Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn thạc sĩ về Hoàn thiện quản ký thuế của nhà nước nhằm tăng cường thủ thuế của doanh nghiệp
Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC KINH TÕ QUèC D¢N -*** - NGUYễN THị Lệ THUý HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP (NGHIÊN CứU TìNH HUốNG CủA Hà NộI) NộI) LUậN áN TIếN Sỹ Sỹ KINH Tế Hà Nộiội- 2009 Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN -*** - NGUYễN THị Lệ THUý HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THŨ CđA DOANH NGHIƯP (NGHI£N CøU T×NH HNG CđA CđA Hà NộI) ngành:: Quản lý kinh tế Chuyên ngành (Khoa (Khoa häc qu¶n lý) lý) M· sè : 62.34.01.01 LUËN ¸N TIÕN Sü KINH TÕ Ng−êi h−íng dÉn khoa häc: GS.TS Đỗ Hoàng Toàn TS Nguyễn Văn Đậu Hµ Néi- 2009 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận án trung thực Các tài liệu tham khảo có nguồn trích dẫn rõ ràng Luận án chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Lệ Thuý ii Mục lục Trang Trang bìa Lời cam đoan i Mục lục ii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng luận án vii Danh mục hình, sơ đồ luận án viii PHẦN MỞ ĐẦU Chng 10 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC 1.1 Sự tuân thủ thuế doanh nghiệp 10 1.1.1 Nộp thuế - nghĩa vụ tất yếu doanh nghiệp 10 1.1.2 Sự tuân thủ thuế doanh nghiệp 11 1.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 18 1.2 Quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân 32 thủ thuế doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thu thuế doanh nghiệp 32 1.2.2 Bản chất quản lý thu thuế Nhà nước doanh nghiệp 35 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế Nhà nước doanh nghiệp 38 1.2.4 Quản lý thu thuế mối quan hệ với mức độ tuân thủ thuế 47 doanh nghiệp 1.2.5 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế nhằm tăng cường tuân 52 thủ thuế doanh nghiệp 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế nhằm tăng cường tuân 58 thủ thuế doanh nghiệp số nước giới 1.3.1 Xu hướng đổi quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường 58 iii tuân thủ thuế doanh nghiệp số quốc gia 1.3.2 Những kinh nghiệm quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường 68 tuân thủ thuế doanh nghiệp Chng 74 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 2.1 Thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn 74 Hà Nội 2.1.1 Tổng quan doanh nghiệp địa bàn Hà nội giai đoạn 2000-2008 74 2.1.2 Thuế khoản nộp ngân sách doanh nghiệp địa bàn 78 2.1.3 Đánh giá tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn 79 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 83 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường 97 tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 2.2.1 Quan điểm, chiến lược quản lý thu thuế Nhà nước giai đoạn 97 2005-2010 kế hoạch quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 2.2.2 Thực trạng lập dự toán thu thuế doanh nghiệp 103 2.2.3 Thực trạng tuyên truyền, hỗ trợ DN địa bàn 105 2.2.4 Thực trạng quản lý đăng ký, kế khai nộp thuế 113 2.2.5 Thực trạng tra thuế doanh nghiệp 116 2.2.6 Thực trạng cưỡng chế thu nợ hình phạt pháp luật thuế 123 2.2.7 Thực trạng xử lý khiếu nại tố cáo thuế 128 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế Nhà nước nhằm 131 tăng cường tuân thủ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 2.3.1 Ưu điểm 132 2.3.2 Hạn chế 133 iv 2.3.3 Nguyên nhân 136 Chương 143 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 3.1 Đổi quan điểm chiến lược quản lý thu thuế Nhà 143 nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 3.1.1 Đổi quan điểm quản lý thu thuế nhà nước doanh nghiệp 143 3.1.2 Xây dựng chiến lược quản lý nộp thuế doanh nghiệp mối 145 quan hệ với mức độ tuân thủ thuế 3.2 Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế nhằm tăng cường 154 tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 3.2.1 Hồn thiện lập dự tốn thu thuế DN 154 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ 156 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế 165 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện tra kiểm tra thuế 169 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện hoạt động cưỡng chế thu nợ hình phạt thuế 177 3.2.6 Giải pháp hoàn thiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo thuế 181 3.3 184 Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 3.3.1 Kiến nghị quan thuế 184 3.3.2 Kiến nghị quan nhà nước tổ chức có