Đang tải... (xem toàn văn)
Luật quản lý thuế đã được Quốc hội Khoá XI thông qua tại Kỳ họp thứ 10 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01072007. Việc ban hành Luật quản lý thuế đã tạo nền tảng cho việc áp dụng cơ chế quản lý thuế tiên tiến, hiện đại, theo đó người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào NSNN; cơ quan thuế thực hiện quản lý thuế theo chức năng dựa trên hệ thống thông tin về người nộp thuế. Bên cạnh đó, Luật cũng đề cao quyền và trách nhiệm của người nộp thuế, tạo điều kiện cho việc cải cách thủ tục hành chính thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế và nâng cao hiệu lực của Hệ thống thuế Tài liệu này vừa đề cập đến kiến thức chung, vừa đề cập đến kiến thức chuyên môn của từng kỹ năng quản lý thuế; nội dung tuy tập trung vào vấn đề thủ tục hành chính thuế, nhưng lại gắn chặt với các qui định về chính sách thuế. Tài liệu sẽ giúp cho các công chức mới vào ngành nắm được những nội dung cơ bản của Luật quản lý thuế, nâng cao trình độ chuyên môn và năng lực trong giải quyết công việc, đồng thời từng bước hình thành kỹ năng quản lý thuế theo hướng chuyên sâu chuyên nghiệp.
Trang bìa BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ CHUN ĐỀ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ (LƯU HÀNH NỘI BỘ) LỜI GIỚI THIỆU LỜI GIỚI THIỆU Luật quản lý thuế Quốc hội Khố XI thơng qua Kỳ họp thứ 10 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007 Việc ban hành Luật quản lý thuế tạo tảng cho việc áp dụng chế quản lý thuế tiên tiến, đại, theo người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào NSNN; quan thuế thực quản lý thuế theo chức dựa hệ thống thông tin người nộp thuế Bên cạnh đó, Luật đề cao quyền trách nhiệm người nộp thuế, tạo điều kiện cho việc cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế nâng cao hiệu lực Hệ thống thuế Quản lý thuế theo mô hình chức đặt yêu cầu, thách thức lớn cho quan thuế cán thuế, Ngành Thuế thực việc xếp, tổ chức lại máy theo mơ hình chức năng, thay đổi phương thức quản lý; cán thuế phải thay đổi thói quen, phương pháp làm việc theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Để đáp ứng yêu cầu đào tạo, nâng cao trình độ, kiến thức pháp luật quản lý thuế cho công chức thuế, đặc biệt công chức thuế vào ngành, Tổng cục thuế biên soạn tài liệu bồi dưỡng “Nội dung vềChuyên đề quản lý thuế” Nội dung tài liệu gồm Chương, cụ thể sau: - Chương 1: Những vấn đề chung quản lý thuế - Chương 2: Thủ tục hành thuế - Chương 3: Các bên liên quan đến quản lý thuế - Chương 4: Giám sát tuân thủ - Chương 5: Chế tài xử lý, giải khiếu nại tố cáo thuế Tài liệu vừa đề cập đến kiến thức chung, vừa đề cập đến kiến thức chuyên môn kỹ quản lý thuế; nội dung tập trung vào vấn đề thủ tục hành thuế, lại gắn chặt với qui định sách thuế Tài liệu giúp cho công chức vào ngành nắm nội dung Luật quản lý thuế, nâng cao trình độ chun mơn lực giải cơng việc, đồng thời bước hình thành kỹ quản lý thuế theo hướng chuyên sâu chuyên nghiệp Do thời gian biên soạn gấp, phạm vi chủ đề rộng kiến thức nhóm biên soạn cịn hạn chế nên tài liệu khơng tránh khỏi thiếu sót Tổng cục Thuế mong nhận đóng góp ý kiến cơng chức tồn Ngành để hoàn thiện tài liệu này, phục vụ tốt cho công tác đào tạo bồi dưỡng, cho công chức thuế vào Ngành./ TỔNG CỤC THUẾ MỤC LỤC PHỤ LỤC 71 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Quan niệm chung sách thuế quản lý thuế Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế, xã hội, trị, an ninh, quốc phịng Nhà nước cần phải có nguồn lực vật chất định Việc huy động nguồn lực vật chất Nhà nước thực nhiều cách khác nhau, có hình thức đóng góp bắt buộc thể dạng thuế Thuế phận cải xã hội tập trung vào quỹ NSNN, theo thể nhân, pháp nhân phải chuyển giao bắt buộc phần cải cho Nhà nước mà khơng gắn với ràng buộc hoàn trả lợi ích tương quan với số thuế nộp nhằm trang trải chi phí trì tồn tại, hoạt động máy nhà nước chi phí cơng cộng đem lại lợi ích chung cho cộng đồng Để thu thuế, Nhà nước thể chế hố u cầu bắt buộc đóng góp nguồn lực tài cho NSNN thể nhân, pháp nhân Nhà nước quy định nguyên tắc chung nghĩa vụ nộp thuế thể nhân, pháp nhân Hiến pháp - văn pháp lý cao Nhà nước Đồng thời để thực nguyên tắc pháp lý chung đó, Nhà nước ban hành hệ thống văn pháp luật thuế để điều tiết khoản thu phát sinh trình vận động quan hệ kinh tế xã hội Hệ thống sách thuế Việt Nam bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, thuế môn bài, … Đối với sắc thuế nêu trên, pháp luật quy định hoàn cảnh phát sinh nghĩa vụ thuế, sở chịu thuế, cách xác định nghĩa vụ thuế, trường hợp ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế người phải nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước Các quy định phản ánh nội dung, chất, chức sắc thuế, gọi chung quy định sách thuế Bên cạnh