Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤCLời mở đầu Phần I. Những lý luận cơ bản về tổ chức hạch toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất I. Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ tổ chức hạch toán nguyên vật liệu 1. Khái niệm 2. Đặc điểm của NVL 3. Nhiệm vụ của tổ chức hạch toán NVL II .Phân loại và đánh giá NVL 1. Phân loại NVL 2. Tính giá NVL 2.1. Tính giá NVL nhập kho 2.2. Tính giá NVL xuất khoIII. Tổ chức hạch toán nhập xuất NVL 1. Tài khoản sử dụng, thủ tục và chứng từ hạch toán nhập xuất NVL 1.1. Tài khoản sử dụng 1.2. Các thủ tục chứng từ nhập xuất 2. Hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL 2.1. Tổ chức hạch toán tổng hợp nhập kho NVL 2.2 Tổ chức hạch toán tổng hợp xuất kho NVL Phần II. Thực tế tình hình tổ chức hạch toán NVL tại Công ty Dệt May 293 ĐNA. Đặc điểm tình hình chung của công ty I. Quá trình hình thành và phát triển của công ty II. Chức năng và nhiệm vụIII. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 1. Đặc điểm ngành dệt 1.1. NVL ngành dệt 1.2. Sản phẩm1.3. Sơ đồ quy trình công nghệ dệt khăn bông1.4. Quy trình máy móc thiết bị1.5. Thị trường 1.6. Đối thủ cạnh tranh 2. Ngành may mặc2.1. Nguyên vật liệu 2.2. Sản phẩm 2.3. Quy trình công nghệ may mặc 2.4. Máy móc thiết bị2.5. Thị trường 3. Tổ chức công tác hạch toán kế toán 3.1. Tổ chức bộ máy kế toán 3.2. Hình thức kế toán B. Tình hình tổ chức công tác hạch toán NVL tại công ty I. Đặc điểm và phân loại NVL 1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty 2. Phân loại nguyên vật liệu II. Phương pháp tính giá thành nguyên vật liệu 1. Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho2. Giá thực tế nguyên vật liệu xuất khoIII. Thủ tục chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu IV. Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu V. Tổ chức hạch toán nhạp xuất nguyên vật liệu 1. Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 2. Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệuVI. Công tác kiểm kê nguyên vật liệu VII. Công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty 1. Về việc tìm nguồn hàng cung cấp nguyên vật liệu 2. Về việc sử dụng nguyên vật liệu tại công ty Phần III. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán NVL tại Công ty I. Đánh giá chung về tình hình quản lý hạch toán nguyên vật liệu tại công ty 1. Đánh giá công tác quản lý vật tư1.1. Về tình hình cung cấp vật tư1.2. Về tình hình dự trữ1.3. Về tình hình sử dụng vật tư2. Đánh giá công tác hạch toán vật tưII. Các biện pháp nâng cao chất lượng công tác quản lý nguyên vật liệu 1. Biện pháp về dự trữ vật tư2. Biện pháp về sử dụng vật tưIII. Một số suy nghĩ nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu 1. Về sổ sách kế toán 2. Về công tác hạch toán Kết luận Lời mở đầuTrong cơ chế thị trường hiện nay, với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt vàquyết liệt giữa các doanh nghiệp. Do đó, vấn đề đặt ra cho mỗi doanh nghiệp là phải tạo ra cho mình một vị thế cạnh tranh vững chắc. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải từng bước hoàn thiện quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Trong đó một trong những vấn đề quan tâm hàng đầu đối với các doanh nghiệp sản xuất đólà sản phẩm. Nó vừa là nguyên nhân vừa là mục đích cuối cùng của quá trình lao động sản xuất kinh doanh. Để làm ra những sản phẩm tốt, chất lượng cao, giá thành thấp thi cần phải quan tâm đúng mức các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất, mànguyên vật liệu là vấn đề tiên quyết. Nó là một trong những yếu tố cơ bản của quátrình sản xuất, thiếu nó thì quá trình sản xuất không thể thực hiện được. Vì vậy để tổ chức hạch tóan NVL một cách chặt chẽ từ khâu thu mua, sử dụng ... Là cơ sở để tạo ra sản phẩm tốt nhất. Hiện nay các doanh nghiệp thường chủ động đi tìm NVL sao cho phù hợp theo yêu cầu của mình. Nhưng để sử dụng có hiệu quảhay không cần phải có sự theo dõi chặt chẽ của công tác hạch tóan nguyên vật liệu. Từ đó giúp cho các nhà doanh nghiệp có quyết định đúng đắn về tình hình nhập xuất NVL.Qua thời gian nghiên cứu thực tiễn tình hình hoạt động của công ty Dệt may 293 Đà Nẵng. Xuất phát từ tầm quan trọng và tính thời sự cấp bách về việc hạch tóanNVL. Cộng thêm với mong muốn học hỏi, nghiên cứu của chuyên đề này, cùng với những kiến thức thu thập được trong thời gian kiến tập tại công ty, em quyết định chọn chuyên đề “TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT MAY 293 ĐÀ NẴNG” cho chuyên đề kiến tập của mình. Đề tài này gồm có 3 phần: Phần I. Những lý luận cơ bản về tổ chức hạch tóan nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất. Phần II. Thực tế tình hình tổ chức hạch tóan nguyên vật liệu tại công ty Dệt may 293 Đà Nẵng.Phần III. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch tóan nguyên vật liệu tại Công ty Dệt may 293 Đà Nẵng.Trong thời gian kiến tập tại công ty , với sự giúp đỡ nhiệt tình của thày hướng dẫn, với các cô chú anh chị phòng kế toán, các cná bộ CNV trong công ty, cùng với sự cố gắng của bản thân em đã hoàn thiện được chuyên đề của mình. PHẦN INHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC HẠCH TÓAN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤTI. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ NHIỆM VỤ TỔ CHỨC HẠCH TÓAN NGUYÊN VẬT LIỆU: 1. Khái niệm: Nguyên vật liệu là đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hóa là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trìn sản xuất, là cơ sở vật chất để cấu thành sản phẩm mới. 2. Đặc điểm của nguyên vật liệu: Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn. Nó được xếp vào tài sản lưu động dự trữ sau mỗi chu kỳ sản xuất nguyên vật liệu bị hao mòn toàn bộ và hình thái vật chất ban đầu của nó không còn như trước nữa, mà bị tiêu hao hoàn toàn, hay bị biến dạng đi. Giá trị của NVL được chuyển dịch toàn bộ vào giá trị sản phẩm mới sản xuất ra. 3. Nhiệm vụ của tổ chức hạch tóan nguyên vật liệu: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về hình thức thu mua, vận chuyển, bảo quản nhập xuất tồn NVL. Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua NVL, đảm bảo cung cấp kịp thời đầy đủ cho quá trình sản xuất. Áp dụng đúng phương pháp cơ bản về hạch tóan NVL.Kiểm tra việc chấp hành, chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng NVL. Tính tóan chính xác số lượng, giá trị vật tư thực tế đưa vào sử dụng và tiêu hao trong quá trình sản xuất, phát hiện ngăn ngừa và xử lý các trường hợp thừa thiếu.Kiểm kê đánh giá NVL theo đúng chế độ quy định. Lập báo cáo tài chính đầy đủ, kịp thời. II. PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU: 1. Phân loại nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu chính : là những thứ mà sau quá trình gia công sẽ biến thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm. Vật liệu phụ: là những vật liệu có tác dụng phụ trợ, kết hợp với NVL chính. Nhiên liệu: là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất. Phụ tùng thay thế: là các chi tiết phụ tùng để sửa chữa và thay thế máy móc... Phế liệu: là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lýTSCĐ. Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các loại vật liệu và thiết bịphương tiện lắp đặt và công trình xây dựng cơ bản của doanh nghiệp. Vật liệu khác: bao bì, vật đóng gói, các loại vật đặc chủng ...2. Tính giá nguyên vật liệu: 2.1. Tính giá nguyên vật liệu nhập kho: a. Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tếNVL= Giá mua (bao gồm thuếnhập khẩu, nếu có)+ Chi phí (vận chuyển, bốc dở, hao phí định mức)b. Đối với nguyên vật liệu: Giá thực tếNVL= Giá thực tế của NVL xuất chế biến + Chi phíchế biến c. Đối với nguyên vật liệu nhận đóng góp vốn liên doanh giá thực tế là giá thỏa thuận do các bên xác định.d. Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công: Giá thực tế NVL= Giá thực tế của NVL xuất chế biến + Chi phí (đến nơi chếbiến và về đơn vị)+ Tiền thuê gia công chế biếne. Đối với nguyên vật liệu được tặng thưởng: giá trị thực tế tính theo giá trị thịtrường tương đương. g. Đối với phế liệu: giá ước tính thực tế có thể sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu.
