Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường cạnh tranh ngày gay gắt, bắt buộc doanh nghiệp phải nỗ lực để tồn phát triển, doanh nghiệp phải tự trang trải chi phí cho kinh doanh có lãi, điều địi hỏi nhà quản lý phải đưa biện pháp cắt giảm chi phí, phấn đấu hạ giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn cấu chi phí sản xuất tạo sản phẩm Vậy làm để tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu mà đảm bảo số lượng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu thị trường với chất lượng tốt giá thành hạ, tốn khó nhà quản lý Để giải tốn địi hỏi phải có đóng góp khơng nhỏ nhân viên kế tốn nói chung nhân viên kế tốn ngun vật liệu nói riêng, số liệu thực tế cơng tác hạch tốn có hiệu quả, kế toán nguyên vật liệu theo dõi đánh giá sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp từ cung cấp thơng tin bổ ích cho nhà quản lý Dưới góc độ tài sản lưu động doanh nghiệp yếu tố đầu vào quan trọng khâu sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều thứ lại thường xuyên biến động, việc theo dõi hạch tốn nguyên vật liệu vô cần thiết, không quản lý cách chặt chẽ gây tổn thất mặt kinh tế, mặt khác tổ chức tốt cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu điều kiện để nâng cao chất lượng sản phẩm tiết kiệm chi phí, tăng suất lao động để từ tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Xuất phát từ vị trí tầm quan trọng cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Quốc tế Trung Tín dựa sở kiến thức học, với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên ThS Hà Phương Dung cán kế tốn phịng kế tốn Cơng ty TNHH Quốc tế Trung Tín em chọn sâu nghiên cứu đề tài : “Hồn thiện kế tốn SV: Nguyễn Thị Thuỷ Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Quốc tế Trung Tín” làm chun đề thực tập Trên sở phương pháp nghiên cứu hạch toán kế toán với số liệu thực tiễn để phù hợp với tính lơgic vấn đề đạt chun đề, phần mở đầu kết luận, chuyên đề gồm phần: Phần I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Quốc tế Trung Tín Phần II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Quốc tế Trung Tín Phần III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Quốc tế Trung Tín SV: Nguyễn Thị Thuỷ Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH QUỐC TẾ TRUNG TÍN 1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Quốc tế Trung Tín 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty * Đặc điểm sản phẩm : - Sản xuất chi tiết, lắp ráp phương tiện ôtô vận tải theo hồ sơ thiết kế quan có thẩm quyền phê duyệt Sản phẩm chủ yếu loại vận tải đường - Lắp ráp, đóng cá phương tiện vận tải đường cụ thể loại xe tải ben tự đổ loại gồm: tấn, tấn, tấn, 4,5 tấn, 4,65 tấn, Những loại xe được lắp ráp dạng IKD sử dụng phổ biến nước - Ngồi cơng ty cịn mở thêm dịch vụ nông lâm ngư ngiệp kinh doanh khách sạn Hai dịch vụ lĩnh vực kinh doanh phụ ngành doanh thu cơng ty góp phần tăng thêm thượng hiệu Trung Tín cho doanh nghiệp * Đặc điểm thị trường kinh doanh công ty Cơ cấu thị trường kinh doanh công ty có thay đổi lớn từ thành lập Thời gian đầu gặp khơng khó khăn tài chính, nhân lực, kinh nghiệm thiều mối quan hệ thị trường kinh doanh nên phân lớn sản phẩm công ty lắp ráp bán thị trường Hải Phòng Hiện nhu cầu ngày phát triển lĩnh vực ôtô phát triển lâu dài công ty mà thị trường kinh doanh ngày mở rộng Ngày thị trường kinh doanh ôtô Trung Tín chủ yếu thị trường nước sản phẩm Trung Tín tạo lịng tin nhân dân tỉnh thành phố giao thông nông thôn, giao thông miền núi hải đảo.Thị trường kinh doanh công ty ngày mở rộng phát triển kinh tế Việt Nam đặc biệt giới hóa nông nghiệp thúc đẩy tăng trưởng vùng nông thôn SV: Nguyễn Thị Thuỷ Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Với thị trường nông thôn bên cạnh việc cung cấp loại xe tải hạng nhẹ xe ben từ tới thuận lợi cho phát triển công ty Với hệ thống giao thông nông thôn đặc biệt miền núi việc sử dụng loại xe tải hạng nhẹ điều cần thiết để thay cho phương tiện