LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN LƯU QUANG HUY MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI MỞ ĐẦU 1/ Tính cấp thiết đề tài 2/ Ý nghĩa khoa học thực tiễn 3/ Mục đích nghiên cứu 4/ Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5/ Phương pháp nghiên cứu 6/ Kết cấu đề tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1.1 Khái quá trình hình thành, phát triển thực thuế GTGT Việt Nam Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu nghiên cứu áp dụng lần vào năm 1917 Pháp Thời kỳ đầu, thuế doanh thu đánh vào khâu trình sản xuất nên phát sinh nhiều nhược điểm trùng lặp Nói cách khác, q trình sản xuất sản phẩm qua nhiều lần sửa đổi bổ sung, đến ngày 01/7/1054, Chính phủ Pháp ban hành loại thuế với tên gọi thuế giá trị gia tăng (viết tắt VAT) Khai sinh từ nước pháp, thuế GTGT sau nhanh chóng áp dụng rộng rãi giới, trở thành nguồn thu quan trọng nhiều nước Đến nay, giới có 130 nước áp dụng thuế GTGT, chủ yếu nước Châu Mỹ La Tinh, Châu Âu, Châu Á có Việt Nam Tại Việt Nam, tiền thân thuế GTGT thuế doanh thu Ngày 30/6/1990, Quốc hội ban hành Luật thuế doanh thu Luật quy định: “Tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất kinh doanh có doanh thu phải nộp thuế doanh thu” Căn tính thuế doanh thu doanh thu thuế suất Thuế suất thuế doanh thu có nhiều mức khác nhằm khuyến khích ngành sản xuất ngành kinh doanh thương mại, đặc biệt khuyến khích sản xuất kinh doanh mặt hàng thiết yếu cho xã hội Thuế doanh thu có ưu điểm đơn giản, dễ tính tốn có nhược điểm trùng lặp Vì sản phẩm hay hàng hoá chế biến qua nhiều cơng đoạn mơỗicơng đoạn phải chịu thuế toàn giá trị (kể giá trị công đoạn trước chịu thuế giá trị tăng thêm) Từ đó, tạo nên bất hợp lý trình thu thuế, loại hàng hoá qua nhiều giai đoạn phải chịu thuế nhiều qua giai đoạn Chính vậy, năm 1997 Luật thuế GTGT thức đời bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu Việt Nam Một nguyên tắc thuế GTGT sản phẩm hàng hố dù qua nhiều khâu hay khâu từ sản xuất đến tiêu dùng phải chịu thuế Thuế GTGT người tiêu dùng trực tiếp nộp mà người bán hàng hoá hay dịch vụ nộp thay vào NSNN Do đó, giá bán hàng hố dịch vụ có thuế GTGT Cho đến nay, Luật thuế GTGT Việt Nam trải qua 11 năm thực với lần sửa đổi bổ sung để phù hợp với phát triển kinh tế đất nước: - Lần vào ngày 17/6/2003, kỳ hợp thứ 3, Quốc hội khoá IX với thay đổi thu hẹp mức thuế suất thuế GTGT, bổ sung thêm đối tượng chịu thuế GTGT - Lần vào ngày 29/11/2005, Luật số 57/2005/QH11, kỳ hợp thứ khoá XI, năm 2005 bổ sung thêm đối tượng không chịu thuế GTGT - Lần gần vào ngày 03/06/2008, Luật số 13/2008/QH12 thay đổi để thay Luật thuế GTGT năm 1997 nhằm đáp ứng hai mục tiêu quan trọng: Bảo đảm số thu kịp thời cho NSNN công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế Để hiểu rõ thuế GTGT, ta cần tìm hiểu cụ thể nội dung: Khái niệm, đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế, 1.1.2 Một số nội dung thuế GTGT: CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân GTGT : Giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách nhà nước XNK : Xuất nhập SXKD : Sản xuất kinh doanh CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp NNT : Người nộp thuế VAT : Thuế giá trị gia tăng ĐTNN : Đầu tư nước NQD : Ngoài quốc doanh TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt HTKK : Hỗ trợ kê khai TSCĐ : Tài sản cố định TNHH : Trách nhiệm hữu hạn CP : Cổ phần TK : Tài khoản LỜI MỞ ĐẦU 1/ Tính cấp thiết đề tài Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nước ta 10 năm thức vào sống (có hiệu lực từ ngày 01/01/1999) thay cho thuế doanh thu thuế lợi tức trước Cùng với việc ban hành hồn thiện hệ thống sách thuế chế độ kế toán thuế cho phù hợp với chế thị trường điều kiện SXKD nhằm tăng thu cho NSNN Tuy nhiên, cơng