TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN  Chuyên đề Thực tập chuyên ngành Đề tài: Hoàn thiện tuy trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) thực hiện Sinh viên thực hiện : Lê Xuân Minh MSSV : CQ491808 Chuyên ngành : Kiểm toán Khóa : 49 Giáo viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hà Nội, 05/2011 Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu thiết yếu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh và nâng cao chất lượng quản lý của mọi loại hình doanh nghiệp. Kiểm toán mang lại những thông tin trung thực, hợp lý, khách quan, có độ tin cậy cao trên báo cáo tài chính. Hoạt động kiểm toán không chỉ tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp mà còn hướng dẫn nghiệp vụ, củng cố nề nếp hoạt động tài chính, kế toán, nâng cao hiệu quả kinh doanh cho các đơn vị được kiểm toán. Phải trả nhà cung cấp là một trong những khoản mục trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính. Đây là khoản mục có rủi ro tiềm tàng cao. Do đó, khi thực hiện kiểm toán khoản mục này, kiểm toán viên phải thiết kế và vận dụng các thủ tục kiểm toán sao cho rủi ro phát hiện là thấp nhất. Kiểm toán khoản mục này đòi hỏi sự chuẩn bị công phu và sự thực hiện chu đáo, cẩn thận. Để thực hiện kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp, kiểm toán viên phải là người có kinh nghiệm và khả năng xét đoán nghề nghiệp cao. Là một sinh viên chuyên ngành kiểm toán, nhận thức được tầm quan trọng của việc kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp, sau một thời gian thực tập tại Phòng Kiểm toán 2 - Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC), em đã có cơ hội tiếp xúc với quy trình kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp do Công ty thực hiện. Nhằm hệ thống lại những kiến thức đã thu nhận được, em đã viết bản Chuyên đề thực tập chuyên ngành này. Chuyên đề có đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) thực hiện”. Mục đích nghiên cứu của chuyên đề: Trên cơ sở hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn về quy trình kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính, chuyên đề hướng tới việc đề xuất những giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp. Đối tượng nghiên cứu của chuyên đề: Đối tượng nghiên cứu của chuyên đề là lý luận về kiểm toán báo cáo tài chính, quy trình thực hiện kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) và thực trạng thực hiện tại AASC. Chuyên đề thực hiện phương pháp nghiên cứu chung là phương Lê Xuân Minh Kiểm toán 49B 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử bên cạnh các phương pháp khác nhau là tổng hợp, phân tích, nghiên cứu tài liệu, phỏng vấn… Phạm vi nghiên cứu của chuyên đề: Em nghiên cứu chuyên đề này trong thời gian thực tập 4 tháng tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC và thực tiễn hoạt động kiểm toán khoản mục phải nhà cung cấp tại hai khách hàng ABC và XYZ. Ngoài Mục lục, Danh mục sơ đồ, bảng biểu, Danh mục tài liệu tham khảo, Phần mở đầu và Phần kết luận, Chuyên đề của em gồm có ba chương: Chương I: Đặc điểm kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) thực hiện Chương II: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) thực hiện tại khách hàng Chương III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) thực hiện Đây là một nội dung lớn, phức tạp, là mối quan tâm của tất cả các Công ty kiểm toán. Do hạn chế về thời gian cũng như trình độ, bản Chuyên đề không thể tránh khỏi thiếu sót. Để hoàn thành Chuyên đề này, em đã nhận được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Th.S Nguyễn Thị Mỹ và các anh chị nhân viên Phòng Kiểm toán 2 cũng như toàn thể cán bộ nhân viên Công ty AASC. Em rất mong sẽ nhận được sự góp ý của các thầy cô giáo, các anh chị trong Công ty để chuyên đề được hoàn thiện hơn. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo và các anh chị trong Công ty! Lê Xuân Minh Kiểm toán 49B 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục phải trả nhà cung cấp ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài chính 1.1.1. Khái quát chung về khoản mục phải trả nhà cung cấp 1.1.1.1. Bản chất khoản mục phải trả nhà cung cấp. Trong quá trình hoạt động, tồn tại và phát triển, doanh nghiệp duy trì mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đồng nghĩa với việc phải duy trì mối quan hệ mật thiết và thường xuyên với các bên liên quan (khách hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư, đối tác kinh doanh…). Các mối quan hệ này rất đa dạng, phong phú và được nảy sinh thông qua các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Qua đó phản ánh được quyền và nghĩa vụ giữa doanh nghiệp với các bên liên quan đó. Phải trả nhà cung cấp là số vốn mà doanh nghiệp chiếm dụng được của các đơn vị, tổ chức, cá nhân hay các doanh nghiệp khác, sinh ra trong quá trình mua sắm các yếu tố đầu vào cho quá trình sản xuất kinh doanh, khi sự chu chuyển của hàng hoá, dịch vụ và tiền tệ không cùng một thời điểm, hình thành nên một bộ phận tài sản của doanh nghiệp và doanh nghiệp phải có trách nhiệm hoàn trả. Đây chính là khoản mục thể hiện rõ nét nghĩa vụ của doanh nghiệp phải thực hiện đối với nhà cung cấp trong quá trình hoạt động sản xuất và kinh doanh. Thông qua mối quan hệ thanh toán này có thể đánh giá được tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động của doanh nghiệp. Nếu tình hình tài chính tốt thì khả năng chi trả thanh toán, thu hồi vốn của doanh nghiệp tương đối khả quan, không để rơi vào tình trạng nợ xấu làm ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp, doanh nghiệp ít đi chiếm dụng vốn và cũng ít bị chiếm dụng vốn. Ngược lại, nếu tình hình tài chính tồi tệ thì tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau xuất hiện nhiều và thường xuyên. Các đơn vị không tự giác thanh toán các khoản nợ cho nhà cung cấp, hoạt động thanh toán diễn ra trì trệ. Trên Bảng cân đối kế toán (BCĐKT), khoản mục phải trả nhà cung cấp là chỉ tiêu thuộc phần nguồn vốn và có mối liên hệ mật thiết trong việc hình thành các chỉ tiêu thuộc phần tài sản. Mối liên hệ chặt chẽ này có ý nghĩa rất lớn trong công tác kiểm toán. Giúp kiểm toán viên (KTV) có thể căn cứ vào những bằng chứng kiểm toán thu thập được khi kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp để đưa ra Lê Xuân Minh Kiểm toán 49B 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành bằng chứng hoặc kết luận cho các chỉ tiêu liên quan khác. Do đó, tiết kiệm được thời gian, chi phí, đẩy nhanh tiến độ và nâng cao hiệu quả công việc. 1.1.1.2. Tổ chức hạch toán khoản mục phải trả nhà cung cấp  Nguyên tắc hạch toán khoản mục phải trả nhà cung cấp: Như đã đề cập ở trên, các khoản nợ đối với nhà cung cấp là rất phong phú và đa dạng, luôn tồn tại trong mọi quy mô, loại hình doanh nghiệp. Mỗi khoản nợ có tính chất, phạm vi và thoả thuận về thời gian hoàn trả khác nhau. Thêm vào đó, đây là khoản mục có sự biến động liên tục về quy mô cũng như thời hạn trong suốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, các doanh nghiệp cần có biện pháp theo dõi, quản lý chặt chẽ các khoản nợ này để đảm bảo việc sử dụng một cách có hiệu quả khoản vốn chiếm dụng được cũng như có kế hoạch trả nợ đúng thời hạn. Khi hạch toán khoản mục phải trả nhà cung cấp, kế toán cần tuân theo một số nguyên tắc sau: - Khoản nợ nhà cung cấp sẽ xuất hiện khi sự chu chuyển của hàng hoá, dịch vụ và tiền tệ không cùng một thời điểm, phát sinh trong quá trình cung ứng các yếu tố đầu vào cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Sự ghi nhận đúng đắn khoản nợ của hàng hoá, dịch vụ mua nhận được đòi hỏi việc ghi sổ nhanh chóng và chính xác. Việc ghi sổ ban đầu có ảnh