liên quan 190 KẾT LUẬN 193 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 196 TÀI LIỆU THAM KHẢO 197 PHỤ LỤC 204 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN ATO Cơ quan thuế Australia CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ ĐKKKNT Đăng ký, kê khai nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế HTTT Hệ thống thông tin IMF Quỹ tiền tệ quốc tế IRAS Cơ quan thu nội địa Singapore IRS Cơ quan thu nội địa Mỹ LĐ Lao động LTU Bộ phận quản lý doanh nghiệp lớn OECD Tổ chức nước phát triển SSKT Sổ sách kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh TKTN Tự khai tự nộp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTHT Tuyên truyền hỗ trợ VAT Thuế giá trị gia tăng VND Việt Nam đồng WB Ngân hàng giới vi DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG LUẬN ÁN STT Tên bảng Trang Bảng 1.1 Các số đặc trưng cho cấp độ tuân thủ thuế DN 17 Bảng 1.2 Ma trận cấp độ tuân thủ thuế hành vi quan quản lý thu 221 thuế Bảng 2.1 Tỷ lệ DN địa bàn Hà Nội theo quy mô lao động vốn, 75 2001-2008 Bảng 2.2 Tỷ lệ doanh nghiệp theo ngành kinh tế địa bàn Hà Nội, 2000- 223 2008 Bảng 2.3 Tỷ lệ doanh nghiệp lãi lỗ địa bàn Hà Nội 2001-2008 223 Bảng 2.4 Thu NSNN từ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội, 2003-2008 79 Bảng 2.5 Đóng góp doanh nghiệp lớn tổng thu NSNN từ doanh 224 nghiệp địa bàn Hà Nội, 2003-2008 Bảng 2.6 Các số đặc trưng cho cấp độ tuân thủ thuế doanh 81 nghiệp địa bàn Hà Nội Bảng 2.7 Cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp theo quy mô 224 Bảng 2.8 Cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội theo 224 loại hình doanh nghiệp Bảng 2.9 Tỷ lệ doanh nghiệp cấp độ tuân thủ thuộc nhóm doanh 84 nghiệp có đặc điểm hoạt động khác Bảng 2.10 Tỷ lệ doanh nghiệp theo cấp độ tuân thủ nhóm doanh 89 nghiệp bị ảnh hưởng khác yếu tố tâm lý Bảng 2.11 Tỷ lệ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội cấp độ tuân thủ 225 đánh giá hiệu chi tiêu khoản thu từ thuế Bảng 2.12 Tỷ lệ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội cấp độ tuân thủ 225 phản ứng với trách nhiệm nộp thuế (%) Bảng 2.13 Tỷ lệ doanh nghiệp bị truy thu thuế nợ khó thu địa bàn Hà Nội (2003-2008) 106 vii Bảng 2.14 Đánh giá doanh nghiệp địa bàn Hà Nội hoạt động 226 quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế Bảng 2.15 Chất lượng cán thuế thời điểm 31/12/2008 227 Bảng 2.16 Đánh giá doanh nghiệp địa bàn xử lý khiếu nại, tố cáo 129 Bảng 3.1 Tầm quan trọng giải pháp quản lý nộp thuế doanh 227 nghiệp theo cấp độ tuân thủ thuế viii DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ TRONG LUẬN ÁN STT Hình 2.1 Tên hình Trang Tốc độ tăng trưởng số lượng doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 74 2001-2008 Hình 2.2 Tỷ lệ doanh nghiệp theo loại hình sở hữu địa bàn Hà Nội 218 (tính đến tháng 12/2008) Hình 2.3 Hiệu SXKD doanh nghiệp địa bàn Hà Nội, 2001- 78 2008 Hình 2.4 Chỉ số trung bình (M) cho cấp độ tuân thủ thuế doanh 218 nghiệp địa bàn Hà Nội Hình 2.5 Tỷ lệ DN địa bàn Hà Nội theo cấp độ tuân thủ thuế 81 Hình 2.6 Tỷ lệ doanh nghiệp cấp độ tuân thủ thuộc hai nhóm phân 92 biệt tỷ suất lợi nhuận ngành Hình 2.7 Tỷ lệ doanh nghiệp cấp độ tuân thủ thuộc hai nhóm chịu 93 ảnh hưởng khác tác động lạm phát lãi suất (%) Hình 2.8 Tỷ lệ DN cấp độ tuân thủ thuộc nhóm DN nhận định khác 95 quản lý thu thuế nhà nước địa bàn Hà Nội Hình 2.9 Tỷ lệ doanh nghiệp theo cấp độ tuân thủ hai nhóm bị ảnh hưởng 96 khác dư luận xã hội tuân thủ thuế Hình 2.10 Dự tốn thu thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội năm 104 sau so với năm trước (giai đoạn 2002-2008) Hình 2.11 Nhu cầu dịch vụ hỗ trợ tư vấn thuế doanh nghiệp địa 219 bàn Hà Nội thời gian tới Hình 2.12 Đánh giá doanh nghiệp hoạt động tuyên truyền thuế 108 địa bàn Hà Nội Hình 2.13 Đánh giá doanh nghiệp dịch vụ hỗ trợ thuế địa bàn Hà Nội 109 ... tuân thủ thuế 47 doanh nghiệp 1.2.5 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế nhằm tăng cường tuân 52 thủ thuế doanh nghiệp 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế nhằm tăng cường tuân 58 thủ thuế doanh. .. 68 tuân thủ thuế doanh nghiệp Chng 74 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 2.1 Thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp. .. kết cấu luận án gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận tuân thủ thuế doanh nghiệp quản lý thu thuế nhà nước Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp