ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––– ĐÀO DUY BẨY NÂNG CAO VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 - 34 - 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS. ĐỖ THỊ BẮC THÁI NGUYÊN - 2012 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn “Nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên” là trung thực, là kết quả nghiên cứu của riêng tôi. Các ti liệu, số liệu sử dụng trong luận văn do Tổng cục Thuế, Cục Thuế Thái Nguyên, UBND TP Thái Nguyên, Chi cục Thuế TP Thái nguyên cung cấp và do cá nhân tôi thu thập từ các báo cáo của Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, cc kết quả nghiên cứu c liên quan đến đ ti đ đƣợc công bố Cc trch dn trong luận văn đu đ đƣợc ch r nguồn gốc. Ngày tháng năm 2012 Tác giả luận văn Đào Duy Bẩy Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện đ tài: “Nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên”, tôi đ nhận đƣợc sự hƣớng dn, giúp đỡ, động viên của nhiu cá nhân và tập thể. Tôi xin đƣợc bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đ tạo điu kiện giúp đỡ tôi trong học tập và nghiên cứu. Tôi xin chân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nh trƣờng, Phòng Quản lý Đo tạo Sau Đại học, các khoa, phòng của Trƣờng Đạ i họ c Kinh t ế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đ tạo điu kiện giúp đỡ tôi v mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn ny. Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của gio viên hƣớng dn PGS.TS. Đỗ Thị Bắc. Tôi xin cảm ơn sự giúp đỡ, đng gp nhiu ý kiến quý báu của các nhà khoa học, các thầy, cô giáo trong Trƣờng Đạ i họ c Kinh t ế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên. Trong quá trình thực hiện đ ti, tôi còn đƣợc sự giúp đỡ và cộng tác của cc đồng chí tại địa điểm nghiên cứu, tôi xin chân thành cảm ơn Ban lnh đạo Cục Thuế Thái Nguyên; Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên; cán bộ các Đội thuế phƣờng, xã Chi cục Thuế… Tôi xin cảm ơn sự động viên, giúp đỡ của bạn bè v gia đình đ giúp tôi thực hiện luận văn ny. Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý bu đ. Thái Nguyên, ngày tháng năm 2012 Tác giả luận văn Đào Duy Bẩy Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤ C CHƢ̃ VIẾT TẮ T vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 1. Tnh cấp thiết của việc nghiên cứu 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tƣợng v phạm vi nghiên cứu 2 4. Ý nghĩa khoa học của luận văn 3 5. Kết cấu của luận văn 3 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 4 1.1. Quan niệm, vai trò của doanh nghiệp nhỏ v vừa 4 1.1.1. Quan niệm v đặc điểm của doanh nghiệp nhỏ v vừa 4 1.1.2. Vai trò của doanh nghiệp nhỏ v vừa trong nn kinh tế 4 1.2. Quản lý thuế v vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế 6 1.2.1. Quan niệm v thuế v vai trò của thuế 6 1.2.2. Quan niệm v quản lý thuế v tnh tất yếu khch quan vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế 12 1.3. Vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa 15 1.3.1. Quản lý công tc đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế 15 1.3.2. Quản lý thủ tục hon thuế, miễn thuế, giảm thuế 17 1.3.3. Quản lý xo nợ tin thuế, tin phạt 17 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv 1.3.4. Quản lý thông tin v ngƣời nộp thuế 18 1.3.5. Quản lý công tc kiểm tra thuế, thanh tra thuế 18 1.3.6. Quản lý công tc cƣỡng chế thi hnh quyết định hnh chnh thuế 19 1.3.7. Quản lý xử lý vi phạm php luật v thuế 20 1.3.8. Quản lý giải quyết khiếu nại, tố co v thuế 20 1.4. Cc nhân tố ảnh hƣởng đến vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa 21 1.4.1. Môi trƣờng quản lý thuế 21 1.4.2. Cơ cấu tổ chức bộ my v v trình độ đội ngũ cn bộ quản lý thuế 22 1.4.3. Qu trình hội nhập kinh tế quốc tế v cc quy định của cc tổ chức kinh tế quốc tế c liên quan đến thuế quan 23 1.4.4. Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế 24 1.4.5. Sự phối kết hợp của cc tổ chức, c nhân trong quản lý thuế 25 1.5. Kinh nghiệm vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa ở một số nƣớc trên thế giới v ở Việt Nam 25 1.5.1. Kinh nghiệm vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa ở một số nƣớc trên thế giới 25 1.5.2. Kinh nghiệm vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa của Việt Nam 29 1.5.3. Kinh nghiệm của Chi cục Thuế Thnh phố Việt Trì tnh Phú Thọ 32 1.5.4. Những bi học kinh nghiệm rút ra trong vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với cc doanh nghiệp nhỏ v vừa 33 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 35 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v 2.2. Phƣơng php nghiên cứu 35 2.2.1. Phƣơng php chọn điểm nghiên cứu 35 2.2.2. Thu thập số liệu 36 2.2.3. Phƣơng php tổng hợp số liệu 38 2.2.4. Phƣơng php phân tch 39 2.3. Hệ thống cc ch tiêu nghiên cứu 40 2.3.1. Cc ch tiêu phản nh mức độ pht triển của cc doanh nghiệp nhỏ v vừa 40 2.3.2. Kết quả kinh doanh bình quân của một doanh nghiệp nhỏ v vừa 40 2.3.3. Cc ch tiêu để đnh gi vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa 40 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 41 3.1. Khi qut v thnh phố Thi Nguyên 41 3.1.1. Điu kiện tự nhiên 41 3.1.2. Điu kiện kinh tế của thnh phố Thi Nguyên 41 3.1.3. Điu kiện văn ho, y tế, gio dục 42 3.1.4. Kỹ thuật - công nghệ 42 3.2. Thực trạng vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa trên địa bn thnh phố Thi Nguyên 43 3.2.1. Tình hình cơ bản của Chi cục Thuế TP Thi Nguyên 43 3.2.2. Kết quả thu NSNN v tình hình doanh nghiệp nhỏ v vừa giai đoạn 2009-2011 tại thnh phố Thi Nguyên 49 3.3.3. Thực trạng vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa trên địa bn thnh phố Thi Nguyên 54 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi 3.4. Đnh gi vai trò Nh nƣớc trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa trên địa bn thành phố Thi Nguyên 71 3.4.1. Những mặt đạt đƣợc 71 3.4.2. Những mặt còn hạn chế 74 3.4.3. Một số nguyên nhân 76 Chƣơng 4: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 80 4.1. Cc quan điểm, định hƣớng v mục tiêu chủ yếu nâng cao vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa trên địa bn thnh phố Thi Nguyên 80 4.2. Giải php nâng cao vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa trên địa bn thnh phố Thi Nguyên 83 4.2.1. Giải php v thực hiện thu Ngân sch Nh nƣớc 83 4.2.2 .Giải php nâng cao vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa trên địa bn thnh phố Thi Nguyên 86 4.3. Kiến nghị 98 4.3.1.Kiến nghị với Cục Thuế tnh Thi Nguyên 98 4.3.2. Kiến nghị với Tổng cục Thuế v Bộ Ti chnh trình Quốc hội sửa đổi một số nội dung của Luật Quản lý thuế còn chƣa phù hợp với thực tế hiện nay 99 4.3.3. Kiến nghị với Đảng uỷ, UBND cc cấp, cc tổ chức kinh tế, x hội, chnh trị trong tnh Thi Nguyên 100 KẾT LUẬN 102 DANH MỤC CÔNG TRÌNH CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC 107 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii DANH MỤ C CHƢ̃ VIẾT TẮ T STT CHỮ VIẾ T TẮ T NGUYÊN NGHĨ A 1 CNTT Công nghệ thông tin 2 CQT Cơ quan thuế 3 CP Cổ phần 4 CTCP Công ty cổ phần 5 DN Doanh nghiệp 6 DNNVV Doanh nghiệp nhỏ và vừa 7 DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân 8 ĐTNN Đầu tƣ nƣớc ngoài 9 GDP Tốc độ tăng trƣởng kinh tế 10 GTGT Gi trị gia tăng 11 HTX Hợp tác xã 12 MSDN Mã số doanh nghiệp 13 MST Mã số thuế 14 NNT Ngƣờ i nộ p thuế 15 NSNN Ngân sch Nh nƣớc 16 QLT Quản lý thuế 17 TP Thành phố 18 TNCN Thu nhậ p cá nhân 19 TNDN Thu nhậ p doanh nghiệ p 20 TNHH Trch nhiệm hữu hạn 21 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 22 UBND Ủy ban nhân dân 23 XHCN X hội chủ nghĩa Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1. Số doanh nghiệp điu tra theo loại hình 37 Bảng 2.2. Số doanh nghiệp điu tra theo khu vực 38 Bảng 3.1. Số lƣợng cn bộ, công chức của Chi cục Thuế TP Thái Nguyên năm 2011 48 Bảng 3.2. Trang thiết bị quản lý thu thuế của Chi cục thuế TP Thái Nguyên năm 2011 49 Bảng 3.3. Kết quả thu ngân sch tnh Thi Nguyên giai đoạn 2009 - 2011 50 Bảng 3.4. Số thu NSNN TP Thi Nguyên giai đoạn 2009 - 2011 50 Bảng 3.5. Tình hình quản lý cc doanh nghiệp nhỏ v vừa phân theo xã, phƣờng giai đoạn 2009 - 2011 53 Bảng 3.6. Tình hình quản lý cc doanh nghiệp nhỏ v vừa phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2009 - 2011 54 Bảng 3.7. Số lƣợng cấp m số thuế mới giai đoạn 2009 - 2011 55 Bảng 3.8. Số lƣợng hồ sơ khai thuế giai đoạn 2009 - 2011 56 Bảng 3.9. Số lƣợng doanh nghiệp nhỏ v vừa giải thể, ph sản, bỏ trốn giai đoạn 2009 - 2011 56 Bảng 3.10. Số lƣợng hon thuế giai đoạn 2009-2011 58 Bảng 3.11. Số thuế doanh nghiệp đ nghị hon sai đ bị pht hiện giai đoạn 2009 - 2011 64 Bảng 3.12. Xử lý qua kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế 64 Bảng 3.13. Kết quả kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế 65 Bảng 3.14. Kết quả cuộc kiểm tra cc năm 2009-2011 65 Bảng 3.15. Xử phạt đối với hnh vi vi phạm thủ tục thuế giai đoạn 2009 - 2011 67 Bảng 3.16. Xử phạt đối với hnh vi chậm nộp tin giai đoạn 2009 - 2011 68 Bảng 3.17. Tổng hợp cc ý kiến nhu cầu v thông tin của doanh nghiệp 69 Bảng 3.18. Tổng hợp cc ý kiến nhu cầu v quản lý thuế 70 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ix DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1. Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế TP Thi Nguyên 43 Biểu đồ 3.1. Cơ cấu thu NSNN TP Thi Nguyên năm 2011 51 Biểu đồ 3.2. Kết quả thu của cc DN nhỏ v vừa giai đoạn 2009 - 2011 52 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn [...]... Chƣơng 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa - Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu - Chƣơng 3: Thực trạng vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên - Chƣơng 4: Các giải pháp nâng cao vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên Số hóa... nâng cao vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, từ đó góp phần quản lý thuế có hiệu quả, từng bƣớc hiện đại hoá ngành 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá đƣợc cơ sở lý luận và thực tiễn vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa - Phân tích, đánh giá thực trạng vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với doanh nghiệp. .. nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên trong thời gian từ năm 2009 - 2011 - Đƣa ra đƣợc các giải pháp nhằm nâng cao vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên trong thời gian tới 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu là các vấn đề nâng cao vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với các doanh. .. – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 4 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Quan niệm, vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa 1.1.1 Quan niệm và đặc điểm của doanh nghiệp nhỏ và vừa Doanh nghiệp nhỏ và vừa là cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, đƣợc chia thành ba cấp: Siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy... phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên - Về nội dung: nghiên cứu thực trạng vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 4 Ý nghĩa khoa học của luận văn Luận văn là công trình khoa học có ý nghĩa lý luận và thực tiễn thiết thực, là tài liệu để nghiên cứu, tham khảo vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên trong thời gian... ảnh hƣởng đến vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 1.4.1 Môi trường quản lý thuế Quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng là hoạt động có liên quan đến mọi mặt đời sống kinh tế - xã hội của một nƣớc Ở đâu có hoạt động kinh tế hay có thu nhập đối với một tổ chức, cá nhân thì ở đó có hoạt động quản lý thu thuế Vì vậy,... nghiệm vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở một số nƣớc trên thế giới và ở Việt Nam 1.5.1 Kinh nghiệm vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở một số nước trên thế giới a Kinh nghiệm của Trung Quốc Thứ nhất, tổ chức bộ máy - Tổng cục Thuế quốc có nhiệm vụ tổ chức quản lý thu các loại thuế nội địa của Trung ƣơng và tham gia với Bộ Tài chính trong... thời gian tới có cơ sở khoa học Luận văn nghiên cứu khá toàn diện và có hệ thống, những giải pháp chủ yếu nâng cao vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, có ý nghĩa thiết thực cho quá trình phát triển kinh tế - xã hội thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên và đối với các địa phƣơng có điều kiện tƣơng tự 5 Kết cấu của luận văn - Ngoài... với kinh tế quốc tế do đó để đảm bảo yêu cầu đòi hỏi về tính phù hợp với các điều ƣớc và thông lệ quốc tế về chính sách tài chính; đồng thời tạo điều kiện tối đa cho cho ngƣời nộp thuế trong việc kê khai nộp thuế thì đòi hỏi Nhà nƣớc mà đại diện là cơ quan thuế phải nâng cao vai trò của mình trong quản lý thuế 1.3 Vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 1.3.1 Quản. .. gia Doanh nghiệp nhỏ và vừa lại là loại hình doanh nghiệp phát triển nhanh nhất và tạo ra công ăn việc làm mới nhiều nhất và do vậy sẽ là động lực chủ yếu và bền vững cho tăng trƣởng dài hạn của Việt Nam trong bối cảnh cạnh tranh toàn cầu Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 6 1.2 Quản lý thuế và vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế 1.2.1 Quan niệm về thuế và vai . nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên. - Chƣơng 4: Các giải pháp nâng cao vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên. . nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa trên địa bn thnh phố Thi Nguyên 80 4.2. Giải php nâng cao vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ v vừa trên địa bn. sở lý luận và thực tiễn vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. - Phân tch, đánh giá thực trạng vai trò Nh nƣớc v quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên