Đang tải... (xem toàn văn)
391 Áp dụng các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Đức Anh thực hiện
Chuyên đề thực tập "áp dụng phơng pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán tài công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực hiện" Lời Nói đầu Trong kinh tế nay, nhu cầu kiểm tra tài sản khoản thu, khoản chi ngày phức tạp Nên đời phát triển tổ chức kiểm toán xu hớng tÊt u kh¸ch quan cã tÝnh quy lt cđa kinh tế thị trờng Kiểm toán công cụ đắc lực quản lý kinh tế, góp phần nâng cao tính hiệu kinh tế thị trờng Hoạt động kiểm toán không tạo niềm tin cho ngời quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà hớng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài chính, kế toán nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị đợc kiểm toán Một loại dịch vụ kiểm toán chủ yếu mà công ty kiểm toán cung cấp cho khách hàng hoạt động kiểm toán báo cáo tài - xác minh bày tỏ ý kiến nhận xét kiểm toán báo cáo tài đơn vị đợc kiểm toán Để ý kiến nhận xét báo cáo tài doanh nghiệp có giá trị pháp lý có tính thuyết phục cao kiểm toán viên phải thu thập đánh giá Bằng chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp Một kiểm toán viên không thu thập đầy đủ đánh giá chứng kiểm toán thích hợp kiểm toán viên khó đa nhận định xác đáng đối tợng đợc kiểm to¸n Nãi c¸ch kh¸c, kÕt ln kiĨm to¸n khã cã thể với thực trạng đối tợng đợc kiểm toán nh chứng kiểm toán thu thập đợc hay chứng không phù hợp chứng kiểm toán có độ tin cậy không cao Tính pháp lý kết luận kiểm toán trớc hết đòi hỏi chứng tơng xứng theo yêu cầu quy chế, chuẩn mực pháp luật Đồng thời, tính pháp lý đòi hỏi kết luận phải chuẩn xác từ ngữ văn phạm Ngoài ra, tổ chức kiểm toán độc lập quan kiểm toán Nhà nớc, quan pháp lý chứng kiểm toán sở để giám sát, đánh giá chất lợng hoạt động kiểm toán viên trình thực kiểm toán Việc giám sát đánh giá nhà quản lý kiểm toán tiến hành kiểm toán viên nói chung (trong trờng hợp xảy kiện tụng kiểm toán viên công ty kiểm toán), vai trò quan trọng chứng kiểm to¸n, Chn mùc KiĨm to¸n ViƯt Nam sè 500 quy định "Kiểm toán viên Công ty kiểm toán phải thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp để làm sở đa ý kiến Báo cáo tài đơn vị đợc kiểm toán" SVTH: Ngô Thanh Hải Lớp:Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập "áp dụng phơng pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán tài công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực hiện" Và theo ChuÈn mùc thø nhãm chuÈn mùc ®èi với công việc điều tra: "Bằng chứng đáng tin cậy đầy đủ phải đợc thu thập thông qua kiểm tra xác nhận để cung cấp hợp lý cho lời nhận xét Báo cáo tài đợc kiểm tra" Nh chứng kiểm toán sở Báo cáo kiểm toán Tuy nhiên chứng kiểm toán thu thập đợc có hạn chế định do: trình kiểm toán phải tính chi phí kiểm toán thời gian kiểm toán Song phải đáp ứng đợc yêu cầu ®Ĩ thĨ hiƯn tÝnh thut phơc cđa b»ng chøng kiĨm toán "tính hiệu lực" "tính đầy đủ" Đó lý em chọn đề tài: "áp dụng phơng pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán tài công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực hiện" Đề tài gồm ba phần: Phần I Khái quát chung công ty TNHH kiểm toán Đức Anh(DAACO) Phần II Thực trạng áp dụng phơng pháp kỹ thuật thu nhập chứng kiểm toán công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực Phần III Một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc áp dụng cácphơng pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực SVTH: Ngô Thanh Hải Lớp:Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập "áp dụng phơng pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán tài công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực hiện" Phần I Khái quát Chung công ty TNHH kiểm toán Đức Anh Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty TNHH kiểm toán Đức Anh(viết tắt DAACO) doanh nghiệp đợc