LUẬN VĂN: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT MAY 29/3 ĐÀ NẴNG Lời mở đầu Trong chế thị trường nay, với cạnh tranh ngày gay gắt liệt doanh nghiệp Do đó, vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải tạo cho vị cạnh tranh vững Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải bước hoàn thiện trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sản xuất sản phẩm Nó vừa ngun nhân vừa mục đích cuối trình lao động sản xuất kinh doanh Để làm sản phẩm tốt, chất lượng cao, giá thành thấp thi cần phải quan tâm mức yếu tố đầu vào trình sản xuất, mà nguyên vật liệu vấn đề tiên Nó yếu tố q trình sản xuất, thiếu q trình sản xuất khơng thể thực Vì để tổ chức hạch tóan NVL cách chặt chẽ từ khâu thu mua, sử dụng Là sở để tạo sản phẩm tốt Hiện doanh nghiệp thường chủ động tìm NVL cho phù hợp theo u cầu Nhưng để sử dụng có hiệu hay khơng cần phải có theo dõi chặt chẽ cơng tác hạch tóan ngun vật liệu Từ giúp cho nhà doanh nghiệp có định đắn tình hình nhập xuất NVL Qua thời gian nghiên cứu thực tiễn tình hình hoạt động công ty Dệt may 29/3 Đà Nẵng Xuất phát từ tầm quan trọng tính thời cấp bách việc hạch tóan NVL Cộng thêm với mong muốn học hỏi, nghiên cứu chuyên đề này, với kiến thức thu thập thời gian kiến tập công ty, em định chọn chuyên đề “TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT MAY 29/3 ĐÀ NẴNG” cho chuyên đề kiến tập Đề tài gồm có phần: Phần I Những lý luận tổ chức hạch tóan nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II Thực tế tình hình tổ chức hạch tóan ngun vật liệu cơng ty Dệt may 29/3 Đà Nẵng Phần III Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức hạch tóan ngun vật liệu Công ty Dệt may 29/3 Đà Nẵng Trong thời gian kiến tập công ty , với giúp đỡ nhiệt tình thày hướng dẫn, với anh chị phịng kế tốn, cná CNV công ty, với cố gắng thân em hoàn thiện chuyên đề Tuy nhiên với thời gian kiến tập kiến thức có hạn nên điều em trình bày chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận ý kiến thầy, chú, anh chị phịng kế tốn để chun đề hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến tập thể CNCNV công ty, đến chú, anh chị phịng kế tốn, cảm ơn thầy giáo hướng dẫn, bạn tận tình giúp đỡ em hịan thành chun đềnày PHẦN I NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC HẠCH TÓAN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ NHIỆM VỤ TỔ CHỨC HẠCH TÓAN NGUYÊN VẬT LIỆU: Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa yếu tố trìn sản xuất, sở vật chất để cấu thành sản phẩm Đặc điểm nguyên vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn Nó xếp vào tài sản lưu động dự trữ sau chu kỳ sản xuất nguyên vật liệu bị hao mòn tồn hình thái vật chất ban đầu khơng cịn trước nữa, mà bị tiêu hao hoàn toàn, hay bị biến dạng Giá trị NVL chuyển dịch toàn vào giá trị sản phẩm sản xuất Nhiệm vụ tổ chức hạch tóan nguyên vật liệu: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu hình thức thu mua, vận chuyển, bảo quản nhập - xuất - tồn NVL Kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua NVL, đảm bảo cung cấp kịp thời đầy đủ cho trình sản xuất Áp dụng phương pháp hạch tóan NVL Kiểm tra việc chấp hành, chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng NVL Tính tóan xác số lượng, giá trị vật tư thực tế đưa vào sử dụng tiêu hao trình sản xuất, phát ngăn ngừa xử lý trường hợp thừa thiếu Kiểm kê đánh giá NVL theo chế độ quy định Lập báo cáo tài đầy đủ, kịp thời II PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU: Phân loại nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu : thứ mà sau q trình gia cơng biến thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ, kết hợp với NVL - Nhiên liệu: thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất - Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng để sửa chữa thay máy móc - Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý TSCĐ - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại vật liệu thiết bị phương tiện lắp đặt cơng trình xây dựng doanh nghiệp - Vật liệu khác: bao bì, vật đóng gói, loại vật đặc chủng Tính giá nguyên vật liệu: 2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho: a Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế = Giá mua (bao gồm thuế + Chi phí (vận chuyển, bốc NVL nhập khẩu, có) dở, hao phí định mức) b Đối với nguyên vật liệu: Giá thực tế = Giá thực tế NVL NVL xuất chế biến + Chi phí chế biến c Đối với nguyên vật liệu nhận đóng góp vốn liên doanh giá thực tế giá thỏa thuận bên xác định d Đối với nguyên vật liệu th ngồi gia cơng: Giá thực = tế NVL Giá thực tế NVL xuất