GVH: Th.s Đàm Thị Kim Oanh Chuyên đề thực tập DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT NVL Nguyên vật liệu HĐQT Hội đồng quản trị XDCB Xây dựng cơ bản NK Nhập kho CN Chi nhánh TKKT Tài khoản kế toán PS Phát sinh GTGT Giá trị gia tăng N-X-T Nhập – Xuất – Tồn TNHH TM & XD Trách nhiệm hữu hạn và xây dựng TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam Đồng CCDC Công cụ dụng cụ BHXH Bảo hiểm xã hội CBCNV Cán bộ công nhân viên Sinh viên: Lê Thị Phương 1 GVH: Th.s Đàm Thị Kim Oanh Chuyên đề thực tập MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT 1 DANH MỤC BẢNG BIỂU 3 DANH MỤC SƠ ĐỒ 4 LỜI NÓI ĐẦU 6 PHẦN I 8 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT 8 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT 8 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIÊU CỦA CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT 10 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT 11 PHẦN II 16 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠO CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT 16 2.1 TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 16 2.1.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 16 2.1.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 20 2.1.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng hoạch toán NVL 20 2.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT 22 2.2.1 Trường hợp tăng nguyên vật liệu 24 2.2.2 Nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu 28 Sinh viên: Lê Thị Phương 2 GVH: Th.s Đàm Thị Kim Oanh Chuyên đề thực tập PHẦN III 43 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT 43 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VÊ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠ CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT 43 3.1.1 Ưu điểm 43 3.1.2 Nhược điểm 44 3.2 CÁC PHƯƠNG PHÁP HOÀN THỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT 46 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 46 3.2.2 Về kế toán chi tiết nguyên vật liệu 48 3.2.3 Về việc áp dụng kế toán máy vào hoạch toán 48 3.2.4 Tính giá nguyên vật liệu 51 3.2.5 Luân chuyển chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu 51 3.2.6 Về báo cáo kế toán 52 KẾT LUẬN 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 56 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 57 Sinh viên: Lê Thị Phương 3 GVH: Th.s Đàm Thị Kim Oanh Chuyên đề thực tập DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1.Danh mục Vật tư 9 Biểu 2.1 HOÁ ĐƠN GTGT 16 Biểu 2.2 HOÁ ĐƠN GTGT 17 Biểu 2.3 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM 26 Biểu 2.4 PHIẾU NHẬP KHO 27 Biểu 2.5 GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ 29 Biểu 2.6 PHIẾU XUẤT KHO 30 Biểu 2.7 THẺ KHO 32 Biểu 2.8 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ 33 Biểu 2.9 BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP VẬT LIỆU 34 Biểu 2.10 BẢNG KÊ XUẤT NVL CHO SẢN XUẤT 35 Biểu 2.11 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA 36 Biểu 2.12CHỨNG TỪ GHI SỔ 38 Biểu 2.13 CHỨNG TỪ GHI SỔ 39 Biểu 2.14 SỔ ĐĂNG KÝ CHÚNG TỪ GHI SỔ 40 Biểu 2.15 SỔ CÁI 41 Biểu 3.1 SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ 47 Biểu 3.2 PHIẾU BÁO CÁO NGUYÊN VẬT LIỆU CÒN LẠI CUỐI THÁNG 53 Sinh viên: Lê Thị Phương 4 GVH: Th.s Đàm Thị Kim Oanh Chuyên đề thực tập DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo phương pháp thẻ song song tại Công ty 22 Sơ đồ 2.2 Quy trình lập và luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu 25 Sơ đồ 2.3 Quy trình lập và luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu 28 Sơ đồ 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo hình thức chứng từ ghi sổ 37 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ kế toán bằng máy vi tính 50 Sinh viên: Lê Thị Phương 5 GVH: Th.s Đàm Thị Kim Oanh Chuyên đề thực tập LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển bền vững nhất định phải có hướng đi đúng, một quy luật tất yếu trong nền kinh tế thị trường là cạnh tranh. Làm thế nào để đứng vững được trên thị trường, đáp ứng một phần nhu cầu của thị trường với sản phẩm có chất lượng cao và giá thành thấp. Trong quá trình sản xuất, nguyên vật liệu là yếu tố hết sức quan trọng, là yếu tố cơ bản nhất của quá trình sản xuất để cấu thành lên sản phẩm. Các loại nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp. Việc cung cấp nguyên liệu đầy đủ, nhịp nhàng, đồng bộ và kịp thời thì sản xuất mới đều đặn và đạt kết quả nếu không sản xuất sẽ gián đoạn, gây tổn thất. Do vậy, hạch toán nguyên vật liệu một cách khoa học và sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu sẽ góp phần hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Từ thực tiễn trên em đã thấy rõ được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu. Đặc biệt là trong đơn vị xây lắp, NVL chiếm phần lớn trong quy trình hoạch toán kế toán. Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH TM & XD Khang Thành Phát, em đã tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng từ kế toán và sử dụng NVL. Quá trình này được tập hợp và hoàn thiện trên báo cáo thực tập với chuyên đề: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH TM & XD Khang Thành Phát” Chuyên đề thực tập ngoài LỜI MỞ ĐẦU và KẾT LUẬN bao gồm ba phần chủ yếu sau: PHẦN I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH TM & XD Khang Thành Phát PHẦN II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH TM & XD Khang Thành Phát Sinh viên: Lê Thị Phương 6 GVH: Th.s Đàm Thị Kim Oanh Chuyên đề thực tập PHẦN III: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH TM & XD Khang Thành Phát Trong qua trình đi vào thực tiễn để hoàn thành chuyên đề thực tập em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của giảng viên Th.s Đàm Thị Kim Oanh và các cô, các anh, các chị phòng kế toán tại công ty TNHH TM & XD Khang Thành Phát. Kết hợp với vốn kiến thức chuyên ngành được học tại trường sự nỗ lực của bản than, tuy nhiên do hạn chế về thời gian, trình độ chuyên môn và kinh nghiệm thực tế nên em không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự hướng dẫn của giảng viên Th.s Đàm Thị Kim Oanh, của giảng viên khoa kế toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân và các anh chị phòng kế toán công ty TNHH TM & XD Khang Thành Phát để chuyên đề thực tập của em được hoàn thiện và có hiệu quả tốt nhất. Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên: Lê Thị Phương 7 GVH: Th.s Đàm Thị Kim Oanh Chuyên đề thực tập PHẦN I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT 1.1. ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT Nguyên liệu vật liệu trong các doanh nghiệp là tài sản ngắn hạn, là yếu tố cơ bản và cần thiết của quá trình sản xuất kinh doanh. Do là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên sản phẩm tạo ra là những công trình, các hạng mục công trình. Trong tổng chi phí cấu thành sản phẩm, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn ( 70% đến 80%), thông thường số lượng nguyên vật liệu mua về đủ cho sử dụng trong vòng một kỳ kế toán hoặc một giai đoạn thi công công trình. Việc bảo quản được thủ kho quản lý, một số nguyên vật liệu như xi măng, sắt thép, tôn, que hàn được bảo quản trong kho còn các nguyên vật liệu khác như cát, sỏi, đá thì để ngoài trời tại nơi công trình thi công. - Phân loại nguyên vật liệu Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo chủng loại, quy cách khác nhau kế toán đơn vị tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo công dụng và theo nội dung kinh tế của chúng. theo cách phân loại này nguyên vật liệu gồm: + Nguyên vật liệu chính: bao gồm hầu hết các loại vật tư Công ty sử dụng để thi công công trình như: xi măng, sắt thép, tôn, cát sỏi, đá, que hàn + Vật liệu phụ là những vật liệu tham gia vào quá trình xây dựng không cấu thành thực thể chính của sản phẩm chủ yếu là đóng vai trò hoàn thiện công trình như: chất phụ gia bê tông, chất kết dính, cọc tre + Phụ tùng thay thế dùng để thay thế sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải như: đèn xe, ống xả, săm lốp. + Nhiên liệu dùng phục vụ cho các máy công trình như: dầu diezen, xăng Sinh viên: Lê Thị Phương 8 GVH: Th.s Đàm Thị Kim Oanh Chuyên đề thực tập A92, dầu mazut, dầu HDX50, khí đốt, khí ga, nhớt + Phế liệu thu hồi là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán được như: sắt thép vụn, gỗ… - Phân nhóm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu tại Công ty được phân nhóm chủ yếu như sau Nhóm nguyên nhiên liệu phục vụ tầu hút bùn như: dầu Diezen, dầu HDX50, mỡ, phụ tùng sữa chữa hoặc thay thế của tầu hút bùn. + Nhóm nguyên vật liệu phục vụ thi công các công trình kè đê, công trình thủy lợi như: xi măng, cát, sỏi, đá, sắt thép, gỗ… + Nhóm nguyên vật liệu phục vụ xưởng làm dịch vụ như: que hàn, khí ga, tôn, gang, i nốc + Nhóm phụ tùng: gồm phụ tùng sữa chữa và phụ tùng thay thế của tầu hút bùn, tầu Hà Lan, máy trộn bê tông, phụ tùng dự trữ cho máy nén khí, máy PH - 60N, máy PC - 400, máy PH - 40N, máy 6H - 45A, máy PC - 4N, máy đầm bê tông chạy xăng, máy trộn bê tông KYC - Danh mục một số vật tư chủ yếu của Công ty Biểu 1.1 : Danh mục vật tư STT Mã vật tư TKVT Tên vật tư Đơn vị tính 1 V01 1521 Dầu Diezen Lít 2 V02 1521 Dầu HDX50 Lít 3 V03 1524 Dầu thủy lực Lít 4 V04 1524 Xăng A92 Lít 5 V05 1524 Mỡ Kg 6 V06 1521 Xi măng Tấn 7 V07 1521 Sắt thép Tấn 8 V09 1521 Đá hộc M 3 9 V10 1521 Cát, sỏi M 3 10 V11 1522 I nốc Kg 11 V12 1522 Gang Kg 12 V13 1522 Tôn Kg Sinh viên: Lê Thị Phương 9 GVH: Th.s Đàm Thị Kim Oanh Chuyên đề thực tập 13 V14 1522 Gỗ M 3 14 V15 1522 Que hàn Bó 15 P01 1523 Phụ tùng thay thế của tầu hút bùn Bộ 16 P02 1523 Phụ tùng sữa chữa của tầu hút bùn Bộ 17 P03 1523 Phụ tùng của máy nén khí Bộ 18 P04 1523 Phụ tùng của máy PH – 60N Bộ 19 P05 1523 Phụ tùng của máy PH – 40N Bộ 20 P06 1523 Phụ tùng cho máy 6H – 4N Bộ 21 P07 1523 Phụ tùng cho máy đầm bê tông chạy xăng Bộ 22 P08 1523 Phụ tùng của máy trộn bê tông KYC Bộ 23 P09 1523 Phụ tùng cho cẩu KTO Bộ 1.2. ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT - Hình thức thu mua: Hầu hết nguyên vật liệu của Công ty đều do mua ngoài, do đặc điểm của công tác xây dựng cơ bản vật liệu phải được cung cấp đến chân công trình và được cung cấp từ nguồn mua ngoài là chủ yếu. Số lượng và đơn giá NVL để thi công công trình được quy định trong thiết kế dự toán. Giá này được Công ty khảo sát trước, tuy nhiên trên thực tế bao giờ giá ghi trong thiết kế dự toán cũng cao hơn đôi chút so với giá thực tế để tránh tình trạng có sự biến động về giá vật liệu Công ty có thể bị lỗ. Khi nhận thầu công trình, Công ty thu mua vật liệu trong giới hạn sao cho không quá nhiều gây ứ đọng vốn, nhưng cũng không quá ít gây ngừng sản xuất - Hệ thống kho tàng bến bãi gồm có: Kho Công ty, kho này gọi là kho vật tư Tổng, sau đó mỗi chi nhánh có một kho. Tại các kho này thường chứa chủ yếu là phụ tùng thay thế và phụ tùng sửa chữa và các vật liệu chủ yếu do kho Tổng cung ứng phục vụ trực tiếp cho thi công. - Bãi chứa đựng nguyên vật liệu của Công ty: Thông thường tại các công trình thủy lợi như: xây dựng các công trình trên kênh, trên đê, hồ đập thì tại đó sẽ hình thành các bãi tập kết nguyên vật liệu, nguyên vật liệu phục vụ thi công Sinh viên: Lê Thị Phương 10 [...]... TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT Để phát huy được vai trò của kế toán trong việc quản lý nguyên liệu, vật liệu, Công ty TNHH TM & XD Khang Thành Phát đã vận dụng và quán triệt vai trò và nhiệm bvuj của từng phòng ban liên quan Đặc biệt là nội dung quy định đối với bộ phận kế toán của công ty phải tthực hiện tốt nhiệm vụ sau: Thu thập đầy đủ chứng từ có liên quan đến đối tượng kế toán nguyên liệu, vật liệu. .. vật liệu chặt chẽ sẽ góp phần cung ứng kịp thời và đồng bộ nguyên vật liệu cho sản xuất, nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu Mặt khác do chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành do đó chất lượng của công tác kế toán vật liệu có ảnh hưởng trực tiếp đến việc tập hợp chi phí giá thành sản phẩm PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & KHANG THÀNH PHÁT... nguyên vật liệu tính ra giá trị nguyên vật liệu nhập kho Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu nhập kho được khái quát như sau: Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho Giá NVL nhập kho = Giá mua chưa Có thuế GTGT + Chi phí thu mua - Các khoản được giảm trừ Ví dụ 1: Ngày 04/11/2010 Công ty TNHH TM & XD Khang Thành Phát cử ông Lại Văn Hiển ( CB Vật tư - phòng Vật tư) đi mua xi măng của Công ty vật liệu. .. + Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa 2.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & KHANG THÀNH PHÁT Hiện nay công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu nhập - xuất Nguyên tắc hạch toán như sau: + Ở kho: Ghi chép về mặt số lượng (hiện vật) Sinh viên: Lê Thị Phương 20 GVH: Th.s Đàm Thị Kim Oanh Chuyên đề thực tập + Ở phòng kế toán: Ghi chép cả số lượng... công ty TNHH TM & XD Khang Thành Phát Phát hiện và xử lý kịp thời nguyên liệu, vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm Sinh viên: Lê Thị Phương 11 GVH: Th.s Đàm Thị Kim Oanh Chuyên đề thực tập chất Ngăn ngừa việc sử dụng nguyên liệu vật liệu sai mục đích gây lãng phí hoặc phi pháp Tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật liệu theo chế độ quy định của nhà nước Lập báo cáo kế toán về nguyên liệu vật liệu để... hạch toán về nghiệp vụ liên quan đến NVL là xi măng Đây là vật tư chiếm phần lớn trong các nghiệp vụ kế toán NVL tại công ty 2.2.1 Trường hợp tăng NVL Nguyên liệu vật liệu tại công ty TNHH TM & XD Khang thành Phát có thể được ghi tăng trong nhiều trường hợp khác nhau nhưng chủ yếu là các nghiệp vụ tăng do mua ngoài, tăng do xuất kho dùng không hết, tăng do tự chế biến, tăng do gia công, hoặc nguyên vật. .. chứng từ ghi đơn giá, tính thành tiền (hoàn chỉnh chứng từ) phân loại chứng từ sau đó ghi vào thẻ hoặc sổ chi tiết, cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho với sổ chi tiết vật liệu Mặt khác kế toán còn phải tổng hợp số liệu trên bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn, đối chiếu với số liệu trên sổ cái tài khoản 152 Nguyên vật liệu ở Công ty TNHH TM & XD Khang Thành Phát sử dụng rất nhiều... TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 2.1.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Trước khi kế toán tính giá nguyên vật liệu, để phục vụ cho công tác quản lý, hoạch toán nguyên liệu, vật liệu cần phải đánh giá chúng một cách thường Sinh viên: Lê Thị Phương 15 GVH: Th.s Đàm Thị Kim Oanh Chuyên đề thực tập xuyên Đó là việc xác định giá trị của nguyên liệu, vật liệu tại một thời điểm nhất định và theo những nguyên tắc... hoạch toán NLVL - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 152 Nguyên vật liệu Tài khoản này được chi tiết cho từng đối tượng NVL theo đặc tính và chức năng của các vật tư và cho phù hợp với việc theo dõi vật tư TK 151 Hàng mua đang đi đường TK 1521 Nguyên vật liệu chính TK 1522 Nguyên vật liệu phụ TK 1524 Nhiên liệu TK 1523 Phụ tùng thay thế - Kết cấu của TK 152 “ Nguyên liệu vật liệu Hoạch toán. .. loại nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số lượng Mỗi chứng từ được ghi tương ứng với một dòng trên thẻ kho mỗi thẻ kho được mở trên một tờ sổ hoặc nhiều tờ sổ tuỳ thuộc vào số lượng ghi chép và nghiệp vụ phát sinh Các chứng từ nhập xuất vật liệu hàng ngày được thủ kho phân loại theo từng loại nguyên vật liệu rồi giao cho kế toán nguyên vật liệu tiến hành hạch toán - Tại phòng kế toán: Định kỳ kế toán nguyên . III 43 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT 43 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VÊ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠ CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT. TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT 10 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT 11 PHẦN II 16 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠO CÔNG TY TNHH TM. LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT 8 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & XD KHANG THÀNH PHÁT 8 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIÊU CỦA CÔNG