TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN THU HUYỀN HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ HÀ NỘI, 2011 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN THU HUYỀN HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán (Kế toán, Kiểm toán, Phân tích) LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGUYỄN HỮU ÁNH HÀ NỘI, 2011 LỜI CẢM ƠN Đầu tiên tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc nhất đến Tiến sĩ Nguyễn Hữu Ánh, người đã tận tình hướng dẫn tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn này. Tôi xin trân trọng cảm ơn các quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Quốc dân đã truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu trong thời gian tôi học tập tại trường. Tôi cũng gửi lời cảm ơn các anh chị đồng nghiệp trong Công ty chứng khoán Thăng Long và các bạn bè thân thiết đã giúp đỡ tôi trong quá trình sưu tầm tài liệu và thực hiện luận văn này. Xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thu Huyền LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi với sự cố vấn của người hướng dẫn khoa học Tiến sỹ Nguyễn Hữu Ánh. Đây là đề tài luận văn Thạc sỹ Kinh doanh và Quản lý, chuyên ngành Kế toán (Kế toán, Kiểm toán và Phân tích). Luận văn này chưa được ai công bố dưới bất kỳ hình thức nào. Tất cả các nguồn tài liệu tham khảo đã được công bố đầy đủ. Tác giả: Nguyễn Thu Huyền DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CTCK :Công ty chứng khoán DN :Doanh nghiệp IAS :International Accounting Standars-Chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS :International Financial Reporting Standars-Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế SXKD :Sản xuất kinh doanh TTCK :Thị trường chứng khoán TK : Tài khoản kế toán UBCKNN : Ủy ban chứng khoán nhà nước DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy tại Công ty chứng khoán Thăng Long 35 Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy tại Công ty chứng khoán Trí Việt 36 Sơ đồ 3.3 : Lưu đồ chứng từ nghiệp vụ môi giới tại công ty chứng khoán 47 Sơ đồ 3.4.1 : Sử dụng hệ thống tài khoản – nghiệp vụ môi giới tại công ty chứng khoán Trí Việt 51 Sơ đồ 3.4.2 : Sử dụng hệ thống tài khoản – nghiệp vụ tư vấn tại công ty chứng khoán Trí Việt 53 Sơ đồ 3.4.3 : Sử dụng hệ thống tài khoản – nghiệp vụ tự doanh công ty chứng khoán Thăng Long 54 Sơ đồ 3.4.4 : Sử dụng hệ thống tài khoản – nghiệp vụ bảo lãnh phát hành tại công ty CK Thăng Long 56 Sơ đồ 3.4.5 : Sử dụng hệ thống tài khoản – Xác định kết quả kinh doanh 57 Sơ đồ 3.5.1 : Lưu hồ hệ thống sổ – nghiệp vụ môi giới chứng khoán 61 Sơ đồ 3.5.2 : Lưu hồ hệ thống sổ– nghiệp vụ tư vấn 62 Sơ đồ 3.5.3 : Lưu hồ hệ thống sổ– nghiệp vụ tự doanh chứng khoán 63 Sơ đồ 3.5.4 : Lưu hồ hệ thống sổ – nghiệp vụ bảo lãnh phát hành 64 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng biểu 3.1: Danh mục chứng từ sử dụng trong một số công ty chứng khoán 44 Bảng biểu 3.2: Danh mục một số sổ kế toán chi tiết tại hai công ty chứng khoán 58 TÓM TẮT LUẬN VĂN Tổ chức kế toán được xây dựng thích ứng với điều kiện về qui mô, về đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh cũng như gắn với những yêu cầu quản lý cụ thể tại các doanh nghiệp, có ý nghĩa hết sức quan trọng và to lớn trong việc nâng cao hiệu qủa quản lý tại doanh nghiệp. Với chức năng thông tin, kiểm tra tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp một cách thường xuyên, nhanh nhạy và có hệ thống nên tổ chức kế toán cần đặc biệt quan tâm. Như vậy, tổ chức kế toán đóng vai trò vô cùng quan trọng, không thể thiếu trong các doanh nghiệp nói chung và các công ty chứng khoán nói riêng. Đó là một khâu của quá trình quản trị, tổ chức quản lý hoạt động trong công ty chứng khoán. Với chức năng là một định chế tài chính không thể thiếu được trong đời sống kinh tế của những nước theo cơ chế thị trường và nhất là những nước đang phát triển, thị trường chứng khoán giúp thu hút luồng vốn lớn dài hạn cho nền kinh tế quốc dân, góp phần tạo ra vốn khả dụng, thúc đấy các hoạt động đầu tư trên thị trường hấp dẫn hơn, thuận tiện và có lãi suất cao hơn so với gửi tiết kiệm, đồng thời khuyến khích được nhiều vốn hơn vào nền kinh tế góp phần đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế. Mặt khác, công ty chứng khoán lại là chủ thế quan trọng tham gia trong thị trường chứng khoán. Theo đó, công ty chứng khoán phát triển lành mạnh góp phần xây dựng thị trường chứng khoán minh bạch, hiệu quả theo đúng ý nghĩa của nó. Để thúc đẩy và tạo điều kiện cho các công ty chứng khoán phát triển, về mặt quản lý, khâu tổ chức kế toán lại càng trở nên cấp thiết hơn bao giờ hết. Đề tài được nghiên cứu trên cơ sở hệ thống hóa cơ sở lý luận về tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán, nghiên cứu thực trạng tổ chức kế toán tại các công ty chứng khoán trên địa bàn Hà Nội, từ đó đánh giá thực trạng đạt được và một số vấn đề còn tồn tại, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện. Do quá trình nghiên cứu giới hạn về mặt thời gian, đề tài chỉ nghiên cứu chọn mẫu một số công ty chứng khoán trên địa bàn Hà Nội theo quy mô lớn nhỏ khác nhau, từ đó đưa ra các kết luận về tổng thể nghiên cứu – là các công ty chứng khoán trên địa bàn Hà Nội. Tại các doanh nghiệp được chọn mẫu, tiến hành điều tra thực tế thông qua các phiếu điều tra và những cuộc phỏng vấn với các câu hỏi chuyên sâu, đồng thời dựa trên những số liệu được cung cấp tại các phòng ban kế toán của các công ty, các thông tin dữ liệu được tập hợp lại và hệ thống hóa theo phương pháp thống kê mô tả qua hai đơn vị kinh doanh điển hình. Do đó, luận văn được kết cấu thành 4 chương, cụ thể như sau: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận về tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán Chương 3: Phân tích thực trạng tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán trên địa bàn Hà Nội Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu, các giải pháp đề xuất và kết luận Chương 1: “Giới thiệu đề tài nghiên cứu” sẽ phân tích tính cấp thiết của đề tài, tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài, từ đó nêu lên lý do chọn đề tài. Với mục tiêu đã đặt ra, chương 1 sẽ trình bày các câu hỏi được sử dụng trong suốt quá trình nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu được sử dụng. Chương 2: “Cơ sở lý luận về tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán” 2.1. Lý thuyết tổ chức: Tổ chức là một công cụ được sử dụng bởi con người để kết hợp các hành động lại tạo ra một giá trị, hay đúng hơn là đạt được mục tiêu của tổ chức. Lý thuyết tổ chức trở thành cơ sở lý thuyết về tổ chức nói chung và tổ chức kế toán nói riêng. Lý thuyết tổ chức đã có thể được coi như cơ sở nền tảng cho việc nghiên cứu thực trạng tổ chức kế toán tại công các công ty chứng khoán hiện nay, bắt đầu từ việc nghiên cứu cơ sở lý luận, đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại các doanh nghiệp – cụ thể là các công ty chứng khoán, từ đó đánh giá nhằm đưa ra giải pháp về việc phối hợp giữa các nội dung tổ chức, từng phần hành kế toán, mục đích cuối cùng là xây dựng công tác tổ chức kế toán hiệu quả nhất, đạt mục tiêu của tổ chức. 2.2. Yêu cầu tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán: Bao gồm các yêu cầu trong việc tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức công tác kế toán (tổ chức hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, hệ thống sổ, hệ thống báo cáo kế toán), tổ chức kiểm tra kế toán. 2.3. Nguyên tắc tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán: Cũng giống như những doanh nghiệp kinh doanh thông thường, tổ chức kế toán tại các công ty chứng khoán cần tuân theo nguyên tắc thống nhất, nguyên tắc đặc thù, nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả. 2.4. Vai trò tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán: Các công ty chứng khoán ra đời là một tất yếu khách quan, mặt khác tổ chức kế toán trong công ty chứng khoán cung cấp bộ khung cho bộ phận tài chính của đơn vị, giúp bộ máy doanh nghiệp hoạt động tốt. Vì vậy, tổ chức kế toán tại đơn vị này, không thể khác, cũng là một tất yếu khách quan. 2.5. Nội dung tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán bao gồm - Tổ chức bộ máy kế toán theo các mô hình tập trung, phân tán, vừa tập trung, vừa phân tán. Xét về mặt hình thức, tổ chức bộ máy tại các doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán cũng không khác các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thông thường, tuy nhiên do tính đặc thù nên việc phân công lao động và bố trí phần hành kế toán có những nét đặc thù riêng. - Tổ chức công tác kế toán: Tổ chức hệ thống chứng từ đảm bảo việc lập và luân chuyển đúng mẫu theo quy định; Tổ chức hệ thống tài khoản theo thông tư 95/2008/TT-BTC và QĐ 15 của Bộ Tài chính; Tổ chức hệ thống sổ, báo cáo kế toán đúng mẫu, đầy đủ, chi tiết theo từng tài khoản nhằm phục vụ yêu cầu quản lý. - Tổ chức kiếm tra kế toán: kiểm tra định kỳ hoặc kiểm tra bất thường nhằm đảm bảo công tác kế toán thực hiện đúng, số liệu được cung cấp là chính xác, đáng tin cậy, đồng thời giảm thiểu rủi ro trong hoạt động kinh doanh chứng khoán. Chương 3: “Phân tích thực trạng tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán trên địa bàn Hà Nội” 3.1. Khái quát thị trường chứng khoán Việt Nam và những công ty chứng khoán trong thời gian qua 3.2. Mô hình quản lý các công ty chứng khoán trên địa bàn Hà Nội: lấy chọn mẫu tại công ty chứng khoán Thăng Long (quy mô lớn) và công ty chứng khoán Trí Việt (quy mô nhỏ). 3.3. Thực trạng các công ty chứng khoán trên địa bàn Hà Nội: được nghiên cứu trên cơ sở tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức công tác kế toán, tổ chức công tác kiểm tra kế toán. Chương 4: “Thảo luận các kết quả nghiên cứu, các giải pháp đề xuất và kết luận” Trên cơ sở nghiên cứu chọn mẫu tại hai công ty chứng khoán, có những thành quả đã đạt được bên cạnh những tồn tại cần khắc phục. Chương 4 sẽ tiếp tục đánh giá những vấn đề nêu trên đồng thời đưa ra các giải pháp để hoàn thiện hơn nữa tổ chức kế toán tại hai công ty chứng khoán nói riêng và các công ty chứng khoán trên địa bàn Hà Nội nói chung. 4.1. Thảo luận kết quả nghiên cứu: - Những thành quả đạt được như hệ thống chứng từ đầy đủ, khoa học, được thiết kế hợp lý, việc luân chuyển kịp thời, linh hoạt giữa các phòng ban; Tổ chức tài khoản trên cơ sở hệ thống tài khoản quy định trong chế độ kế toán, các công ty đã chi tiết hệ thống tài khoản theo đặc điểm, mục đích quản lý riêng của từng công ty tạo ra hệ thống tài khoản chi tiết, rõ ràng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh; đảm bảo phát hiện được sai sót khi có lỗi hạch toán, sẵn sàng cung cấp số liệu cho bộ phận quản lý khi có yêu cầu; Tổ chức hệ thống sổ kế toán đúng mẫu, đúng chỉ tiêu quy định sẵn… - Bên cạnh đó còn nhiều vấn đề tồn tại: Tổ chức bộ máy kế toán chưa hợp lý để phù hợp với tình hình kinh doanh và tiết kiệm chi phí trong bối cảnh thị trường khó khăn hiện nay; Chưa chi tiết các tài khoản phản ánh doanh thu và chi phí hoạt động môi giới, tư vấn chứng khoán; Sự tích hợp giữa hai phần mềm kế toán giao dịch và kế toán nội bộ còn kém 4.2. Giải pháp đề xuất: Đánh giá những thành quả đạt được và những mặt tồn tại, đề tài nêu rõ phương hướng cần hoàn thiện đứng về phía các cơ quan nhà nước và sự tuân thủ của các công ty chứng khoán, yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện, giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán tại các công ty chứng khoán trên địa bàn Hà Nội, cụ thể như sau: - Tổ chức bộ máy kế toán phù hợp hơn nhằm giảm thiểu chi phí, phù hợp tình hình kinh doanh cũng như bối cảnh thị trường - Việc chi tiết các tài khoản cũng cần được thực hiện cụ thể hơn nữa nhằm phục vụ yêu cầu quản lý, cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời cho ban Quản trị - Cần thiết lập và kết nối hệ thống phần mềm nội bộ và giao dịch nhằm đảm bảo quản lý tách bạch tài khoản nhà đầu tư, giảm nhẹ công việc cho nhân viên kế toán, đồng thời đảm bảo tính chính xác của các dữ liệu kết nối. - Tổ chức lập báo cáo quản trị phục vụ công tác quản lý như báo cáo danh mục tự doanh, Báo cáo thị phần môi giới, Báo cáo so sánh giữa các công ty chứng khoán. Với phương hướng và các giải pháp được đề ra, cần có sự hỗ trợ lớn từ phía các cơ quan nhà nước, cơ quan quản lý có thẩm quyền, đồng thời cần có sự tuân thủ chặt chẽ của toàn bộ các doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán trên thị trường mới đạt hiệu quả cao nhất trong quản lý, giám sát hoạt động của các doanh nghiệp non trẻ này. [...]... LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN 12 2.1 Lý thuyết tổ chức 12 2.2 Yêu cầu tổ chức kế toán trong công ty chứng khoán 14 2.3 Nguyên tắc tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán 15 2.4 Vai trò tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán 16 2.5 Nội dung tổ chức kế toán trong công ty chứng khoán 17 2.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán trong các công ty chứng khoán 17 2.5.1.1 Mô hình tổ chức. .. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 30 3.1 Khái quát thị trường chứng khoán Việt Nam và các công ty chứng khoán 30 3.2 Mô hình quản lý trong các công ty chứng khoán trên địa bàn Hà Nội 32 3.3 Thực trạng tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán trên địa bàn Hà Nội 39 3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán 39 3.3.2 Tổ chức công tác kế toán 42 3.3.2.1 Tổ chức hệ thống chứng... khoán trên địa bàn Hà Nội 73 4.2.1 Phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán tại các công ty chứng khoán 73 4.2.2 Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán 75 4.2.3 trên Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán địa bàn Hà Nội 76 4.2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán phù hợp 76 4.2.3.2 Mở chi tiết các tài khoản theo dõi doanh thu, chi phí các hoạt động... dụng như thế nào? • Tổ chức kế toán ở các CTCK hiện nay như thế nào? (tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức công tác kế toán và tổ chức công tác kiểm tra kế toán) • Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán tại các CTCK xét trên địa bàn Hà Nội? 1.5 Phạm vi nghiên cứu • Phạm vi về mặt không gian: Luận văn được thực hiện trên cơ sở điều tra chọn mẫu tại một số CTCK trên địa bàn Hà Nội, qua đó tiến hành phân tích thực... chức bộ máy kế toán tập trung 18 2.5.1.2 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán phân tán 20 2.5.1.3 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán 21 2.5.2 Tổ chức công tác kế toán trong công ty chứng khoán 21 2.5.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ trong công ty chứng khoán 21 2.5.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán trong công ty chứng khoán 24 2.5.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán trong công ty chứng... Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 67 4.1.2 Những vấn đề còn tồn tại 68 4.1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 68 4.1.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 69 4.1.2.3 Tổ chức ghi sổ kế toán – kế toán trên máy tính 70 4.1.2.4 Thiết lập hệ thống phần mềm kế toán giao dịch – nội bộ 71 4.1.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 72 4.2 Giải pháp đề xuất hoàn thiện tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán trên địa. .. luận về tổ chức kế toán trong CTCK • Nghiên cứu thực trạng tổ chức kế toán trong các CTCK trên địa bàn Hà Nội • Đánh giá thực trạng, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán trong các CTCK trên địa bàn Hà Nội 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Để đạt được mục tiêu nghiên cứu như đã đề cập trên đây, nội dung đề tài Luận văn cần trả lời được những câu hỏi sau: • Lý luận chung về tổ chức kế toán được... chứng từ kế toán + Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán + Tổ chức hệ thống sổ và báo cáo kế toán + Tổ chức kiểm tra kế toán( hoặc kiểm toán) + Tổ chức vận dụng các chính sách, chế độ thể lệ về kế toán được qui định, các qui tắc và chuẩn mực kế toán (CMKT) được thừa nhận + Tổ chức vận dụng các công việc kế toán để tập hợp phân loại, xử lí và tổng hợp các thông tin cần thiết + Tổ chức trang bị các phương... máy kế toán và công tác kế toán được tổ chức sao cho phù hợp, nhưng cùng với mục tiêu chung của tổ chức là đem lại hiệu quả trong công tác quản trị, hiệu quả trong hoạt động kinh doanh tại các đơn vị Đó trở thành một trong những mục tiêu mà các DN đề ra để xây dựng một bộ máy tổ chức vững mạnh, gắn kết và đồng nhất Tổ chức kế toán trong DN bao hàm những nội dung sau: + Tổ chức bộ máy kế toán + Tổ chức. .. sở lý luận chung về tổ chức kế toán bao gồm: tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức công tác kế toán (chứng từ, sổ kế toán, tài khoản, báo cáo) tổ chức công tác kiểm tra, kiểm soát hệ thống thông tin kế toán, phân tích xử lý thông tin trong quá trình quản lý tại CTCK, nguyên tắc, yêu cầu tổ chức kế toán Thực hiện khảo sát công tác kế toán tại CTCK Ngân hàng Công Thương Việt Nam và Công ty Cổ phần chứng khoán . lý trong các công ty chứng khoán trên địa bàn Hà Nội 32 3.3. Thực trạng tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán trên địa bàn Hà Nội 39 3.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán 39 3.3.2. Tổ chức công. hoàn thiện tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán 75 4.2.3. Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán trên địa bàn Hà Nội 76 4.2.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán. Nguyên tắc tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán 15 2.4. Vai trò tổ chức kế toán trong các công ty chứng khoán 16 2.5. Nội dung tổ chức kế toán trong công ty chứng khoán 17 2.5.1. Tổ chức bộ