đó, pháp luật quy định cách thức người nộp thuế thực thủ tục hành để chuyển giao nguồn lực tài vào quỹ NSNN, chế tài xử lý trường hợp không chấp hành nghĩa vụ thuế; trách nhiệm quyền hạn quan, tổ chức, cá nhân trình chấp hành chấp hành sách thuế… Các quy định thuộc phạm vi quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Quản lý thuế có vai trị bảo đảm cho sách thuế thực thi nghiêm chỉnh thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Chính sách thuế thường thiết kế nhằm thực chức cao thuế điều tiết kinh tế vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng trưởng đất nước hay phân phối thu nhập nhằm bảo đảm công tầng lớp dân cư xã hội Tuy nhiên, mục tiêu thực hốtrở thành thực cơng tác quản lý thuế thực điều hành, giám sát tốt để người nộp thuế phải nộp thuế người nộp thuế phải nộp đúng, nộp đủ nộp hạn số thuế phải nộp vào NSNN Vì vậy, khẳng định Quản lý thuế có vai trị định cho thành cơng sách thuế 1.2 Q trình đời Luật quản lý thuế Hệ thống pháp luật thuế Việt nam hình thành hồn chỉnh thời kỳ đổi đất nước Trải qua hai lần cải cách, hồn thiện hệ thống sách thuế, có hệ thống sách thuế tương đối đồng bộ, có phạm vi điều chỉnh tồn diện đến quan hệ kinh tế xã hội, bao gồm sắc thuế thuộc nhóm thuế tiêu dùng, thuế thu nhập thuế tài sản Mỗi sắc thuế Nhà nước ban hành thông qua Luật Pháp lệnh văn pháp quy hướng dẫn thi hành Trong thời gian trước năm 2007, quy định pháp luật sắc thuế bao gồm quy định sách thuế quy định quản lý thuế Các quy định phát huy vai trò pháp lý, bảo đảm khoản thuế huy động kịp thời vào NSNN Các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế bước kiện toàn, máy quản lý thuế bước củng cố Nhờ đó, số thu từ thuế, phí lệ phí hàng năm ngành Thuế ln hồn thành vượt mức dự tốn Nhà nước giao Tuy nhiên, công tác quản lý thuế cịn bộc lộ số tồn như: Tính pháp lý quy định quản lý thuế chưa cao, dẫn đến hạn chế việc tuân thủ pháp luật thuế; quy định quản lý thuế phân tán nhiều văn pháp luật, số nội dung chưa thống luật thuế, chưa bình đẳng gây khó khăn cho người nộp thuế quan thuế việc chấp hành pháp luật thuế Bên cạnh đóBên cạnh đó, quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm chủ thể tham gia quản lý thuế chưa quy định đầy đủ, rõ ràng, ảnh hưởng đến hiệu việc thực cơng tác quản lý thuế; thủ tục hành thuế nhiều khâu cịn rườm rà, nặng tính hình thức gây khó khăn cho người nộp thuế; chưa xây dựng chế phối hợp quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác quy định trách nhiệm quan cá nhân với quan Thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tăng cường việc phòng chống, xử lý hành vi vi phạm phápt luật thuế, chống thất thu thuế Thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Chính phủ phê duyệt, với việc hoàn thiện xây dựng luật sách thuế, Luật Quản lý thuế ban hành để khắc phục hạn chế trên, đồng thời đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế quốc tế Luật Quản lý thuế Quốc hội khố XI thơng qua kỳ họp thứ 10 ngày 22/11/2006, có hiệu lực thi hành từ 01/07/2007 Việc ban hành Luật Quản lý thuế nhằm đáp ứng mục tiêu sau: - Nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước quan quản lý thuế thu đúng, thu đủ tiền thuế - Quy định rõ quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm người nộp thuế, quan quản lý thuế tổ chức, cá nhân có liên quan việc quản lý thuế - Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện, tăng cường vai trò kiểm tra giám sát Nhà nước, cộng đồng xã hội việc thực quản lý thuế Về tổng thể, Luật Quản lý thuế thiết lập khung pháp lý chung, áp dụng thống trình thực thi tất sách thuế, khắc phục tình trạng chia cắt, tách biệt phương thức quản lý loại thuế, tạo tảng cho việc áp dụng chế tự khai, tự nộp 1.3 Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng Luật Quản lý thuế Các quy định Luật Quản lý thuế áp dụng để thực thi sách thuế (cả thuế nội địa thuế phát sinh cửa hải quan) khoản thu mang tính chất bắt buộc phải nộp NSNN phí, lệ phí, tiền thuê đất, thuê mặt nước, tiền sử dụng đất, thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản… Đối tượng áp dụng Luật quản lý thuế bao gồm: N người nộp thuế, quan quản lý thuế tổ chức, cá nhân có liên quan; cụ thể: - Người nộp thuế đối tượng nộp thuế theo quy định văn pháp luật sách thuế Các tổ chức có trách nhiệm nộp thuế thay người nộp thuế, tổ chức giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc NSNN coi người nộp thuế, chịu điều chỉnh Luật quản lý thuế có quyền hạn, trách nhiệm tổ chức, cá nhân nộp thuế - Cơ quan quản lý thuế bao gồm hệ thống quan thuế quan hải quan Cơ quan thuế tổ chức theo ngành dọc thống theo hệ thống hành cấp từ Trung ương đến địa phương để quản lý thu khoản thuế, thu NSNN phát sinh nội địa Cơ quan hải quan tổ chức tập trung cấp trung ương khu vực địa bàn hải quan để quản lý thu khoản thuế, thu NSNN phát sinh cửa hải quan Pháp luật giao cho quan quản lý thuế chức năng, nhiệm vụ quyền hạn định để tổ chức thực thi sách thuế hiệu lực, hiệu - Các tổ chức, cá nhân có liên quan bao gồm quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội nghề nghiệp, doanh nghiệp, cá nhân có liên quan đến hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, tình hình tuân thủ pháp luật người nộp thuế liên quan đến công tác quản lý quan quản lý thuế Việc quy định tổ chức, cá nhân có liên quan đối tượng áp dụng Luật quản lý thuế nhằm bảo đảm nâng cao vai trò trách nhiệm pháp lý cộng đồng xã hội việc thực thi giám sát chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước Cơ quan nhà nước, tổ chức đồn thể (chính trị, xã hội, nghề nghiệp…) có trách nhiệm phối hợp, hỗ trợ quan thuế quản lý thuế; đồng thời giám sát quan thuế người nộp thuế việc chấp hành pháp luật thuế 1.4 Nội dung quản lý thuế Điều Luật quản lý thuế quy định nội dung quản lý thuế, phân thành nhóm sau: Nhóm 1- Các thủ tục hành thuế, bảo đảm điều kiện cho người nộp thuế thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đầy đủ, hạn, bao gồm nội dung: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế; xố nợ tiền thuế, tiền phạt Nhóm – giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế quan quản lý thuế người nộp thuế, bao gồm nội dung: Quản lý thông tin người nộp thuế; kiểm tra thuế, tra thuế Nhóm – Các chế tài bảo đảm sách thuế thực thi có hiệu lực, hiệu quả, bao gồm nội dung: Ccưỡng chế thi hành định hành thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế 1.5 Nguyên tắc quản lý thuế - Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Tất quan, tổ chức, cá nhân xã hội có trách nhiệm tham gia quản lý thuế - Việc quản lý thuế thực theo quy định Luật quản lý thuế quy định khác pháp luật có liên quan - Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế 1.6 Các văn pháp luật quản lý thuế Để bảo đảm quy định Luật quản lý thuế vào sống từ ngày đầu Luật có hiệu lực, Chính phủ, Bộ Tài ban hành văn hướng dẫn thi hành Luật Hệ thống văn hướng dẫn toàn diện nội dung quản lý thuế từ thủ tục hành thuế, xử lý vi phạm hành thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế, uỷ nhiệm thu thuế, hoạt động hành nghề dịch vụ làm thủ tục hành thuế đến việc tổ chức lại máy ngành thuế theo mơ hình quản lý theo chức Danh mục văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế tổng hợp Phụ lục đính kèm chuyên đề CHƯƠNG THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ 2.1 Đăng ký thuế 2.1.1 Một số khái niệm sử dụng Đăng ký thuế - Đăng ký thuế việc người nộp thuế thực khai báo diện nghĩa vụ phải nộp (hoặc số) loại thuế với quan quản lý thuế Chỉ người có nghĩa vụ thuế mang tính thường xuyên, định kỳ phải đăng ký thuế Khi đăng ký thuế, người nộp thuế kê khai thơng tin theo mẫu quy định nộp tờ khai cho quan quản lý thuế cấp mã số thuế để thực quyền nghĩa vụ thuế Cơ quan quản lý thuế thiết lập đầu mối quản lý thông qua việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế; Tổng Cục Thuế quan nhà nước có trách nhiệm quản lý đăng ký thuế cấp mã số thuế - Mã số thuế dãy chữ số mã hoá theo nguyên tắc thống để cấp cho người nộp thuế, phí, lệ phí khoản thu khác theo qui định Luật, Pháp lệnh thuế; Pháp lệnh phí lệ phí, bao gồm người nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập Mã số thuế gồm loại mã số thuế 10 chữ số mã số thuế 13 chữ số (cấp cho Chi nhánh đơn vị trực thuộc đơn vị cấp mã số thuế 10 chữ số) - Người nộp thuế cấp mã số thuế để sử dụng suốt trình hoạt động từ đăng ký thuế khơng cịn tồn - Chấm dứt hiệu lực mã số thuế thủ tục quan Thuế xác định mã số thuế khơng cịn giá trị sử dụng hệ thống liệu đăng ký thuế ngành Thuế Cơ quan Thuế thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký thuế thông báo công khai danh sách mã số thuế chấm dứt hiệu lực sử dụng 2.1.2 Đối tượng đăng ký thuế Đối tượng phải đăng ký thuế bao gồm: - Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh - Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay gồm có: + Cơ quan Nhà nước, tổ chức kinh tế, tổ chức xã hội uỷ nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân người đơn vị thuộc đối tượng nộp thuế + Tổ chức, doanh nghiệp pháp luật quy định cho phép nộp thuế thay người có phát sinh nghĩa vụ thuế phải nộp + Bên Việt Nam có trách nhiệm đăng ký, kê khai nộp thuế hộ Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước + Các đơn vị uỷ quyền thu phí, lệ phí - Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân - Tổ chức, cá nhân khác theo quy định pháp luật thuế: + Tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam, cá nhân nước hành nghề độc lập kinh doanh Việt Nam phù hợp với luật pháp Việt Nam Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước kinh doanh không