chế biến + Chi phí (đến nơi chế + Tiền thuê gia biến đơn vị) công chế biến e Đối với nguyên vật liệu tặng thưởng: giá trị thực tế tính theo giá trị thị trường tương đương g Đối với phế liệu: giá ước tính thực tế sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu 2.2 Tính nguyên vật liệu xuất kho: Đối với nguyên vật liệu xuất fùnh kỳ, tùy theo đặc tính hoạt động đơn vị vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn sử dụng phương pháp sau: * Phương pháp giá đơn vị bình quân: Giá thực tế vật = Số lượng vật liệu liệu xuất dùng x xuất dùng Giá đơn vị bình qn Trong đó: a Đơn giá bình quân kỳ: Đơn giá bình quân = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ kỳ dự trữ Vật liệu tồn đầu kỳ kỳ Phương pháp đơn giản, dễ làm độ xác khơng cao, dùng giá thực tế khơng phù hợp với Hơn công việc cuối tháng dồn vào cuối tháng, thông tin phản ánh chậm, gây ảnh hưởng đến công tác tóan b Đơn giá bình qn cuối kỳ trước (đầu kỳ): Đơn giá bình quân = Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu cuối kỳ trước kỳ Lượng thực tế NVL tồn kho đầu kỳ Phương pháp đơn giản phản ánh kịp thời tình hình vật liệu kỳ, nhiên khơng xác khơng tính đến biến động giá vật liệu này, phương pháp sử dụng doanh nghiệp, áp dụng cho doanh nghiệp có giá ổn định c Đơn giá bình quân sau lần nhập: Đơn giá bình quân sau lần nhập = Giá thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập Lượng thực tế tồn kho sau lần nhập Phương pháp khối lượng công việc nhiều phụ thuộc số lần nhập kỳ, độ xác cao có tính cập nhật thơng tin * Phương pháp nhập trước xuất trước (FiFo): Theo phương pháp này, giả thiết số nguyên vật liệu nhập vào trước xuất trước, xuất hết số lượng nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Phương pháp thích hợp trường hợp lạm phát mang tính đặc thù doanh nghiệp * Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này, nguyên vật liệu xác định theo đơn hay giữ nguyên từ lúc nhập kho xuất dùng Phương pháp thường dùng cho vật liệu có giá trị có tính chất cách biệt * Phương pháp giá hạch tóan: Giá thực tế vật = Giá hạch tóan nguyên vật x Hệ số liệu xuất dùng liệu xuất dùng kỳ vật liệu Phương pháp có ưu điểm giảm nhẹ khối lượng cơng việc phản ánh kịp thời tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, phương pháp khơng xác, sử dụng doanh nghiệp Hệ số giá tính cho loại, nhóm thứ nguyên vật liệu, chủ yếu tùy thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý Hệ số vật liệu = Giá thực tế tồn kho đầu kỳ nhâp kỳ Giá hạch tóan tồn kho đầu kỳ nhập kỳ III TỔ CHỨC HẠCH TÓAN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU: Hạch tóan chi tiết ngun vật liệu khơng theo dõi mặt vật mà mặt giá trị, khơng theo nhóm hàng, thữ mà với quy cách, chủng loại không theo kho mà phịng kế tốn Phương pháp thẻ song song: - Ở kho : thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu số lượng Mỗi chứng từ ghi dòng vào thẻ kho - Ở phịng kế tốn: Mở sổ kế tốn chi tiết vật liệu dùng cho danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho mở kho, thẻ có nội dung thẻ kho Hằng ngày định kỳ nhận chứng từ phiếu nhập - xuất, thủ kho chuyển đến, kế toán vật tư phải kiểm tra đối chiếu ghi đơn giá tính thành tiền Sau ghi nghiệp vụ nhập xuất vào sổ chi tiết, cuối tháng đối chiếu với thẻ kho Khi giao thẻ kho kế toán phải ghi vào sổ Phương pháp có tính ưu điểm: đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra Có thể tóm tắt phương pháp theo sơ đồ: Phiếu nhập kho Thẻ Thẻ (sổ) chi tiết vật tư Bản tổng hợp NXT Phiếu xuất kho Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: - Ở kho: việc theo dõi vật liệu phương pháp thẻ song song Ở phịng kế tốn khơng mở sổ (thẻ) kế tốn chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển Sổ ghi tháng lần vào cuối tháng Cuối tháng đối chiếu luân chuyển với thẻ kho - Phương pháp đơn giản khối lượng ghi chép nhiều, công việc dồn vào cuối tháng nên việc hạch tóan lập báo cáo thường chậm trễ Sơ đồ: Phiếu nhập kho Bảng tổng hợp chứng từ nhập vật liệu Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp chứng từ xuất vật liệu Phương pháp sổ số dư: - Tại kho: giống phương pháp Định kỳ sau ghi thẻ kho, thủ tục phải tập hợp toàn chứng từ nộp cho kế toán kèm với tcf nhập xuất nguyên vật liệu - Ở phịng kế tốn: định kỳ nhân viên kế toán phải xuống kho để hướng dẫn kiểm tra việc ghi thẻ kho thủ kho ghi nhận chứng từ, nhận chứng từ kế toán kiểm tra tính giá theo chứng từ, tổng cộng số tiền ghi vào cột số tiền vừa tính nhóm vật liệu vào bảng lũy kế nhập - xuất - tồn Phương pháp phức tạp phương pháp trên, địi hỏi nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ cao, để đảm nhiệm việc ghi chép hạch tóan Tóm tắt phương pháp theo sơ đồ sau: Phiếu nhập kho Thẻ kho Bảng tổng hợp chứng từ nhập vật liệu Thẻ số dư Phiếu xuất kho Số đối chiếu luân chuyển Bảng tổng hợp chứng từ xuất vật liệu IV HẠCH TÓAN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU: Tài khoản sử dụng, thủ tục chứng từ hạch tóan nhập xuất nlj: 1.1 Tài khoản sử dụng: 1.1.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên: * TK 151 (hàng mua đường): tài khoản phản ảnh theo dõi loại nguyên vật liệu mà doanh nghiệp mua hay chấp nhận mua thuộc quyền sở hữu cảu doanh nghiệp, cuối tháng nguyên vật liệu chưa nhập kho Kết cấu: Bên Nợ: Phản ánh giá trị hàng đường tăng Bên Có: Phản ánh giá trị hàng đường kỳ trước nhập kho hay giao cho khách hàng Khi NVL xuất dùng quý phân xưởng sản xuất không sử dụng số NVL không đem nhập trở lại kho mà để lại phân xưởng cho kỳ sản xuất sau, phận thống kê phân xưởng không kê báo cáo lên cho kế tốn, để kế tốn tính số NVL thực dùng quý VI CÔNG TÁC KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU: Nguyên vật liệu công ty thường kiểm kê tháng lần, tổ chức vào ngày 30/6 31/12 năm Việc kiểm kê cần thiết ngăn chặn mát thành phần Ban kiểm kê gồm có: + Đại diện phịng kinh doanh + Thủ kho + Kế toán nguyên vật liệu Trường hợp phải tính giá lại NVL tuỳ thuộc vào kết kiểm kê xếp NVL vào dạng: + Chất lượng tốt + Không dùng đến + Hỏng, phẩm chất + Chờ lý SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU TK 331 TK 331 Nhập kho NVL TK 621,641,627 NVL xuất dùng cho sản xuất kinh doanh Tổng giá tốn TK 333 Thuế nhập tính vào NVL (nếu có) TK 338 NVL thừa kiểm kê (chưa xác định nguyên nhân) TK 642 NVL hao hụt định mức kiểm kê TK 412 Đánh giá chênh lệch giảm đánh giá chênh lệch tăng VII CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY Nguyên vật liệu Công ty Dệt may 29/3 bảo quản chặt chẽ kho quan sát phịng kinh doanh phịng kế tốn trường hợp thơng qua ký kết việc lập kế hoạch sản xuất, việc sử dụng NVL với số lượng phòng kinh doanh đề Phòng kinh doanh phải giám sát trình nhập xuất NVL làm để tránh mát, lãng phí, tiết kiệm chi phí NVL cách tốt tháng lần, kế tốn NVL thủ kho phịng kinh doanh phòng kinh doanh tiến hành kiểm kê số lượng tồn kho, đánh giá lại chất lượng NVL Về việc tìm nguồn hàng cung cấp: Việc thu mua NVL cơng ty , tìm nguồn hàng ký kết hợp đồng mua NVL để đáp ứng cho việc sản xuất theo kịp tiến độ, theo kế hoạch sản xuất trách nhiệm phòng kinh doanh Các nhà cung cấp NVL cho cơng ty xí nghiệp, cơng ty ngồi nước Nhưng công ty mua NVL chủ yếu thị trường nội địa Nếu công ty muốn mua phụ tùng NVL cơng ty nước ngồi phải lập kế hoạch mua hàng hợp lý để đáp ứng nhu cầu sản xuất kịp thời giao hàng theo hợp đồng Nvl may thường khách hàng cung cấp, công ty gia công thành phẩm trả lại cho khách hàng Do cơng ty dành cho ngành dệt cung cấp chủ yếu Cơng ty Dệt Hồ Thọ công ty Dệt Huế Về việc sử dụng nguyên vật liệu công ty: Để bảo quản nguyên vật liệu thật tốt sử dụng tiết kiệm có hiệu quả, từ dó giúp cho việc tính giá thành sản phẩm xác, cơng ty xây dựng hệ thống định mức sử dụng nguyên vật liệu hợp lý Do đảm bảo q trình sản xuất diễn bình thường, nhân cơng có ý thức tiết kiệm, khơng lãng phí NVL Ngồi ra, để việc sản xuất tiến hàng cách thường xuyên, liên tục khơng bị gián đoạn NVL xuất dùng khơng sử dụng hết khơng nhập lại kho mà để lại phân xưởng cho kỳ sản xuất (Trang ngang) PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT MAY 29/3 I ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ HẠCH TỐN NVL TẠI CƠNG TY DỆT MAY 29/3: Đánh giá cơng tác quản lý vật tư: 1.1 Về tình hình cung cấp vật tư: Vật tư mà công ty cung ứng hợp đồng mua bán với nhà máy, xí nghiệp sản xuất vật tư nước chủ yếu Đây thuận lợi cho công ty Nhờ mà công ty không bị trở ngại cho việc sản xuất lựa chọn nhà cung cấp káhc đáp ứng nhu cầu trường hợp nhà cung cấp không đáp ứng đủ yêu cầu cơng ty cần nà cơng ty chủ động có biến động giá vật tư Tuy nhiên, địa bàn nhà cung ứng trải rộng vầy gây khơng khó khăn, nhà cung cấp xa nên công ty phải chịu chi phí vận chuyển, lưu kho, bảo quản lớn gây ứ đọng vốn vật tư tồn kho Bên cạnh khoản nợ với nhà cung cấp lâu gây khơng áp lực tiền mặt cho cơng ty 1.2 Về tình hình dự trữ: Công ty dự trữ phụ tùng thay thế, vật liệu điện để phục vụ sửa chữa kịp thời máy dệt, máy móc, phục vụ sản xuất Các loại NVL chính: sợi BTP, cotton thường dự trữ với khối lượng khơng nhiều, mang tính dự phịng để đảm bảo đáp ứng nhu cầu sản xuất liên tục trường hợp đột xuất Tuy nhiên, việc dự trữ vật tư sát nhu cầu gây cho công ty bị động trường hợp khan vật tư Công ty dự trữ chủ yếu loại thuốc nhuộm, thuốc in 1.3 Về tình hình sử dụng vật tư: Cơng ty xây dựng hệ thống định mức sử dụng vật tư để quản lý sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, đồng thời tạo điều kiện để công ty tiến hành tính giá thành sản phẩm hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất Vật tư xuất dùng cho sản xuất sở vào kế hoạch sản xuất phòng kinh doanh lập phiếu đề nghị phân xưởng có xác nhận phó giám đốc vàphịng kinh doanh Nhờ có hệ thống định mức sử dụng nên lượng vật tư xuất dùng cho sản xuất tương đối phù hợp sát với nhu cầu, tránh lãng phí ngưng sản xuất thiếu hụt vật tư Đánh giá cơng tác hạch tốn vật tư: Vật tư cơng ty có nhiều loại việc tổ chức ghi chép, phản ánh tình hình vật tư cần phải xác, cung cấp thơng tin kịp thời cho quản lý, kế tốn cơng ty người làm việc lâu năm nghề, có kinh nghiệm, có trình độ chun mơn cao nên ln hồn thành tốt nhiệm vụ Đối với việc hạch tốn vật tư, kế toán xây dựng hệ thống tài khoản vật tư chi tiết cho loại thứ Việc giúp cho việc hạch toán thuận tiện cụ thể Cơng ty sử dụng đơn giá xuất bình qn cho tính giá xuất vật tư thực vào cuối tháng ghi vào sổ chi tiết vật tư mặt giá trị vào cuối tháng Cùng với việc ghi vào sổ Nhật ký chứng từ vào cuối tháng dẫn đến khối lượng công việc dồn vào cuối tháng nhiều Đặc biệt vào tháng cuối quý, điều không hạn chế việc theo dõi tình hình xuất kho vật tư mà cịn khơng đảm bảo cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp để tính giá thành sản phẩm Như vậy, nhìn chung cơng tác quản lý hạch tốn vật tư Công ty Dệt may 29/3 Đà Nẵng vận dụng đắn lý luận vào thực tiễn Chấp hành quy định Nhà nước hạch toán vật tư, đảm bảo cung cấp kịp thời nhu cầu vật tư cho sản xuất II CÁC BIỆN PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU: Biện pháp dự trữ vật tư: Đối với NVL cotton, sợi, tơ cơng ty cần xác định mức dự trữ hợp lý để đảm bảo cung ứng kịp thời cho sản xuất không gây gián đoạn cho việc sản xuất thiếu vật tư, vừa đảm bảo không gây dư thừa, ứ đọng vốn vật tư, tồn kho dự trữ mức, việc giảm chất lượng vật tư Để làm tốt điều phòng kinh doanh cần thường xuyên xem xét tình hình cung cấp thực tế, đối chiếu với hợp đồng ký, kiểm tra tình hình thực hợp đồng nhà cung ứng vật tư số lượng, chất lượng, mức độ đáp ứng đồng thời xem xét tiến độ sản xuất, tình hình sử dụng vật tư phân xưởng để phát cân đối nhu cầu khả cung cấp để điều chỉnh kịp thời Đối với loại vật tư khan hiếm, có giá trị, chất lượng cao tơ sợi, hoá chất, thuốc nhuộm, vật liệu may cần chủ động dự trữ đơn đặt hàng có nhu cầu sử dụng cơng ty cần phân tích, đánh giá nhu cầu thị trường dựa sở thống kê, tổng hợp kinh nghiệm thực tiễn để xác định số lượng dự trữ phù hợp Đối với nhiên liệu, công ty mua từ cơng ty xăng dầu Thành phố nên không cần dự trữ nhiều, lúc nhu cầu gọi điện đặt hàng đáp ứng Do cơng ty cần dự trữ nhiên liệu đủ sử dụng cho sản xuất trường hợp đột xuất Đối với phụ tùng thay thế, thiết bị vật liệu Công ty cần thiết phải dự trữ nhằm đáp ứng kịp thời để khắc phục nhanh chóng ngưng trễ sản xuất ảnh hưởng đến việc hư hỏng máy móc thiết bị sản xuất Biện pháp sử dụng vật tư: Để quản lý sử dụng vật tư có hiệu quả, cơng ty cần tổ chức bố trí sản xuất phân xưởng hợp lý Đồng thời để mở rộng thị phần, thị trường nước ngồi địi hỏi cơng ty phải thay đổi máy móc đại hơn, áp dụng dây chuyền công nghệ để sản phẩm sản xuất chất lượng cao hơn, đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng Nhờ mà góp phần làm giảm tiêu hao NVL, giảm chi phí khác III MỘT SỐ SUY