ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ LAN HƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học : PGS.TS Nguyễn Thế Phán Thái Nguyên, năm 2012 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ cho học vị Tôi cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Nguyễn Thị Lan Hương Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Được hướng dẫn nhiệt tình Phó giáo sư - TS Nguyễn Thế Phán với ý kiến đóng góp q báu Thầy, khoa sau đại học, trường Đại học Kinh tế Thái Nguyên Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới giúp đỡ quý báu Để hồn thành Luận văn tơi xin chân thành cám ơn Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Sở kế hoạch đầu tư, Sở tài tỉnh Bắc Ninh, Các ban ngành với doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh giúp suốt trình thực Luận văn Tơi xin chân thành cám ơn./ Bắc Ninh, ngày tháng năm 2012 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Lan Hương Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục Lục iii Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt vii Danh mục bảng, biểu viii Danh mục hình (hình vẽ, ảnh chụp, đồ thị…) ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng I: Cơ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế TNCN 1.1 Tổng quan thuế thuế thu nhập Việt Nam 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.2 Tổng quan thuế TNCN 1.2 Tổng quan quản lý thuế TNCN 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 1.2.2 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế TNCN 1.2.3 Đặc điểm công tác quản lý thuế TNCN 11 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN 12 1.2.5 Nội dung công tác quản lý thuế TNCN 17 1.3 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế TNCN 21 1.3.1 Công tác quản lý thuế TNCN nước ta 21 1.3.2 Kinh nghiệm số nước giới thuế TNCN 30 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv 1.3.3 Kinh nghiệm số Cục thuế công tác quản lý thuế TNCN học kinh nghiệm Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 33 Chƣơng II: Phƣơng pháp nghiên cứu công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Ninh 38 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 38 2.2 Phương pháp nghiên cứu 38 2.2.1 Khung phân tích 38 2.2.2 Lựa chọn địa bàn nghiên cứu 39 2.2.2 Lựa chọn địa bàn nghiên cứu 40 2.2.3 Phương pháp thu thập thông tin 40 2.2.4 Phương pháp xử lý, tổng hợp phân tích thơng tin 42 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh 43 2.3.1 Hệ thống tiêu đánh giá kết chất lượng công tác quản lý thuế TNCN 43 2.3.2 Nhóm tiêu đánh giá tính tn thủ Pháp luật thuế ĐTNT 43 Chƣơng III: Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh 47 3.1 Khái quát kinh tế - xã hội Tỉnh Bắc ninh Cục thuế Bắc Ninh 47 3.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội tỉnh Bắc Ninh 47 3.1.2 Khái quát Cục thuế Bắc Ninh 49 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Ninh 53 3.2.1 Công tác tổ chức máy quản lý thuế TNCN 53 3.2.2 Quy trình quản lý thu thuế 56 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Ninh 70 3.3.1 Những kết đạt 70 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 73 Chƣơng IV: Giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian tới 81 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v 4.1 Định hướng nhằm nâng cao công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Ninh 81 4.1.1 Đảm bảo chủ trương, sách, pháp luật thuế giai đoạn 81 4.1.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho NSNN 81 4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Ninh 82 4.2.1 Giải pháp chung 82 4.2.2 Giải pháp cụ thể 84 4.3 Kiến nghị 92 4.3.1 Kiến nghị với Bộ tài Tổng cục thuế 92 4.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh 94 4.3.3 Kiến nghị UBND huyện, thị xã, thành phố 94 4.3.4 Các quan, tổ chức liên quan 95 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC 101 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT TNCN :Thu nhập cá nhân NSNN : Ngân sách nhà nước 3.NNT : Người nộp thuế 4: ĐTNT : Đối tượng nộp thuế 5:TNCT : Thu nhập chịu thuế 6: MST : Mã số thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT Biểu 1.1 Biểu 1.2 Biểu 1.3 Biểu 3.1 Biểu 3.2 Tên bảng Trang Tổng hợp mức thuế suất TNCN theo Luật thuế TNCN VN Biểu thuế luỹ tiến phần Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh Kết thu thuế TNCN tổng nguồn thu địa bàn Bắc Ninh giai đoạn 2009 -2011 Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức Cục Thuế Bắc Ninh 27,28 28 29 50 54 Biểu 3.3 Kết cấp Mã số thuế TNCN 57 Biểu 3.4 Tổng hợp kết khai thuế TNCN giai đoạn 2009-2011 60 Biểu 3.5 Kết kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2009 - 2011 66 Biểu 3.6 Biểu 3.7 Số liệu nợ thuế quan chi trả giai đoạn 2009 - 2011 Kết thu nợ thuế TNCN Cục Thuế Bắc Ninh biện pháp đôn đốc, thu nợ bình thường Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 68 69 viii DANH MỤC CÁC HÌNH ( HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ) STT Sơ đồ 2.1 Tên bảng Trang Khung nghiên cứu giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Ninh 39 Biểu đồ 3.1 Kết thu thuế TNCN giai đoạn 2009-2011 51 Sơ đồ 3.1 Bộ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 52 Biểu đồ 3.2 Kết cấp MST cá nhân giai đoạn 2009-2011 57 Hình 3.1 Tỷ lệ nguồn tìm hiểu thông tin cấp MST 57 Tỷ lệ đánh giá hiệu sử dụng cơng nghệ thơng 62 Hình 3.2 tin CQCT NNT có thu nhập từ kinh doanh Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu Thuế thu nhập nói chung thuế TNCN nói riêng áp dụng từ lâu giới có lịch sử hàng trăm năm Thuế TNCN áp dụng lần Anh năm 1799 hình thức thu tạm thời nhằm mục đích trang trải cho chiến tranh chống Pháp thức ban hành vào năm 1842 Sau đó, thuế TNCN nhanh chóng lan truyền sang nước công nghiệp khác như: Nhật (năm 1887), Mỹ (năm 1913), Pháp (năm 1914) Các nước Châu Á Thái Lan bắt đầu áp dụng vào năm 1939, Phi-líp-pin năm 1945, Hàn Quốc năm 1948, In-đơ-nê-sia năm 1949, Trung Quốc năm 1984 Đến nay, có khoảng 180 nước áp dụng thuế TNCN thuế TNCN trở thành phận quan trọng hệ thống sách thuế nhiều nước Các quốc gia có kinh tế thị trường phát triển coi thuế TNCN sắc thuế có tầm quan trọng đặc biệt việc huy động nguồn thu ngân sách, thực phân phối công xã hội điều tiết vĩ mô kinh tế Ở Việt Nam, thuế TNCN lần ban hành vào năm 1990 hình thức Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Luật thuế TNCN Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khố XII thơng qua kỳ họp thứ thơng qua ngày 27/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 thay cho Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao Sau 03 năm thực hiện, Luật thuế TNCN chứng tỏ ưu nó, đặc biệt đảm bảo góp phần làm tăng số thu cho Ngân sách Nhà nước, đồng thời khắc phục hạn chế thuế thu nhập người có thu nhập cao trước Bên cạnh đó, việc thực thi hành Luật thuế TNCN nảy sinh nhiều vướng mắc mà chứng năm qua Bộ Tài phải ban hành nhiều văn hướng dẫn thi hành Luật văn sửa đổi bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam Thuế TNCN loại thuế trực thu, thu trực tiếp vào thu nhập cá nhân, có phạm vi ảnh hưởng rộng, áp dụng nhiều đối tượng đánh nhiều loại Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 91 thuế.Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Các Bộ phải có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc Bộ thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế thu nhập trước chi trả Bộ lao động thương binh xã hội, Bộ kế hoạch Đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phịng đại diện Bộ cơng an có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế 4.2.2.9 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Nếu phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế có quyền phạt đối tượng theo quy định.Các ĐTNT phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm 4.2.2.10 Điều chỉnh sách tiền lương Hiện nay,chế độ sách tiền lương Nhà nước nhiều bất cập Mức lương Nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều qua Nhà nước thấp so với mặt chung xã hội.Điều dẫn đến nhiều tượng tiêu cực quan Nhà nước.Các tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn.Chảy máu chất xám hậu tất yếu Việc sử dụng người lao động chế độ tiền lương cho lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội.Khi Luật thuế TNCN khó thực thực nghiêm túc có hiệu Từ đó, tác giả luận văn đưa số kiến nghị Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 92 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Bộ tài Tổng cục thuế *Về chế sách: Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế.Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế doanh nghiệp quan tâm.Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết , thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân bn bán có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế toán Trên sở tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp buôn bán lặt vặt bỏ qua cơng tác kế tốn, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 93 *Về biên chế: Đề nghị Bộ tài chính, Tổng cục thuế nghiên cứu, bổ sung thêm biên chế cho Bắc ninh để đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế, đặc biệt cán cơng chức có trình độ tin học để thuận lợi cho việc đại hóa cơng tác quản lý thu thuế *Về trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế: Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Cục thuế Bắc Ninh vừa thiếu, lại vừa hư hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, đề nghị Tổng cục thuế khẩn trương cung cấp bổ sung để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Đề nghị Bộ tài chính, Tổng cục thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Cục thuế, Chi cục thuế nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động quan thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thu thuế *Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần hiện đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “ tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN thiết kế lại tổng thể thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: Kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đối tượng nộp thuế Xây dựng sở liệu cấp,mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 94 Để tiếp tục tiến trình cải cách, đại hóa cơng tác quản lý thuế,đề nghị cho phép Cục thuế Bắc Ninh triển khai thí điểm nộp thuế điện tử * Điều chỉnh sách tiền lương Hiện nay,chế độ sách tiền lương Nhà nước nhiều bất cập Mức lương Nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan nhà nước thấp so với mặt chung xã hội.Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm Vơ hình chung tiền lương danh nghĩa tăng lên, tiền đóng thuế TNCN tăng lên nên tiền lương thực tế không thay đổi chí giảm đi, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu.Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội.Khi Luật thuế TNCN khó thực nghiêm túc có hiệu 4.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất,địa điểm làm việc quan thuế huyện, thị xã, thành phố 4.3.3 Kiến nghị UBND huyện, thị xã, thành phố Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; cơng tác ủy nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn số địa phương nhiều hạn chế Cục thuế kiến nghị UBND huyện, thị xã, thành phố: Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 95 Chỉ đạo cấp ủy, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế Hội đồng nhân nhân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN 4.3.4 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan Sự phối hợp quan, ban ngành: Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Tổng cục thuế cần phối hợp chặt chẽ vớ Bộ Tư pháp, Bộ giáo dục- đào tạo, Bộ văn hóa thơng tin, Ban tư tưởng trung ương xây dựng cung cấp đề cương tuyên truyền cho hệ thống mạng lưới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học thuế bản, nhẹ nhàng đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh cấp III.Thường xuyên tổ chức thi “tìm hiểu thuế” Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Bộ, ngành liên quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Các Bộ cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc thực nghiêm túc khấu trừ thuế TNCN trước chi trả Bộ lao động thương binh xã hội, Bộ kế hoạch đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phòng đại diện Bộ cơng an có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, khơng chịu thực thông báo xử phạt quan thuế Việc Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 96 không giảm bớt gắng nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN Khuyến khích việc tốn qua ngân hàng Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân hàng Kho bạc nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế.Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Ngành Ngân hàng nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng cơng nghệ dùng thẻ tín dụng tốn để bước hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chế quy định từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc nhà nước Những quy định hình thức tốn tiền lương qua tài khoản áp dụng, nhiên hầu hết đơn vị chi trả chuyển tiền lương qua tài khoản, khoản thu nhập khác dùng tiền mặt chủ yếu Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ đế cho pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao khuyến khích người dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi tốn qua tài khoản khơng phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế TNCN mà cịn tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội.Vì vậy, cần cố gắng sớm có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 97 KẾT LUẬN Trong nội dung đề tài này, số vấn đề thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN hệ thống hóa khía chạnh lý luận liên hệ thực tiễn Bắc Ninh Quản lý thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn khơng tham vọng trình bày tồn vấn đề mà tập trung phân tích, luận giải để đưa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Ninh điều kiện Để thực tốt công tác quản lý thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp: hồn chỉnh sách thuế; thực tốt cơng cải cách hành thuế; cải tiến tổ chức máy tăng cường công tác thanht ra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, bước hội nhập với kinh tế khu vực giới Với kinh nghiệm khả cho phép, tơi khơng thể phân tích đánh giá cách tồn diện, đầy đủ, tồn cơng tác quản lý thu thuế TNCN, mà sâu phân tích mặt chủ yếu cơng tác quản lý thuế TNCN, thiếu sót, tồn đề xuất số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào công tác quản lý thu thuế xu phát triển chung Do đó, việc thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong Thầy, giáo góp ý giúp đỡ hy vọng rằng, quan điểm, định hướng, giải pháp thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Ninh luận văn thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh nước Với đề tài “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Ninh”, tác giả mong muốn thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Ninh phát triển nhanh chóng khẳng định vai trị hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho NSNN, điều tiết vĩ mô đảm bảo cơng xã hội Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ giáo dục (2005), Giáo trình thuế thệ thống thuế Việt Nam, nhà xuất Giáo dục, Hà Nội Bộ tài (2007), Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành ố điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngàu 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài (2007), thơng tư 61/2007/TT-BTC Bộ tài ngày 14/6/2007 hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế, Hà Nội Bộ tài (2007), Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN, Hà Nội Bộ tài (2008), Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt nam có thu nhập Việt Nam, Hà Nội Bộ tài (2009), Thơng tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Bộ Tài Chính Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN, Hà Nội Bộ tài (2010), Thơng tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Bộ Tài hướng dẫn bổ sung thông tư số 84/2008/ TT-BTC ngày 30/9/2008 tài hướng dẫn thi hành số điều luật thuế TNCN hướng dẫn thi hành nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 phủ quy định chi tiết số điều luật thuế TNCN, Hà Nội Bộ tài (2010), Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 5/2/2010 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành thuế TNCN, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 99 Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ( 2009), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009, phương hướng, nhiệm vụ công tác thuế năm 2010, Bắc Ninh 10 Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ( 2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010, phương hướng, nhiệm vụ công tác thuế năm 2011, Bắc Ninh 11 Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ( 2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, phương hướng, nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Bắc Ninh 12 Học viện tài (2007), Giáo trình thuế, nhà xuất Tài chính, Hà Nội 13 TS Vũ Duy Hồ, TS Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình quản lý thuế, nhà xuất Thống kê, Hà Nội 14 TS Quách Đức Pháp (2000), Những vấn đề cần giải để thực cải cách hành cơng tác thu thuế, Ban tổ chức cán Chính phủ, Hà Nội 15 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam (2006), Luật thuế quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 16 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007, Hà Nội 17 Tổng cục thuế (2009), Phân tích đánh giá rủi ro hoạt động tra thuế, Hà Nội 18 Tổng cục thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng kỹ tra thuế, Hà Nội 19 Trường Nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạonghiệp vụ tra viên thuế, nhà xuất Hà Nội, Hà Nội 20 Trường cán tra (2008), Thanh tra nhà nước, nhà xuất Giao thông vận tải, Hà Nội 21 www.tapchithue.com 22 www mof.gov.vn 23 www.gdt.gov.vn 24.www.tncnonline.com.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 100 PHỤ LỤC Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA (Dùng cho có quan chi trả thu nhập, Thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng) Với mục đích tham khảo ý kiến tham gia trình thực luật thuế TNCN để đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế TNCN đơn vị, tổ chức việc kê khai cấp mã số thuế cá nhân, kê khai thuế, tốn thuế, nộp thuế…Và để góp phần thực giải pháp kiến nghị luận văn Thạc sỹ quản lý kinh tế với đề tài “ Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Bắc Ninh”, xin gửi tới quý đơn vị phiếu điều tra mong quý đơn vị bớt chút thời gian q báu để đóng góp cho tơi ý kiến có giá trị nghiên cứu thực tiễn Chúng tơi cam kết tồn thông tin điều tra quý đơn vị tống hợp theo nhóm đơn vị khơng tổng hợp theo đơn vị riêng lẻ Do thông tin riêng tổ chức đơn vị giữ kín Thơng tin tổ chức, cá nhân: 1.1 Thông tin chung - Tên tổ chức, cá nhân: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Loại doanh nghiệp (C.ty TNHH; C.ty liên doanh; công ty cổ phần, HTX) 1.2 Điều kiện sản xuất kinh doanh DN a Diện tích mặt bằng: m2 b Tổng số lao động thường xuyên có đơn vị năm 2009-2011 ( bình qn): .người Trong đó: Lao động quản lý (gián tiếp): người Lao động trực tiếp người Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 101 Tình hình chấp hành quy định luật thuế TNCN 2.1 Về đăng ký, kê khai thuế - Tổ chức, cá nhân nhận thông tin cấp mã số thuế, kê khai thuế từ đâu? + Từ quan thuế: Có + Từ internet: khơng Có khơng + Ý kiến khác: (nếu có): ……………………………………………… 2.2 Về ứng dụng phần mềm quan thuế việc kê khai thuế TNCN nhƣ nào? Thuận lợi Phức tạp: Ý kiến khác 2.3 Về chấp hành nghĩa vụ nộp thuế từ 2009 -2011 - Số thuế TNCN đơn vị kê khai phải nộp có hay khơng Nếu có + số thuế kê khai phải nộp bao nhiêu:……………….