diện Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam + Tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến vấn đề thuế như: Ban quản lý dự án, đơn vị nghiệp, tổ chức, cá nhân khơng phát sinh nghĩa vụ nộp thuế hồn thuế Đối với trường hợp nộp thuế theo lần phát sinh (lệ phí trước bạ, thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nơng nghiệp) người nộp thuế tạm thời chưa phải đăng ký thuế 2.1.3 Thời hạn, hồ sơ đăng ký thuế 1.1.2.1 Thời hạn đăng ký thuế Đối tượng thuộc diện phải đăng ký thuế thực đăng ký thuế với quan thuế thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày: - Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư; - Bắt đầu hoạt động kinh doanh tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hộ gia đình, cá nhân thuộc diện đăng ký kinh doanh chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; - Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế nộp thuế thay; - Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân; - Phát sinh yêu cầu hoàn thuế 1.1.2.2 Hồ sơ đăng ký thuế Các đối tượng đăng ký thuế khác có yêu cầu hồ sơ đăng ký thuế khác nhau, cụ thể sau: * Phần hồ sơ đăng ký thuế: - Đối với tổ chức, cá nhân kinh doanh: + Tờ khai đăng ký thuế; + Bản giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư - Đối với tổ chức, cá nhân không thuộc diện đăng ký kinh doanh: + Tờ khai đăng ký thuế; + Bản định thành lập định đầu tư tổ chức; giấy chứng minh nhân dân, hộ chiếu cá nhân * Phần phát sinh hồ sơ đăng ký thuế: tuỳ theo trường hợp cụ thể mà hồ sơ đăng ký thuế cần có thêm giấy tờ cần thiết khác phần hồ sơ đăng ký thuế (chi tiết xem Phụ lục - Danh mục tài liệu kèm theo hồ sơ đăng ký thuế) 2.1.4 Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế - Nộp Chi cục Thuế trường hợp: + Hợp tác xã, tổ hợp tác + Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh - Nộp Cục Thuế trường hợp: Tổ chức, cá nhân không thuộc trường hợp nộp hồ sơ đăng ký thuế Chi cục Thuế - Nộp quan thuế trực tiếp quản lý trường hợp: + Cá nhân nộp thuế thu nhập người có thu nhập cao thông qua đơn vị chi trả thu nhập + Bổ sung hồ sơ đăng ký thuế cấp mã số thuế cho đơn vị trực thuộc Công chức thuế tiếp nhận kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế người nộp thuế theo quy định Trường hợp cần bổ sung hồ sơ, quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế ngày nhận hồ sơ trường hợp trực tiếp nhận hồ sơ, thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ qua đường bưu thơng qua giao dịch điện tử 2.1.5 Chứng nhận đăng ký thuế - Các loại Giấy chứng nhận đăng ký thuế: + Giấy chứng nhận đăng ký thuế: cấp cho người nộp thuế thực đầy đủ thủ tục hồ sơ đăng ký thuế + Thông báo mã số thuế: cấp cho người nộp thuế trường hợp không đủ điều kiện cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế, cụ thể: Đơn vị, tổ chức thiếu Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy phép đầu tư Cá nhân thiếu Giấy chứng minh thư, thiếu Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh + Thẻ mã số thuế cá nhân: cấp cho cá nhân thuộc diện nộp thuế thu nhập người có thu nhập cao thực đầy đủ thủ tục hồ sơ đăng ký thuế - Nội dung “Giấy chứng nhận đăng ký thuế”, “Thông báo mã số thuế”, “Thẻ mã số thuế cá nhân” theo mẫu số 10-MST, 11-MST, 12-MST kèm theo Thông tư số 85/2007/TT-BTC: ngày 18/7/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế đăng ký thuế + Tên người nộp thuế; + Mã số thuế; + Số, ngày, tháng, năm giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép hoạt động giấy chứng nhận đầu tư tổ chức, cá nhân kinh doanh; + Số, ngày, tháng, năm định thành lập tổ chức không kinh doanh; + Số ngày, tháng, năm nơi cấp giấy chứng minh nhân dân hộ chiếu cá nhân không kinh doanh; + Cơ quan thuế quản lý trực tiếp; + Ngày cấp mã số thuế - Nội dung “Thông báo mã số thuế”: + Mã số thuế; + Tên người nộp thuế; + Địa trụ sở; + Ngày cấp mã số thuế; + Cơ quan thuế quản lý trực tiếp - Nội dung “Thẻ mã số thuế cá nhân”: + Tên người nộp thuế; + Mã số thuế; + Số ngày, tháng, năm nơi cấp giấy chứng minh nhân dân; + Địa thường trú - Cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế: + Trường hợp cấp lại: Cơ quan thuế cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế trường hợp người nộp thuế bị hư hỏng giấy chứng nhận đăng ký thuế thay đổi thông tin đăng ký thuế liên quan đến tiêu Giấy chứng nhận đăng thuế + Hồ sơ đề nghị cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế (Xem Phụ lục - Danh mục tài liệu kèm theo hồ sơ đề nghị cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế) - Thời hạn cấp: + Cấp mới: Thời hạn mười ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ đăng ký thuế hợp lệ Cụ thể: không ngày làm việc hồ sơ đăng ký thuế Cục thuế không 10 ngày hồ sơ đăng ký thuế Chi cục thuế + Cấp lại: Thời hạn năm ngày làm việc