không lưu hành theo quy định hành Với việc phủ cấm loại xe tự chế, xe thô sơ thị việc sản xuất phương tiện nhỏ, có chức giúp chuyên chở vật dụng cần thiết cho nhà sản xuất thuận lợi với Trung Tín Với thị trường cịn nhiều bất cập với xu phát triển ngày cao thị trường nhiều tiềm cho doanh nghiệp đầu tư để trở thành nhà tiên phong cơng góp phần vào phát triển kinh tế nông thôn Bên cạnh sản phẩm cơng ty sản phẩm phụ có lợi thị trường * Quy trình cơng nghệ: Cùng với việc tập trung đa dạng hố sản phẩm Cơng ty cịn trọng vào việc phát triển sản xuất công tác đảm bảo nâng cao chất lượng sản phẩm Được thể việc đầu tư dây chuyền sản xuất công nghệ cao ngoại nhập, cụ thể đầu tư, lắp đặt dây chuyền sơn tĩnh điện cộng hoà liên bang Đức số thiết bị đại nước tiên tiến khác Đặc điểm quy trình sản xuất cơng nghệ phức tạp nhiên gói gọn nhà máy nên cơng tác tổ chức quản lý sản phẩm tương đối thuận tiện, dây chuyền sản xuất hầu hết tự động, phần nhỏ thủ công Do dây chuyền lắp ráp đồng nên sản phẩm hình thành có chất lượng cao * Đặc điểm lao động Công ty có đội ngũ lao động đồng đều, hội tụ đầy đủ ưu điểm đủ sức thực chức nhiệm vụ công ty + Về mặt số lượng: Lao động công ty có 250 người Trong lao động nam chiến gần 80% tổng số lao động tồn cơng ty, gồm người cần cù, khỏe mạnh, có khả làm việc cường độ SV: Nguyễn Thị Thuỷ Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp cao thời gian dài Lao động nữ công ty chủ yếu làm cơng tác văn phịng: thư ký, tiếp tân, phục vụ,… + Về mặt chất lượng lao động: Tất cán quản lý, cán kỹ thuật có trình độ đại học, trung cấp, hầu hết cơng nhân có trình độ tay nghề cao Bên cạnh phải nói đến cơng ty không ngừng nâng cao kiến thức chuyên môn cho công nhân, thường xuyên gửi công nhân nhà máy nước ngồi có uy tín để đào tạo nâng cao tay nghề * Kết kinh doanh công ty Một số tiêu hoạt động công ty năm vừa qua Bảng 1.1: Chỉ tiêu hoạt động công ty ĐVT: 1000 đồng TT Chỉ tiêu Tổng doanh thu bán hàng Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 66.501.533 128.859.000 367.471.940 405.360.000 Trong đó: -Ngành sản xuất công nghiệp -Ngành kinh doanh khách sạn -Ngành kinh doanh xăng dầu Sản lượng ôtô tiêu thụ (chiếc) Tổng lợi nhuận trước thuế Tổng số lao động Thu nhập bình quân (người/tháng) Tổng số vốn Nộp ngân sách 64.207.844 122.845.000 359.447.781 365.034.156 399.503 253.000 674.721 703.156 1.894.206 5.761.000 7.349.438 7.987.150 520 801 2120 2870 3.395.627 11.557.648 33.027.474 42.456.320 102 129 150 162 2.100 2.200 3.100 4.500 32.101.679 73.996.808 213.133.725 351.650.000 39.983 102.230 1.4561.65 2.136.200 ( Nguồn: Phịng kế tốn) Bảng cho thấy thực trạng phát triển công ty năm gần có phát triển vượt bậc thông qua tiêu số năm Năm 2008 doanh thu công ty thực có phát triển hoạt động kinh doanh chiếm 66 tỷ đồng ngành sản xuất công nghiệp đạt SV: Nguyễn Thị Thuỷ Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp doanh thu 64 tỷ đồng chiếm 96,96% tổng doanh thu năm công ty Một phần nhỏ ngành kinh doanh xăng dầu mang lại chiếm khoảng 2,8%, ngành kinh doanh khách sạn đem lại cho công ty 0,24% doanh thu Với lượng doanh thu doanh nghiệp tiêu thu 344 xe ôtô sản phẩm kinh doanh doanh nghiệp Lợi nhuận mà doanh nghiệp thu tổng số doanh thu bán tỷ đồng Bên cạnh doanh nghiệp bỏ lượng vốn tương đối lớn khoảng 32 tỷ đồng năm cơng ty đóng góp vào ngân sách nhà nước gần 20 triệu đồng Năm 2009 mức doanh thu doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng so với năm trước, doanh thu có khoảng 128 tỷ đồng tăng so vơi năm 2009 93,9% ngành sản xuất công nghiệp tăng 90% Đặc biệt năm kinh doanh xăng dầu giá dầu biến động tăng lên cách đột biến nên thu nhập từ ngành hàng tăng so với năm trước 204% Ngược lại với lĩnh vực xăng dầu lĩnh vực dịch vụ khách sạn lại giảm nhanh chóng doanh nghiệp không trú trọng quan tâm đến dịch vụ này, giảm 36% so với năm trước Lượng ôtô tiêu thụ tăng lên 51% so với kì năm trước, doanh thu tăng kéo theo lợi nhuận tăng so với năm trước 60% đồng