Đang tải... (xem toàn văn)
392 Hoàn thiện quy trình kiểm toán nợ ngắn hạn trong kiểm toán tài chính do Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam (CPA) thực hiện
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -1LỜI NÓI ĐẦU Hoạt động kiểm toán đời nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao yêu cầu có minh bạch hoạt động tài Hoạt động kiểm tốn đời phát triển Việt Nam mười năm đạt nhiều thành tựu đáng kể, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế đặc biệt giai đoạn Việt Nam bước hội nhập kinh tế khu vực, toàn cầu Theo qui định hành, tất báo cáo tài doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam, doanh nghiệp muốn lên sàn giao dịch chứng khoán phải kiểm tốn Chính vậy, vai trị hoạt động kiểm toán ngày trở nên quan trọng hoạt động kinh tế Để đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội, kiểm tốn trở thành mơn khoa học chun ngành, có đối tượng hệ thống phương pháp nghiên cứu khoa học riêng Có nhiều dịch vụ kiểm tốn: Kiểm tốn báo cáo tài chính, tư vấn, dịch vụ kế toán, dịch vụ định giá tài sản, đào tạo…trong kiểm tốn báo cáo tài loại hình đặc trưng Trong Báo cáo tài chính, nợ ngắn hạn liên quan trực tiếp tới khả toán doanh nghiệp, phần nguồn vốn tạo nên tài sản doanh nghiệp Kiểm toán nợ ngắn hạn điều tất yếu kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Ngồi kiểm tốn nợ ngắn hạn cịn có ý nghĩa to lớn nhà cung cấp, nhà cho vay tín dụng, ngân hàng… Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Việt Nam (CPA VIETNAM) công ty hàng đầu Việt Nam lĩnh vực kiểm toán Trong thời gian thực tập CPA VIETNAM em vào tìm hiểu thực tế hoạt động kiểm tốn chung CPA VIETNAM đồng thời tìm hiểu cơng tác kiểm toán khoản nợ phải trả đặc biệt khoản nợ ngắn hạn CPA VIETNAM thực Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -2- Trong trình thực tập thấy vai trò nợ vay doanh nghiệp nhà cung cấp, ngân hàng, nhà cho vay tín dụng… nên em chọn đề tài : “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ ngắn hạn kiểm tốn tài cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Việt Nam (CPA VIETNAM) thực hiện.” Ngồi phần mở đầu kết luận, chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm ba phần : Phần 1: Khát quát chung Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Việt Nam (CPA VIETNAM) Phần 2:Thực trạng quy trình kiểm tốn nợ ngắn hạn kiểm tốn tài Cơng ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam ( CPA VIETNAM) thực Phần :Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn nợ ngắn hạn kiểm tốn tài Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Việt Nam( CPA VIETNAM) thực Đối tượng trực tiếp chuyên đề khoản nợ ngắn hạn kiểm tốn Báo cáo tài năm 2006 Tuy nhiên phạm vi chuyên đề thực tập tốt nghiệp em tập trung vào khoản mục chính: Phải trả nhà cung cấp, vay ngắn hạn Để hoàn thành tốt Chuyên đề này, em nhận hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Trần Mạnh Dũng, giúp đỡ Ban Giám Đốc công ty Hợp danh kiểm tốn Việt Nam tồn thể anh chị kiểm tốn viên, nhân viên phịng hành công ty .Em xin chân thành cảm ơn! Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -3PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM ( CPA VIETNAM) 1.Q trình hình thành phát triển Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Việt Nam ( CPA VIETNAM) Tên cơng ty : Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Việt Nam Tên tiếng Anh: Viet Nam Auditing Partnership Company Tên giao dịch : CPA VIETNAM Văn phịng Hà Nội : 17 Lô 2C Khu đô thị Trung Yên, đường Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội Tel : 047832121/23/24/25/26 Fax : 047832122 Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh 1005 lầu 10 tòa nhà 159 Điện Biên Phủ, Phường 10, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh Tel : 085141389 Fax : 085141407 Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Việt Nam - CPA VIETNAM công ty hợp danh kiểm toán thành lập thực hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính Phủ kiểm toán độc lập Việt Nam CPA VIETNAM cơng ty kiểm tốn Việt Nam chịu trách nhiệm vô hạn khách hàng kết kiểm toán Trần Thị Thu Hường Kiểm tốn 45B Chun đề thực tập tốt nghiệp -4- Cơng ty thành lập sở giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105000002 Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 23/06/2004 Công ty hoạt động theo điều lệ Công ty Hội đồng thành viên hợp danh phê duyệt ngày 1/6/2004 theo Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH 11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Từ năm 2004 đến công ty lần đổi trụ sở, công ty có trụ sở số 43 phố Kim Đồng phường Giáp Bát quận Hoàng Mai Hà Nội Do phát triển quy mô, số lượng nhân viên,…công ty đổi trụ sở đến 1005/1010tầng 10-tòa nhà 18T2 khu thị Trung Hịa –Nhân Chính -Thanh Xn -Hà Nội Và công ty lần đổi trụ sở 17 lơ 2C khu thị Trung Yên –Đường Trung Hòa – Cầu Giấy –Hà Nội, tòa nhà năm tầng với đầy đủ sở vật chất phục vụ cho hoạt động cơng ty Đặc biệt nhu cầu kiểm tốn ngày nhiều đặc biệt khu vực phía Nam nên cơng ty mở thêm chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh Văn phịng cơng ty Hà Nội chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh hoạt động không lâu khẳng định vị trí tạo uy tín thị trường kiểm toán Trong ngày đầu thành lập số vốn công ty khoảng tỷ năm 2006 số vốn tăng lên tỷ Qua ta thấy số vốn công ty tăng nhanh theo cấp số nhân, có tăng nhanh số lượng thành viên hợp danh công ty tăng : Năm 2004 cơng ty có thành viên hợp danh, số lượng thành viên hợp danh người Số vốn công ty tăng tạo điều kiện mở rộng quy mô, lĩnh vực hoạt động cơng ty Bên cạnh đó, Cơng ty cịn có đội ngũ nhân viên có trình độ, động, Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -5- sáng tạo có tinh thần trách nhiệm cao để phục vụ khách hàng Đây nhân tố quan trọng định thành công Công ty gần ba năm qua năm hoạt động Trong ngày đầu thành thành lập cơng ty có khoảng 18 người, có kiểm tốn viên đăng kí hành nghề kiểm tốn Sau năm hoạt động cơng ty xây dựng đội ngũ gồm 80 người (văn phòng Hà Nội 70 người, chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh 10 người), 100% nhân viên tốt nghiệp trường Đại học, nhân viên có Thạc Sỹ, 10 nhân viên có chứng kiểm tốn viên Trong q trình phục vụ khách hàng, kinh nghiệm nghề nghiệp, hiệu công việc tận tụy nhân viên công ty CPA VIETNAM tạo nên mối quan hệ hợp tác tốt đẹp bền vững công ty khách hàng Đội ngũ nhân viên nhân tố quan trọng tạo nên thành công CPA VIETNAM 2.Tổ chức máy quản lý CPA VIETNAM Đứng đầu công ty Hội đồng thành viên Hợp danh bao gồm thành viên có trình độ chun mơn uy tín nghề nghiệp có chứng CPA VIỆT NAM Bộ Tài cấp chịu trách nhiệm toàn tài sản nghĩa vụ cơng ty Hội đồng thành viên hợp danh quan định cao cơng ty Trong q trình hoạt động, thành viên hợp danh phân công đảm nhiệm chức trách quản lý kiểm soát hoạt động công ty cử số họ đảm nhiệm chức trách Giám đốc công