Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu và đánh giá HTKSNB CHƯƠNG MỞ ĐẦU GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm 1 Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu và đánh giá HTKSNB 1. Sự cần thiết của đề tài Ngày nay, kiểm soát nội bộ đang đóng một vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp và tổ chức. Kiểm soát nội bộ giúp các nhà quản trị quản lý hữu hiệu và hiệu quả hơn các nguồn lực kinh tế của Cty mình như: con người, tài sản, vốn ….góp phần hạn chế tối đa những rủi ro phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng được một nền tảng quản lý vững chắc phục vụ cho quá trình mở rộng, và phát triển đi lên của doanh nghiệp. Các doanh nghiệp, Cty này hoạt động trên nhiều lĩnh vực từ sản xuất, thương mại đến dịch vụ và chúng có quy mô lớn nhỏ tùy thuộc vào vốn đầu tư ban đầu cũng như thời gian tồn tại. Nên chúng có môi trường hoạt động và nét đặc trưng cũng rất khác nhau. Tính hiệu quả và hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ cũng tùy thuộc vào từng Cty khác nhau. Chính vì vậy việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là một vấn đề cần được quan tâm và chú ý, đồng thời nó là mục tiêu rất quan trọng của kiểm toán viên, nó thể hiện sự tuân thủ chuẩn mực trong nghề nghiệp của họ khi tiến hành kiểm toán. Khi có được sự hiểu biết cần thiết, đầy đủ về tình hình kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên có thể xây dựng một kế hoạch kiểm toán hợp lý, tiết kiệm thời gian, cân bằng giữa chi phí và lợi ích nhưng vẫn giữ được mục đích và chất lượng kiểm toán. 2. Mục tiêu nghiên cứu  Tìm hiểu quy trình và phương pháp thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng tại Cty kiểm toán Nexia ACPA.  Tìm hiểu phương pháp đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng tại Cty kiểm toán Nexia ACPA  Minh họa quá trình tìm hiểu và đánh gía hệ thống kiểm soát nội bộ tại một Cty khách hàng cụ thể. GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm 2 Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu và đánh giá HTKSNB  Nhận xét và kiến nghị các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả quá trình tìm hiểu và đánh giá HTKSNB khách hàng. 3. Phương pháp nghiên cứu  Cơ sở lý thuyết và thực tế để tổng hợp phân tích, so sánh, rút ra kết luận, nhận xét đánh giá.  Từ thực tế tham gia kiểm toán, thực hiện các thủ tục đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại Cty khách hàng.  Phỏng vấn các kiểm toán viên về các thủ tục kiểm toán đã thực hiện.  Tham khảo hồ sơ khách hàng đã kiểm toán. 4. Phạm vi và hạn chế của đề tài  Phạm vi: Quy trình tìm hiểu và đánh giá kiểm soát nội bộ áp dụng tại Cty kiểm toán Nexia ACPA.  Hạn chế: Thời gian tham gia thực tập có hạn nên chưa thể nghiên cứu sâu, đầy đủ và chi tiết đề tài. ************* GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm 3 Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu và đánh giá HTKSNB CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm 4 Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu và đánh giá HTKSNB 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ  Theo chuẩn mực kiểm toán 400: “Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lí nhằm bảo vệ, quản lí và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị”.  Tuy nhiên KSNB theo định nghĩa của COSO (Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission- tạm dịch là Uỷ ban các tổ chức tài trợ) có thể xem là định nghĩa đầy đủ nhất và chính xác nhất về KSNB: Hệ thống KSNB là một quy trình chịu ảnh hưởng bởi Hội đồng quản trị, các nhà quản lý và các nhân viên khác của một tổ chức, được thiết lập tại đơn vị nhằm đảm bảo thực hiện các mục tiêu sau: • Bảo vệ tài sản của đơn vị không bị sử dụng lãng phí, gian lận hoặc không hiệu quả. • Cung cấp dữ liệu kế toán chính xác và đáng tin cậy. • Thúc đẩy và đánh giá sự chấp hành các chính sách của đơn vị. • Đánh giá hiệu quả hoạt động của đơn vị. 1.2 Các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm 5 Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu và đánh giá HTKSNB 1.2.1 Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung của một đơn vị, nó chi phối ý thức kiểm soát của mọi thành viên trong đơn vị và là nền tảng đối với các bộ phận khác của kiểm soát nội bộ. Các nhân tố chính thuộc về môi trường kiểm soát là:  Tính chính trực và giá trị đạo đức  Đảm bảo về năng lực.  Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán.  Triết lý quản lí và phong cách điều hành của nhà quản lí  Cách thức phân định quyền hạn và trách nhiệm 1.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát Đơn vị phải nhận biết và đối phó với các rủi ro bằng cách thiết lập mục tiêu của tổ chức và hình thành một cơ chế để nhận dạng, phân tích và đánh giá rủi ro. 1.2.3 Hoạt động kiểm soát GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm 6 HT KSNB HT KSNB Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu và đánh giá HTKSNB Hoạt động kiểm soát là những chính sách và thủ tục để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lí được thực hiện. Các chính sách và thủ tục này giúp thực thi những hành động với mục đích là giúp kiểm soát các rủi ro mà đơn vị đang hay có thể gặp phải. Có nhiều loại hoạt động kiểm soát khác nhau có thể thực hiện được, và dưới đây là những hoạt động kiểm soát có thể thực hiện trong đơn vị: Phân chia trách nhiệm đầy đủ Phân chia trách nhiêm đầy đủ là không cho phép môt thành viên nào được giải quyết mọi mặt của nghiệp vụ từ khi hình thành cho đến khi kết thúc nhằm để các nhân viên kiểm soát lẫn nhau, nếu có sai sót sẽ phát hiện nhanh chóng. Chẳng hạn không thành viên nào được kiêm nhiệm các chức năng phê chuẩn, thực hiện, ghi chép nghiệp vụ và bảo quản tài sản. Kiểm soát quá trình xử lí thông tin và các nghiệp vụ Để thông tin đáng tin cậy cần phải thực hiện nhiều hoạt động kiểm soát nhằm kiểm tra tính xác thực, đầy đủ và việc phê chuẩn các nghiệp vụ Khi kiểm tra quá trình xử lí thông tin cần phải đảm bảo rằng phải kiểm soát chặt chẽ hệ thống chứng từ sổ sách và phê chuẩn đúng đắn cho các nghiệp vụ hoặc hoạt động. Kiểm soát vật chất Hoạt động này được thực hiện cho các loại sổ sách và tài sản, kể cả những ấn chỉ đã được đánh số trước nhưng chưa sử dụng; cũng như cần hạn chế sự tiếp cận với các chương trình tin học và những hồ sơ dữ liệu. Kiểm tra độc lập việc thực hiện Kiểm tra độc lập được tiến hành bởi những cá hạn hoặc bộ phận khác với hoặc bộ phận đang thực hiện nghiệp vụ. Yêu cầu đối với những thành viên thực hiện kiểm tra là họ phải độc lập với đối tượng được kiểm tra. Sự GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm 7 Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu và đánh giá HTKSNB hữu hiệu của hệ thống này sẽ mất đi nếu người thực hiện kiểm tra lại là nhân viên của người thực hiện nghiệp vụ. Phân tích soát xét việc thực hiện Soát xét lại quá trình thực hiện giúp nhà quản lí biết được một cách tổng quát là mọi thành viên có theo đuổi mục tiêu của đơn vị một cách hữu hiệu và hiệu quả không. Nhờ thường xuyên nghiên cứu về các bất thường xảy ra trong quá trình thực hiện nhà quản lí có thể có những điều chỉnh hay thay đổi chiến lược cho phù hợp. 1.2.4 Thông tin và truyền thông Hệ thống này được thiết lập nhằm giúp các thành viên trong đơn vị có khả năng nắm bắt và trao đổi thông tin cần thiết cho việc điều hành, quản trị và kiểm soát các hoạt động. 1.2.5 Giám sát Toàn bộ quy trình họat động phải được giám sát và điều chỉnh khi cần thiết. Hệ thống phải có khả năng phản ứng năng động, thay đổi theo yêu cầu của mội trường bên trong và bên ngoài. 1.3 Trình tự nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ Kiểm toán viên tiến hành nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua 4 bước: Bước 1: Tìm hiểu về hệ thống kiểm sóat nội bộ. Bước 2: Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát. Bước 3: Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát trong chương trình kiểm tóan. Bước 4: Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và điều chỉnh những thử nghiệm cơ bản đã dự kiến. GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm 8 Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu và đánh giá HTKSNB Tùy thuộc vào từng khách hàng cụ thể mà kiểm toán có thể thực hiện tất cả bốn bước trên hoặc chi thực hiện một số bước. Dựa trên sự xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên chính. GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm 9 Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu và đánh giá HTKSNB CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN NEXIA ACPA GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm 10 . luận t t nghiệp: Quy trình t m hiểu và đánh giá HTKSNB T y thu c vào t ng khách hàng cụ thể mà kiểm toán có thể thực hiện t t cả bốn bước trên hoặc chi thực hiện m t số bước. Dựa trên sự x t đoán. t t nghiệp: Quy trình t m hiểu và đánh giá HTKSNB CHƯƠNG MỞ ĐẦU GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm 1 Khóa luận t t nghiệp: Quy trình t m hiểu và đánh giá HTKSNB 1. Sự cần thi t. kế toán  T vấn thu • Lập kế hoạch thu • Dịch vụ t vấn thu và các quy định liên quan t i Vi t Nam • Đánh giá, rá so t nghĩa vụ tuân thủ về thu • Trợ giúp doanh nghiệp quy t toán thu • Trợ