nghĩa với lượng vốn bỏ doanh nghiệp tăng lên 130%, chứng tỏ doanh nghiệp bỏ lượng vốn lớn Mức đóng góp cho ngân sách cơng ty tăng lên 155% lượng đóng góp lớn vào ngân sách nhà nước Năm 2010 thị trường có nhiều biến động có lợi cho hoạt động kinh doanh ngành cơng nghiệp ơtơ nói chung mà tăng lên doanh thu, lợi nhuận điều dự đoán trước Doanh thu năm tăng vượt bậc so với năm trước 186% ngành kinh doanh sản phẩm cơng nghiệp chiếm chủ yếu 97,8% doanh thu tăng lên so với năm trước 194% điều phản ánh thực tế doanh nghiệp trú trọng vào SV: Nguyễn Thị Thuỷ Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ngành sản xuất công nghiệp đặc biệt sản xuất ôtô Lợi nhuận năm thu khoảng 33 tỷ tăng lên so với năm trước 185% lượng vốn bỏ để đầu tư sở hạ tầng, mua máy móc thiết bị vào khoảng 200 tỷ tăng so với năm trước 191% Điều khâu đòi hỏi xã hội với sản phẩm ngày cao, thị trường mở rộng Trong năm ngân sách mà doanh nghiệp đóng góp vào tăng lên 141% so với lượng đóng góp vào ngân sách năm trước Tóm lại tình hình sản xuất cơng ty năm gần phát triển vượt bậc tạo điều kiện nâng cao suất lao động, góp phần vào phồn vinh sở đóng góp cho toàn xã hội 1.2.2 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa, khác với tư liệu lao động, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Với đặc thù doanh nghiệp sản xuất lắp ráp ô tô chủ yếu theo đơn đặt hàng nên chủng loại, mẫu mã sản phẩm Công ty phong phú Nên nguyên vật liệu sử dụng cơng ty có nhiều loại với vai trị cơng dụng khác Trong điều kiện đó, việc phân loại nguyên vật liệu cần thiết nhằm tổ chức tốt việc quản lý hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty phân chia nguyên vật liệu cụ thể sau: Nguyên vật chính: Là phận chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm linh kiện ô tô dạng CKD, kim khí (sắt, thép, nhôm, ), ghế, kính, loại đèn (đèn chiếu sáng, pha, cốt), loại doăng kính, đệm, trần,… Nguyên vậ t liệu phụ: Là phận dùng để kết hợp với vật liệu để làm tăng thêm chất lượng vẻ đẹp cho sản phẩm để tạo điều SV: Nguyễn Thị Thuỷ Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp kiện cho trình sản xuất diễn thuận lợi dầu mỡ bơi trơn máy móc… Nhiên liệu: Có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh xăng, dầu, … Phụ tùng thay sửa chữa: Là chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị mà doanh nghiệp mua sắm, dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải… Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, cơng cụ, khí cụ…) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng Phế liệu: Là vật liệu loại trình sản xuất kinh doanh đơn vị, phế liệu thường hết phần lớn giá trị sử dụng Ví dụ sắt thép vụn, … Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng,… Hạch tốn nguyên vật liệu theo cách phân loại đáp ứng yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại nguyên vật liệu, đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý hạch toán số lượng giá trị thứ, loại nguyên vật liệu 1.2.3 Danh mục mã hóa ngun vật liệu Cơng ty Với việc tổ chức cơng tác kế tốn hệ thống kế tốn máy nên Cơng ty quản lý nguyên vật liệu cách hiệu quả, tiện lợi Căn công dụng loại vật tư, Cơng ty tiến hành phân nhóm mã hóa cho loại nguyên vật liệu (Bảng 1.2) sau: Bảng 1.2 Bảng danh mục mã hóa số vật tư chủ yếu Công ty TNHH Quốc tế Trung Tín Nhóm vật tư Ngun Mã vật tư DOP08 SV: Nguyễn Thị Thuỷ Tên vật tư Sắt phi 8 Lớp KT-K21B ĐVT Kg Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DOP03 TTA01→ TTA12 NHP05→ NHP10 vật liệu Vật liệu phụ Nhiên Liệu Phụ tùng thay TTM01→ TTM6 SCD01→ SCD03 PVC01→ PVC03 XPL01 THH01→ THH04 SOP01→ SOP05 BCD01→ BCD05 HPP DAU01→ DAU12 GAS01 THK01 LDE01→ LDE02 CDL01→ CDL10 LDC … Đồng phi Tôn dày 2ly, 5ly… Dây nhơm đường kính loại Tơn màu, cuộn, kẽm hợp kim Sơn cách điện Nhựa PVC loại XPLE Thiếc hàn Sơn phủ màu Bột chống dính Hạt pp Dầu Diezel, xăng A92… Gas hoá lỏng LPG ác quy Máy hàn Cplie, cutren Dao cắt … Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg lít Kg Cái Cái Cái Cái … ( Nguồn Phòng vật tư công ty) SV: Nguyễn Thị Thuỷ Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu 1.2.1 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu công ty Phương pháp đánh giá sử dụng thước đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định, đảm bảo yêu cầu chân thực tính thống Vận dụng lý luận thực tế Công ty, kế toán vật tư sử dụng giá vốn thực tế để hạch tốn chi tiết tổng hợp tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu 1.2.1.1 Đối với nguyên vật liệu xuất kho công ty Cơng ty tính giá ngun vật liệu xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh Theo phương pháp này, xuất kho nguyên vật liệu vào số lượng xuất kho đơn giá mua thực tế ngun vật liệu để tính giá trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho 1.2.1.2 Đối với nguyên vật liệu nhập kho công ty Vận dụng lý luận thực tế Cơng ty, kế tốn vật tư đánh giá ngun vật liệu nhập kho theo phương pháp giá thực tế - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế NVL mua = Giá mua + thực tế - Đối với nguyên liệu qua chế biến: Trị giá vật liệu qua chế biến = Chi phí mua ngồi Giá trị NVL trước chế biến + - Các khoản giảm trừ Chi phí chế biến - Đối với vật liệu thu hồi (phế liệu thu hồi): Giá trị thực tế chúng tính giá bán thực tế phế liệu thị trường 1.2.2 Hệ thống kho tàng bảo quản nguyên vật liệu công ty SV: Nguyễn Thị Thuỷ 10 Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu mẫu 19 Sổ tài khoản 331 Cơng ty TNHH Quốc tế Trung Tín SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 331 – Phải trả người bán (Trích từ ngày 01/11/2011 đến ngày 31/11/2011) Số dư có đầu kỳ: 1.648.585.579 Tài Chứng từ Diễn giải Số phát sinh khoản Ngày Số … … … 01/11 PN093 Nhập đồng phi 8, phi HĐ 0728 ngày 01/11/11 (Công ty CP Tiến Hà) 07/11 PN099 Nhập Sơn lót HĐ 0734 ngày 06/11/11 (Công ty SungHo Hàn Quốc) PC166 Thanh toán tiền theo HĐ0621 ngày 05/09/11 10/11 PN109 Nhập dây nhơm HĐ0751 ngày 09/11/11 14/11 PN122 Nhập gioăng kínhtheo HĐ 0764 (Cơng ty CP Tiến Hà) PN134 Nhập gioăng kính(THH01) HĐ 0766 ngày 15/11/11 23/11 PK Thanh toán tiền mua nước tinh khiết HĐ 1251 ngày 23/11/11 24/11 PC173 Thanh toán tiền mua vật tư cho CT CP Tiến Hà … … … … Nợ … Có … 152 172.143.400 152 52.536.134 1111 88.654.250 152 72.157.580 152 10.171.557 152 10.478.613 1111 958.680 1121 87.542.800 … … Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: Số dư có cuối kỳ: … 7.989.841.656 8.584.488.037 2.243.198.960 Biểu mẫu 21 Sổ tài khoản 627 Cơng ty TNHH Quốc tế Trung Tín SV Nguyễn Thị Thuỷ 52 Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 627 – Chi phí sản xuất chung (Trích từ ngày 01/11/2011 đến ngày 31/11/2011) Tài Chứng từ Diễn giải Số phát sinh khoản Ngày Số Nợ Có … … … … … … 02/11 PX111 Xuất long đen theo YC ngày 152 687.000 29/09/11 04/11 PXVC HĐ362 ngày 29/09/11 vận 1111 868.375 chuyển cho phân xưởng 09/11 PX129 Xuất Sơn lót cho PX chế tạo 152 1.366.400 16/11 HĐ4256 HĐ tiền điện tháng 09 1121 29.523.810 17/11 PX148 Xuất xăng A92 cho SXC 152 3.900.000 … … … … … … 31/11 PKT02 Kết chuyển chi phí sản xuất 154 126.582.663 chung Tổng phát sinh nợ: 126.582.663 Tổng phát sinh có: 126.582.663 Số dư nợ cuối kỳ: SV Nguyễn Thị Thuỷ 53 Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu mẫu 22 Sổ tài khoản 133 Công ty TNHH Quốc tế Trung Tín SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 133 – Thuế giá trị gia tăng khấu trừ (Trích từ ngày 01/11/2011 đến ngày 31/11/2011) Số dư nợ đầu kỳ: 31.062.168 Tài Chứng từ Diễn giải Số phát sinh khoản Ngày Số Nợ Có Nhập đồng phi 8, phi 15.649.40 01/11 PN093 331 HĐ0728 ngày 01/11/11 Nhập Sơn lót HĐ 0734 PN099 ngày 06/11/11 (Cty Sung 33312 5.253.613 Ho) 07/11 Nhập tôn theo PN100 HĐ0622 ngày 06/11/11 1111 1.425.744 (Cty Bảo Chánh) Nhập dây nhôm HĐ0751 10/11 PN109 331 6.559.780 ngày 09/11/11 Nộp hoá đơn cước vận 12/11 1111 76.190 chuyển Nhập gioăng kínhtheo PN122 331 924.687 HĐ0764 (Cty Tiến Hà) 14/11 Nhập gioăng kính(THH01) PN134 331 952.601 HĐ 0766 ngày 15/11/11 Nhập bột chống dính theo 21/11 PN148 141 81.250 HĐ0785 … 31/11 … … … … Tổng phát sinh nợ: 629.841.656 Tổng phát sinh có: Số dư nợ cuối kỳ: 660.903.824 SV Nguyễn Thị Thuỷ 54 Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH QUỐC TẾ TRUNG TÍN 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Quốc tế Trung Tín 3.1.