hưởng quan trọng đến các báo cáo tài chính và đến khoản chi tiền thực tế. Do đó, phải hết sức cẩn thận, chỉ ghi sổ vào các lần mua có cơ sở hợp lý theo đúng số tiền. - Kế toán các khoản phải trả thường có trách nhiệm kiểm tra tính đúng đắn của các lần mua hàng. Phải tiến hành so sánh đối chiếu giá, số lượng, mẫu mã hàng hoá, phương thức thanh toán trên hoá đơn, chứng từ giao nhận hàng hoá, chứng từ yêu cầu, đề nghị thanh toán với đơn đặt hàng, hợp đồng mua bán hàng hoá. - Phải theo dõi chi tiết các khoản phải trả theo từng đối tượng nhà cung cấp, không được bù trừ giữa các khoản nợ của các nhà cung cấp khác nhau khi chưa có sự thoả thuận giữa các bên liên quan. - Trước khi tiến hành lập BCTC phải tổng hợp tình hình công nợ - thanh toán với người bán. - Khi phát sinh các khoản nợ phải trả người bán có gốc ngoại tệ thì phải theo dõi trên cả 2 loại đơn vị tiền tệ (nguyên tệ và VND) và thực hiện đánh giá lại chênh lệch tỷ giá khi lập BCTC. Lê Xuân Minh Kiểm toán 49B 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành  Chứng từ, sổ sách sử dụng và phương pháp hạch toán: Sự phong phú, đa dạng về đối tượng các nhà cung cấp cũng như quy mô, sự biến động của các khoản phải trả là nguyên nhân rất dễ dẫn đến việc theo dõi hạch toán thiếu và sai các khoản phải trả người bán. Hệ thống sổ sách, chứng từ sử dụng tương đối nhiều để phản ánh khoa học các nghiệp vụ phát sinh. Do đó, KTV cần hiểu rõ và nắm chắc những quy định cần thiết khi hạch toán khoản mục này để có thể kiểm tra, kiểm soát nhằm tập trung vào những bước có khả năng sai phạm cao nhằm tìm ra những dẫn chứng để đi đến kết luận một cách nhanh chóng và chính xác nhất. Các chứng từ sử dụng như: Đơn đặt hàng, hoá đơn mua hàng, hợp đồng mua bán hàng hoá, biên bản kiểm tra, giao nhận hàng hoá, các chứng từ thanh toán như giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi, giấy báo nợ… Các sổ sách sử dụng: • Sổ tổng hợp: Bảng tổng hợp phải trả nhà cung cấp, Bảng tổng hợp thanh toán với người bán, Sổ cái TK331, sổ theo dõi chi tiết theo từng đối tượng nhà cung cấp, Bảng theo dõi phân loại tuổi nợ… • Sổ chi tiết: Sổ chi tiết phát sinh TK331, Sổ chi tiết thanh toán bằng ngoại tệ. • Ngoài ra còn có biên bản đối chiếu xác nhận số dư công nợ. Phương pháp hạch toán: Lê Xuân Minh Kiểm toán 49B 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán các khoản phải trả nhà cung cấp Khi thanh toán với nhà cung cấp, quy trình thanh toán được thể hiện theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2: Quy trình tổ chức chứng từ trong nghiệp vụ thanh toán Lê Xuân Minh Kiểm toán 49B 6 TK111,112,311,341 TK331 TK111,112 TK511 TK131 TK152,153,211, TK133 TK151, 152, 153, 211, 213, 241 TK133 TK627,641, 642 Thanh toán bằng tiền TT bằng HH, SP, DV TT bù trừ GGHM, CKTM Thuế GTGT Thu hồi tiền trả thừa GT vật tư, TS mua chịu Thuế GTGT đầu vào DV mua ngoài khác Nhu cầu thanh toán Kế toán quỹ Thủ trưởng, kế toán trưởng Thủ quỹ Nhân viên thanh toán Kế toán Lập chứng từ chi quỹ Duyệt chứng từ Chi quỹ Nhận tiền và thanh toán Ghi sổ Lưu trữ,bảo quản Ctừ Chuyên đề thực tập chuyên ngành 1.1.2. Kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.1.2.1. Vị trí, vai trò của khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính Khoản mục phải trả người bán là một trong những yếu tố cấu thành nợ phải trả - một trong những yếu tố căn bản của nguồn vốn của doanh nghiệp. Nó góp phần hỗ trợ, duy trì quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng cũng đồng thời quy định nghĩa vụ phải thực hiện của doanh nghiệp đối với người bán. Thông qua khoản mục phải trả nhà cung cấp, ta có thể đánh giá khả năng thanh toán cũng như tình hình tài chính của doanh nghiệp. Nếu doanh nghiệp có tỷ lệ Nợ phải trả trên Tổng nguồn vốn lớn thể hiện khả năng tự tài trợ yếu, tuy nhiên nếu tỷ lệ này quá thấp thì doanh nghiệp lại bị đánh giá khả năng huy động vốn hay chiếm dụng vốn chưa tốt. Việc phản ánh khống chính xác khoản nợ phải trả nhà cung cấp sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp, gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính (BCTC) trên các phương diện sau: - Tình hình tài chính: Các tỷ suất quan trọng trong việc đánh giá tình hình tài chính thường liên quan đến phải trả nhà cung cấp như hệ số nợ, tỷ suất về khả năng thanh toán,… Vì thế, các sai lệch trong việc ghi chép hoặc trình bày khoản mục phải trả nhà cung cấp trên BCTC có thể làm người sử dụng hiểu lầm, đánh giá sai lệch về khả năng thanh toán, tình hình tài chính và hoạt động của doanh nghiệp. - Kết quả hoạt động kinh doanh: Khoản mục phải trả nhà cung cấp có mối liên hệ mật thiết với chi phí sản xuất kinh doanh nên việc sai lệch trong ghi chép và trình bày khoản phả trả người bán có thể dẫn đến các sai lệch trọng yếu tương ứng trong kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Ngoài ra, phải trả người bán là khoản mục có liên quan đến nhiều khoản mục khác trên BCTC như: Hàng tồn kho, tiền, chi phí… Khi tiến hành kiểm toán, KTV cần chú ý đến những sai phạm có khả năng xảy ra thường xuyên đối với khoản mục này. Việc các khoản nợ phải trả người bán bị ghi chép thiếu hoặc không đúng sẽ là những sai phạm chủ yếu và thường gặp nhất đối với khoản mục này. Khi đó đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp sẽ không đúng với thực tế, làm tăng rủi ro cho những người sử dụng BCTC. KTV cũng cần liên kết các khoản mục này để hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình thực hiện. Vì vậy kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp có một vị trí rất quan trọng và không thể thiếu trong bất kỳ cuộc kiểm toán BCTC nào. Lê Xuân Minh Kiểm toán 49B 7 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 1.1.2.2. Một số sai phạm thường gặp đối với khoản mục phải trả nhà cung cấp trên báo cáo tài chính Phải trả nhà cung cấp là khoản mục có tính chất trọng yếu trong BCTC và cũng là khoản mục có nhiều gian lận, sai sót xảy ra. Dưới đây là một số sai phạm thường xảy ra đối với khoản mục này: - Số nợ phải trả người bán phản ánh trên sổ sách kế toán thấp hơn thực tế. Sai phạm này xảy ra khi kế toán ghi nhận các khoản phải trả thấp hơn chứng từ gốc hoặc trong quá trình hạch toán kế toán bỏ sót một số nghiệp vụ. Nguyên nhân khách quan có thể do trình độ chuyên môn của nhân viên kế toán còn hạn chế nên dễ dẫn đến sai sót. Tuy nhiên, đây không phải là nguyên nhân chủ yếu. Bên cạnh đó còn có nhiều nguyên nhân chủ quan khác như: do lỗi cố ý từ phía lãnh đạo của đơn vị muốn thể hiện tình hình tài chính của doanh nghiệp khả quan hơn trong sự đánh giá của các đối tượng quan tâm nhằm tăng uy tín cho doanh nghiệp. Sự chênh lệch này cũng có thể là nguyên nhân dẫn đến các khoản chi phí không được phản ánh đầy đủ làm cho lợi nhuận của doanh nghiệp tăng lên. Khi đó ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, tuy nhiên DN sẽ dễ dàng hơn trong việc thu hút vốn đầu tư từ bên ngoài, khả năng cạnh tranh tăng lên, nâng cao giá trị doanh nghiệp trên thị trường. - Số nợ phải trả có thể bị ghi khống (ghi tăng lên, các nghiệp vụ nợ không có thực). Sai phạm này làm thay đổi các tỷ suất tài chính, dẫn đến sự đánh giá sai lệch về tình hình tài chính của doanh nghiệp. Nguyên nhân thường thấy là do các cá nhân có hành vi gian lận nhằm biển thủ công quỹ tư lợi cá nhân. - Ngoài ra, các sai phạm khác như: bù trừ nhầm công nợ giữa các đối tượng; phân loại không đúng giữa các khoản mục ứng trước cho người bán với khoản tạm ứng, phải thu khách hàng, phải trả phải nộp khác; không phân loại hoặc phân loại không đúng tuổi nợ dẫn đến không có kế hoạch trả nợ hoặc kế hoạch trả nợ không đúng kỳ; chưa đánh giá lại hoặc đánh giá lại sai các khoản công nợ có gốc ngoại tệ; không tiến hành đối chiếu xác nhận công nợ phải trả tại thời điểm lập BCTC… cũng rất dễ xảy ra. Do đó trong quá trình kiểm tra, rà soát, KTV cần chú trọng xem xét, tìm hiểu các sai phạm có khả năng xảy ra đối với khoản mục này để xác định các bước công việc, các thủ tục kiểm toán cụ thể để thực hiện nhằm thu thập bằng chứng hữu hiệu, đưa ra kết luận chính xác và nhanh nhất. 1.1.2.3. Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục phải trả nhà cung cấp Việc đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đối với khoản mục phải trả người nhà cung cấp sẽ hỗ trợ rất đắc lực cho Lê Xuân Minh Kiểm toán 49B 8 Chuyên đề thực tập chuyên ngành KTV trong quá trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp. Khi hệ thống KSNB hoạt động tốt đồng nghĩa với khối lượng công việc thực hiện của KTV sẽ giảm đi. Khi đó cần tập trung vào các thử nghiệm kiểm soát, giảm bớt các thử nghiệm cơ bản và ngược lại. Vì vậy, việc xác định rõ những thủ tục KSNB được thực hiện trong doanh nghiệp khách hàng sẽ bước đầu đánh giá được mức độ hiệu quả của hệ thống này. Thông thường, các thủ tục KSNB được áp dụng và thể hiện trong: - Các thủ tục xét duyệt mua hàng: Căn cứ vào như cầu mua hàng hoá, dịch vụ của các bộ phận trong đơn vị, tổng hợp, xem xét và lập đơn đặt hàng. Khi đơn đặt hàng được xét duyệt bởi Ban Giám đốc (BGĐ) công ty thì cũng đồng nghĩa với việc DN đã xác lập nghĩa vụ phải trả đối với người bán. Doanh nghiệp có thể lựa chọn nhiều hình thức mua hàng khác nhau như: trả góp, trả chậm, ứng trước cho người bán, bù trừ công nợ, hàng hoá… Do đó, việc xét duyệt các nghiệp vụ mua hàng sẽ là thủ tục kiểm soát rất quan trọng của doanh nghiệp. Nếu không kiểm soát chặt chẽ thì rất dễ dẫn đến tình trạng chi tiền không hợp lý. - Sổ sách: Bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần thiết kế một hệ thống kế toán đồng bộ, từ chứng từ đến sổ sách và các bảng theo dõi tổng hợp, chi tiết nhằm kiểm soát một cách tối đa các nghiệp vụ mua hàng, thanh toán. Tuỳ thuộc vào thực tế của mỗi DN mà hình thức kế toán, các phương thức kế toán và trình tự kế toán khác nhau nhưng vẫn đảm bảo được quá trình ghi chép đơn giản, thuận tiện và chính xác nhất. Doanh nghiệp cũng nên theo dõi chi tiết theo từng đối tượng công nợ phải trả, tránh sự bỏ sót nghiệp vụ trong quá trình hạch toán hay bù trừ nhầm các khoản công nợ của các đối tượng khác nhau. Định kỳ, khi người bán gửi tới doanh nghiệp các bảng kê hoá đơn đã phát sinh, đơn vị phải tiến hành đối chiếu rà soát với sổ chi tiết đơn vị mình. Kế toán sẽ thực hiện điều chỉnh lại cho chính xác nếu có sai lệch xảy ra. - Việc đánh số thứ tự đơn đặt hàng: Công việc KSNB này sẽ đảm bảo nghiệp vụ mua hàng của DN là có thật và được xét phê duyệt bởi những người đúng thẩm quyền. Tránh được bỏ sót, giấu diếm hoặc trùng lặp các nghiệp vụ mua hàng, kéo theo sai sót các khoản nợ phải trả. Có thể nói, công việc này góp phần không nhỏ trong việc kiểm soát các nghiệp vụ mua hàng và ghi nhận các khoản nợ phải trả trong quá trình sản xuất kinh doanh. - Tính độc lập của bộ phận KSNB: Để phát huy tính hiệu lực của hệ thống KSNB và đảm bảo tính khách quan trong quá trình quản lý, đánh giá việc ghi chép, hạch toán của bộ phận kế toán thì đây là một yếu tố hết sức quan trọng và cần thiết. Sự tách biệt về vị trí, chức năng nhiệm vụ cũng như trách nhiệm giữa bộ phận kiểm Lê Xuân Minh Kiểm toán 49B 9 [...]... hiện chính xác, kịp thời 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ Tư Vấn Kế toán và Kiểm toán thực hiện Là một phần trong quy trình kiểm toán BCTC, kiểm toán khoản phải trả người bán chứa đựng nhiều rủi ro tiềm tàng cao, đòi hỏi việc thiết kế và vận dụng các thủ tục kiểm toán sao cho rủi ro phát hiện là thấp nhất, để đảm bảo tính... đề thực tập chuyên ngành soát với bộ phận hạch toán sẽ đảm bảo độ tin cậy cao trong quá trình giám sát, góp phần giảm bớt những rủi ro có thể xảy ra trong doanh nghiệp 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ Tư Vấn Kế toán và Kiểm toán thực hiện Nhận thức được tính chất và vai trò vô cùng quan trọng của khoản mục phải trả nhà cung. .. ba cấp kiểm toán cùng ký tên vào Biên bản kiểm soát chất lượng kiểm toán Sau cùng, Biên bản này được trình lên BGĐ, các thủ tục nhanh chóng được hoàn tất Lê Xuân Minh 26 Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN TẠI KHÁCH... lập kế hoạch tổng quát và thiết kế chương trình kiểm toán cho khoản mục phải trả nhà cung cấp trước khi đi vào thực hiện công việc cụ thể Trọng tâm của chương trình này là các thủ tục kiểm toán cần thiết thực hiện đối với khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Qua đó, KTV sẽ biết được chi tiết các công việc cần thực hiện, thời gian hoàn thành, phân công người thực hiện phần hành phải trả nhà cung cấp và. .. tham chiếu, tên và ngày thực hiện chương trình kiểm toán tư ng ứng với thủ tục mà mình thực hiện Chương trình kiểm toán mẫu khoản mục phải trả nhà cung cấp cụ thể như sau: Bảng 1.2 Chương trình kiểm toán mẫu khoản mục phải trả nhà cung cấp của AASC Lê Xuân Minh 17 Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Tham chiếu Thủ tục kiểm toán Người thực hiện Ngày thực hiện 1.Thủ tục phân tích và đối chiếu... đến khoản mục phải trả nhà cung cấp là có thật Các khoản phải trả nhà cung cấp bao gồm giá trị hàng, dịch vụ mua trả chậm và các khoản nợ đối với nhà cung cấp đã thực sự cung cấp hàng hay dịch vụ cho doanh nghiệp Các phiếu báo Có và các bút toán điều chỉnh là có cơ sở Mục tiêu đầy đủ (trọn vẹn): Đảm bảo rằng các khoản phải trả nhà cung cấp phát sinh đều được ghi chép, hạch toán một cách đầy đủ trong sổ... thể đưa ra kết luận cho cả khoản mục đó 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán  Xem xét và xử lý các phát hiện trong kiểm toán Ở bước này, KTV tiến hành tổng hợp các công việc đã thực hiện từ các bước trên để lập Trang kết luận kiểm toán đối với khoản mục phải trả nhà cung cấp Sau việc thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết, thu thập được các bằng chứng kiểm toán về khoản công nợ phải trả nhà cung cấp, KTV... và dấu hiệu của sự phê chuẩn Thông qua đó, KTV có thể đánh giá được rủi ro kiểm soát với khoản mục phải trả nhà cung cấp để xác định được phạm vi thực hiện các thủ tục kiểm toán khi thiết kế chương trình kiểm toán và thực hiện kiểm toán  Lập kế hoạch tổng quát và thiết kế chương trình kiểm toán đối với khoản mục phải trả nhà cung cấp Dựa trên các thông tin đã thu thập được cùng những kinh nghiệm và. .. và tích cực các kế hoạch, chương trình kiểm toán nhằm đưa ra những ý kiến xác thực về mức độ trung thực và hợp lý của BCTC trên cơ sở những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và tin cậy Việc thực hiện kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp cũng được tiến hành theo các bước công việc đã vạch sẵn trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán phải trả nhà người bán theo thời gian và trình tự đã quy định  Thực hiện. .. phải trả nhà cung cấp của Công ty là: • Phải theo dõi chi tiết từng khoản phải trả nhà cung cấp theo từng đối tư ng • Phải định kỳ đối chiếu các khoản phải trả nhà cung cấp, kiểm tra các khoản phải trả nhà cung cấp lớn hoặc bất thường • Phân loại các khoản nơ phải trả nhà cung cấp theo thời hạn thanh toán để có kế hoạch tài chính thanh toán cụ thể • Với các khoản nợ có gốc ngoại tệ thì ngoài việc theo . KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục phải trả nhà cung cấp ảnh. cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) thực hiện Chương II: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung. DÂN KHOA KẾ TOÁN  Chuyên đề Thực tập chuyên ngành Đề tài: Hoàn thiện tuy trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính