caulacboketoanthue@yahoo.com.vn K Ế TOÁN NGHI ỆP VỤ PHÁT SINH Đ ỊNH KHOẢN K Ế Mua hàng N 152,153,155,156,211,641,642… TOÁN N 133 ; Thu ế GTGT mua vào BÁN  C 111, 112, 331 HÀNG Chiết khấu được hưởng Nợ 111/112/331/1388 - Chi ếc khấu luôn tính tr ên tổng giá thanh toán ( bao gồm thuế VAT) Có 711/515 Khi thanh toán công n ợ kỳ tr ước hoặc trả tr ước tiền h àng cho NCC N 331  C 111, 112 - Mua ch ịu (công nợ): N ợ TK 156 N ợ TK 133 (nếu có thuế GTGT) Có TK 331 - Mua hàng tr ả bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân h àng: N ợ TK 156 Nợ TK 133 Có TK 111,112 - Mua hàng b ằng tiền tạm ứng N ợ TK 156 N ợ TK 133 ( Thuế GTGT nếu có) Có TK 141 - Tr ả lại hàng nhà cung cấp nếu như phát hiện hàng hóa kém ch ất lượng: N ợ TK 331, 111,112 Có TK 156 - Thanh toán ti ền cước vận chuyển N ợ 111 – Tiền mặt Có 1561 - Thu nh ập khác - Thanh toán ti ền cước vận chuyển N ợ 111 – Tiền mặt Có 1561 - Thu nh ập khác Bán hàng N 111, 112,131    Có 511    Có 3331 Các kho ản giảm trừ doanh thu N 511 C 521, 531,532 Giá v ốn hàng bán N ợ: 632 Có: 152, 153, 154, 155, 156 Ph ần triết khấu cho khách h àng hưởng N ợ 635 Có 111/112/131/3388 * Xu ất kho hàng gửi đại lý  N 157  C 155/ 156 • Khi đ ại lý bán đ ược hàng Ghi nh ận doanh thu N ợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331 * Giá v ốn của số h àng gửi bán N 632  C 157 * Hoa h ồng cho địa lý hưởng N 641 KE TOAN TONG HOP caulacboketoanthue@yahoo.com.vn  C 111 /112/ 131 / 3388 Khi thu công n ợ kỳ tr ước của KH, hoặc khách h àng trả trước tiền h àng N ợ 111, 112  Có 131 Ngân hàng tr ả l ãi cho DN N 112  C 515 Phí d ịch vụ t ài khoản , phí in sao k ê ( Các chi phí liên quan đ ến doanh nghiệp ) N 642  C 112 * Bán hàng cho khách hàng ghi công n ợ N ợ TK 131 (phải thu ngắn hạn khách h àng) Có TK 156 * Nh ập h àng bán bị trả lại N ợ TK 5212,3 (Giảm giá h àng bán) N 3331 Có TK 131 (Ph ải thu ngắn hạn khách h àng), 111,112,3388 * Nh ập lại kho số h àng bị trả lại N ợ 156 Có 632 Bù tr ừ công nợ: Trường hợp khách h àng v ừa là người mua v à cũng là người bán. Bù trừ giữa 2 tài khoản 331 v à 131 Ghi gi ảm/ghi có công nợ: Th ường thì hay ghi gi ảm công nợ cho khách h àng. + Trư ờng hợp Ghi giảm N ợ TK: 5211 (chiết khấu, giảm giá) Có 131, 111 + Trư ờng hợp Ghi tăng N ợ TK 111, 131 Có 5111, 7111 K Ế -Khi mua hàng hóa v ề xuất thẳng cho công tr ình TOÁN * K ế toán mua h àng và công n ợ phải trả/ Cập nhật số liệu/ Phiếu nhập mua xuất thẳng. TKn ợ152 (nguyên v ật liệu) NH ẬP Nợ 621 (NVL chính xuất cho công tr ình) 627 (công cụ dụng cụ xuất d ùng cho Có 331, 111 XU ẤT N ợ TK 152 N ợ TK 621,627 KHO Có TK 331,111 Có TK 152,153 - Khi xu ất hàng cho các công trình N ợ TK 621 Khi nh ập phải chỉ r õ NVL xu ất dùng cho công trình nào( v ụ việc đ ược coi nh ư công tr ình) Có TK 152,153 K Ế TOÁN 1. Phương pháp tính giá xu ất kho CCDC - Phương pháp b ình quân gia quy ền NVL,                   Gía tr ị thực tế loại tồn đầu kỳ + giá trị thực tế c ùng loại nhập trong kỳ THÀNH ĐGBQ cả kỳ dự trữ = PH ẨM                    S ố l ượng thực tế từng loại tồn đầu kỳ + số l ượng thực tế nhập trong kỳ - Phương pháp nh ập tr ước xuất tr ước Phương pháp này đơn hàng nào nh ập kho tr ước sẽ đ ược xuất đi tr ước - Phương pháp nh ập sau xuất tr ước - Phương pháp này đơn hàng nào nh ập về sau sẽ đ ược xuất tr ước - Phương pháp th ực tế đích danh Nguyên giá c ủa CCDC. NVL = Giá mua ghi tr ên hóa đơn chưa g ồm VAT + Chi phí li ên quan ( v ận chuyển, bốc đỡ, lắp đặt ) + Thuế nhập khẩu, TTĐB ( N ếu có ) - các khoản giảm trừ ( CKTM, giảm giá, h àng bán bị trả lại) caulacboketoanthue@yahoo.com.vn Phương pháp này ch ỉ d ùng cho những mặt hàng giá trị cao v à bán đơn chi ếc - Khi mua CCDC ta nh ập kho CCDC N ợ 153 N ợ 1331 Có 111,112,331 141 - Khi xu ất dùng * Trường hợp 1: Phân bổ 1 lần to àn bộ giá trị CCDC N 154 : s ử dụng cho bộ phận sản xuất N 641 : S ử dụng cho bộ phận bán hàng N 642 : S ử dụng cho bộ phận QLDN  C 153 : công c ụ dụng cụ * TRư ờng hợp 2 : Phân bổ nhiều lần to àn bộ giá trị CCDC N 142 ( dư ới 1 năm t ài chính)        N 242 ( Trên 1 năm tài chính)  C 153 + Khi phân b ổ từ 2 lần trở l ên N 154: s ử dụng cho bọ phận Sx N 641 : s ử dụng cho bộ phận bán h àng N 642 : s ử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp  C 242, 142 Tr ả laị CCDC đ ã mua cho ng ười bán N ợ TK 331 Có TK 153 Có TK 1331 Xu ất dùng CCDC s ử dụng cho bộ phận bán h àng và quản lý • N ếu giá trị CCDC nhỏ N ợ TK 641, 642 Có TK 153 • N ếu giá trị CCDC lớn, sử dụng cho nhiều kỳ kinh doanh N ợ TK 142, 242 Có TK 153 Kiểm kê phát hiện CCDC thừa, thiếu • Trư ờng hợp thiếu Trư ờng hợp thiếu khi kiểm k ê chưa phát hi ện được nguy ên nhân N ợ TK 1381 Có TK 153 Khi có quy ết định xử lý: Nếu ng ười làm mất, hỏng bồi th ường N ợ TK 111, 334, 1388, 632 Có TK 1381 • Trường hợp thừa Trư ờng hợp thừa chưa xác định được nguy ên nhân phải chờ xử lý N ợ TK 153 Có TK 3381 Khi có quy ết định xử lý của cấp có thẩm quyền N ợ TK 3381 Có TK liên quan * Khi mua công c ụ dụng cụ m à xuất dùng luôn N ợ TK 142,242 Có TK 111 * Khi xu ất công cụ dụng cụ mang ra d ùng N ợ TK 627, 642 K ế toán hàng tồn kho/ Cập nhật số liệu/ Phiếu xuất kho Có TK 153 N ếu nh ư phân bổ dần thì hạch toán N ợ TK 142 ( Phân bổ 1 năm) N ợ TK 242 (Phân bổ trên năm) caulacboketoanthue@yahoo.com.vn Có TK 153 *Phát sinh liên quan đ ến công cụ dụng N ợ TK 627, 6424 Có TK 142, 242 K Ế T ạm ứng N ợ TK141 TOÁN Có TK 111 TI ỀN ti ền cho công nhân vi ên đi mua hàng hóa ti ền vẫn thừa về ho àn ứng ( nhập ở phiếu thu) N ợ TK111 M ẶT Có TK 141 - N ếu tạm ứng đi mua h àng v ẫn thiếu tiền N ợ TK 141 Có TK 111 - Chi ti ền trả tiền mua h àng N ợ TK 331 Có TK 111,112 - Chi ti ền trả tiền vay ngắn hạn hoặc d ài hạn N ợ TK 311, 342 Có TK 111, 112 tr ả tiền điện, tiền n ước, tiền điện thoại, tiền tiếp khách N ợ TK 642 ( Các kho ản chi phí thanh toán trực tiếp bằng tiền) ta d ùng phiếu chi loại 8 N ợ TK 133 (thuế GTGT đầu v ào nếu có) Có TK 111 - Rút ti ền gửi ngân h àng v ề nhập quỹ ( nhập ở phiếu chi tiền mặt): N ợ TK 111 Có TK 112 - Chi tiền trả tr ước cho nh à cung c ấp : Nợ TK 331 Có TK 111,112 - Khi khách hàng tr ả nợ tiền mua h àng bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân h àng: N ợ TK 111, 112 Có TK 131 - Vay ti ền về nhập quỹ N ợ TK 111, 112 Có TK 311,342 - Khách hàng tr ả trước tiền h àng N ợ TK 111,112 Có TK 131 Doanh nghi ệp trả lãi cho ngân hàng ( do đi vay) N ợ 635  Có 111,112 Thu v ốn góp cổ phần của cổ đông N ợ 111,112, 221 Có 411 TÀI S ẢN 1. Khi mua TSCĐ N 211 C Ố * Chú ý N 133 Đ ỊNH - Khi mua TS ph ải kết chuyển nguồn ( kết chuyển đúng nguy ên giá của Ts)  C 111, 112, 331 - Mua TS b ằng vốn vay d ài hạn hay bằng nguồn vốn kinh doanh th ì không ph ải kết chuyển nguồn. 2. Hàng tháng tính kh ấu hao N 154/ 641 / 642 Thư ờng các DN tính khấu hao theo ph ương pháp đường thẳng  C 214 K ế toán tăng t ài sản cố định (TSCĐ): TSCĐ của đ ơn v ị tăng do góp vốn, do mua sắm, do xây dựng c ơ bản, do được viện trợ hoặc biếu, tặng,… Các xác đ ịnh nguy ên giá của TSCD = Gía mua ghi tr ên hóa đơn chưa gồm VAT+ Chi phí liên quan ( Vận chuyển, bốc đỡ, lắp đặt ) + Thu ế nhập khẩu ( nếu có)- các khoản giảm trừ ( Ck th ương mại, giảm giá, h àng bán bị trả lại) caulacboketoanthue@yahoo.com.vn Trư ờng hợp nhận vốn góp bằng TSCĐ N ợ TK 211 Có TK 411 Tăng do đư ợc tài trợ, biếu, tặng N ợ TK 211 Có TK 711 Chi phí phát sinh liên quan đ ến TSCĐ như: Sửa chữa, cải tạo, nâng cấp,… : Khi phát sinh chi phí s ửa chữa, cải tạo, nâng cấp sau khi ghi nhận ban đầu Nợ TK 241 N ợ TK 1332 Có TK 112, 152, 331, 334,… Khi vi ệc sửa chữa, cải tạo, nâng cấp ho àn thành đưa vào s ử dụng • N ếu thỏa m ãn điều kiện ghi tăng nguy ên giá N ợ TK 211 Có TK 241 • N ếu không thỏa mạn điều kiện ghi tăng nguy ên giá N ợ TK 641, 642 (nếu giá trị nhỏ) N ợ TK 242 (nếu giá trị lớn phải phân bổ dần) Có TK 241 K ế toán giảm TSCĐ: Gi ảm do thanh lý, nh ượng bán • Doanh thu v ề nhượng bán N ợ TK 131 Có TK 711 Có TK 33311 • Căn c ứ Biên bản giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ nh ượng bán N ợ TK 2141 N ợ TK 811 Có TK 211 Gi ảm do góp vốn li ên doanh N ợ TK 222 N ợ TK 214 Nợ TK 811 (chênh lệch giảm do đánh giá TSCĐ đem góp vốn) Có TK 211 3. Trong quá trình s ử dụng mà thanh lý , nh ượng bán - Xóa s ổ N 214 : T ổng gtkh t ình đến thời điểm TL, nh ượng bán N 811: Giá tr ị c òn lại C 211: Nguyên giá TS - Gía thỏa thuận N 111,112,131  C 711 : Giá th ỏa thuận của 2 b ên  C 3331 thu ế GTGT bán ra của TS - Trư ờng hợp có tân trang sửa chữa tr ước khi thanh lý N 811 Chi phí thanh lý N 133 Thu ế gtgt  C 111, 112, 331 K Ế Lương ph ải trả các bộ phận của DN N ợ 154/641/642 TOÁN Có 334 TI ỀN Trích các lo ại bảo hiểm tính v ào chi phí c ủa DN N ợ 154/641/642 (18% x l ương cơ bản LƯƠNG Có 3383 N ợ 154/641/642 (3% x l ương cơ b ản) caulacboketoanthue@yahoo.com.vn Có 3384 N ợ 154/641/642 (1% x l ương cơ b ản) Có 3389 N ợ 154/641/642 (2% x l ương cơ bản) Có 3382 Trích các lo ại bào hiểm , thuế TNCN trừ v ào lương c ủa người lao động Nợ 334 Có 3383 N 334 ( 1,5% x lương cơ b ản)  C 3384 N 334 ( 1% X lương cơ b ản) C 3389 Thanh toán lương cho CNV N 334          Lương th ực lĩnh = T ổng lương ( Tổng bên Có TK 334) - các kho ản giảm trừ v ào lương ( Tổng bên N ợ TK 334)  C 111/ 112 - N ộp các khoản BH N 3383  N 3384 N 3389  C 111/ 112 BÚT 1. Khấu trừ thuế GTGT TOÁN Bút toán c ố định làm theo tháng N 3331 CUỐI  Có 1331 THÁNG - Cách xác đ ịnh Bư ớc 1 : Tính tổng số tiền thuế GTGT đầu v ào được khấu trừ ( 133) Bư ớc 2 : Tính tổng số tiền thuế GTGT phải nộp ( 3331) Bước 3: Xác định xem tháng tr ước c òn thuế GTGT được khấu trừ chuyển sang kỳ n ày hay không ( dư 133 c ủa tháng trước) Ta l ấy d ư đầu kỳ của 133 + PS của TK 133 so sánh với TK 3331 số n ào nhỏ thì lấy. Bút toán t ập hợp giá vốn h àng bán. N 632  C 154 Các bút toán k ết chuyển - K ết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh N 511 C 911 - K ết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động đầu t ư tài chính N 515  C 911 - K ết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động khác N 711  C 911 - K ết chuyển giá vốn h àng bán N 911 C 632 - K ết chuyển chi phí bán h àng N 911 C 641 - K ết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp N 911 caulacboketoanthue@yahoo.com.vn C 642 - K ết chuyển Chi phí khác N 911 C 811 - Tính thu ế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý nếu kinh doanh doanh nghiệp có l ãi N 821 C3334 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp N 911 C 821 - Xác đ ịnh lợi nhuận sau thuế + N ếu doanh nghiệp lãi N 911 C 421 N ếu doanh nghiệp lỗ N 421 C 911 Quy trình tính l ợi nhuận * T ập hợp chi phí   N 154     C 621, 622. 627 *   N 154      C 155 Xác đ ịnh giá vốn h àng bán C 911 N ếu vật t ư tính giá trung b ình N 632 K ế toán hàng tồn kho/ Cập nhật số liệu / Tính giá trung b ình N 635 N ếu vật t ư tính giá nh ập trước xuất tr ước N 641 K ế toán h àng tồn kho/ Cập nhật số liệu/ Tính giá nhập tr ước xuất tr ước N642 Phân h ệ kế toán tổng hợp/ cập nhật số liệu/ Phiếu kế toán N ợ TK 627 ( Phải chi tiết cho từng công tr ình (v ụ việc)) Có TK154 ( Chi ti ết cho từng công tr ình) Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sang giá vốn Nợ TK 632 Tính giá hàng t ồn kho l ên được giá vốn Có TK 154 1. B ảng cân đối số phát sinh - S ố dư Nợ= số dư Có - S ố phát sinh b ên Nợ = số phát sinh b ên có = tổng số phát sinh b ên Nhật Ký Chung 2. B ảng cân đối kế toán - T ổng Tài Sản = Tổng Nguồn vốn = số d ưu cuối kỳ b ên Nợ / có 3. B ảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh thu bán hàng l ấy từ TK 511 ở bảng CĐ SPS - Các kho ản giảm trừ DT lấy ở bảng CĐ SPS Gía v ốn bán hàng l ấy NKC Nợ 911/ Có 632 - Các ch ỉ tiêu khác l ấy từ bảng CĐ SPS - LNTT, Thu ế TNDN, LNST kế toán tự tính để kiểm tra + LNTT - có 421 + C 3334 ( trong CĐSPS) + Thu ế = TK 821 + LNST = C421- N 421 trong k ỳ CÁC LƯU Ý KHI LÀM BÁO CÁO TÀI CHÍNH caulacboketoanthue@yahoo.com.vn 4. Lưu chuy ển tiền tệ S ố tiền v à tương đương tiền cuối năm = S ố dư Nợ cuối kỳ của TK 111 + 112+ 113( CĐSPS) TÀI A. Tài s ản ngắn hạn S ẢN I. Ti ền v à các khoản tương đương ti ền: Ph ản ánh to àn bộ số tiền hiện có tại doanh nghiệp bao gồm Dư N ợ Tk 111. TK 112. TK 113 II. Đ ầu tư TC ng ắn hạn 1. Đầu tư tài chính ng ắn hạn: Dư Nợ TK 121, Tk 128 2. D ự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn: Dư có TK 129 III. Các kho ản phải thu ngắn hạn: 1. Ph ải thu khách h àng : Dư N ợ 131 2. Tr ả trước cho ng ười bán : Dưu N ợ TK 331 3. Ph ải thu khác N ợ 138 4. D ự ph òng các kho ản phải thu ngắn hạn khó đ òi : Dư Có TK 139 IV. Hàng t ồn kho 1. Hàng t ồn kho : Dư n ợ tk 152 , 153, 154, 155, 156, 157 2. D ự phòng giảm giá hàng tồn kho : Dư có TK 159 ng ắn hạn V. Tài s ản ngắn hạn khác 1. Thu ế GTGT được khấu trừ : N ợ 1331 2. Thu ế và các kho ản phải thu nhà nước : N ợ 3331 3. Tài sản ngắn hạn khác : Dự Nợ 141, 142, 138 ( ngắn hạn) B. Tài s ản d ài h ạn I. TSCĐ 1. Nguyên giá TSCĐ: Dư N ợ 211 2. Giá tr ị hao mòn lũy kế : Dư Có 214: Ghi âm 3. Chi phí XDCB d ỡ dang: N ợ TK 2411, 2143 II. B ất động sản đầu t ư 1. Nguyên Giá : Dư N ợ tk 217 2. Hao mòn l ũy kế: Dư có TK 2147 III. Các kho ản đầu t ư TC dài h ạn : 1. Đ ầu t ư TC dài hạn: Dư N ợ Tk 221, 222, 228 2. D ự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài h ạn: Dư có TK 229 IV: Tài s ản dài hạn khác: 1. Ph ải thu dài hạn : Dư n ợ TK 138 dài hạn 2. TS dài h ạn khác : Dư n ợ TK 242, 244 3. D ự phòng phải thu dài hạn khó đòi : Dư có TK 159 dài h ạn NGU ỒN A. N ợ phải trả V ỐN I. N ợ ngắn hạn 1. Vay ng ắn hạn: Dư có TK 311 2. Ph ải trả cho ng ười bán : Dư có tk 331 3. Ngư ời mua trả tiền tr ước : Dư có tk 131 B ẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN caulacboketoanthue@yahoo.com.vn 4. Thu ế V à các kho ản phải nộp nhà nước : Dư có tk 333 5. Ph ải trả người lao động : DƯ CÓ TK 334 6. Chi phí ph ải trả Dư có 335 7. Các kho ản phải trả ngắn hạn: Dư có 338, 138(n ợ ngắn hạn) 8. D ự phòng phải trả ngắn hạn Dư có tk 3521 B. V ốn chủ sở hữu I. V ốn chủ sở hữu 1. V ốn đầu t ư của chủ sở hữu Dư có 4111 2. Th ặng dư vốn cổ phần: Dư có 4112 3. V ốn khác của chủ sở hữu: Dư có 4118 4. C ổ phiếu quỹ Dư có 419 5. Chênh l ệch tỷ giá hối đoái Dư có 413 6. Các qu ỹ thuộc vốn chủ sở hữu Dư có 418 7. L ợi nhuận sau thuế ch ưa phân phối Dư có 421 II Qu ỹ khen th ưởng phúc lợi: Dư có 353 . tính giá nh ập trước xuất tr ước N 641 K ế toán h àng tồn kho/ Cập nhật số liệu/ Tính giá nhập tr ước xuất tr ước N642 Phân h ệ kế toán tổng hợp/ cập nhật số liệu/ Phiếu kế toán N ợ TK 627 ( Phải. lương ( Tổng bên Có TK 334) - các kho ản giảm trừ v ào lương ( Tổng bên N ợ TK 334)  C 111/ 112 - N ộp các kho n BH N 3383  N 3384 N 3389  C 111/ 112 BÚT 1. Khấu trừ thuế GTGT TOÁN Bút toán. = tổng số phát sinh b ên Nhật Ký Chung 2. B ảng cân đối kế toán - T ổng Tài Sản = Tổng Nguồn vốn = số d ưu cuối kỳ b ên Nợ / có 3. B ảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh thu bán hàng