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty - Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty Tổ chức máy kế tốn cơng ty xây dựng mơ hình tập trung phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất Cơng ty Các Phịng ban phối hợp chặt chẽ với phịng kế tốn đảm bảo cơng tác hạch tốn thống nguyên vật liệu diễn đặn, nhịp nhàng Các phận kế tốn Cơng ty đảm nhiệm phần hành kế tốn riêng biệt có mối quan hệ mật thiết với đảm bảo xử lý thông tin nhanh cung ứng kịp thời cho Ban lãnh đạo Công ty để đưa định giám sát công việc đạt hiệu ca - Về chế độ hạch tốn cơng ty Chế độ hạch tốn Cơng ty phù hợp với quy định Bộ Tài Hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức hợp pháp, hợp lý, đầy đủ Quy trình luân chuyển chứng từ quy định đề - Về hình thức kế tốn cơng ty áp dụng Hình thức kế tốn mà Cơng ty áp dụng Nhật ký chung Đây hình thức kế toán áp dụng rộng rãi với ưu điểm tổ chức hệ thống sổ sách đơn giản, dễ thực đặc biệt thích hợp vận dụng kế tốn máy Cơng ty trang bị cho phịng kế tốn hệ thống máy tính với phần mềm kế tốn Fast Accounting có nhiều ưu điểm: dễ sử dụng, cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác, thực tốt việc quản trị người dùng Việc áp dụng kế tốn máy vào Cơng ty giúp cho kế toán viên phần hành giảm tải khối lượng công việc SV Nguyễn Thị Thuỷ 55 Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp mà họ phải thực hiện, đồng thời cho độ xác cao, nhanh chóng, kịp thời việc cung cấp thông tin Áp dụng kế tốn máy cịn đảm bảo máy kế tốn viên gọn nhẹ với hiệu công việc cao - Về việc cung cấp lập kế hoạch thu mua ngun vật liệu Cơng ty xây dựng quy trình quản lý vật liệu tương đối khoa học từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh Việc phân công công tác quản lý rõ ràng, hợp lý: phòng kỹ thuật lập định mức nguyên vật liệu theo tiêu kỹ thuật, theo hợp đồng mua hàng, nhu cầu sản xuất; phòng cung ứng vật tư chịu trách nhiệm thu mua nguyên vật liệu theo yêu cầu, tìm hiểu, thăm dị nguồn hàng mà Cơng ty cần đặc biệt nguồn hàng chất lượng tốt giá hợp lý, tiết kiểm chi phí, đảm bảo trình sản xuất Sự phối hợp hai phịng ban đảm bảo cho việc cung ứng đạt hiệu cao nhất, nâng cao tinh thần trách nhiệm công việc kiểm soát nguyên vật liệu - Về phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Về phương pháp hạch tốn chi tiết ngun vật liệu: Cơng ty vận dụng phương pháp ghi thẻ song song phù hợp với điều kiện thực tế (sử dụng phần mềm kế toán, danh điểm nguyên vật liệu không nhiều…) dễ đối chiếu kiểm tra, phát sai sót - Về kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: + Sổ sách kế toán: kế toán sử dụng chứng từ phù hợp với quy định hành: mẫu chứng từ, công tác ghi chép chứng từ đảm phản ánh xác nghiệp vụ phát sinh, cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận có liên quan Hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ, hệ thống sổ kế toán theo biểu mẫu mà Bộ TC quy định, có linh hoạt việc thiết kế kết cấu sổ cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty mà cung cấp đầy đủ thông tin kế tốn cần thiết cho cơng tác quản lý SV Nguyễn Thị Thuỷ 56 Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Tài khoản sử dụng: tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán nguyên vật liệu phù hợp với hệ thống tài khoản Bộ TC quy định Đối với TK 152 không chi tiết thành TK cấp 2, tất nguyên vật liệu mã hoá thuận tiện cho việc theo dõi quản lý + Trình tự kế toán: kế toán vật tư thực kế tốn ngun vật liệu theo trình tự phù hợp với thực tế phát sinh nghiệp vụ Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm có tác dụng tích cực