tác hạch tốn quản lý thuế nói chung, đặc biệt cơng tác hạch tốn quản lý thuế GTGT thuế TNDN gặp không khó khăn bỡ ngỡ đối tượng nộp thuế quan thuế Điều thể qua cơng tác quản lý thu thuế cịn lỏng lẻo, tình trạng trốn thuế cịn phổ biến , số thu hàng năm hoàn thành kế hoạch giao chưa phản ánh nghĩa vụ thực đóng góp vào NSNN, phía DN, cơng tác hạch tốn, kê khai, tốn thuế cịn thiếu hiểu biết, lúng túng dẫn đến sai phạm Tình trạng cịn có xu hướng ngày gia tăng gây ảnh hưởng tiêu cực đến việc thực công xã hội Trong thời gian gần đây, tỉnh Quảng Ninh thực cải công tác quản lý thu thuế theo chế tự khai tự nộp thuế tự chịu hoàn toàn trách nhiệm số liệu kê khai DN, bước đầu có thành công định phương diện quản lý thuế, khuyến khích tạo điều kiện chủ động cho DN yên tâm hoạt động SXKD Số thu hàng năm vượt tiêu giao, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa phương, công tác tự kê khai, chấp hành pháp luật thuế, vướng mắc khâu kê khai, tính thuế, hạch tốn, tốn thuế GTGT TNDN tồn phổ biến nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau, cơng tác quản lý thuế lỏng lẻo, chưa thực chặt chẽ đồng bộ, mặt khác trình độ ý thức chấp hành pháp luật thuế chế độ kế toán, đặc biệt cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Quảng Ninh nhiều hạn chế Xuất phát từ lý trên, định chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Quảng Ninh” làm đề tài tốt nghiệp với mong muốn giải vấn đề tồn mặt lý luận thực tiễn nhằm góp phần thực tốt cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN qua nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh 2/ Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Đề tài hệ thống hoá làm rõ thêm mặt lý luận pháp luật thuế kế tốn thuế GTGT thuế TNDN - Thơng qua phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Quảng Ninh, Đề tài làm sáng tỏ tình hình hiểu biết chấp hành pháp luật thuế, vai trò mối quan hệ hạch tốn kế tốn thuế cơng tác quản lý thu thuế - Thông qua việc khảo sát thực tế doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Quảng Ninh, đề tài ưu điểm, nhược điểm vướng mắc tồn trình thực pháp luật thuế cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN, từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN tạo môi trường thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN địa bàn 3/ Mục đích nghiên cứu Khi nghiên cứu đề tài này, tơi nhằm đạt mục đích sau - Hệ thống hoá sở lý luận pháp luật kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Đánh giá thực trạng cơng tác hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Ninh, qua vai trị hạch tốn kế tốn thuế GTGT thuế TNDN DN công tác quản lý thuế - Trên sở nghiên cứu đánh giá thực trạng, đề tài đưa số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện pháp luật thuế cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Quảng Ninh 4/ Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đề tài sâu nghiên cứu nội dung Luật thuế GTGT thuế TNDN, tình hình hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN DN đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ địa bàn tỉnh Quảng Ninh Số liệu sử dụng để phân tích đánh giá thông qua việc thu nhập, khảo sát, vấn 30 DN có quy mơ vừa nhỏ thuộc ngành nghề kinh doanh xuất nhập khẩu, sản xuất, thương mại, dịch vụ, du lịch, có hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thuế TNDN địa bàn toàn tỉnh Ngoài đề tài thu thập ý kiến số liệu Chi cục thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh nhằm đánh giá làm sáng tỏ đề tài nghiên cứu 5/ Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thành đề tài này, tập chung vào hai phương pháp nghiên cứu chủ yếu sau: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đề tài văn pháp luật thuế Nghị định, Thông tư liên quan đến thuế kế toán