ty Quy chế hoạt động hội đồng hợp danh hội đồng định Hiện Ban Giám đốc cơng ty gồm có Giám đốc Phó Giám đốc Giám đốc chịu trách nhiệm chung cho hoạt động tồn cơng ty, người Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -6- có quyền điều hành cao cơng ty, Phó Giám đốc lãnh đạo hoạt động công ty kinh tế, tài chính, kế hoạch, tổ chức hành chính…Giám đốc Hội đồng thành viên hợp danh bổ nhiệm Các Phó Giám đốc có nhiệm vụ giúp Giám đốc điều hành hoạt động để thực mục tiêu chiến lược cơng ty Các Phó Giám đốc Phó Giám đốc chịu trách nhiệm hoạt động lĩnh vực định : Phó Giám đốc phụ trách phịng nghiệp vụ 1, Phó Giám đốc phụ trách phịng nghiệp vụ 2, Phó Giám đốc phụ trách phòng nghiệp vụ phòng hành tổng hợp, Phó Giám đốc phụ trách phịng xây dựng Các Phó Giám đốc Hội đồng thành viên hợp danh bổ nhiệm Ban kiểm sốt có nhiệm vụ sốt xét chất lượng cơng việc kiểm tốn phịng ban chức thơng qua tạo điều kiện cho chất lượng kiểm toán ngày nâng cao, tạo niềm tin cho khách hàng Các phịng ban chức cơng ty: Phịng hành tổng hợp: Có nhiệm vụ quản lý nhân sự, hồ sơ cá nhân, quản trị văn phòng, nội vụ, văn thư lưu trữ, giải cơng việc hành chính, đối ngoại, kế tốn, thủ quỹ Phòng nghiệp vụ : Để tạo điều kiện cho cơng tác quản lý cơng ty có phịng nghiệp vụ, phịng có khoảng 7-10 nhân viên, phòng phòng trực tiếp tiến hành hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn dự án, tư vấn….các phịng có độc lập tương đối nhiên có phối hợp, trao đổi thơng tin chặt chẽ để hồn thành nhiệm vụ Ban Giám đốc Cơng ty giao phó Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -7- Phịng kiểm tốn đầu tư xây dựng : có nhiệm vụ kiểm tốn xác định giá trị dự tốn, giá trị tốn cơng trình xây dựng cơng trình dân dụng, cơng trình giao thơng vận tải… Có thể khái qt máy tổ chức quản lý CPA VIETNAM Sơ đồ : Tổ chức máy quản lý công ty CPA VIETNAM Hội đồng thành viên Hợp danh Ban Giám đốc Các phịng nghiệp vụ Kiểm tốn đầu tư xây dựng Ban kiểm sốt Phịng hành tổng hợp Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh 3.Kết kinh doanh CPA VIETNAM Trong gần ba năm qua, tình hình hoạt động kinh doanh CPA VIET NAM ngày phát triển, thị trường khách hàng dần mở rộng Vì doanh thu Công ty tăng lên đáng kể qua năm, theo đời sống cán cơng nhân viên tăng lên đáng kể Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -8- Bảng 1: Hai tiêu quan trọng CPA VIETNAM: Đơn vị : Triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu Thu nhập bình quân Năm 2004 500 2.3 Năm 2005 6000 2.5 Năm 2006 9000 Qua bảng ta thấy, doanh thu cơng ty tăng nhanh cách nhanh chóng: Năm 2004 doanh thu đạt 500 triệu đồng, sau năm hoạt động doanh thu công ty lên tới 6000 triệu đồng doanh thu công ty nên tới 9000 triệu đồng Có tăng nhanh qua năm hoạt động công ty ngày tạo uy tín thị trường kiểm tốn; quy mơ công ty không ngừng mở rộng vốn số lượng cơng nhân viên có trình độ chun môn, đặc biệt công ty mở thêm chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh thu hút số lượng lớn khách hàng khu vực phía Nam….Tất lý làm cho cơng ty ngày thu hút lượng lớn khách hàng Đây lý làm cho doanh thu công ty tăng theo cấp số nhân Và chắn doanh thu cơng ty cịn tăng nhanh đặc biệt Cơng ty có đủ điều kiện kiểm tốn doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Do công ty thành lập gần năm nên nằm diện miễn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu cơng ty để trang trải chi phí hoạt động, cho vào nguồn vốn hoạt động…Vì lý làm cho thu