NGHĨ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU: Về sổ sách kế tốn: Ở cơng ty, nhu cầu đặt áp dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn Tuy nhiên hình thức sổ sách cơng ty áp dụng “Nhật ký chứng từ” hình thức phù hợp với quy mơ sản xuất trình độ nhân viên kế tốn cơng ty Mặc dù vậy, áp dụng máy vi tính bất tiện khó khăn sổ sách q nhiều, kết cấu phức tạp Vì vậy, để thuận việc áp dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn, trước hết công ty cần phải chuyển sang sử dụng hình thức kế tốn phù hợp hơn, thuận lợi Trường hợp công ty chưa thể áp dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn, để dễ theo dõi tình hình cơng nợ nhà cung câp, cơng ty nên mở sổ chi tiết công ty chủ yếu vật tư mua hình thức trả chậm thường thời hạn tháng, tháng có nghiệp vụ nhập xuất vật tư xảy nhiều nên việc ghi chép vào Nhật ký chứng từ phức tạp Về công tác hạch tốn: Tại cơng ty, NVL mua nguồn nào, kế toán vật tư hạch toán vào khoản phải trả người bán (TK 331) Như theo phiếu nhập kho số 195 ngày 7/10/2001, NVL mua công ty Dệt Huế hạch toán tiền gởi ngân hàng, kế toán vật tư định khoản : Nợ TK 152 24.392.706 Nợ TK 133 (1331) 2.439.271 Có TK 331 26.831.977 Hạch tốn dài dòng, NVL phục vụ cho sản xuất cơng ty có nhiều loại, lại nhập xuất liên tục có nhiều nghiệp vụ khác có liên quan đến tài khoản phải trả nên hạch toán khó khăn việc theo dõi nguyên vật liệu hình thành từ nguồn mà thơng tin hạch tốn kế tốn thơng tin hai mặt tượng trình: tài sản nguồn hình thành tài sản, tăng giảm Mỗi có nghiệp vụ mua hàng xảy ra, kế toán vật tư vào nguồn hình thành để hạch tốn Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111 : NVL mua tiền Có TK 112 : NVL mua TGNH Có TK 331 : NVL mua chịu người bán Có TK 311 : NVL mua tiền vay ngắn hạn Do nghiệp vụ định khoản lại sau: Nợ TK 152 24.392.706 Nợ TK 133 (1331) 2.439.271 Có TK 331 26.831.977 Tại công ty mua nguyên vật liệu hoá đơn chưa nguyên vật liệu chưa về, công ty không theo dõi sổ kế toán Để quản lý tốt theo dõi chặt chẽ cơng ty cần phải hạch tốn theo trường hợp cụ thể: + Trường hợp 1: công ty nhận hoá đơn, đến cuối quý nguyên vật liệu chưa về, kế toán ghi: Nợ TK 151 hàng mua đường Nợ TK 133 (1331) Có TK 331 Sang quý sau, nguyên vật liệu nhập kho, vào hoá đơn phiếu nhập kho, kế tốn ghi: Nợ TK 152 Có TK 151 26.831.977 26.831.977 + Trường hợp 2: Nguyên vật liệu đến cuối quý hoá đơn chưa về, kế toán lưu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ “hàng chưa có hố đơn” Nếu q có hố đơn vềthì ghi sổ bình thường, cịn đến cuối q, hố đơn chưa ghi sổ theo giá tạm tính Nợ TK 152 25.000.000 Nợ TK 133 (1331) 2.500.000 Có TK 331 27.500.000 Sang q sau, hố đơn tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế cách sau: Cách : xoá giới hạn bút toán đỏ ghi giá thực tế bút toán thường Cách 2: Ghi số chênh lệch giá tạm tính giá thực tế bút toán đỏ Cách 3: Dùng bút toán đỏ ngược để xố bút tốn theo giá tạm tính ghi , ghi lại theo giá thực tế bút tốn bình thường Tại cơng ty, hình thức kế tốn áp dụng hình thức NKCT Hiện áp dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn, người ta thường sử dụng hình thức nhật ký chung Đây hình thức có mẫu số đơn giản, trình tự ghi chép đơn giản kết cấu sổ để ghi lại để thực đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi chép sổ ghi chép phản ánh theo trình tự thời gian phát sinh nội dung nghiệp vụ kinh tế, điều thuận tiện cho việc theo dõi q trình sản xuất kinh doanh công ty SƠ ĐỒ HẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Nhật ký gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký chung Bảng cân đối số PS Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối quý : Quan hệ đối chiếu Trình tự ghi sổ : hàng ngày vào chứng từ gốc để ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt Sau đó, vào số liệu ghi vào Sổ Cái sau loại trừ sổ trùng lặp Cuối quý, cộng số liệu Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết lặp báo cáo tài SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ Số phát sinh Đã ghi Số hiệu sổ TK Nợ 6211 22.226.787 Diễn giải SH NT X114 4-10 Xuất sợi cotton cho Trần Minh Hưng 1521 X118 6-10 Xuất sợi cotton cho 6211 Nguyễn Lợi 1521 X120 7-10 Xuất sợi cotton cho 6211 Có 22.226.787 mắc trục Thị 22.284.255 