đến việc tiết kiệm chi phí vật liệu cơng cụ dụng cụ q trình hạch tốn kế tốn NVL cơng ty gặp khó khăn định 3.1.2 Nhược điểm cơng tác kế tốn NVL công ty - Hệ thống kho bảo quản vật tư, hàng hố bố trí theo phân xưởng bên cạnh cần phải phân chia kho thành kho nguyên vật liệu nhỏ dựa công dụng kinh tế nguyên vật liệu: kho vật liệu chính, kho nguyên vật liệu phụ, kho nhiên liệu…Việc phân chia tạo điều kiện để bảo quản ngun vật liệu tốt nhóm ngun vật liệu có tính chất lý hố khác địi hỏi điều kiện kho tàng bảo quản khác nhau, giúp công tác quản lý nguyên vật liệu dễ dàng nhập, xuất, chất xếp loại nguyên vật liệu vào kho - Công ty không mở sổ chi tiết tài khoản 152 để theo dõi loại, thứ nguyên vật liệu tồn kho tương ứng với cách phân loại nguyên vật liệu mà Công ty sử dụng Mặc dù nguyên vật liệu tồn kho Công ty không nhiều cần thiết phải theo dõi chi tiết quản lý chặt chẽ số lượng, quy cách, nguồn nhập… - Kế tốn khơng sử dụng tài khoản 151 “Hàng mua đường” để phản ánh nghiệp vụ hàng mua cuối tháng chưa nhập kho Khi phát sinh nghiệp vụ hố đơn trước hàng chưa nhập kho Khi phát sinh nghiệp vụ hố đơn trước hàng chưa kế toán để lại chờ hàng tiến hành hạch tốn Việc ghi chép Cơng ty SV Nguyễn Thị Thuỷ 57 Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp không quản lý tài sản Khi hàng mua nhận hố đơn hàng mua thuộc quyền sở hữu Cơng ty, đồng thời phải phản ánh khoản công nợ phải trả người bán Cơng ty phải ghi sổ kế tốn để theo dõi tài sản, công nợ đồng thời kê khai thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng nhận hố đơn - Kế tốn lập dự phịng giảm giá nguyên vật liệu: Công ty chưa tiến hành lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu chưa hợp lý Phần lớn nguyên vật liệu Công ty mua thị trường, mà giá thị trường ln biến động nên việc lập dự phịng cần thiết, giúp Công ty giảm thiểu rủi ro biến động bất lợi giá nguyên vật liệu - Hiện công tác kiểm kê Công ty không trọng Cuối tháng cuối quý, cuối năm Công ty không đưa biên kiểm kê vật tư, hay phiếu báo vật tư lại cuối kỳ theo quy định quản lý hàng tồn kho 3.1.3 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn NVL trước hết phải đáp ứng yêu cầu sau: - Hoàn thiện phải dựa sở tơn trọng chế tài kế tồn tơn trọng chế độ kế tốn hành Kế tốn khơng cơng cụ quản lý kinh tế Nhà nước Việc thực chế độ cơng tác kế tốn đơn vị kinh tế phép vận dụng cải biến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị, khơng bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ quản lý tài - Hồn thiện cơng tác kế toán sở phải phù hợp với đặc điểm Doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm quản lý sản xuất kinh doanh Hệ thống kế toán ban hành buộc Doanh nghiệp phải áp dụng, quyền vận dụng phạm vi định cho phù hợp với đặc điểm riêng Doanh nghiệp nhằm mang lại hiệu cao Cơng tác kế tốn ln phải đáp ứng thơng tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý SV Nguyễn Thị Thuỷ 58 Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Quốc tế Trung Tín Trên sở yêu cầu việc hồn thiện tình trạng việc quản lý NVL Công ty, mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty sau: 3.2.1 Hồn thiện công tác bảo quản, kiểm kê nguyên vật liệu 3.2.1.1 Hồn thiện cơng tác bảo quản ngun vật liệu Hệ thống kho bảo quản NVL Công ty nên nâng cấp, bố trí khoa học, thuận tiện cho việc theo dõi kiểm kê Tại kho phân xưởng nên phân chia kho thành kho nhỏ gồm kho NVL chính, kho NVL phụ, kho thành phẩm, kho nhiên liệu phục vụ cho sản xuất phân xưởng đó, để thuận tiện cho việc theo dõi bảo quản kiểm kê vật tư trình nhập xuất vật tư dễ dàng thuận tiện 3.2.1.2 Hồn thiện cơng tác kiểm kê ngun vật liệu công ty Đối với nguyên vật liệu sử dụng không hết phân xưởng, Công ty cần lập phiếu báo vật tư lại cuối kỳ, nhằm theo dõi số lượng vật tư cịn lại cuối kỳ hạch tốn đơn vị, làm để tính giá thành kiểm tra tình hình thực định mức sử dụng vật tư: - Số lượng vật tư lại cuối kỳ Công ty sử dụng phân loại thành loại: + Loại không cần sử dụng nữa: lập phiếu nhập kho nhập lại kho + Loại tiếp tục sử dụng: lập phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ phận sử dụng lập làm bản, giao cho phòng vật tư, lại giao cho phịng kế tốn SV Nguyễn Thị Thuỷ 59 Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản kế toán sử dụng phương pháp tính giá NVL cơng ty 3.2.2.1 Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 151 “Hàng mua đường” để hạch toán NVL mà DN mua hàng, cuối tháng hoá đơn hàng chưa nhập kho TK 151 phản ánh tình hình biến động hàng mua đường doanh nghiệp (nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hố…) mà doanh nghiệp mua chấp nhận mua, thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp cuối tháng chưa nhập kho Kết cấu TK 151: Nợ Dư nợ: Trị giá hàng mua đường Có cịn đầu kỳ Phản ánh trị giá NVL, hàng mua Trị giá hàng mua đường đường phát sinh kỳ Dư nợ: Trị giá hàng mua đường nhập kho chuyển bán cuối kỳ Kế toán lưu hoá đơn vào tập hồ sơ “Hàng mua đường”,nếu tháng, hàng ghi sổ bình thường, cịn cuối tháng chưa ghi: Nợ TK 151: giá mua theo hố đơn (khơng có thuế GTGT) Nợ TK 1331: thuế GTGT khấu trừ Có TK liên quan (331, 111, 112, 141…) Sang tháng sau, hàng về, ghi: Nợ TK 152: nhập kho vật liệu, dụng cụ Nợ TK 621, 627, 641, 642: chuyển giao trực tiếp cho phận sử dụng, khơng qua kho Có TK 151: hàng đường kỳ trước 3.2.2.2 Hoàn thiện phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu Hiện nay, cơng ty áp dụng phương pháp thực tế đích danh để tính SV Nguyễn Thị Thuỷ 60 Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp giá xuất kho nguyên vật liệu.Theo phương pháp này, xuất kho nguyên vật liệu vào số lượng xuất kho đơn giá mua thực tế nguyên vật liệu để tính giá trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Do đặc điểm sản xuất công ty tháng số lần nhập, xuất nguyên vật liệu diễn thương xuyên Hơn nữa, giá trị thực tế vật liệu mua vào ln biến động Như nói phần thực tế, lượng vật liệu phục vụ cho sản xuất công ty chủ yếu mua từ bên từ nhiều nguồn khác nhau, giá nguồn mua khác nhau, lần mua giá loại vật liệu nơi có khác biệt kinh tế thi trường hàng hoá phong phú đa dạng Theo tôi, với chủng loại số lượng vật liệu sử dụng cho sản xuất công ty nhiều, việc ghi sổ cung cấp thông tin kế tốn quản trị chi phí giá thành kịp thời, giảm bớt khối lượng công việc ghi chép vào cuối tháng, cơng ty nên sử dụng phương pháp giá hạch tốn để tính giá xuất kho vật liệu Theo phương pháp này, giá hạch tốn giá công ty đặt lấy giá bình quân đơn vị từ kỳ trước Dùng giá hạch toán, kế toán thường xuyên theo rõi giá trị vật liệu xuất dùng tháng Giá trị vật liệu xuất kho = Lượng vật liệu xuất kho x Giá hạch toán 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Qua trình thực tập em thấy: Hiện kế toán vật liệu hạch toán thuế GTGT đầu vào vật liệu chặt chẽ xác Nhưng thực tế cho thấy có nhiều mặt hàng công ty mua doanh nghiệp khác mà doanh nghiệp chưa sử dụng hoá đơn GTGT Đối với mặt hàng Công ty không khấu trừ số thuế GTGT đầu vào Do vậy, theo quan điểm em, Công ty cần xem xét việc lựa chọn bạn hàng, lựa chọn nơi cung cấp nguyên vật liệu để việc hạch tốn thuế GTGT có lợi cho Cơng ty 3.2.4 Về sổ kế tốn chi tiết Sổ chi tiết công ty sử dụng không phản ánh chi phí thu mua mà SV Nguyễn Thị Thuỷ 61 Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp theo dõi giá mau vật liệu giá hạch toán ghi hóa đơn Ngồi chi phí có liên quan, chi phí thu mua vật liệu phát sinh thường theo dõi nhật kí chứng từ ghi số số Giá vật liệu tính tốn vào cuối kì bảng kê số Như cơng ty theo dõi trực tiếp phần chi phí sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp Mở thêm sổ nhật ký mua hàng: loại sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ mua hàng theo nhóm hàng tồn kho Cơng ty như: NVL, CCDC, hàng hoá… 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu Doanh nghiệp cần lập định mức chi phí ngun vật liệu cho cơng việc, sản phẩm lập định mức dự trù cho tưng danh điểm hàng tồn kho So sánh định