nhập bình qn cán cơng nhân viên tăng qua năm, thu nhập tăng làm cho cán công nhân viên làm việc thu kết cao Trong năm đầu thành lập, công ty chủ yếu phát triển dịch vụ truyền thống : Kiểm tốn Báo cáo tài chính, tốn vốn đầu tư xây dựng Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -9- bản, tư vấn cịn Trong năm công ty không ngừng mở thêm loại hình dịch vụ bên cạnh dịch vụ truyền thống Tuy nhiên nay,doanh thu công ty chủ yếu từ dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, sau đến kiểm tốn đầu tư xây dựng Sơ đồ 2: Cơ cấu doanh thu CPA VIETNAM theo loại dịch vụ Hiện mục đích cơng ty tăng doanh thu dịch vụ tư vấn điều chưa thực hiểu biết thị trường, nghiên cứu doanh nghiệp hạn chế Nhằm thực phương châm “ CPA VIETNAM phát triển doanh nghiệp”, năm tới CPA VIETNAM tiếp tục mở rộng loại hình dịch vụ với chất lượng ngày cao, loại dịch vụ truyền thống ( kiểm toán BCTC, tư vấn, toán vốn đầu tư xây dựng bản) công ty mở rộng loại hình dịch vụ để đáp ứng nhu cầu thị trường Hiện nay, CPA VIETNAM có kế hoạch bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên cơng ty, tăng số nhân viên có chứng CPA Chiến lược hoạt động công ty nâng cao doanh thu, mở rộng thị trường khách hàng với chất lượng kiểm toán ngày cao Cho tới thời điểm Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 10 - công ty chưa đủ số năm thành lập (5 năm) nên công ty chưa kiểm toán doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn, 2-3 năm tới công ty phấn đấu trở thành công ty kiểm toán niêm yết thị trường chứng khốn Và 5-7 năm tới cơng ty phấn đấu trở thành mười cơng ty kiểm tốn hàng đầu Đời sống vật chất cán công nhân viên công ty ngày cải thiện, tạo động lực cho cán nhân viên làm tốt có trách nhiệm Do người tài sản có giá trị cơng ty kiểm tốn nên công ty nắm điều ngày quan tâm tới cán nhân viên công ty Công ty trang bị 60% máy tính xách tay cho nhân viên, tăng cường đầu tư lĩnh vực công nghệ phần mềm tin học, xây dựng chương trình phần mềm phục vụ cơng tác kiểm tốn cơng tác quản lý cơng ty, xây dựng quản lý trang Web phục vụ chương trình quảng cáo, tiếp thị khách hàng Hiện thị trường thành phố Hồ Chí Minh thị trường rộng lớn năm tới cơng ty có hướng phát triển khai thác triệt để thị trường Muốn làm điều công ty phát triển chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh, cơng ty phấn đấu phát triển chi nhánh ngang tầm với văn phòng Hà Nội Như vậy, trải qua năm hoạt động, CPA VIETNAM đánh giá hoạt động có hiệu quả, lợi nhuận tăng nhanh khẳng định chỗ đứng thị trường kiểm tốn 4.Khái qt trình kiểm tốn công ty CPA VIETNAM Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 58 - đơn giản hiệu Thực theo chương trình kiểm tốn làm cho cơng việc kiểm toán trở nên khoa học Về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: Việc kiểm tra hoạt động kiểm toán đảm bảo cho kiểm toán kiểm toán viên thực đầy đủ quy trình, thủ tục kiểm tốn cần thiết nhằm hướng đến đạt mục tiêu chung mục tiêu cụ thể kiểm tốn cách có hiệu Việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán thực tất giai đoạn kiểm toán Điều giúp cho CPA VIETNAM sửa chữa sai sót kịp thời, giảm thiểu tối đa rủi ro kiểm tốn q trình thực Về tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán : Hồ sơ kiểm toán CPA VIETNAM xếp bố trí khoa học CPA VIETNAM thực quản lý giấy tờ làm việc thơng qua hình thức tham chiếu có mục Từ tạo điều kiện cho kiểm tốn viên q trình làm việc tạo điều kiện thuận lợi cho người không trực tiếp tham gia kiểm tốn dễ dàng kiểm tra đối chiếu giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán lưu trữ phòng chức để làm tài liệu phục vụ cho kiểm toán sau 1.2.Những mặt hạn chế Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán : Trong giai đoạn kiểm toán viên phải tiến hành thủ tục phân tích tổng qt tình hình tài khách hàng Việc phân tích sơ giúp cho kiểm tốn viên có đánh giá tình hình tài khách hàng, biến động tiêu liên quan đến khoản nợ ngắn hạn Thủ tục giúp cho kiểm toán viên hướng việc thu thập chứng kiểm toán Tuy nhiên thực tế CPA VIETNAM thực thủ tục Trong giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán: Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 59 - Công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng : CPA VIETNAM tiến hành đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội khách hàng thông qua việc thiết kế bảng câu hỏi Tuy nhiên việc áp dụng câu hỏi vao kiểm tốn thường mang tính máy móc, nhiều khơng phù hợp với khách thể kiểm toán Mặt khác, CPA VIETNAM dừng lại bước tìm hiểu thủ tục kiểm sốt khách hàng mà không tiến hành chọn mẫu kiểm tra để khẳng định thủ tục kiếm sốt thực có hiệu lực hay khơng? Cơng tác chọn mẫu: Cơng ty có tiến hành chọn mẫu theo xét đốn nghề nghiệp kiểm toán viên sở nhận định rủi ro kiểm soát đánh giá giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Điều dẫn đến việc bỏ sót nghiệp vụ trọng yếu cần kiểm tra, ảnh hưởng tới kết kiểm tốn Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin kiểm tốn: Hiện Ban giám đốc CPA VIETNAM tiến hành trang bị máy tính xách tay cho nhân viên công ty 60% Số nhân viên lại phải tiến hành giấy tờ làm việc Điều kéo dài thêm thời gian kiểm tốn hiệu cơng việc khơng mong muốn Mặt khác, cơng ty chưa có phần mềm kiểm toán riêng, điều làm cho cơng việc kiểm tốn tiến hành máy tính khơng có liên kết chặt chẽ thực cá nhân khác 2.Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản nợ ngắn hạn kiểm toán báo cáo tài CPA VIETNAM 2.1 Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng.: Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 60 - Hiện công ty sử dụng bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội Mà bảng câu hỏi áp dụng cho khách hàng Việc áp dụng khơng phù hợp với số loại hình khách hàng, điều làm cho kiểm tốn viên khơng đưa nhận xét không sát thực hệ thống kiểm soát nội khách hàng Mặt khác cán công nhân viên đơn vị khách hàng trả lời trái thật… khơng thu thơng tin xác, cho dù kiểm tốn viên có dùng biện pháp nghề nghiệp xác minh lại gặp khó khăn Theo em, Cơng ty nên sử dụng kết hợp Bảng câu hỏi với lưu đồ với bảng tường thuật việc mô tả hệ thống kiểm soát nội khách hàng Cùng với việc xác định tồn hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên cần phải thực trắc nghiệm độ vững chãi để chứng minh cho hữu thủ tục kiểm soát thiết kế hệ thống kiểm soát nội khách hàng 2.2 Thực thủ tục phân tích trình lập kế hoạch kiểm tốn: Thực thủ tục phân tích khơng giúp cho kiểm tốn viên hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng, phán đoán khả xảy rủi ro Báo cáo tài mà cịn cho phép kiểm tốn viên nhận diện yếu hoạt động đơn vị khách hàng từ đưa lời nhận xét tư vấn thư quản lý để khách hàng cải tiến hoạt động kinh doanh Qua ta thấy việc thực thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cần thiết mà thực tế CPA VIETNAM thực thủ tục em xin đưa kiến nghị: Trong trình lập kế hoạch kiểm toán, CPA VIETNAM cần tiến hành thủ tục phân tích tổng qt tình hình tài khách hàng Công việc tiến hành theo bước sau: Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 61 - Bước 1: Thu thập thơng tin tài thơng tin phi tài Các thơng tin tài thơng tin tài khách hàng theo tháng, q, năm Bên cạnh thơng tin tài sử dụng thơng tin phi tài thủ tục phân tích Các thơng tin tài sử dụng uy tín khách hàng thị trường, biết đến thương hiệu khách hàng người tiêu dùng… Bước 2: Tiến hành so sánh thông tin Ở bước sử dụng kỹ thuật phân tích xu hướng phân tích tỷ suất Bước 3: Phân tích kết Khi có biến động lớn tiến hành thảo luận với ban quản lý khách hàng để xem có giải thích phù hợp 2.3 Chọn mẫu kiểm tốn : Qua q trình thực tập CPA VIETNAM em thấy Công ty tiến hành phương pháp chọn mẫu theo xét đoán nghề nghiệp kiểm toán viên sở nhận định rủi ro kiểm soát đánh giá giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Phương pháp chọn mẫu có ưu điểm đơn giản, dễ thực hiện, có liên hệ với rủi ro kiểm soát rủi ro tiềm tàng Đây phương pháp kiểm toán phi xác suất cịn có nhược điểm không chọn mẫu đặc trưng cho tổng thể, bỏ qua nghiệp vụ trọng yếu chưa tiết kiệm tối đa chi phí kiểm tốn, chọn mẫu khơng mang tính chủ quan ảnh hưởng đến kết kiểm toán Mà chọn mẫu xác suất có ưu điểm chọn mẫu mang tính khách quan, khoa học đảm bảo tất phần tử tổng thể chọn,… Vì em nghĩ CPA VIETNAM nên kết hợp chọn mẫu theo phương pháp chọn mẫu xác suất chọn mẫu phi xác suất để tận dụng tối đa ưu điểm hai phương pháp để giảm bớt rủi ro, giảm tính chủ quan q trình chọn mẫu Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 62 - Chọn mẫu xác suất có ba cách chọn dựa bảng số ngẫu nhiên, chọn dựa theo chương trình vi tính chọn mẫu hệ thống • Chọn mẫu dựa bảng số ngẫu nhiên: Khi áp dụng phương pháp kiểm toán viên tiến hành bước sau: Bước 1: Định lượng đối tượng kiểm toán Kiểm toán viên phải gắn cho phần tử số từ có mối quan hệ phần tử với bảng số ngẫu nhiên Ví dụ, kiểm tốn khoản nợ phải trả người bán, có 500 khoản phải trả người bán kiểm tốn phải gắn cho khoản số cụ thể, đánh số cho khoản từ 001 đến 500 Bước 2: Thiết lập mối quan hệ bảng số ngẫu nhiên với đối tượng kiểm toán định lượng Trong bước này, kiểm tốn viên phải lựa chọn tiêu chí số bảng số ngẫu nhiên để xây dựng mối quan hệ đối tượng kiểm toán định lượng số bảng số ngẫu nhiên Bước 3: Lập hành trình sử dụng bảng Là việc xác định hướng việc chọn số ngẫu nhiên bảng số ngẫu nhiên, từ lên, từ xuống, theo hàng ngang Công việc phải xác định từ trước phải áp dụng thống trình chọn mẫu Bước 4: Chọn điểm xuất phát Bước cơng việc hồn tồn ngẫu nhiên Từ điểm xuất phát chọn được, kiểm toán viên vào hành trình sử dụng bảng số ngẫu nhiên để lựa chọn đơn vị mẫu Trong q trình lựa chọn, kiểm tốn viên tiến hành loại bỏ phần tử trùng lắp • Chọn mẫu theo hệ thống: Kiểm tốn viên sử dụng công thức sau để chọn mẫu cho phù hợp Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 63 - Giá trị trọng yếu chi tiết (MP) Bước chọn mẫu (J) = Chỉ số độ tin cậy kiểm tra chi tiết (D) Số dư tài khoản cần kiểm tra (P) Số mẫu cần kiểm tra (N) = Bước chọn mẫu (J) • Chọn mẫu ngẫu nhiên theo chương trình máy vi tính: Phương pháp tương tự phương pháp trên, nhiên số ngẫu nhiên lại máy tính chọn nhằm hạn chế sai sót chủ quan người q trình chọn mẫu Phương pháp cịn loại bỏ số khơng thích hợp, tự động loại bỏ phần tử bị trùng lặp tự phản ánh kết vào giấy tờ làm việc 2.4.Áp dụng cơng nghệ thơng tin kiểm tốn: Hiện cơng ty chưa có phần mềm kiểm tốn cho riêng Mà chương trình có bán sẵn thị trường thiết kế riêng Các phần mềm hữu dụng mà cơng ty kiểm tốn sử dụng là: - Tìm kiếm kiểm tra file liệu - Lưu cho phép xây dựng chương trình kiểm tốn phù hợp - Liệt kê đánh dấu mục cần kiểm tra - Phân tích rủi ro - Phần mềm quản lý thời gian… Việc có phần mềm kiểm tốn giúp cho cơng tác kiểm tốn khoa học có hiệu Nó giảm thiểu cơng việc kiểm toán Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 64 - viên, giúp cho kiểm tốn viên truy cập sử dụng cho dù họ nơi khác Tuy nhiên việc áp dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kiểm tốn làm hạn chế tham gia kiểm tốn viên có kinh nghiệm đào tạo Điều công ty cần cân nhắc áp dụng thành tựu công nghệ thông tin vào kiểm toán KẾT LUẬN Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 65 - Qua thời gian thực tập công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam( CPA VIETNAM), em tiếp xúc thực tế với khách hàng tìm hiểu thủ tục kiểm tốn mà công ty CPA VIETNAM thực Em thấy thời gian thực tập CPA VIETNAM thời gian hữu ích giúp em có kiến thức kinh nghiệm thực tế để vận dụng tốt lý luận kiểm tốn vào thực tế Trong q trình thực tập em thấy trình kinh doanh vốn nhân tố quan trọng tạo nên thành cơng doanh nghiệp, khoản vay ngắn hạn chiếm phần không nhỏ thành cơng hoạt động kiểm tốn nợ ngắn hạn trở thành tất yếu kiểm tốn tài Vì em chọn đề tài kiểm toán khoản nợ ngắn hạn cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp CPA VIETNAM cơng ty kiểm tốn lớn nước Trong q trình hoạt động nhờ ưu điểm vượt trội mà CPA VIETNAM ngày tạo niềm tin cho doanh nghiệp hoạt động nước Song khơng mà CPA VIETNAM hồn thiện, khơng có thiếu xót, hạn chế Trên sở kiến thức học chuyên ngành kiểm toán kiến thức thực tiễn thu từ thời gian thực tập vừa qua CPA VIETNAM, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản nợ ngắn hạn cơng ty CPA VIETNAM thực Do trình độ hiểu biết kinh nghiệm thực tiễn thân cịn hạn chế nên chun đề tốt nghiệp khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp thầy giáo bạn sinh viên đặc biệt thầy Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 66 - giáo Trần Mạnh Dũng người trực tiếp hướng dẫn em để em có bước tiến xa học tập nghiên cứu Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo Thạc sỹ Trần Mạnh Dũng để giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Ban Giám Đốc anh chị kiểm toán viên cơng ty Hợp danh kiểm tốn Việt Nam giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Thị Thu Hường Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 67 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kiểm tốn tài : GS – TS Nguyễn Quang Quynh Lý thuyết kiểm toán: GS – TS Nguyễn Quang Quynh Kiểm toán: Alvin.Aren – James K Lobbecke Hồ sơ kiểm toán CPA VIETNAM Tài liệu đào tạo CPA VIETNAM Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Các tạp chí chun ngành Các trang web : kiemtoan.com.vn, www.cpavietnam.org.vn Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 68 - MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM .3 ( CPA VIETNAM) .3 1.Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Việt Nam ( CPA VIETNAM) .3 2.Tổ chức máy quản lý CPA VIETNAM 3.Kết kinh doanh CPA VIETNAM 4.Khái qt trình kiểm tốn cơng ty CPA VIETNAM .10 5.Hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ CPA VIETNAM 13 6.Các loại dịch vụ khách hàng công ty CPA VIETNAM 15 6.1 Các dịch vụ CPA VIETNAM cung cấp 15 6.2 Thị trường khách hàng CPA VIETNAM 17 PHẦN 19 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ NGẮN HẠN TRONG KIỂM TỐN TÀI CHÍNH DO CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM ( CPA VIETNAM) THỰC HIỆN 19 1.Quy trình kiểm tốn nợ ngắn hạn kiểm tốn tài cơng ty CPA VIETNAM thực 19 2.Thực trạng quy trình kiểm tốn nợ ngắn hạn kiểm tốn tài CPA VIETNAM 20 2.1 Cơng việc thực trước kiểm toán 21 2.2.Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 23 2.2.1.Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng 24 2.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm sốt mơi trường kiểm sốt 26 2.2.3.Tìm hiểu hệ thống kế toán 28 2.2.4 Thực thủ tục phân tích tổng quát 30 2.2.5 Xác lập mức trọng yếu tổng thể phân bổ trọng yếu cho nợ ngắn hạn .30 2.3.Thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết 31 2.3.1 Chương trình kiểm tốn khoản phải trả người bán 32 2.3.2 Chương trình kiểm tốn vay ngắn hạn 36 2.4.Thực kiểm toán khoản nợ ngắn hạn 42 4.1.Kiểm toán nợ phải trả người bán 42 2.4.2 Kiểm toán khoản vay ngắn hạn 50 2.5.Kết thúc kiểm toán 53 Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 69 - PHẦN 56 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ NGẮN HẠN TRONG KIỂM TỐN TÀI CHÍNH DO CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM ( CPA VIETNAM) THỰC HIỆN 56 1.1.Những mặt đạt .57 1.2.Những mặt hạn chế 58 2.Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản nợ ngắn hạn kiểm tốn báo cáo tài CPA VIETNAM 59 2.1 Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng.: 59 2.2 Thực thủ tục phân tích trình lập kế hoạch kiểm tốn: 60 2.3 Chọn mẫu kiểm toán : 61 2.4.Áp dụng cơng nghệ thơng tin kiểm tốn: 63 KẾT LUẬN 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Sơ đồ : Tổ chức máy quản lý công ty CPA VIETNAM Sơ đồ 2: Cơ cấu doanh thu CPA VIETNAM theo loại dịch vụ Bảng 2: Bảng cam kết tính độc lập 22 Bảng 3: Bản yêu cầu cung cấp tài liệu phục vụ kiểm toán 23 Bảng 4: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm sốt mơi trường kiểm sốt .27 Bảng 5: Căn xác định trọng yếu CPA VIETNAM 31 Bảng : Chương trình kiểm tốn khoản phải trả người bán .32 Bảng 7: Chương trình kiểm tốn vay nợ dài hạn 37 Bảng : Bảng tổng hợp tài khoản nợ phải trả người bán khách hàng SMILE: Đơn vị : đồng .43 Bảng 10: Kiểm tra chi tiết số dư TK 331 44 Bảng 11 : Biên đối chiếu công nợ 45 Bảng 12: Thư xác nhận phải trả .48 Bảng 14: Bảng tổng hợp tài khoản vay ngắn hạn - TK 311tại công ty SMILE 50 Đơn vị : Đồng 50 Bảng 16 : Thư xác nhận số dư 51 Bảng 17: Bảng tính lãi vay ngắn hạn 53 Bảng 18 : Trích báo cáo kiểm toán .54 Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 70 - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 71 - NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B ... VIỆT NAM ( CPA VIETNAM) THỰC HIỆN 1 .Quy trình kiểm tốn nợ ngắn hạn kiểm tốn tài cơng ty CPA VIETNAM thực Quy trình kiểm tốn nợ ngắn hạn kiểm tốn tài công ty CPA VIETNAM thực hiện, thực theo quy. .. Việt Nam (CPA VIETNAM) Phần 2 :Thực trạng quy trình kiểm tốn nợ ngắn hạn kiểm tốn tài Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Việt Nam ( CPA VIETNAM) thực Phần :Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm. .. cơng ty tồn ngành kiểm toán Trần Thị Thu Hường Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 19 PHẦN THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ NGẮN HẠN TRONG KIỂM TỐN TÀI CHÍNH DO CƠNG TY HỢP DANH KIỂM