22.284.255 đánh suốt Trần Minh mắc trục Hưng 1521 22.451.189 22.451.189 Kết luận Công ty Dệt may 29/3 Đà Nẵng năm qua đứng vững phát triển, hoà nhập với phát triển kinh tế nước ta Công ty kinh doanh mặt hàng đảm bảo chất lượng tốt, thị trường chấp nhận Điều chứng tỏ cơng ty tìm biện pháp quản lý kinh tế phù hợp Hoàn thành chuyên đề Trước em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến giảng viên trường đại học Dân Lập Duy Tân nhiệt tình truyền đạt kiến thức cho em suốt năm qua Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn: Nguyễn Trung Lập, cảm ơn Ban Giám đốc công ty chú, anh chị phịng kế tốn hướng dẫn tận tình chu đáo, cácbạn nhiệt tình giúp em hoàn thành chuyên đề Qua thời gian kiến tập em cảm thấy chế thị trường nay, NVL vấn đề quan trọng hàng đầu, điều kiện kiên đến sống doanh nghiệp sản xuất Nhưng với thời gian kiến tập có hạn mà nội dung lại bao quát thêm vào vốn kiến thức cịn hạn hẹp, kinh nghiệm thực tế cịn q Tuy em cố gắng nhiều, song chắn chuyên đề khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong ghi nhận đóng góp bảo thầy cơ, anh chị phịng kế tốn với bạn đọc để chuyên đề em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn, cô anh chị, lãnh đạo cơng ty giúp em hồn thành chun đề MỤC LỤC Lời mở đầu Phần I Những lý luận tổ chức hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Khái niệm Đặc điểm NVL Nhiệm vụ tổ chức hạch toán NVL II Phân loại đánh giá NVL Phân loại NVL Tính giá NVL 2.1 Tính giá NVL nhập kho 2.2 Tính giá NVL xuất kho III Tổ chức hạch toán nhập xuất NVL Tài khoản sử dụng, thủ tục chứng từ hạch toán nhập xuất NVL 1.1 Tài khoản sử dụng 1.2 Các thủ tục chứng từ nhập xuất Hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL 2.1 Tổ chức hạch toán tổng hợp nhập kho NVL 2.2 Tổ chức hạch toán tổng hợp xuất kho NVL Phần II Thực tế tình hình tổ chức hạch tốn NVL Cơng ty Dệt May 29/3 ĐN A Đặc điểm tình hình chung cơng ty I Q trình hình thành phát triển cơng ty II Chức nhiệm vụ III Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đặc điểm ngành dệt 1.1 NVL ngành dệt 1.2 Sản phẩm 1.3 Sơ đồ quy trình cơng nghệ dệt khăn bơng 1.4 Quy trình máy móc thiết bị 1.5 Thị trường 1.6 Đối thủ cạnh tranh Ngành may mặc 2.1 Ngun vật liệu 2.2 Sản phẩm 2.3 Quy trình cơng nghệ may mặc 2.4 Máy móc thiết bị 2.5 Thị trường Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn 3.1 Tổ chức máy kế tốn 3.2 Hình thức kế tốn B Tình hình tổ chức cơng tác hạch tốn NVL cơng ty I Đặc điểm phân loại NVL Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Phân loại nguyên vật liệu II Phương pháp tính giá thành nguyên vật liệu Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho III Thủ tục chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu IV Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu V Tổ chức hạch toán nhạp xuất nguyên vật liệu Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu VI Công tác kiểm kê nguyên vật liệu VII Công tác quản lý nguyên vật liệu công ty Về việc tìm nguồn hàng cung cấp nguyên vật liệu Về việc sử dụng nguyên vật liệu công ty Phần III Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL Cơng ty I Đánh giá chung tình hình quản lý hạch tốn ngun vật liệu cơng ty Đánh giá cơng tác quản lý vật tư 1.1 Về tình hình cung cấp vật tư 1.2 Về tình hình dự trữ 1.3 Về tình hình sử dụng vật tư Đánh giá cơng tác hạch tốn vật tư II Các biện pháp nâng cao chất lượng công tác quản lý nguyên vật liệu Biện pháp dự trữ vật tư Biện pháp sử dụng vật tư III Một số suy nghĩ nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn nguyên vật liệu Về sổ sách kế toán Về cơng tác hạch tốn Kết luận ... TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY DỆT MAY 29/ 3 ĐÀ NẴNG : I ĐẶC ĐIỂM VÀ PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU: Đặc điểm nguyên vật liệu công ty: Hiện hoạt động sản xuất chủ yếu Công ty Dệt. .. Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu VI Công tác kiểm kê nguyên vật liệu VII Công tác quản lý nguyên vật liệu công ty Về việc tìm nguồn hàng cung cấp nguyên. .. tập công ty, em định chọn chuyên đề “TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT MAY 29/ 3 ĐÀ NẴNG” cho chuyên đề kiến tập Đề tài gồm có phần: Phần I Những lý luận tổ chức hạch tóan nguyên