kể từ ngày nhận yêu cầu người nộp thuế 2.1.6 Sử dụng mã số thuế * Đối với người nộp thuế: - Sử dụng mã số thuế để thực thủ tục kê khai nộp thuế, phí, lệ phí với quan Thuế thực thủ tục kê khai, nộp thuế với quan Hải quan (xuất trình "Giấy chứng nhận đăng ký thuế" làm thủ tục khai báo xuất nhập khẩu) - Ghi mã số thuế giấy tờ giao dịch như: hoá đơn, chứng từ mua, bán hàng hoá, dịch vụ, sổ sách kế toán, hợp đồng kinh tế giấy tờ, tài liệu có liên quan đến 10 - Biện pháp cưỡng chế thực quan quản lý thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế từ đến (trong điểm 4.2.1.2 nêu trên) chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt * Trình tự thực hiện: - Đối với biện pháp thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hố đơn: + Thông báo cho đối tượng bị cưỡng chế: thủ trưởng quan thuế cấp phải thông báo cho đối tượng bị cưỡng chế biết thời hạn 03 ngày làm việc trước thu hồi mã số thuế + Thủ trưởng quan thuế cấp định thu hồi mã số thuế, định đình sử dụng hoá đơn thời hạn 10 ngày, kể từ ngày giao thông báo cho đối tượng bị cưỡng chế - Đối với biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề: + Cơ quan thuế phải gửi văn yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề vòng 03 ngày, kể từ ngày xác định đối tượng thuộc diện bị áp dụng biện pháp cưỡng chế + Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận thông báo quan thuế, quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phải định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề thông báo cho quan thuế việc không thu hồi - Khi thực hai biện pháp cưỡng chế kể trên, quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phải thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng 5.3 Giải khiếu nại tố cáo thuế 5.3.1 Khiếu nại tố cáo thuế * Khiếu nại việc công dân, quan, tổ chức cán bộ, công chức đề nghị quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại định hành chính, hành vi hành định kỷ luật cán bộ, cơng chức có cho định hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp Người nộp thuế, cá nhân, tổ chức có quyền khiếu nại định hành quan thuế, cơng chức quản lý thuế, người giao nhiệm vụ công tác quản lý thuế có cho hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp Người nộp thuế có quyền khiếu nại Quyết định hành sau: - Quyết định ấn định thuế; thông báo nộp thuế; - Quyết định miễn thuế, giảm thuế; - Quyết định hoàn thuế; - Quyết định xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm pháp luật thuế; - Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế; 88 - Kết luận tra thuế; - Quyết định giải khiếu nại; - Các định hành khác theo quy định pháp luật * Tố cáo việc công dân báo cho quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền biết hành vi vi phạm pháp luật quan, tổ chức, cá nhân gây thiệt hại đe doạ gây thiệt hại lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp công dân, quan, tổ chức 5.3.2 Thẩm quyền giải khiếu nại, tố cáo quan thuế cấp 5.3.2.1 Thẩm quyền giải đơn khiếu nại - Quy định chung: + Giải khiếu nại lần đầu: Khiếu nại định hành chính, hành vi hành cấp thủ trưởng đơn vị cấp có trách nhiệm giải + Giải khiếu nại lần hai: thủ trưởng cấp trực tiếp quan có định hành chính, hành vi hành bị khiếu nại có trách nhiệm giải + Không xem xét giải vụ khiếu nại có định giải khiếu nại lần hai vụ khiếu nại tòa án thụ lý giải - Quy định cụ thể thẩm quyền giải khiếu nại quan Thuế: Người có thẩm quyền giải khiếu nại thủ trưởng quan có định hành chính, hành vi hành bị khiếu nại thủ trưởng quan cấp trực tiếp đơn vị cấp có định giải khiếu nại lần đầu bị khiếu nại, cụ thể sau: Thẩm quyền Quyết định hành chính, hành vi hành bị khiếu nại giải Lần đầu Lần thứ hai Bộ trưởng Bộ Quyết định mình, người Khiếu nại mà Tổng cục Tài có trách nhiệm quản lý trưởng Tổng cục Thuế giải trực tiếp khiếu nại Tổng cục Quyết định mình, người Khiếu nại mà Cục trưởng trưởng Tổng có trách nhiệm quản lý Cục thuế giải cục Thuế trực tiếp khiếu nại Cục trưởng Quyết định mình, người Khiếu nại mà Chi cục Cục Thuế có trách nhiệm quản lý trưởng Cục thuế giải trực tiếp khiếu nại Chi Cục Quyết định mình, người Khơng có trưởng Chi cục có trách nhiệm quản lý Thuế trực tiếp Trưởng quan, đơn vị, phịng, ban có trách nhiệm giúp thủ trưởng quan quản lý Nhà nước cấp thực giải khiếu nại định hành chính, hành vi hành thuộc thẩm quyền Tổ chức tiến hành kiểm tra, xác minh nội dung khiếu nại, tổ chức đối thoại, tổ chức lấy ý kiến giám định (nếu cần thiết), kết luận nội dung khiếu nại soạn thảo định giải khiếu nại trình thủ trưởng quan quản lý cấp ký ban hành đơn khiếu nại có nội dung liên quan đến chức quản lý Nhà nước đơn vị 89 5.3.2.2 Thẩm quyền giải đơn tố cáo - Quy định chung thẩm quyền giải tố cáo: + Nội dung tố cáo liên quan đến lĩnh vực quản lý Nhà nước quan thủ trưởng quan có trách