thành lập theo Giấy phép thành lập hoạt động theo Số 0102023311 UBND thành phố Hà Nội cấp đuợc Bộ Tài chấp thuận Công ty Kiểm toán đủ lực thực các dịch vụ kiểm toán Công văn số 10/QĐ - ĐA ngày 04/01/2006 Trụ sở Công ty : P602 nhà E - Đền Lừ I- Quận Hoàng Mai – TP Hµ Néi Tel : (04) 6340774 Fax : (04) 6340774 DAACO có đội ngũ nhân viên động, vững vàng nghiệp vụ, nhạy bén công việc, với kinh nghiệm làm việc lâu năm lĩnh vực tài chính, kế toán đà giữ vị trí quan trọng Công ty kiểm toán lớn Việt Nam nớc DAACO hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan với phơng châm coi trọng uy tín chất lợng dịch vụ hàng đầu Các dịch vụ công ty khách hàng công ty 2.1 Các dịch vụ công ty Sau vào hoạt động để tạo điều kiện thuận lợi, góp phần lành mạnh hóa tình hình tài doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp đạt hiệu cao hoạt động s¶n xt kinh doanh cịng nh gióp doanh nghiƯp thÝch ứng đợc với biến động kinh tế thị trờng Ban giám đốc công ty kiểm toán Đức Anh đà mạnh dạn đầu t cung cấp dịch vụ với nguyên tắc hoạt động độc lập, khách quan bí mật số liệu khách hàng, coi uy tín chất lợng hoạt động hàng đầu, phục vụ khách hàng cách nhanh nhất, thuận lợi Dù thời gian hoạt động công ty cha lâu nhng dới lÃnh đạo có trách nhiệm công ty nh tinh thần nhiệt tình với trình độ chuyên môn cao đội ngũ cán công nhân viên công ty nên công ty kiểm toán Đức Anh đà ngày khẳng định đợc uy tín thông qua dịch vụ mà Tổng công ty cung cấp nh: - Dịch vụ kiểm toán: dịch vụ chiếm 80% số dịch vụ mà công ty cung cấp lĩnh vực nh: SVTH: Ngô Thanh Hải Lớp:Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập "áp dụng phơng pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán tài công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực hiện" + Kiểm toán báo tài + Kiểm toán Xây dung + Kiểm toán báo tài dự án Chính phủ tổ chức quốc tế tài trợ + Kiểm toán báo tài doanh nghiệp + Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ Dịch vụ tài - kế toán: để đáp ứng nhu cầu nhà quản lý doanh nghiệp có đợc thuận lợi kinh doanh sức cạnh tranh giá thị trờng chất lợng sản xuất đơn vị, Công ty Đức Anh đà cung cấp dịch vụ t vấn tài - kế toán cách hiệu quả, bao gåm: trỵ gióp th VAT, th thu nhËp doanh nghiƯp, trợ giúp tính thuế thu nhập cá nhân, trợ giúp đăng ký, kê khai toán loại thuế, t vÊn ghi chÐp sỉ s¸ch kÕ to¸n, híng dÉn lập chứng từ áp dụng hình thức ghi sổ kế toán phù hợp, chuẩn bị báo cáo tài lựa chọn kế toán trởng cho đơn vị 2.2 Khái quát khách hàng DAACO Các khách hàng kiểm toán thuộc thành phần kinh tế Công ty TNHH Kiểm toán Đức Anh đà thực dịch vụ Kiểm toán, T vấn kế toán, tài cho hầu hết loại hình đầu t Việt Nam nh doanh nghiệp thuộc Tổng Công ty 90 91 doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động theo Luật doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp hoạt động theo Luật doanh nghiệp Việt Nam nh: Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Than Việt Nam Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Xi măng Việt Nam Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Hàng không Việt Nam Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Dệt may Việt Nam Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Rợu bia Việt Nam Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Mía đờng Việt Nam Kiểm toán Ngân sách xÃ, phờng, tỉnh Thanh Hóa Công ty TNHH Kiểm toán Đức Anh đà cung cấp dịch vụ kiểm toán dự án cho dự án nh đự án IFAC, UNDP, UNFA, PLAN, 2.3 Các hoạt động khác Kinh nghiệm t vấn xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá: - Công ty Dịch vụ thơng mại xuất nhập Nghệ An SVTH: Ngô Thanh Hải Lớp:Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập "áp dụng phơng pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán tài công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực hiện" - C«ng ty Xt nhËp khÈu NghƯ An - C«ng ty May xuất - Hoà Bình - Công ty Bia Thanh Hoá Kinh nghiệm kiểm toán toán công trình XDCB hoàn thành: - Bu Điện Tỉnh Thanh Hoá - Dự án Nhà máy Bia nớc giải khát Hà Tĩnh - Kho bạc Tỉnh Thanh Ho¸ - Cơc Th Thanh Ho¸ - C¸c dù ¸n Điện lực Công ty Điện lực - Các dự án lớn BQL Dự án khu Công nghiệp Thanh Hóa Tổ chức Bộ máy quản lý công ty Khi thành lập công ty kiểm toán DAACO với lực lợng ban đầu sáng lập viên Đến nay, đội ngũ cán nhân viên công ty đà lên đến 18 ngời Trình độ chuyên môn nhân viên công ty đạt 100% trình độ đại học, gồm: - Ban giám đốc: ngời - Nhân viên chuyên nghiệp: 10 ngêi - Kü s x©y dùng: ngêi - KÕ toán : ngời - Cộng tác viên: ngời SVTH: Ngô Thanh Hải Lớp:Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập "áp dụng phơng pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán tài công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực hiện" Sơ đồ tổ chức máy công ty Giám đốc công ty Phó Giám đốc Phó Giám đốc Văn phòng đại diện Thanh Hoá Văn phòng Công ty Văn phòng đại diện Hoà Bình Phòng nghiệp vụ Phòng Dịch vụ Tài chính, kế Chức hoạt động phòng ban: toán kiểm toán SVTH: Ngô Thanh Hải Phòng kế toán Phòng Xây dựng Lớp:Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập "áp dụng phơng pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán tài công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực hiện" Ban Giám đốc: có trách nhiệm điều hành hoạt động chịu trách nhiệm cao công ty Các phòng nghiệp vụ tài chính, kế toán kiểm toán BCTC,Phòng nghiệp vụ kiểm toán XDCB,phòng hành tổng hợp Đây phận chủ yếu cung cấp dịch vụ cho khách hàng, hoạt động theo đạo Ban Giám đốc Kết kinh doanh công ty Với lớn mạnh quy mô chất lợng loại dịch vụ kế toán - kiểm toán chuyên ngành doanh thu công ty năm tăng lên qua hai năm hoạt động , Công ty chuẩn bị mặt cho việc mở rộng thị trờng khách hàng sang lĩnh vực công ty tài chính, quan thuế công ty chứng khoán Dự kiến năm 2007 công ty nâng mức vốn pháp định lên để đạt tiêu chuẩn kiểm toán với đối tợng khách hàng Sau bảng tổng kết tình hình hoạt động công ty qua năm Đơn vị tính: 1000(VND) Chỉ tiêu Doanh thu Thu nhập bình quân nhân viên Số nhân viên Trình độ chuyên môn Đại học 2005 300.000 2.200 10 100% 2006 1.100.000 3.000 19 100% ChÝnh s¸ch kế toán mà công ty áp dụng Hệ thống kế toán công ty đợc tổ chức vận dụng theo quy định định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 tài Cụ thể là: + Hình thức tổ chức sổ kế toán: hình thức nhật ký-chứng từ + Hệ thống tài khoản sử dụng: hệ thống tài khoản chung cho doanh nghiệp đợc quy định định nêu Ngoài công ty sử dụng máy tính điện tử phục vụ cho công tác hạch toán kế toán,sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng SVTH: Ngô Thanh Hải Lớp:Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập "áp dụng phơng pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán tài công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực hiện" SVTH: Ngô Thanh Hải Lớp:Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập "áp dụng phơng pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán tài công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực hiện" Phần II Thực trạng áp dụng phơng pháp kỹ thuật thu nhập chứng kiểm toán tài công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực Phơng pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán tài giai đoạn chuẩn bị kiểm toán công ty May Xuất 3-2 Hoà Bình công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực Trong giai doạn chuẩn bị kiểm toán ta cần nắm đợc mục tiêu,pham vi kiểm toán,các phơng pháp kiểm toán,thu thập thông tin khách hàng,lập kế hoạch kiểm toán,xây dựng chơng trình kiểm toán Công ty May Xuất 3-2 Hoà Bình công ty lớn có lịch sử phát triển lâu đời đối tác công ty TNHH kiểm toán Đức Anh Do đó, trình kiểm toán có trình tự chi tiết phức tạp Đồng thời phơng pháp thu thập chứng kiểm toán sâu vào vấn đề điều tra phân tích, đánh giá tình hình hoạt động tài công ty 1.1.Khái quát phơng pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán tài kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán (thờng đợc sử dụng) chu trình mà kiểm toán viên áp dụng thực tế 1.1.1 Khái quát phơng pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán tài Kiểm toán tài có đối tợng Báo cáo tài - bao gồm thông tin tài tổng hợp liên quan đến toàn hoạt động sản xuất kinh doanh niên độ tài kế toán kiểm toán viên kiểm tra tất phiếu thu, phiếu chi đà toán, hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng Do vấn đề đặt phải xác định số lợng chứng thích hợp cần thu thập để đánh giá cách toàn diện đối tợng kiểm toán Và phơng pháp kỹ thuật thờng đợc vận dụng kiểm toán tài bao gồm phơng pháp: kiểm kê vật chất (kiểm kê), lấy xác nhận, xác minh tài liệu, quan sát, vấn, kü tht tÝnh to¸n (kiĨm tra chÝnh x¸c vỊ kü thuật), phân tích, phơng pháp thực nghiệm, phơng pháp điều tra khách hàng 1.1.1.1 Phơng pháp điều tra (điều tra khách hàng): phơng pháp thu thập thông tin viết tay hay lời khách hàng thông qua hệ thống SVTH: Ngô Thanh Hải Lớp:Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập "áp dụng phơng pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán tài công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực hiện" câu hỏi kiểm toán viên Bằng chứng cha đợc xem xét có tính thuyết phục bị thiên vị phía khách hàng nên cần thu thập thêm chứng chứng thực thông qua thể thức khác Ví dụ, kiểm toán viên lập hệ thống câu hỏi điều tra khách hàng nh sau: - Tên công ty gì? - Công ty thuộc ngành gì? - Công ty kinh doanh lĩnh vực gì? - Công ty sản xuất mặt hàng gì? - Mặt hàng mạnh công ty, mặt hàng mặt hàng truyền thống công ty? - Thị trờng bán hàng công ty, quy mô kinh doanh công ty nh thÕ nµo? - NỊ nÕp lµm viƯc, thu nhập ngời lao động nh nào? 1.1.1.2.Phơng pháp kiểm kê (kiểm kê vật chất) Là trình kiểm kê chỗ hay tham gia vào trình kiểm kê loại tài sản hữu hình doanh nghiệp Đối tợng kiểm toán thờng có dạng vật chất cụ thể nh hàng tồn kho tiền mặt tồn quỹ, chứng khoán đầu t, tài sản cố định hữu hình Phơng pháp mang tính khách quan việc xác định số lợng thể loại tài sản ®ã cã ®óng víi sỉ s¸ch kÕ to¸n hay cã phản ánh nh báo cáo tài hay không thông qua thớc đo, nh: cân, đong, đo đếm Kiểm kê vật chất phơng pháp mà hầu hết kiểm toán viên thực trình kiểm toán đa đợc chứng đáng tin cậy cho việc xác minh tính có thật tài sản đợc kiểm toán Tuy nhiên, yêu cầu áp dụng phơng pháp cần phải mang tính khách quan, hay công việc kiểm kê đợc tiến hành theo thời điểm (định kú hay bÊt thêng) t thc vµo ý mn chđ quan kiểm toán viên mang tính đột xuất Kiểm toán viên yêu cầu kiêm kê toàn diện hay trọng điểm tuỳ theo tính chất chứng kiểm toán khả tiến hành kiểm kê Song phơng pháp có nhợc điểm nh: chứng đa cha đủ để xác minh đợc quyền sở hữu doanh nghiệp với tài sản có Hay cha đủ để làm khẳng định tài sản có thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tài sản doanh nghiệp thuê, chấp SVTH: Ngô Thanh Hải 10 Líp:KiĨm to¸n 45B ... toán 45B Chuyên đề thực tập "áp dụng phơng pháp kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán tài công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực hiện" Phần II Thực trạng áp dụng phơng pháp kỹ thu? ??t thu nhập chứng kiểm. .. chứng kiểm toán công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực SVTH: Ngô Thanh Hải Lớp :Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập "áp dụng phơng pháp kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán tài công ty TNHH kiểm toán Đức Anh. .. II Thực trạng áp dụng phơng pháp kỹ thu? ??t thu nhập chứng kiểm toán công ty TNHH kiểm toán Đức Anh thực Phần III Một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc áp dụng cácphơng pháp kỹ thu? ??t thu thập chứng