mức lập thực tế thực hiện, đưa nhận xét kiến nghị báo cáo lên giám đốc để đưa phương hướng quản trị thíc.h hợp Đối với công tác thu mua nguyên vật liệu cần phải lập kế hoạch (dự toán).Các báo cáo dự toán sở phân tích thơng tin tác động yếu tố giá cả, nhân tố môi trường, khả cung ứng nhà sản xuất, tính ổn định nguồn hàng, điều kiện thu mua, giao nhận, vận chuyển, sách cạnh tranh tiếp thị nhà cung cấp…và điều kiện khác liên quan đến trình thu mua ngun vật liệu Từ xây dựng nội dung kế hoạch thu mua nguyên vật liệu: Kế hoạch thu mua, chi phí thu mua, số lượng mua… đảm bảo cho sản xuất diễn liên tục, chi phí thu mua, chi phí bảo quản thấp Việc lập dự tốn NVL xác hợp lý cở sở quan trọng để đáp ứng nhu cầu sản xuất công ty Nếu vật liệu tồn kho qua nhiều gây ứ đọng vốn, ngược lại gây khó khăn cho sản xuất, kinh doanh hiệu 3.2.7 Đào tạo đào tạo lại cán kế tốn Trong xu tồn cầu hố, đặc biệt đất nước ta trở thành thành SV Nguyễn Thị Thuỷ 62 Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp viên tổ chức Thương mại Thế giới WTO việc học tập nghiên cứu yếu tố vô quan trọng Công ty nên có kế hoạch đào tạo cán kế tốn tham gia lớp học nghiệp vụ Bộ tài tổ chức, đặc biệt phải cập nhật thông tin, quy định, quy chế Nhà nước ban hành, đào tạo chỗ, tập huấn nghiệp vụ…Ngoài ra, Cơng ty cần khuyến khích phịng Kế tốn tổ chức buổi thảo luận để người rút mặt chưa công tác hạch tốn Từ giúp cho nhân viên phịng có nhìn tồn diện cơng tác kế tốn khơng bó hẹp phạm vi trách nhiệm SV Nguyễn Thị Thuỷ 63 Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong trình chuyển đổi kinh tế tiến trình phát triển đất nước, chế nhà nước đổi với sách mở cửa mang lại hội thách thức cho phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó địi hỏi doanh nghiệp phải ln tìm tịi sáng tạo, hồn thiện phương thức sản xuất kinh doanh hệ thống công cụ quản lý kinh tế nhằm đạt mục tiêu doanh ngiệp Một mục tiêu tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm đồng nghĩa với tăng lợi nhuận, tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Do việc hiểu phân tích cách xác, đầy đủ cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ nội dung quan trọng, thiết yếu giúp đưa giải pháp hoàn thiện gắn liền với việc đánh giá nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng tổ chức cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, em tìm hiểu đề tài Cơng ty TNHH Quốc tế Trung Tín Mặc dù cố gắng song công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu lĩnh vực rộng hạn chế thời gian, hạn chế kiến thức khả phân tích thân nên báo cáo cịn bó hẹp cịn có nhiều thiếu sót, tồn Em mong nhận cảm thơng ý kiến đóng góp q báu giáo ThS Hà Phương Dung toàn thể bạn đồng nghiệp để báo cáo hoàn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 08 tháng năm 2012 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thuỷ SV Nguyễn Thị Thuỷ 64 Lớp KT-K21B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài 2006 Chế độ kế tốn doanh nghiệp Hà Nội: NXB Tài Phịng Tài – Kế tốn, Cơng ty TNHH Quốc tế Trung Tín Báo cáo tài 2008, 2009, 2011 PGS.TS Đặng Thị Loan 2006 Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Hà Nội: NXB Đại học Kinh tế quốc dân SV Nguyễn Thị Thuỷ 65 Lớp KT-K21B NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ... TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH QUỐC TẾ TRUNG TÍN 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu công ty 2.1.1 Thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu công ty 2.1.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu. .. thực tế ngun vật liệu để tính giá trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho 1.2.1.2 Đối với nguyên vật liệu nhập kho công ty Vận dụng lý luận thực tế Công ty, kế toán vật tư đánh giá nguyên vật. .. mở đầu kết luận, chuyên đề gồm phần: Phần I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Quốc tế Trung Tín Phần II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Quốc tế Trung Tín Phần