nhiệm giải quyết, liên quan đến nhiệm vụ, công vụ cán công chức thuộc quyền quản lý quan ngành Tài thủ trưởng quan có trách nhiệm giải + Nội dung tố cáo liên quan đến nhiệm vụ, công vụ thủ trưởng, phó thủ trưởng quan thủ trưởng quan cấp trực tiếp đơn vị có trách nhiệm giải quyết; liên quan đến nhiệm vụ, công vụ Bộ trưởng, Thứ trưởng Bộ Tài Thủ tướng Chính phủ giải - Quy định cụ thể thẩm quyền giải tố cáo quan Thuế: Thẩm quyền giải Nội dung tố cáo - Hành vi vi phạm pháp luật cán bộ, công chức cấp Tổng cục trưởng Tổng Tổng cục; cục Thuế - Hành vi vi phạm quy định nhiệm vụ, công vụ Cục trưởng, Phó cục trưởng Cục thuế Cục trưởng Cục Thuế - Hành vi vi phạm pháp luật cán bộ, công chức cấp Cục; - Hành vi vi phạm quy định nhiệm vụ, cơng vụ Chi cục trưởng, Phó chi cục trưởng Chi Cục thuế Chi cục trưởng Chi cục Thuế - Hành vi vi phạm pháp luật cán bộ, công chức cấp Chi Cục 5.3.3 Thời hạn, thủ tục giải khiếu nại, tố cáo Thời hạn, thủ tục khiếu nại, tố cáo, giải khiếu nại, tố cáo thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo 5.3.3.1 Khiếu nại * Thời hạn giải khiếu nại: Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận đơn khiếu nại thuộc thẩm quyền giải khơng thuộc trường hợp không thụ lý giải theo quy định Luật Khiếu nại, người giải khiếu nại lần đầu phải thụ lý để giải thông báo văn cho người khiếu nại biết; trường hợp khơng thụ lý để giải phải nêu rõ lý Thời hạn giải sau: Vụ việc khiếu nại Thời hạn giải Lần đầu Lần thứ hai Trong điều kiện bình thường Khơng 30 ngày Không 45 ngày - Vụ việc phức tạp Không 45 ngày Không 60 ngày Không 45 ngày Không 60 ngày Tại vùng sâu, vùng xa 90 - Vụ việc phức tạp Không 60 ngày Không 70 ngày * Thủ tục giải khiếu nại: Về thủ tục giải khiếu nại lần đầu: Khi cần thiết, người giải khiếu nại lần đầu gặp gỡ, đối thoại trực tiếp với người khiếu nại, người bị khiếu nại để làm rõ nội dung khiếu nại, yêu cầu người khiếu nại hướng giải khiếu nại Người giải khiếu nại lần đầu phải Quyết định giải khiếu nại văn theo mẫu số 01/KNTC ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC phải gửi định cho người khiếu nại, người có quyền, lợi ích liên quan; cần thiết cơng bố cơng khai định giải khiếu nại người khiếu nại người bị khiếu nại 5.3.3.2 Tố cáo * Thời hạn, thủ tục giải tố cáo: Người tố cáo có phải gửi đơn đến quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền Trong đơn tố cáo phải ghi rõ họ, tên, địa người tố cáo trực tiếp người có trách nhiệm tiếp nhận phải ghi lại nội dung tố cáo, họ, tên, địa người tố cáo, có chữ ký người tố cáo Chậm 10 ngày, kể từ ngày nhận tố cáo, quan, tổ chức, cá nhân tiếp nhận tố cáo phải thụ lý để giải phải hồn tồn giữ bí mật cho người tố cáo; trường hợp tố cáo không thuộc thẩm quyền giải phải chuyển cho quan tổ chức có thẩm quyền giải thơng báo cho người tố cáo họ yêu cầu Trong trường hợp cấp thiết, quan, tổ chức, cá nhân tiếp nhận tố cáo phải báo cho quan có trách nhiệm để áp dụng biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật; áp dụng biện pháp cần thiết để bảo đảm an toàn cho người tố cáo họ yêu cầu Thời hạn giải tố cáo không 60 ngày, kể từ ngày thụ lý để giải quyết; vụ việc phức tạp thời hạn giải kéo dài hơn, không 90 ngày, kể từ ngày thụ lý để giải Việc giải tố cáo phải lập thành hồ sơ lưu giữ theo quy định pháp luật Trong trình tiếp nhận, giải tố cáo, thấy có dấu hiệu phạm tội quan, tổ chức tiếp nhận giải tố cáo phải chuyển tin báo, chuyển hồ sơ cho quan điều tra, Viện Kiểm sát để giải theo quy định pháp luật tố tụng hình 5.3.4 Tiếp người đến khiếu nại, tố cáo Thủ trưởng quan thuế có trách nhiệm trực tiếp tiếp tổ chức việc tiếp người đến trình bày khiếu nại, tố cáo, kiến nghị, phản ánh liên quan đến khiếu nại, tố cáo; bố trí cán có phẩm chất tốt, có kiến thức am hiểu sách, pháp luật, có ý thức trách nhiệm làm công tác tiếp người đến khiếu nại, tố cáo Việc tiếp người đến khiếu nại, tố cáo, đưa đơn khiếu nại, tố cáo tiến hành nơi tiếp công dân phải lập biên theo mẫu số 02/KNTC ban 91 hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC Lịch tiếp người đến khiếu nại, tố cáo Thủ trưởng quan thuế, người đứng đầu phận giải khiếu nại tố cáo quy định cụ thể sau: - Thủ trưởng quan thuế có trách nhiệm trực tiếp tiếp cơng dân theo quy định sau đây: + Chi cục trưởng Chi cục thuế tuần ngày; + Cục trưởng Cục thuế tháng hai ngày; + Tổng cục trưởng Tổng cục thuế tháng ngày - Người đứng đầu phận làm nhiệm vụ giải khiếu nại tố cáo có trách nhiệm trực tiếp tiếp công dân theo quy định sau đây: + Ở cấp Chi cục thuế tuần ba ngày; + Ở cấp Cục thuế tuần hai ngày; + Ở cấp Tổng cục tháng bốn ngày 5.3.5 Xử lý số thuế nộp thừa, số thuế nộp thiếu sau có định giải quan có thẩm quyền Cơ quan thuế phải hoàn trả tiền thuế, số tiền phạt thu khơng trả tiền lãi tính số tiền nộp thừa tiền thuế, tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ định giải khiếu nại từ ngày nhận định xử lý quan có thẩm quyền Tiền lãi tính theo lãi suất Ngân hàng Nhà nước công bố Quyết định xử lý quan có thẩm quyền bao gồm: Quyết định quan quản lý hành nhà nước có thẩm quyền án, định Tồ án có thẩm quyền theo quy định pháp luật Trường hợp số thuế phải nộp xác định định giải khiếu nại cao so với số thuế phải nộp xác định định hành bị khiếu nại người nộp thuế phải nộp đầy đủ số thuế thiếu thời hạn mười ngày kể từ ngày nhận định giải khiếu nại 5.3.6 Khởi kiện Việc khởi kiện định hành quan quản lý thuế, hành vi hành cơng chức quản lý thuế thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo pháp luật thủ tục giải vụ án hành / PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ - Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 năm 2006 92 - Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý Thuế - Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 8/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế - Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 8/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan - Thơng tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế hàng hoá xuất, nhập - Thơng tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý Thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý Thuế - Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật Thuế - Thông tư 62/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 8/6/2007 Chính phủ việc quy định xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan - Thơng tư 85/2007/TT-BTC ngày 18/07/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Luật Quản lý Thuế đăng ký Thuế - Thông tư số 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007 Bộ Tài hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế - Thơng tư số 28/2008/TT-BTC ngày 03/04/2008 Bộ Tài hướng dẫn việc đăng ký hành nghề quản lý hoạt động hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế, việc tổ chức thi, cấp, thu hồi chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế - Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/5/2007 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài - Quyết định Bộ Tài số 48/2007/QĐ-BTC ngày 15 tháng năm 2007 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ban Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế - Quyết định Bộ Tài số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế - Quyết định số 68/2007/QĐ-BTC ngày 01/08/2007 việc ban hành "Quy chế hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn" - Quyết định Tổng cục Thuế số 729/QĐ-TCT ngày 18 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc CCT PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU KÈM THEO HỒ SƠ ĐĂNG KÝ THUẾ 93 ST T Nhóm người nộp thuế Chi tiết hồ sơ Tờ khai đăng ký thuế Bản giấy tờ Tổ chức kinh doanh Tờ khai mẫu số Bản giấy (trừ đơn vị trực 01-ĐK-TCT tờ sau: thuộc) - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh - Giấy phép đầu tư Việt Nam nước Khác Kèm bảng kê mẫu số: từ 01-ĐKTCT- BK 01 đến 01-ĐK-TCT-BK 07 (nếu có) - Quyết định thành lập Đơn vị trực thuộc Tờ khai mẫu số Bản giấy tổ chức kinh 02-ĐK-TCT sau: doanh - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chi nhánh - Giấy phép đầu tư Việt Nam nước Cá nhân, nhóm cá Tờ khai mẫu số - Bản Giấy chứng nhận nhân, hộ kinh doanh 03-ĐK-TCT đăng ký kinh doanh (nếu có) cá thể - Bản Giấy chứng minh nhân dân Cửa hàng, cửa hiệu Tờ khai mẫu số cá nhân kinh 03.1-ĐK-TCT doanh (khác địa bàn với sở chính) Nhà thầu, nhà thầu Tờ khai mẫu số - Bản Giấy phép hoạt phụ nước trực 04-ĐK-TCT động kinh doanh Việt tiếp nộp thuế Nam Việt Nam - Bản dịch tiếng Việt “Giấy phép kinh doanh Giấy phép hành nghề độc lập, giấy chứng nhận đăng ký thuế” nước chủ nhà cấp cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước Kèm bảng kê theo mẫu số: từ 02ĐK-TCT-BK 01 đến 02-ĐK-TCTBK 04 (nếu có) ST Nhóm người Chi tiết hồ sơ 94 Kèm theo kê cửa hàng, cửa hiệu kinh doanh địa bàn quận, huyện, thị xã tỉnh khác với sở kinh doanh (nếu có) Bản kê văn phòng điều hành dự án nhà thầu, nhà thầu phụ nước trực tiếp nộp thuế Việt Nam (nếu có) T nộp thuế Tờ khai đăng ký thuế Bản giấy tờ Khác Ban điều hành dự án Tờ khai mẫu số thực hợp đồng 04.3-ĐK-TCT nhà thầu, nhà thầu phụ nước trực tiếp nộp thuế Việt Nam - Hợp đồng ký với bên Việt Nam (bản trích lục tiếng Việt) Nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi khơng trực tiếp nộp thuế Việt Nam - Bản kê nhà thầu, nhà thầu phụ nước mà bên Việt Nam kê khai, nộp thay thuế (Lưu ý: - Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu phải đăng ký thuế để cấp mã số thuế để nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước - Giấy phép đầu tư, giấy phép thầu Ban điều hành dự án nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi trực tiếp thực hợp đồng (nếu có) - Tờ khai mẫu số 04.1-ĐK-TCT - Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.2-ĐK-TCT cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước - Hợp đồng ký với nhà thầu nước ngồi (bản trích lục tiếng Việt) - Bản kê danh sách nhà thầu phụ, nhà thầu phụ nước ngồi ký hợp đồng hợp tác kinh doanh có kê khai, nộp thuế thông qua bên Việt Nam - Bên Việt Nam phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế nhà thầu nước chấm dứt hợp đồng) Nhà thầu, nhà thầu Tờ khai mẫu sơ phụ nước ngồi ký 04.2-ĐK-TCT hợp đồng với bên Việt Nam, kê khai, nộp thuế thông qua bên Việt Nam Bản dịch tiếng Hợp đồng ký với Việt “Giấy phép kinh doanh bên Việt Nam (bản Giấy phép hành nghề trích lục tiếng Việt) độc lập, giấy chứng nhận đăng ký thuế” nước chủ nhà cấp cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước Cá nhân nộp thuế Tờ khai mẫu số thu nhập với người 05-ĐK-TCT có thu nhập cao - CMTND Hộ chiếu (bản sao) - 02 ảnh cỡ x người đăng ký thuế ST Nhóm người Chi tiết hồ sơ 95 T nộp thuế Tờ khai đăng ký thuế 10 Tổ chức ủy quyền thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác theo quy định pháp luật; chủ dự án, nhà thầu nước ngồi dự án ODA; tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đơn vị khơng có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ 12 Các tổ chức hoạt Tờ khai mẫu số động ngành, 01-ĐK-TCT nghề đặc biệt Bộ, ngành cấp giấy phép hoạt động (như tín dụng, luật sư, dầu khí, bảo hiểm, y tế) 13 Đơn vị kinh doanh vãng lai (có trụ sở cấp mã số thuế) Khác Cơ quan đại diện Tờ khai mẫu số ngoại giao, quan 06-ĐK-TCT lãnh quan đại diện tổ chức quốc tế Việt Nam (có hồn thuế giá trị gia tăng) 11 Bản giấy tờ Tờ khai mẫu số 01-ĐK-TCT (chỉ kê khai tiêu: 1, 2, 3, 4, 12, 18 Tờ khai) Đối với tổ chức, cá nhân thu phí, lệ phí thuộc NSNN phải có thêm Tờ khai đăng ký thu phí, lệ phí theo Mẫu số Quy định Thơng tư số 63/2002/TTBTC ngày 24/7/2002 hướng dẫn phí, lệ phí Giấy động Tờ khai ghi sẵn mã số thuế: - Tờ khai mẫu số 01-ĐK-TCT đối đơn vị có trụ sở tổ chức độc lập - Tờ khai mẫu số 02-ĐK-TCT đơn vị có trụ sở tổ chức phụ thuộc PHỤ LỤC 96 phép hoạt DANH MỤC TÀI LIỆU KÈM THEO HỒ SƠ ĐỀ NGHỊ CẤP LẠI GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ THUẾ Chi tiết hồ sơ STT Trường hợp cấp lại Đơn đề nghị cấp lại Khác Mất Giấy chứng nhận đăng ký thuế X Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy phép đầu tư, Quyết định thành lập, Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động (bản có chứng thực) Giấy chứng nhận đăng ký thuế bị rách nát X Bản gốc Giấy chứng nhận đăng ký thuế bị rách, nát Thẻ mã số thuế cá nhân bị rách nát X Chỉ tiêu Giấy chứng Thực thủ tục theo hướng dẫn phần nhận đăng ký thuế thay thay đổi thông tin đăng ký thuế đổi PHỤ LỤC 97 DANH MỤC TÀI LIỆU KÈM THEO HỒ SƠ THAY ĐỔI THÔNG TIN ĐĂNG KÝ THUẾ Chi tiết hồ sơ Tờ khai Giấy chứng Trường hợp thay STT điều chỉnh nhận đăng đổi Khác đăng ký ký thuế thuế (bản gốc) Giấy chứng nhận đăng Đổi tên sở kinh ký kinh doanh điều chỉnh X x doanh theo tên (bản có cơng chứng) Chuyển địa điểm kinh doanh Chuyển địa điểm 2.1 kinh doanh X tỉnh Chuyển địa điểm 2.2 kinh doanh tỉnh Tại nơi người nộp Thông báo chuyển địa x thuế chuyển điểm Tờ khai đăng ký thuế (ghi mã số thuế cấp trước đó) Tại nơi người nộp Giấy chứng nhận đăng thuế chuyển đến ký kinh doanh quan đăng ký kinh doanh nơi chuyển đến cấp (bản có chứng thực) Bản Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh bổ sung Giấy phép thành lập hoạt động, Giấy chứng nhận Thay đổi đầu tư trường tiêu khác tờ x hợp thay đổi thông tin khai đăng ký thuế phải cấp lại, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh bổ sung, Giấy phép thành lập hoạt động, Giấy chứng nhận đầu tư PHỤ LỤC 98 DANH MỤC HỒ SƠ CHẤM DỨT HIỆU LỰC MÃ SỐ THUẾ Chi tiết hồ sơ STT Nhóm người nộp thuế Giấy chứng nhận đăng ký thuế (bản gốc) Khác Doanh nghiệp độc lập X Quyết định giải thể doanh nghiệp Quyết định mở thủ tục giải yêu cầu tuyên bố phá sản doanh nghiệp Đơn vị trực thuộc X Thông báo chấm dứt tồn đơn vị chủ quản Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh X Thơng báo chấm dứt hoạt động kinh doanh cá nhân, hộ kinh doanh 99 ... thức pháp luật quản lý thuế cho công chức thuế, đặc biệt công chức thuế vào ngành, Tổng cục thuế biên soạn tài liệu bồi dưỡng “Nội dung vềChuyên đề quản lý thuế? ?? Nội dung tài liệu gồm Chương,... phạt người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý chi cục thuế + Cục thuế gửi cho Tổng cục thuế hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Cục thuế hồ sơ Chi cục thuế chuyển... khai cho quan quản lý thuế cấp mã số thuế để thực quyền nghĩa vụ thuế Cơ quan quản lý thuế thi? ??t lập đầu mối quản lý thông qua việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế; Tổng Cục Thuế quan nhà nước