thuế GTGT thuế TNDN làm sở cho việc thiết kế câu hỏi vấn, đánh giá tình hình thực pháp luật thuế, hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Quảng Ninh - Phương pháp vấn, khảo sát thực tế: Phương pháp sử dụng nhằm thu thập số liệu ý kiến vướng mắc từ DN giới hạn đề tài thực trạng cơng tác hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN 6/ Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục liên quan, nội dung kết cấu đề tài gồm chương sau: Chương 1: Lý luận kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT kế toán thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Quảng Ninh Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Quảng Ninh CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1.1 Khái quá trình hình thành, phát triển thực thuế GTGT Việt Nam Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu nghiên cứu áp dụng lần vào năm 1917 Pháp Thời kỳ đầu, thuế doanh thu đánh vào khâu trình sản xuất nên phát sinh nhiều nhược điểm trùng lặp Nói cách khác, q trình sản xuất sản phẩm qua nhiều lần sửa đổi bổ sung, đến ngày 01/7/1054, Chính phủ Pháp ban hành loại thuế với tên gọi thuế giá trị gia tăng (viết tắt VAT) Khai sinh từ nước pháp, thuế GTGT sau nhanh chóng áp dụng rộng rãi giới, trở thành nguồn thu quan trọng nhiều nước Đến nay, giới có 130 nước áp dụng thuế GTGT, chủ yếu nước Châu Mỹ La Tinh, Châu Âu, Châu Á có Việt Nam Tại Việt Nam, tiền thân thuế GTGT thuế doanh thu Ngày 30/6/1990, Quốc hội ban hành Luật thuế doanh thu Luật quy định: “Tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất kinh doanh có doanh thu phải nộp thuế doanh thu” Căn tính thuế doanh thu doanh thu thuế suất Thuế suất thuế doanh thu có nhiều mức khác nhằm khuyến khích ngành sản xuất ngành kinh doanh thương mại, đặc biệt khuyến khích sản xuất kinh doanh mặt hàng thiết yếu cho xã hội Thuế doanh thu có ưu điểm đơn giản, dễ tính tốn có nhược điểm trùng lặp Vì sản phẩm hay hàng hố chế biến qua nhiều cơng đoạn mơỗicơng đoạn phải chịu thuế tồn giá trị (kể giá trị cơng đoạn trước chịu thuế giá trị tăng thêm) Từ đó, tạo nên bất hợp lý q trình thu thuế, loại hàng hố qua nhiều giai đoạn phải chịu thuế nhiều qua giai đoạn Chính vậy, năm 1997 Luật thuế GTGT thức đời bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu Việt Nam Một nguyên tắc thuế GTGT sản phẩm hàng hoá dù qua nhiều khâu hay khâu từ sản xuất đến tiêu dùng phải chịu thuế Thuế GTGT người tiêu dùng trực tiếp nộp mà người bán hàng hố hay dịch vụ nộp thay vào NSNN Do đó, giá bán hàng hố dịch vụ có thuế GTGT Cho đến nay, Luật thuế GTGT Việt Nam trải qua 11 năm thực với lần sửa đổi bổ sung để phù hợp với phát triển kinh tế đất nước: - Lần vào ngày 17/6/2003, kỳ hợp thứ 3, Quốc hội khoá IX với thay đổi thu hẹp mức thuế suất thuế GTGT, bổ sung thêm đối tượng chịu thuế GTGT - Lần vào ngày 29/11/2005, Luật số 57/2005/QH11, kỳ hợp thứ khoá XI, năm 2005 bổ sung thêm đối tượng không chịu thuế GTGT - Lần gần vào ngày 03/06/2008, Luật số 13/2008/QH12 thay đổi để thay Luật thuế GTGT năm 1997 nhằm đáp ứng hai mục tiêu quan trọng: Bảo đảm số thu kịp thời cho NSNN công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế Để hiểu rõ thuế GTGT, ta cần tìm hiểu cụ thể nội dung: Khái niệm, đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế, 1.1.2 Một số nội dung thuế GTGT: 1.1.2.1 Khái niệm, đối tượng nộp đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng - Khái niệm: Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng - Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng: Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hố chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) - Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng: Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho SXKD tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hoá tổ chức, cá nhân nước ngoài) trừ đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định Luật thuế GTGT 1.1.2.2 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng (Theo Điều Luật thuế GTGT Luật số 13/QH 12) Đối tượng không chịu thuế GTGT gồm mặt hàng hoá dịch vụ sau: - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập - Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền - Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp - Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt - Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê - Chuyển quyền sử dụng đất - Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm người học, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng tái bảo hiểm - Dịch vụ cấp tín dụng; kinh doanh chứng khốn; chuyển nhượng vốn; dịch vụ tài phát sinh, bao gồm hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ dịch vụ tài phái sinh khác theo quy định pháp luật - Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phịng bệnh cho người vật ni - Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích In-ter-net phổ cập theo chương trình Chính phủ - Dịch vụ phục vụ cơng cộng vệ sinh, nước đường phố khu dân cư; trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ - Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội - Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật - Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước - Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chun ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; in tiền - Vận chuyển hành khách cơng cộng xe bt, xe điện CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03 /TNDN (Ban hành kèm theo [07] Điện thoại:…… … … … [08] Fax: ……… … [09] E-mail: …………………… Thông tư số 60/2002/TT- ST Chỉ tiêu T (1) Đơn vị tiền: ngày 14/6/2007Nam BTC đồng Việt Mã Bộ Tài chính) Số tiền số (3) (4) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 16.155.595.524 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B1 192.108.384 1.1 (B1= B2+B3+ +B16) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước ngồi B4 1.4 1.5 Chi phí khấu hao TSCĐ không quy định B5 B6 1.6 1.7 Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính 1.8 vào chi phí Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập B9 1.9 doanh nghiệp Chi phí tiền lương, tiền cơng khơng tính vào chi phí hợp lý vi B10 A B (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định 192.108.384 B7 B8 phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham 1.12 gia điều hành sản xuất kinh doanh Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước phân bổ vượt mức 1.13 quy định Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có B14 1.14 nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao B15 1.10 1.11 B11 B12 B13 dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại chi phí 1.15 khác vượt mức quy định Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B16 B17 4.002.536.125 2.1 (B17=B18+B19+B20+B21+B22) Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh B18 4.002.536.125 nghiệp CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 2.2 2.3 2.4 2.5 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ Mẫu số: 03 /TNDN (Ban B19 hành kèm theo Thông tư số 60/2002/TT- BTC B20 ngày 14/6/2007 B21 Bộ Tài chính) B22 B23 3.1 (B23=A1+B1-B17) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng B24 3.2 đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất 12.344.867.783 B25 4.1 Lỗ từ năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển 12.344.867.783 B26 B27 4.2 quyền thuê đất) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) 5.1 (B29=B30+B31) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền B30 5.2 sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B31 C (B31=B25–B28) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế 1.1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (C2=B30x25%) B28 B29 12.344.867.783 12.344.867.783 C1 3.086.216.946 C2 3.086.216.946 1.2 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 25% C3 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế C4 1.4 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C5 2.1 2.2 2.3 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31x25%) Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất nộp tỉnh/thành phố ngồi nơi đóng trụ sở Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) C6 C7 C8 C9 C10 3.086.216.946 D Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Quảng Ninh, ngày 18 tháng 02 năm 2011 Biểu số 2.3.2.1.: Tờ khai toán thuế TNDN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03 /TNDN Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2002/TTBTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) [01] Kỳ tính thuế: 2010 từ 01/01/2010 đến 31/12/2010 [02] Người nộp thuế: Công ty TNHH Lý Hùng [03] Mã số thuế: 5700474413 [04] Địa chỉ: Số 104, đường Triều Dương, TP Móng Cái [05]Quận/Huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: Quảng Ninh [07] Điện thoại:…… … … … [08] Fax: ……… … [09] E-mail: STT Chỉ tiêu (1) Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã Số tiền số (2) A …………………… (3) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B1 1.1 (B1= B2+B3+ +B16) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 B (4) 213.016.019 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03 /TNDN 1.3 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B4(Ban hành kèm theo 1.4 1.5 Chi phí khấu hao TSCĐ không quy định BTC B5 ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) B6 1.6 1.7 Chi phí khơng có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính vào 1.8 chi phí Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh B9 1.9 nghiệp Chi phí tiền lương, tiền cơng khơng tính vào chi phí hợp lý vi B10 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định Thông tư số 60/2002/TT- B7 B8 phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lương, tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham 1.12 gia điều hành sản xuất kinh doanh Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ vượt mức 1.13 quy định Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có B14 1.14 nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao B15 1.10 1.11 B11 B12 B13 dịch đối ngoại, chi hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị loại chi phí 1.15 khác vượt mức quy định Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B16 B17 (B17=B18+B19+B20+B21+B22) 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B18 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B19 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có B20 2.4 B21 nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ B23 3.1 (B23=A1+B1-B17) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, B24 3.2 chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B25 2.5 4.1 Lỗ từ năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B22 B26 B27 213.016.019 213.016.019 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 4.2 Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) 5.1 (B29=B30+B31) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử 5.2 dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất C Mẫu số: 03 /TNDN hành kèm theo B28(Bantư số 60/2002/TTThông B29 ngày 14/6/2007 BTC Bộ Tài213.016.019 chính) (B31=B25–B28) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng 1.1 (C2=B30x25%) B30 213.016.019 B31 C1 53.254.005 C2 53.254.005 1.2 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 25% C3 