt. .. công ty Sông Đà 14 13 2.3 Công tác quản lý vật tư, tài sản cố định công ty cổ phần Sông Đà 18 14 2.3.1.Phân loại vật liệu 18 14 2.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu 19 14 2.3.3 Công tác quản lý tài sản