đ + Số thuế nộp NSNN:……………………………… đ + Số thuế nợ đọng:………………………………….đ Nếu khơng : sao:………………………………………………… Tình hình tra, kiểm tra thuế Từ năm 2009 đến năm 2011 tổ chức, cá nhân quan thuế đến tra, kiểm tra chưa? Có hay khơng? Nếu có: +Số lần đơn vị tra kiểm tra:……………lần + Số thuế TNCN truy thu phạt (nếu có) …………… đồng + Số thuế nộp NSNN:……………………………… đ + Số thuế cịn nợ đọng:………………………………….đ Nếu khơng: sao:………………………………………………… Tình hình hồn thuế TNCN: 4.1 Hồn thuế: Tổ chức, cá nhân thực hồn thuế TNCN chưa? Có hay khơng Nếu có: +Số tiền đề nghị hồn:……………đồng + Số tiền thuế hồn: …………… đồng Nếu khơng: sao:………………………………………………… Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 102 4.2 Thủ tục hoàn thuế Đơn giản hay phức tạp: Các ý kiến khác (nếu có) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn./ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 103 Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA ( Dùng cho cá nhân có thu nhập từ kinh doanh) Với mục đích tham khảo ý kiến tham gia trình thực luật thuế TNCN để đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế TNCN cá nhân việc kê khai cấp mã số thuế cá nhân, kê khai thuế nộp thuế cá nhân…Và để góp phần thực giải pháp kiến nghị luận văn Thạc sỹ quản lý kinh tế với đề tài “ Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Bắc Ninh”, xin gửi tới ông (bà) phiếu điều tra mong Ông (Bà) bớt chút thời gian quý báu để đóng góp cho tơi ý kiến có giá trị nghiên cứu thực tiễn Chúng tơi cam kết tồn thơng tin điều tra ông (bà) tống hợp theo nhóm thu nhập khơng tổng hợp riêng lẻ Do thông tin riêng ông (bà) giữ kín Thơng tin cá nhân: - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hố: - Quốc tịch: - Hiện Ông (bà) làm việc đâu:……………………………………… Tình hình chấp hành quy định luật thuế TNCN 2.1 Về đăng ký, kê khai thuế - Ông (bà) cấp MST cá nhân chưa? Đã cấp Chưa cấp - Ơng (bà) biết nguồn thơng tin cấp MST từ đâu: + Từ quan thuế: Có + Từ internet: Có khơng khơng + Ý kiến khác: (nếu có): ……………………………………………… ……………………………………………………………………………… 2.2 Ơng (bà ) cho biết việc ứng dụng phần mềm quan thuế việc kê khai thuế TNCN nhƣ nào? Thuận lợi Phức tạp: Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Ý kiến khác http://www.lrc-tnu.edu.vn 104 2.3 ơng (bà) cho biết tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp thuế TNCN từ 2009 -2011 - Số thuế TNCN ơng (bà) kê khai phải nộp có hay khơng Nếu có + số thuế kê khai phải nộp bao nhiêu:……………….đ + Số thuế nộp NSNN:……………………………… đ + Số thuế cịn nợ đọng:………………………………….đ Nếu khơng : sao:………………………………………………… ơng (bà) cho biết tình hình tra, kiểm tra thuế Từ năm 2009 đến năm 2011 ông (bà) quan thuế đến tra, kiểm tra chưa? Có hay khơng? Nếu có: +Số lần đơn vị tra kiểm tra:……………lần + Số thuế TNCN truy thu phạt (nếu có) …………… đồng + Số thuế nộp NSNN:……………………………… đ + Số thuế nợ đọng:………………………………….đ Nếu khơng: sao:………………………………………………… Các ý kiến khác (nếu có) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn./ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 105 TỔNG HỢP PHIẾU ĐIỀU TRA STT Nội dung Đăng ký thuế Kê khai, nộp thuế Nộp thuế (cấp MST) Cơ kiểm tra Internet Thuận Phức lợi quan Thanh tra, tạp thuế Ý Đã Chƣa kiến nộp nộp Đã Chƣa đƣợc đƣợc Cơ quan chi kiểm tra % kiểm tra % % % khác % % % % % 82,0 18,0 91,0 8,0 1,0 46,0 54,0 13,0 87,0 95,5 4,5 90,9 6,8 2,3 81,8 18,2 0 trả (Tiền lương,tiền công) 100 phiếu điều tra Hộ kinh doanh (thu nhập từ kinh doanh) 44 phiếu điều tra Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ... quan thu? ?? lý thu? ?? TNCN Thực tiễn quản lý thu? ?? TNCN giới Việt Nam Bài học rút cho Bắc Ninh tác quản lý thu? ?? TNCN địa bàn tỉnh Bắc Ninh Đăng ký thu? ??, khai thu? ??, nộp thu? ??, ấn định thu? ??, giảm thu? ?? Tăng. .. công tác thu thu? ?? TNCN địa bàn tỉnh Bắc Ninh nào? Công tác quản lý thu thu? ?? TNCN địa bàn tỉnh Bắc Ninh có bất cập, hạn chế gì? Những khó khăn, thu? ??n lợi việc tổ chức thu thu? ?? TNCN địa bàn tỉnh Bắc. .. cứu công tác quản lý thu? ?? TNCN Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNCN tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu? ?? TNCN địa bàn tỉnh Bắc Ninh Số hóa