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế C4 1.4 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế C5 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng 2.1 đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31x25%) Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển 2.2 quyền thuê đất Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê 2.3 đất nộp tỉnh/thành phố ngồi nơi đóng trụ sở Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) C6 C7 C8 C9 C10 53.254.005 D Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Quảng Ninh, ngày 25 tháng 02 năm 2011 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Biểu số 2.3.3.1: Tờ khai hải quan số 2131, nhập phụ tùng phụ kiện ESAB công ty ESAB ASIA Singaore Tổng cục Hải Quan Tờ khai số: 2131 Cán đăng ký( ký, ghi rõ họ Cục Hải Quan Hải Phòng Ngày đăng ký: 12/12/2010 tên) Chi cục Hải Quan KVJ Số lượng phụ lục tờ khai: 03 A – Phần dành cho người khai hải quan kê khai tính thuế Người Nhập 0 Công ty thiết bị phát triển chất lượng – EVD Km5, Phường Yên Hải, thành phố Móng Cái, Quảng Ninh Người xuất ESAB ASIA/Pacific Pte.Ltd 38 Joo Koon Circle, Jurong, Singarpore 6290693 Tel: 65- 8614322; Fax: 65-8613195 Người uỷ thác Đại lý làm thủ tục STT 17 Tên hàng quy cách phẩm chất Cộng Phụ tùng, phụ kiện ESAB STT 24 Thuế nhập Trị giá Thuế Tiền thuế tính thuế suất 18 Mã số hàng hố 44.558.280 44.558.280 Loại hình  KD  ĐT  GC  SXKD  NTX  TN Hoá đơn thương mại Số: Ngày 1/10/2006 15 Đồng tiền toán: USD Tỷ giá: 16.010 16 Phương thức toán: TTR 19 Xuất xứ 20 Lượng 21 Đơn vị tính 13 Cảng, địa điểm dỡ hàng 22.Đơn giá nguyên tệ Nhiều nước 23 Trị giá nguyên tệ 19.492USD 25 Thuế GTGT (hoặc TTĐB) Trị giá Thuế Tiền thuế tính thuế suất 5% Cộng Giấy phép Số: 070367 Ngày: 14/11/1998 Phương tiện vận tải Tên, số hiệu: Platinium EMERALD/09N 10/10/2010 12 Cảng, địa điểm xếp hàng: SINGAPORE S G 14 ĐK giao hàng: CIF Hải Phòng Hợp đồng Số: POEVD 60 -2010 Ngày: 16/09/2010 10 Vận tải đơn Số Ngày 12/10/2010 11 Nước xuất khẩu: SINGAPORE 26 Thu khác Tỷ lệ Số tiền 17.833.213 17.833.213 27 Tổng số tiền thuế thu khác( ô 24 +25+26) số 62.391.493 VNĐ Bằng chữ: Sáu mươi hai triệu ba trăm chín mươi mốt nghìn bốn trăm chín mươi ba đồng Việt Nam 28 Chứng từ kèm: Bản Bản 29 Tơi xin cam đoan, chịu trách nhiệm trước - Hợp đồng thương mại: - Hoá đơn thương mại: - Bản kê chi tiết: - Vận tải đơn: - C/v Nợ Co gốc: - Cam kết giá: bản bản bản bản bản pháp luật nội dung khai báo tờ khai Ngày 16/10/2010 Trần Đình Khang – Giám đốc ( người khai báo ghi rõ họ tên ,chức danh, ký tên đóng dấu) Biểu số 2.3.3.2: Trích sổ nhật ký chung Cơng ty Thiết bị phát triển chất lượng EVD Từ ngày 1/12 đến ngày 31/12/2010 NTGS Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 01/12 BN 606 01/12 Bảo lãnh BH 01/12 BC 503 01/12 Thanh toán tiền hàng 01/12 0042127 01/12 02/12 476 02/12 09/12 477 09/12 Diễn giải Bán que hàn dây hàn cho cơng ty khí hố khí Hà Bắc Cơng ty đá Cẩm Thạch trả tiền hàng Cước điện thoại 09/12 HD26 09/12 Bán que hàn thép đen OK 12/12 HD27 12/12 Bán bép cắt 11/12 PXK02 11/12 Xuất kho que hàn 13/12 483 13/12 Phí bảo hiểm ô tô 16/12 BN596 16/12 16/12 BN599 16/12 16/12 BN601 16/12 16/12 BN13579 16/12 Thuế GTGT tờ khai 2131 Thuế GTGT tờ khai 2083 Thuế GTGT tờ khai NK 3250 Thuế GTGT tờ khai NK 13759 17/12 BN603 17/12 Phí chuyển tiền 18/12 BN605 18/12 Rút tiền gửi ngân hàng 19/12 HD2157 19/12 Mua linh kiện điện tử ESAB 20/12/ PC497 20/12 Mua dây PVC …… ……… Biểu số 2.3.3.3 ……… ……………… Số hiệu TK 144 11211 11213 131 131 511 3331 11213 131 642 1331 1111 131 511 3331 131 511 3331 6321 156 642 1331 1111 1331 11213 1331 11213 1331 11213 1331 11213 642 11213 111 112 156 133 1111 152 1331 1111 …… Số phát sinh Nợ 141.707.000 32.964.667 88.117.392 32.964.667 1.004.285 100.430 2.904.000 2.148.900 1.679.835 300.000 30.000 17.823.313 44.125.980 462.242 47.250.965 Có 141.707.000 32.964.667 80.106.000 8.010.600 32.964.667 1.104715 2.640.000 264.000 2.046.572 102.328 1.679.835 330.000 17.823.313 44.125.980 462.242 47.250.965 49.711 50.000.000 49.711 50.000.000 8.347.660 834.766 9.182.426 1.691.000 169.100 ……… 1.860.100 ………… Công ty TNHH Thiết bị phát triển chất lượng EVD Từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/10/2010 Tài khoản: 1331– Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày tháng 09/10 477 09/10 10/10 550 10/10 09/10 478 09/10 12/10 700 12/10 12/10 479 12/10 13/10 481 13/10 12/10 482 12/10 16/10 596 16/10 16/10 598 16/10 16/10 601 16/10 16/10 603 16/10 23/10 487 23/10 24/10 489 24/10 24/10 491 24/10 26/10 493 26/10 26/10 494 26/10 27/10 495 27/10 27/10 496 27/10 27/10/ 497 27/10 27/10 499 27/10 27/10 500 27/10 29/10 505 29/10 31/10 568 31/10 …… … …… Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Số dư đầu tháng Cước điện thoại(TT điện) Mua dầu lắp đặt Cước điện thoại Cước dịch vụ chuyển Express Xăng xe Phí bảo hiểm xe tơ Mua xămg Thuế VAT tờ khai 2131(ESAB) Thuế VAT tờ khai 2803(trung tâm điện) Thuế VAT tờ khai 3250(ESAB) Thuế VAT tờ khai 13759(ESAB) Thay dầu máy + sửa xe Chi phí tiếp khách(Trung tâm điện) Chi phí tiếp khách(VOLVO) Tiền phịng nghỉ Mua thẻ cào điện thoại(ESAB) Mua linh kiện điện tử Mua thiếc hàn Mua dây PVC Chi phí nhận hàng(Trung tâm điện) Chi phí nhận hàng( Trung tâm điện) Mua thép vằn ( Trung tâm điện) Cước viễn thông ……………………… Số tiền TK đối ứng 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 11213 11213 11213 11213 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 … Nợ 2.954.629.222 100.430 5.360.000 50.409 46.882 191.90 30.000 170.531 17.833.213 44.125.980 462.262 47.250.965 161.500 225.000 66.300 27.273 81.819 834.766 220.000 169.100 10.563 19.560 12.507.054 265517 …………… 133.402.467 3.088.231.689 Có …… Biểu số 2.3.3.4: Trích Sổ TK 3311 – Thuế GTGT đầu tháng 12/2010 Ngày Số tháng ghi chứng sổ từ Ngày chứng từ Số hiệu Diễn giải Số tiền TK đối ứng Số dư đầu kỳ Bán Que Hàn cho Cơng ty Cơ khí Hóa chất Hà Nợ Có 2,550,546,551 102,32 1/12/2010 42161 1/12/2010 Bắc Bán điện cực cắt PT32 131 50,00 3/12/2010 42162 3/12/2010 cho công ty Nam Triệu 131 Bán dây chảy cầu cho Công ty Điện lực 3/12/2010 42163 3/12/2010 Quảng Ninh Bán cầu dao phụ tải cho 7,534,45 131 Công ty Điện lực Hà 4/12/2010 42164 31/12/2010 42200 1,000,00 4/12/2010 Nội Bán cầu dao cho Công 131 400,00 31/12/2010 ty Điện Sông Thương Bán Que hàn cho Công 131 ty Cơ khí Hóa chất Hà 1/12/2010 42130 1/12/2010 Bắc Bán que hàn thép 8,010,67 131 thường cho Công ty Cổ 3/12/2010 42131 3/12/2010 phần Fomach Bán que hàn thép đen 5,000,00 131 cho Công ty cổ phần 15,068,90 3/12/2010 42132 3/12/2010 Nhiệt điện Phả Lại Bán Dây Hàn cho Nhà 131 2,000,00 4/12/2010 42133 4/12/2010 máy đóng tàu Tam bạc Bán Que hàn cho Cơng 131 4,000,00 31/12/2010 ty TNHH Việt Á 131 31/12/2010 42160 Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 282,322,092 2,832,868,643 Biểu số 2.3.3.5: Tờ khai thuế TNDN tạm tính Mẫu số: 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/TT-BTC ngày 14/07/2007 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm 2010 [02] Người nộp thuế : Công ty TNHH thiết bị phát triển chất lượng EVD [03] Mã số thuế: 5700519086 [04] Địa chỉ: Km5, Phường Yên Hải, thành phố Móng Cái, Quảng Ninh [05] Quận/huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: Quảng Ninh [07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT 10 Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh kỳ [10] 22.806.849.079 Chi phí phát sinh kỳ [11] 22.189.464.159 617.384.920 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] Lỗ chuyển kỳ [15] 617.384.920 Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 25% Thuế suất thuế TNDN [17] Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [18] 154.346.230 Thuế TNDN phải nộp kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [19] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Quảng Ninh, ngày 12 tháng 01 năm 2011 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Biểu số 2.3.3.6: Tờ khai tốn thuế TNDN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03 /TNDN Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2002/TTBTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) [01] Kỳ tính thuế: 2010 từ 01/01/2010 đến 31/12/2010 [02] Người nộp thuế: Công ty TNHH thiết bị phát triển chất lượng EVD [03] Mã số thuế: 5700519086 [04] Địa chỉ: Km5, Phường Yên Hải, thành phố Móng Cái, Quảng Ninh [05]Quận/Huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: Quảng Ninh [07] Điện thoại:…… … … … [08] Fax: ……… … [09] Email: ST T Chỉ tiêu (1) (2) A …………………… …… Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã Số tiền số (3) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B1 1.1 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+ +B16) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B4 1.4 1.5 Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định B5 B6 1.6 Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính vào chi phí Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí tiền lương, tiền cơng khơng tính vào chi phí hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lương, tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ vượt mức quy định B 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 1.12 (4) Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định B2 B7 B8 B9 B10 B11 B12 B13 1.861.832.661 1.13 1.14 1.15 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vượt mức quy định Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B17=B18+B19+B20+B21+B22) Mẫu số: 03 /TNDN (Ban B14 hành kèm theo Thông tư số 60/2002/TTBTC ngày 14/6/2007 B15 Bộ Tài chính) B16 B17 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B18 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B19 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B20 Lỗ từ năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) (B29=B30+B31) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B31=B25–B28) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông (C2=B30x25%) B26 1.2 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 25% C3 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế C4 1.4 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế C5 2.4 2.5 3.1 3.2 4.1 4.2 5.1 5.2 C 1.1 2.1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31x25%) B21 B22 B23 B24 2.784.597.838 2.784.597.838 B25 B27 B28 B29 B30 2.784.597.838 2.784.597.838 B31 C1 696.149.459 C2 696.149.459 C6 C7 2.2 2.3 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất nộp tỉnh/thành phố nơi đóng trụ sở Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) Mẫu số: 03 /TNDN (Ban hành kèm theo C8 tư số 60/2002/TTThông BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) C9 C10 696.149.459 D Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Quảng Ninh, ngày 20 tháng 01 năm 2011 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) ... tác kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Quảng Ninh Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Quảng. .. kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Đánh giá thực trạng cơng tác hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Ninh, qua vai trị hạch toán kế toán thuế GTGT thuế TNDN DN công tác quản lý thuế - Trên. .. cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Quảng Ninh 42 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH